Registros Contables

Capítulo 5: Registros contables (Prof.
Leonardo Anderson) 1
Registros contables
Libros de comercio
Son libros que utilizan las empresas para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar la contabilidad.
Finalidades
1. Constancia escrita de todas las operaciones realizadas
2. Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos del patrimonio
3. Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo, Patrimonio Neto) y el
Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
4. Brindar información para terceros (solicitud de créditos)
5. Permitir el cumplimiento de las obligaciones fiscales (impositivas)
Disposiciones Legales
Libros obligatorios
 Diario
 Inventario y balances
 Aquellos que exige la naturaleza de las actividades a desarrollar
Registros auxiliares (optativos)

1. Libros Mayores (no exigidos por la ley, pero necesarios)
2. Libro de Compras
3. Libro de ventas
4. Libro de Caja
5. Libro de Bancos
6. Otros
Exigencias Legales
Los libros obligatorios deben estar:
 Encuadernados (hojas cosidas)
 Foliados (hojas numeradas)
 Rubricados (sellados y firmados)
Prohibiciones Legales
a- Alterar el orden en que los asientos deben ser hechos.
b- Dejar blancos que puedan utilizarse para intercalaciones o adiciones entre los asientos
c- Interlinear, raspar, emendar o tachar. Todas las equivocaciones y omisiones deben salvarse mediante un nuevo
asiento hecho en la fecha en que se advierta la omisión o el error.
d- Mutilar parte alguna del libro, arrancar hojas o alterar la encuadernación o foliatura
Forma de llevar los libros y registros contables

 En forma cronológica, actualizada, sin alteración alguna que no haya sido salvada
 En idioma y moneda nacional
Tiempo de conservación de libros, registros y comprobantes

Deben conservarse por 10 años:
a- Libros → a partir del último asiento
b- Demás registros → desde la fecha de la última anotación practicada
c- Instrumentos respaldatorios → desde su fecha
Los libros que sean llevados en las formas exigidas por la ley, podrán gozar de las siguientes ventajas:
 Medio de prueba en juicio entre comerciantes
 Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra
 En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.
Capítulo 5: Registros contables (Prof. Leonardo Anderson) 2
Libro Diario
Aquí se registran todas las operaciones que tienen efecto sobre el patrimonio, individualmente o en registros
resumidos (que cubran períodos no superiores al mes; los resúmenes surgen de los sub-diarios).
1) Mes y año de las operaciones

2) Línea de Apertura que se coloca sobre el primer renglón, dejando un espacio en blanco en su centro, en el cual se anota el
número de operación
3) Día de la operación
4) Folio que corresponda a la/s cuenta/s debitada/s según el Libro Mayor.
5) Cuenta/s debitada/s (contra el margen izquierdo)
6) Cuenta/s acreditada/s (comenzar desde el centro de la hoja hacia la derecha)
7) Folio que le corresponde a la/s cuenta/s acreedora/s según el Libro Mayor
8) Importe de la cuenta debitada (o deudora)
9) Importe de la cuenta acreditada (o acreedora)
10) Leyenda (resumen de la operación), indicando nombre y Nº de comprobante
11) Línea de cierre del asiento, que se coloca en el renglón siguiente al terminar la leyenda dejando un espacio en blanco en su
centro, en el cual se anotará el número del asiento próximo.
Se coloca “Transporte” en el último renglón de la hoja, con la suma de los débitos y créditos, trasladándose al primer
renglón del folio siguiente.
Asientos Simples
Intervienen 2 (dos) cuentas, una debitada (Debe) y otra acreditada (Haber).
Ejemplo: El Señor Pérez, en septiembre, realiza las siguientes operaciones:
 02/09 - Inicia su actividad con un capital de $ 1.000 en efectivo (Inventario Inicial).
 03/09 - Compra mercaderías por $ 400, que abona en efectivo; según Factura Original Nº 586.
 05/09 - Paga alquileres por $250 en efectivo; según Recibo Original Nº 123
Estas operaciones se registran (asientan) en el Libro Diario de la siguiente manera:
Mes: Septiembre de 2018 DEBE HABER

2 1
1 Caja (+A) 1.000
a Capital (+PN) 2 1.000
s/ Inventario inicial
3 2
3 Mercaderías (+A) 400
a Caja (-A) 1 400
s/ Factura original Nº 586
5 3
4 Alquileres Perdidos (+RN) 250
a Caja (-A) 1 250
s/ Recibo original Nº 123
Total 1650 1650

Asientos Compuestos
Intervienen más de 2 (dos) cuentas; 1 (una) o más están en el Debe, y 1 (una) o más están en el Haber.
Ejemplo: El señor Ramírez realiza las siguientes operaciones:
1) 01/09 - Inicia su actividad con $ 15.000 en efectivo y muebles de oficina por $ 700; según Inventario Inicial
2) 10/09 - Compra mercaderías por $ 800, que abona $ 500 en efectivo y el resto lo adeuda en cuenta
corriente; según Factura Original Nº 3006
3) 07/09 - Compra una camioneta por $ 10.000; como abona con un pagaré le cobran un interés de $ 40; según
Factura Original Nº 8496
Estas operaciones se registran en el Libro Diario de la siguiente manera:

