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Universidad Adventista de Bolivia Trabajo de Grado:

Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas rea: CONTABILIDAD

CONCILIACIONES BANCARIAS
(Pasos para preparar la conciliacin bancaria)

Para preparar a conciliacin bancaria, debe procederse de la siguiente manera:


Cotejar (o parear) las operaciones registradas en el Extracto Bancario emitido por el
banco y la cuenta correspondiente mantenida en la contabilidad de la empresa. Este
cotejo debe realizarse partida por partida (depsito contra depsito, nmero del
cheque pagado contra el nmero del cheque emitido, importe por importe, etc.).
Como resultado del procedimiento anterior, se obtendrn partidas no pareadas (que
no tienen su par respectivo). Estos importes pueden constituir:
Partidas pendientes a la fecha en que se practica la conciliacin, originadas
durante el periodo que abarca la conciliacin (por ejemplo un cheque emitido
el ltimo da del perodo y no presentado al cobro).
Partidas pendientes a la fecha de conciliacin anterior, que se limpiaron
durante el perodo al que corresponde el actual cotejo (por ejemplo: un
depsito del ltimo da del perodo anterior que el banco acredit el primer
da del nuevo perodo).
Con las partidas pendientes de pareo, se proceder a practicar la conciliacin
bancaria correspondiente. Estas partidas pendientes de pareo pueden ser:
De la conciliacin anterior, que no se limpiaron durante el perodo; y
Originadas durante el perodo.
Corregir, mediante asientos contables de regularizacin los errores u omisiones que
se hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y
evidenciando convenientemente cada una de estas operaciones.

El siguiente caso nos ayudara a ilustrarlo de manera didctica y prctica:


La empresa La Soledad Ltda., presenta la siguiente informacin referente al movimiento su
cuenta corriente bancaria en bolivianos aperturada en el Banco La Paz S.A. correspondiente al
mes de mayo del presente ao:
El estado de la cuenta del BancoLa Paz S. A. al 31 de mayo revela el siguiente movimiento:

FECHA CONCEPTO DEBITOS ABONOS SALDO


Mayo 1 Saldo al inicio 53.970,00
Mayo 4 Depsito en la fecha 1.150,00 55.120,00
Mayo 4 Pago cheque No 072 4.160,00 50.960,00
Mayo 4 Pago cheque No 082 650,00 50.310,00
Mayo 11 Depsito en la fecha 3.156,00 53.466,00
Mayo 11 Pago cheque No 084 767,00 52.699,00
Mayo 11 Pago cheque No 078 560,00 52.139,00
Mayo 11 Pago cheque No 085 692,00 51.447,00
Mayo 16 Pago cheque No 086 102,00 51.345,00
Mayo 16 Pago cheque No 087 245,00 51.100,00
Mayo 16 Pago cheque No 089 1.156,00 49.944,00
Mayo 18 Depsito de la fecha 1.959,00 51.903,00
Mayo 22 Pago cheque No 090 1.012,00 50.891,00
Mayo 