FICHA DE STOCK
Mercaderías (cuenta del Activo)
- Se debita → Por inicio de actividades, y por compras a Proveedores
- Se acredita → Por venta de mercaderías a precio de costo, y por devolución a Proveedores
1) 12/10 - Se compran 10 Televisores a $ 3.000 cada uno, en cuenta corriente (Factura Original)
2) 18/10 - Se venden 7 televisores a $ 5.000 cada uno, en efectivo (Factura duplicado)
La cuenta “Mercaderías” muestra las compras efectuadas, pero no las existencias reales.
Para que la cuenta represente el valor real que tenemos en inventario, debe realizarse otro registro:
Compra 10 unidades a $ 3.000 c/u 30.000

- Venta de 7 unidades a $ 3.000 c/u (precio de costo) 21.000
Existencia final: 3 unidades a $ 3.000 c/u 9.000
FICHA DE STOCK
Mercaderías
DEBE HABER
a Proveedores 30.000 Por Costo Mercaderías Vendidas 21.000
Ventas
DEBE HABER
Por Caja 35.000
Costo Mercaderías Vendidas (CMV)

DEBE HABER
A Mercaderías 21.000
Saldo de cuenta “Ventas” -l saldo de cuenta “Costo Mercaderías Vendidas” = Ganancia Bruta
Ventas 35.000
- Costo Mercaderias Vendidas 21.000
Ganancia Bruta 14.000
Libro Mayor
En el se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta, según los registros del Libro Diario.
Permite conocer el movimiento de cada cuenta y su saldo
Mayor Americano
Son hojas movibles (o Fichas).
Permite llevar en forma permanente el saldo de cada cuenta.
“Nombre y Nº de cuenta” Nº 1
SALDO SALDO
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6 7
1) Fecha de operación.
2) Cuenta de contrapartida (deudora o acreedora) precedida de la preposición “a” o “por”.
Si son dos o más cuentas (deudoras o acreedoras), se coloca, en lugar de los nombres, la palabra “varios”.
Otra alternativa es anotar “Operación Nº ” (corresponde al Nº de asiento del Libro Diario)
3) Nº de folio del Libro Diario, donde se encuentra la operación que se mayoriza.
4) Importe debitado en Libro Diario.
5) Importe acreditado en Libro Diario.
6) Diferencia entre importes debitados y acreditados (cuando los primeros son mayores que los segundos)
7) Diferencia entre importes debitados y acreditados (cuando los segundos son mayores que los primeros)
Ejemplo:
Cuenta: Mercaderías Nº 4
SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR
03/05 a Proveedores (operación 6) 2 120 120
Cuenta: Proveedores Nº 12
SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR
03/05 por Mercaderías (operación 6) 2 120 120
Balance de comprobación de sumas y saldos

Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos, créditos y
estableciendo los saldos de cada una de ellas.
Finalidad
 Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse y si coinciden entre sí.
 Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
 Ser punto de partida para realizar el Balance General
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6
2
3
1) Nº de cuenta
2) Nombre de la cuenta
3) Total de débitos de la cuenta, en el Libro Mayor
4) Total de créditos de la cuenta, en el Libro Mayor
5) Saldo de la cuenta, si es deudor (Debe > Haber)
6) Saldo de la cuenta, si es acreedor (Haber > Debe)
Cuando Debe = Haber la cuenta está saldada
Ejemplo
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS
1 Caja 4.000 500 3.500
2 Mercaderías 7.000 2.000 5.000
3 Documentos a pagar 1.000 4.000 3.000
4 Rodados 19.500 19.500
5 Ventas 20.000 20.000
6 Capital 5.000 5.000
TOTALES 31.500 31.500 28.000 28.000
ACTIVIDAD 1
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1- 02/01/2019 - Inventario Inicial - Frigorífico Los hermanos comienza su actividad comercial destinada al
procesado y conservación de carne, con un capital de $ 900.000, en efectivo.
2- 03/01/2019 - Boleta de Depósito - Deposita en cuenta corriente en el Banco Nación Argentina $ 200.000 en
efectivo.
3- 03/01/2019 - Recibo Original — Abona por asesoría contable y legal a estudio Sánchez $ 25.000, en efectivo.
4- 08/01/2019 - Factura Original — Compra a Granja Entrerriana mercaderías por $ 450.000, abonando con un
pagaré a 60 días.
5- 10/01/2019 - Factura Original — Compra a EXO SA maquinaria para la producción por $ 150.000, abonando con
un cheque de su firma de Banco Nación Argentina.
6- 10/01/2019 - Recibo Original — Abona a Fletes El Tutu $ 2500 en efectivo, en concepto de traslado de la
maquinaria.
ACTIVIDAD 2
Registrar en el Libro Diario
1) 02/01/2019 - Inventario Inicial - GR Seguridad Privada inicia su actividad destinada a brindar servicio de
seguridad, con un capital de $ 750.000 en efectivo.
2) 03/01/2019 - Recibo Original — Abona $ 37.000 en efectivo a la empresa Centro Gráfico por el diseño de la
página web.
3) 04/01/2019 - Factura Original — Compra a la empresa Claro, 10 celulares a $ 950 c/u, abonando con un cheque
de terceros de pago diferido del Banco Río.
4) 05/01/2019 - Boleta de depósito — Deposita en su cuenta corriente del Banco Nación Argentina $ 40.000 en
efectivo.
5) 09/01/2019 - Factura Original — Compra a CDS Indumentaria, 150 uniformes a $ 599 c/u, en cuenta corriente
sin documentar.
ACTIVIDAD 3
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 01/03/2019 - Inventario Inicial - Laboratorio LACA inicia su actividad con el siguiente inventario:
- Efectivo $ 200.000
- Un terreno $ 800.000
- Cuenta corriente banco de la nación argentina $ 300.000
- Productos destinados para la venta $ 500.000
2) 02/03/2019 - Factura Original — Compra materia prima para la producción a Laboratorio Central, por $ 105.000,
abonando el 20 % en efectivo y el resto en cuenta corriente sin documentar
3) 05/03/2019 - Recibo Duplicado — Vende el terreno a $ 800.000, recibiendo el 40 % en efectivo y el resto con un pagaré a
15 días
4) 09/03/2019 - Recibo Original — Se documenta la deuda de la operación 2, entregando un pagaré a 30 días
5) 20/03/2019 - Recibo duplicado — Cobra el pagaré de la operación 3, 50 % en efectivo y el otro 50 % con un cheque de
terceros de pago diferido de Banco Macro.
ACTIVIDAD 4
Registrar en el Libro Diario
1) 01/04/2019 - Inventario Inicial — Simón López e hijos SRL inicia su actividad comercial con el siguiente inventario:
- efectivo $ 200.000
- productos destinados para la venta $ 560.000
- una camioneta Peugeot $ 730.000
- un saldo en el Banco Macro $ 130.000
2) 02/03/2019 - Factura original — Compra mercaderías a Adhesivos Fana Química por $ 300.000 abonando $ 100.000 con
un cheque de su firma de Banco Macro y el resto en cuenta corriente sin documentar.
3) 04/04/2019 - Recibo Original — Abona $ 3.500 en efectivo a Fletes Alberto por el transporte de las mercaderías.
4) 06/04/2019 - Factura Original — Compra a Garbarino SRL, 5 monitores 20” Samsung a $ 12.300 cada uno, abonando $
25.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente.
5) 13/04/2019 - Recibo duplicado — Vende la camioneta Peugeot al Señor Pérez por $ 730.000, recibiendo $ 500.000 en
efectivo y el resto con un cheque de terceros de Banco de la Nación Argentina.
6) 14/04/2019 - Boleta de Depósito — Deposita en su cuenta corriente del Banco Macro el cheque recibido en la operación
anterior.
ACTIVIDAD 5
Registrar en el Libro Diario y completar FICHA DE STOCK
Papelera Cabildo, dedicada a la comercialización de artículos descartables, bolsas, cajas y embalajes
1) 02/01/2019 - Factura Original - Compra 1.000 bolsas camiseta blanca alta densidad 20 x 30 a $ 10,50 c/u; 1.500
cajas de cartón con tapa 38 x 30 x 30 a $ 35 c/u, abonando en cuenta corriente sin documentar.
2) 03/01/2019 Factura Duplicado - Vende 500 bolsas camiseta blanca alta densidad 20 x 30 $ 17,50, recibiendo un
cheque de terceros de pago diferido de Banco Macro.
3) 03/01/2019 - Ficha de Stock - El CMV de la operación anterior es de 500 bolsas camiseta blanca alta densidad 20
x 30 $ 10,50 c/u.
4) 08/01/2019 – Factura duplicado - Vende 750 cajas de archivo de cartón con tapa 38 x 30 x 30 a $ 55,50 c/u, en
efectivo.
5) 08/01/2019 - Ficha de Stock - Calcular el CMV de la operación anterior.
ACTIVIDAD 6
1) 02/01/2019 - Inventario Inicial - Distribuidora All Clean inicia su actividad con el siguiente detalle:
Productos destinados para la venta:
 1.000 lavandinas x 2 litros $ 19,90 c/u
 500 lavandinas doble rendimiento x 1 litro $ 14,90 c/u
 500 lavandinas doble rendimiento x 4 litros $ 26,90 c/u
 Efectivo $ 200.000
Deudas en cuenta corriente sin documentar $ 300.000
2) 02/01/2019 - Factura Duplicado — Vende las siguientes mercaderías a Supermercados Koto, recibe el 40 % en
efectivo y el resto con un cheque de terceros de pago diferido de Banco Cooperativo Español:
 750 lavandinas x 2 litros $ 45.- c/u
 300 lavandinas x 1 litro $ 31,90 c/u
3) 02/01/2019 - Ficha de Stock — Calcular el CMV de la operación anterior.

4) 05/01/2019 - Factura Duplicado — Vende las siguientes mercaderías a Supermercados C10 en cuenta corriente
sin documentar:
 400 lavandinas x 4 litros $ 65 c/u
 150 lavandinas x 2 litros $ 45 c/u
5) 05/01/2019 - Ficha de Stock — Calcular el CMV de la operación anterior.
6) 10/01/2019 - Recibo Duplicado — Cobra el crédito en cuenta corriente sin documentar de Supermercados C10
(operación 4) en efectivo.
ACTIVIDAD 7
1) 05/08/2019 - Inventario Inicial: Pinturerías Prestigge dedicada a la comercialización de pinturas, esmaltes,

impermeabilizantes y accesorios inicia su actividad con el siguiente inventario:
- Cuenta corriente en el Banco Francés $ 600.000
- Deudas sin documentar por la compra de mercadería $ 150.000
- Productos destinados para la venta:
 100 latas de látex interior x 10 litros $ 1.005 c/u
 200 latas de látex exterior x 10 litros $ 930 c/u
 200 latas de látex interior x 1 litro $ 89 c/u
2) 06/08/2019 - Factura Duplicado — Vende a Constructora RQ 50 latas de látex interior x 10 litros a $ 1.680 c/u, y
100 latas de látex exterior x 10 litros a $ 1.250 c/u, recibiendo un pagaré a 60 días por $ 150.000 y el saldo en
efectivo.
3) 06/08/2019 - Ficha de stock — Calcular el CMV de la operación anterior.
4) 09/08/2019 - Factura Original — Compra a Olivetti una máquina registradora a $ 125.000 en efectivo, obteniendo
un descuento del 10 %.
5) 14/08/2019 - Boleto de Compraventa — Compra a la Inmobiliaria Remax un terreno en Cañuelas por $ 800.000,
abona el 30 % en efectivo y por el resto entrega un cheque de su firma de pago diferido del Banco Francés, a 90
días.
ACTIVIDAD 8
1) 10/12/2019 - Inventario Inicial — Óptica Visión inicia su actividad con el siguiente detalle:
 Cuenta Corriente en el Banco Galicia $ 100.000
 Camioneta $ 260.000
 Muebles y Útiles $ 13.800
 Créditos sin documentar $ 25.000
 Deudas documentadas $ 180.000
2) 11/12/2019 - Factura Original — Compra a Ray Ban los siguientes productos destinados para la venta:
 50 gafas de sol Aviator $ 1.000 c/u
 30 gafas de sol Round $ 870 c/u
Abona $25.000 con un cheque de pago diferido del Banco Galicia y por el resto firma un pagaré a 60 días
el cual incluye un interés del 24 % anual.
3) 14/12/2019 - Factura Duplicado — Vende a Dotto Models 25 gafas de sol Aviator a $ 2.500 c/u en efectivo.
4) 15/12/2019 - Factura Duplicado — Vende a Mandarina Productora 20 gafas de sol Aviator a $ 2.500 y 10
gafas de sol Round a $ 1.700 c/u, recibe un pagaré a 90 días el cual incluye un interés del 36 % anual.
5) 16/12/2019 - Ficha de stock — Calcular el CMV de la operación 3 y 4
ACTIVIDAD 9
1) 01/11/2019 - Inventario Inicial — Librería El maestro inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
- Cuenta corriente en el Banco Galicia $ 86.000
- Computadora e Impresora $ 25.000
- Deudas sin documentar en cuenta corriente $ 46.000
- Productos destinados para la venta:
 100 bolígrafos $ 14 c/u
 300 agendas 15 X 21 tapa dura $ 59 c/u
 400 resmas A4 $ 87 c/u
2) 02/11/2019 - Recibo Original —Abona la deuda sin documentar de $ 46.000. Forma de pago: en efectivo con un
descuento del 10 %.
3) 04/11/2019 - Factura original de la empresa Bic — Detalle: 2.000 lápices BIC negro $ 21 c/u. Forma de pago: $ 20.000
con un cheque de su cuenta corriente del Banco Galicia, y el resto con un pagare a 120 días, el cual incluye un interés del
18 % anual.
4) 06/11/2019 - Factura Original de la empresa Paper World — Detalle: 100 resmas oficio $ 99 c/u. Forma de pago: en
efectivo con un descuento del 5 %.
5) 10/11/2019 - Factura Duplicado a Cooperadora EEM Nº 32 — Detalle: 100 resmas A4 $ 120 c/u, 50 resmas oficio a $ 150
c/u — Forma de pago: $ 10.000 con un cheque de terceros a la fecha de Banco Patagonia, y el resto con un pagaré a 90
días el cual incluye un interés del 6 % semestral.
7) 15/11/2019 - Factura Duplicado al Ministerio de Educación CABA:
 1.500 lápices negro HB $ 41 c/u
 200 resmas A4 $ 120 c/u
Forma de pago: $ 45.000 con dos cheques de terceros de Banco Itau y el resto en efectivo, otorgando un descuento del 5
% sobre el total de la operación.
9) 18/11/2019 - Boleta de Depósito Banco Galicia —Depósito en cuenta corriente. Los cheques recibidos en la operación 7.
10) 18/11/2019 - Recibo Original — Abona a Aguas Argentinas $ 2.500 en efectivo en concepto de abono mensual del servicio.
ACTIVIDAD 10
Asientos simples y compuestos con interés y descuento
Registrar las operaciones en el Libro Diario y completar la FICHA DE STOCK
1) 02/07/2019 - Inventario Inicial - Ferretería Siglo XXI inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
- Cuenta corriente en el Banco Santander Río $ 200.000
- un automóvil Ford $ 290.000
- deudas documentadas $ 65.000
2) 03/07/2019 - Factura Original de Bell's Herramientas - Detalle:

 100 martillos a $ 119 c/u
 200 martillos carpintero $ 99 c/u
Forma de pago: 20 % en efectivo y por el resto firma un pagaré a 60 días con un interés del 18 % semestral.
3) 05/07/2019 - Factura original de Papelera Cabildo - Detalle: Insumos para packaging por $ 12.500. Forma de pago:
débito automático de su cuenta corriente Banco Santander Río.
4) 07/07/2019 - Factura Duplicado a Aserradero Oeste - Detalle: 80 martillos a $ 199 c/u. Forma de pago: $ 5.000,
con un cheque a la fecha de terceros endosado por Aserradero Oeste y por el resto en cuenta corriente sin
documentar a 30 días.
6) 10/07/2019 - Factura Duplicado a Casa de Madera - Detalle:

 20 martillos a $ 199 c/u
 50 martillos carpintero a $ 149,90 c/u
Forma de pago: pagaré a 90 días con un interés del 3 % mensual
7) 10/07/2019 - Ficha de stock - Calcular el CMV de la operación anterior.
8) 15/07/2019 - Boleta de depósito del Banco Santander Río - Detalle: Depósito en cuenta corriente del cheque
recibido en la operación 4.
9) 20/07/2019 - Recibo duplicado - Detalle: Cobra en forma anticipada a la firma Aserradero Oeste el crédito en
cuenta corriente sin documentar de la operación 4 - Forma de pago: en efectivo.
10)20/07/2019 - Recibo Original de la Compañía Sancor Seguros -Detalle: Abona $ 3.200 en efectivo, en concepto de
seguro automotor.
ACTIVIDAD 11
Registrar en Libro Diario, Libro Mayor (Americano) y en FICHA DE STOCK
1) 06/06/2019 - Inventario Inicial - Rodo Electrodomésticos dedicada a la compraventa de electrodomésticos inicia

su actividad comercial con el siguiente detalle:
 Automóvil $ 405.000
 Deudas en cuenta corriente sin documentar $ 308.500
2) 06/06/2019 - Factura Original - Compra a Longview en cuenta corriente la siguiente mercadería:

 8 cocinas a gas $ 20.500
 10 anafes eléctricos $ 9.800
 5 lavarropas $ 16.000
3) 08/06/2019 -Recibo Original -Documenta la deuda en cuenta corriente sin documentar de la operación 1 con un pagaré a
60 días, abonando en efectivo un interés del 18 % semestral.
4) 12/06/2019 - Factura Duplicado - Vende al Comedor Los Piletones la siguiente mercadería:

 5 anafes eléctricos $ 12.300 c/u
 5 cocinas a gas $ 25.900 c/u
Recibe $ 60.000 en efectivo y por el resto un cheque de pago diferido de Banco Provincia de Buenos Aires.
6) 14/06/2019 - Boleta de depósito - Apertura de una cuenta corriente en el Banco HSBC. Deposita el cheque y el
efectivo de la operación 4.
7) 19/06/2019 - Factura Duplicado - Vende a la Señora Carolina Ardohain la siguiente mercadería: 1 cocina a gas a $
35.000 en efectivo, por lo cual se realiza un descuento del 3 %.
9) 29/06/2019 - Recibo de Haberes - Abona el sueldo del mes a su empleado por $ 23.800 en efectivo.
10) 29/06/2019 - Recibo Original - Abona la deuda en cuenta corriente de Longview con un cheque de pago diferido
de su firma del Banco HSBC a 30 días por $ 150.000, y el resto en efectivo.
Actividad 12
1) 03/04/2019 - Inventario Inicial - Dexter SRL dedicada a la compraventa de ropa, accesorios para el deporte inicia
 Instalaciones $ 145.000
 Deudas documentadas $ 278.000
 Cuenta corriente en el Banco Río $ 115.600
2) 04/04/2019 - Factura Original - Compra a Adidas la siguiente mercadería, abonado el 25 % en efectivo y el resto en
cuenta corriente sin documentar:
 10 zapatillas $ 554 c/u
 15 camisetas de fútbol $ 399 c/u
 10 pelotas $599 c/u
3) 06/04/2019 - Factura Original - Paga a Telecentro $ 2.500 en concepto de servicio de internet y telefonía con
débito automático de su cuenta corriente del Banco Río.
4) 09/04/2019 - Factura Duplicado - Vende a Club Deportivo Bajo Flores 8 pelotas a $ 1.680 c/u, cobra la mitad en
efectivo y el resto en cuenta corriente.
6) 12/04/2019 - Factura Duplicado - Vende a Titi Fernández 5 camisetas de fútbol a $ 1.350 c/u en cuenta corriente
sin documentar
8) 13/04/2019 - Nota de crédito Duplicado a Titi Fernández, por error en el precio de las camisetas de fútbol. Se
facturaron a $ 1.350 c/u en lugar de $ 1.250 c/u.
9) 20/04/2019 - Recibo Duplicado - Cobra la deuda en cuenta corriente de Titi Fernández en efectivo.
10) 20/04/2019 - Boleta de Deposito - Deposita en su cuenta corriente del Banco Río el efectivo recibido en la
operación 4 y 9.
Actividad 13
Operaciones Combinadas
1) 01/10/2019 - Inventario Inicial del Autoservicio Los Primos - Detalle:

 $ 85.000 en una cuenta corriente en el Banco Credicoop
 $ 123.000 en efectivo
 $ 75.000 en computadoras e impresoras
 $ 75.000 deudas documentadas
2) 02/10/2019 - Factura Original de La Serenísima - Detalle:

 300 panes de manteca 100 gramos a $ 13 c/u
 200 sachets x 1 litro leche entera $ 37 c/u
 150 potes de crema de leche x 360 gramos $ 46,50 c/u
 50 sobres de queso rallado x 150 gramos a $ 24 c/u
Forma de pago: en cuenta corriente sin documentar a 30 días.
3) 05/10/2019 - Factura Original de Villa Del sur - Detalle:

 50 botellas x 2250 ml de agua $ 19,90 c/u
 25 botellas x 650 ml de agua $ 11,30 c/u
 50 bidones x 6250 ml de agua a $ 29 c/u
Forma de pago: la mitad con cheque de su firma del Banco Crediccop y el resto en cuenta corriente sin
documentar a 45 días.
4) 08/10/2019 - Factura Duplicado a Club de Amigos - Detalle:

 100 sachets x 1 litrode leche entera $ 59,90 c/u
Forma de pago: con un pagaré a 30 días.

6) 09/10/2019 - Factura Duplicado a Club Ferrocarril - Detalle:
 100 sachets x 1 litro de leche entera a $ 59,90 c/u
 150 potes de crema de leche x 360 gramos $ 56,50 c/u
Forma de pago: en cuenta corriente sin documentar.

8) 11/10/2019 - Recibo Original de La Serenísima - Detalle: Abona la deuda en cuenta corriente sin documentar
de la operación 2 - Forma de pago: en efectivo.
9) 16/10/2019 - Recibo Duplicado a Club de amigos - Detalle: Pago anticipado del pagaré, por lo cual se realiza
un descuento del 10 % - Forma de pago: en efectivo.
10) 17/10/2019 - Nota de débito duplicado al Club Ferrocarril - Detalle: error de facturación en la operación 6. El
precio de los potes de crema de leche x 360 gramos es de $ 76, 50 c/u. Forma de pago: en cuenta corriente sin
documentar.
Actividad 14
Registrar en Libro Diario, Libro Mayor (Americano), FICHA DE STOCK, y confeccionar la Planilla de Trabajo de 8 columnas.
1) 02/02/2019 - Inventario Inicial - La firma Veltry Calzados dedicada a la compra venta de calzado comienza
 Camioneta Peugeot $ 295.000
 Pagarés de su firma a favor de terceros $ 57.000
 Estanterías y cartel luminoso $ 38.000
2) 02/02/2019 - Factura Original - Compra a Viamo SRL en cuenta corriente sin documentar a 30 días, los
siguientes artículos:
 10 pares de zapatos $ 349 c/u
 10 pares Zuecos $ 300 c/u
 10 pares sandalias $ 505 c/u
3) 05/02/2019 - Recibo Original - Abona honorarios al Estudio Contable Olivieri por $ 18.000 en efectivo.
4) 06/02/2019 - Factura Duplicado - Vende al Señor Ricardo Sarkany los siguientes artículos:
 8 pares zapatos $ 1.100 c/u
 10 pares zuecos $ 990 c/u
Cobra el 50 % en efectivo y el otro 50 % con un cheque de pago diferido de Banco Galicia.
6) 09/02/2019 - Boleta de depósito - Abre una cuenta corriente en el Banco Macro. Deposita el cheque
7) 10/02/2019 - Recibo Original - Abona en efectivo la deuda en cuenta corriente sin documentar de Viamo
SRL, quien le realiza un descuento del 10 % por pago anticipado.
8) 11/02/2019 - Factura Duplicado - Vende al Señor Benito Fernández 10 pares de sandalias a $ 1.890 c/u, en
cuenta corriente sin documentar.
10) 13/02/2019 - Recibo Duplicado - Cobra el crédito en cuenta corriente otorgado a Benito Fernández
(operación 8) en efectivo, realizamos un descuento del 5 %.
Actividad 15
Registrar en Libro Diario, Libro Mayor, FICHA DE STOCK, y confeccionar la Planilla de Trabajo de 8 columnas.
1) 3/07/2019 - Inventario Inicial - Marroquineria Zingara comienza su actividad comercial con el siguiente
detalle:
 Cuenta corriente en el Banco de la Provincia de Buenos Aires $ 18.000
 Estanterías $ 15.000
 Computadoras, scanner e impresoras $ 37.000
 Pagaré de su firma a favor de Compumania $ 27.500
2) 4/07/2019 - Factura original - compra a Extra Large los siguientes artículos:

 10 carteras de cuero $ 385 c/u
 10 carteras símil bandolera $ 405 c/u
 5 billeteras $ 203 c/u
Abona la mitad en efectivo, y el resto en cuenta corriente sin documentar.
3) 5/07/2019 - Factura Duplicado - Vende en efectivo a la Señora Guillermina Valdéz 3 carteras de cuero a $ 2.990 c/u.
5) 6/07/2019 - Factura Duplicado - Vende a QRTV Producciones los siguientes artículos:
 6 carteras de cuero $ 2.990 c/u
 4 carteras símil bandoleras a $ 3.280 c/u
Cobra el 30 % en efectivo y el resto en cuenta corriente sin documentar a 30 días.

7) 10/07/2019 - Recibo Original - Abona a Compumania el pagare de la operación 1 en efectivo, obtiene un
descuento del 5 %.
8) 13/07/2019 - Factura Duplicado - Vende a la señora Anama Ferreira 1 cartera de cuero a $ 2.990 y 1 billetera
a $ 789. Cobra con un cheque de terceros pago diferido del Banco Galicia.
10) 17/07/2019 - Recibo Original - Abona a Extra Large la deuda en cuenta corriente sin documentar con un
pagare de su firma a 60 días, con un interés del 24 % anual.
11) 20/07/2019 - Recibo Duplicado - Cobra en forma anticipada el crédito en cuenta corriente sin documentar de
QRTV Producciones (operación 5) con un cheque de pago diferido de Banco Ciudad.
12) 23/07/2019 - Boleta de Depósito - Deposita en su cuenta comente del Banco de la Provincia de Buenos Aires
los cheques recibidos en la operación 8 y 11.
13) 24/07/2019 - Factura Duplicado - Vende a la señora Candelaria Tinelli 2 billeteras a $ 789 c/u, cobra con
tarjeta de crédito Visa.
15) 30/07/2019 - Informe Bancario - El Banco de la Provincia de Buenos Aires acredita en la cuenta comente la
liquidación de la tarjeta de crédito Visa correspondiente a la operación 13.
Actividad 16
Registrar en Libro Diario, Libro Mayor, FICHA DE STOCK, y confeccionar Planilla de Trabajo de 8 columnas.
Las operaciones de compraventa podrán ser realizadas con o sin IVA
Operaciones de Empresa Distribuidora All Clean (dedicada a la compraventa de artículos de limpieza), domicilio:
Avenida Santa Fe 1525 (CABA), IVA Responsable Inscripto, CUIT N° 30-72031609-4; Inicio de Actividades 02/01/2018.
1) 02/01/2019 - Inventario Inicial. Detalle:
 Banco Industrial de Bilbao Cuenta corriente N°0897581/2 $ 50.000
 Automóvil Ford $ 264.000
 Deuda documentada a favor de Labtec Computación, Gráfica y Ploteo $ 29.300
 Estanterías $ 17.400
 Computadoras e impresoras $ 49.500
2) 03/01/2019 - Factura Original N° 0001-000002890 de Ayudix SA con domicilio en Parque Industrial Pilar, Av. Dr.
Arturo Frondizi, Fátima (Buenos Aires), IVA Responsable Inscripto, CUIT 33-11085831-7. Detalle:
 200 lavandinas x 700 ml $ 17,50 c/u
 500 lavandinas x 2 litros $ 19,90 c/u
Forma de pago: Con un cheque de pago diferido de su firma de Banco Industrial de Bilbao N° 000001
cuenta corriente N° 0897581/2 a 45 días.
3) 05/01/2019 - Recibo Original N° 0001-00834741 Labtec Computación, Gráfica y Ploteo - Responsable Inscripto,
CUIT N° 30-41808890-3, con domicilio en Av. Paseo Colon 1257 (CABA). Detalle: Abona la deuda documentada
de la operación 1 - Forma de pago: en efectivo, obtiene un 10 % de descuento.
4) 08/01/2019 - Factura Duplicado N° 001-00000001 a la señora Lynette Scavo, consumidor final con domicilio en
Av. Directorio 458 (CABA). Detalle:
Forma de pago. Con tarjeta de crédito Visa.
5) 09/01/2019 - Factura Duplicado N°0001-00000001 a Supermercados Koto SA, sucursal Av. Rivadavia 2846
(CABA), CUIT 33- 35996871-3, Detalle:
 150 lavandinas x 700 ml a $ 31,50 c/u
 150 lavandinas doble rendimiento x 1 litro $ 41,90 c/u
Forma de pago; Cheque de terceros de Banco Cooperativo Español N° 399.890 por el 50 % del importe total de
la factura. El resto en cuenta corriente sin documentar.
6) 12/01/2019 - Boleta de Depósito N° 00000298 de Banco Industrial de Bilbao. Detalle: Deposita el cheque
7) 17/07/2019 - Recibo Duplicado N° 0001-00000001 a Supermercados Koto, sucursal Av. Rivadavia 2846 (CABA),
CUIT 33- 35996871-3. Detalle: Cobra el crédito otorgado en cuenta corriente sin documentar de la operación 5.
Forma de Pago: en efectivo
8) 22/01/2019 - ficha de Stock - Calcular el CMV

9) 31/01/2019 - Libro Inventario y Balances - confeccionar el Inventario Final.
Operación 2
Operación 3
Operación 4
Operación 5
Operación 6
Operación 7
Libro Diario
Mes de DEBE HABER
FICHA DE STOCK
MERCADERÍAS
DEBE HABER
VENTAS
DEBE HABER
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS (CMV)

DEBE HABER
Libro Mayor (Americano)

Cuenta:
Nº 1
Nº:
SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR
Balance de comprobación de sumas y saldos
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Planilla de trabajo de 8 columnas (Pre-balance general)
SUMAS SALDOS ESTADO PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS

Nº CUENTAS PASIVO +
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
P. NETO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
SUB-TOTAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL

Registros Contables

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Capítulo 5: Registros contables (Prof.

Registros auxiliares (optativos)

Forma de llevar los libros y registros contables

Tiempo de conservación de libros, registros y comprobantes

1) Mes y año de las operaciones

Mes: Septiembre de 2018 DEBE HABER

Total 1650 1650

Estas operaciones se registran en el Libro Diario de la siguiente manera:

2) 18/10 - Se venden 7 televisores a $ 5.000 cada uno, en efectivo (Factura duplicado)

Compra 10 unidades a $ 3.000 c/u 30.000

Costo Mercaderías Vendidas (CMV)

03/05 a Proveedores (operación 6) 2 120 120

03/05 por Mercaderías (operación 6) 2 120 120

Balance de comprobación de sumas y saldos

Cuando Debe = Haber la cuenta está saldada

Papelera Cabildo, dedicada a la comercialización de artículos descartables, bolsas, cajas y embalajes

5) 08/01/2019 - Ficha de Stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

3) 02/01/2019 - Ficha de Stock — Calcular el CMV de la operación anterior.

5) 05/01/2019 - Ficha de Stock — Calcular el CMV de la operación anterior.

1) 05/08/2019 - Inventario Inicial: Pinturerías Prestigge dedicada a la comercialización de pinturas, esmaltes,

2) 03/07/2019 - Factura Original de Bell's Herramientas - Detalle:

5) 07/07/2019 - Ficha de Stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

6) 10/07/2019 - Factura Duplicado a Casa de Madera - Detalle:

1) 06/06/2019 - Inventario Inicial - Rodo Electrodomésticos dedicada a la compraventa de electrodomésticos inicia

2) 06/06/2019 - Factura Original - Compra a Longview en cuenta corriente la siguiente mercadería:

4) 12/06/2019 - Factura Duplicado - Vende al Comedor Los Piletones la siguiente mercadería:

1) 01/10/2019 - Inventario Inicial del Autoservicio Los Primos - Detalle:

2) 02/10/2019 - Factura Original de La Serenísima - Detalle:

3) 05/10/2019 - Factura Original de Villa Del sur - Detalle:

4) 08/10/2019 - Factura Duplicado a Club de Amigos - Detalle:

5) 08/10/2019 - Ficha de stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

7) 09/10/2019 - Ficha de stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

5) 08/02/2019 - Ficha de stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

9) 12/02/2019 - Ficha de stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

2) 4/07/2019 - Factura original - compra a Extra Large los siguientes artículos:

6) 6/07/2019 - Ficha de Stock - Calcular el CMV de la operación anterior.

8) 22/01/2019 - ficha de Stock - Calcular el CMV

Mes de DEBE HABER

COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS (CMV)

Libro Mayor (Americano)

Balance de comprobación de sumas y saldos

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

Planilla de trabajo de 8 columnas (Pre-balance general)

SUMAS SALDOS ESTADO PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS

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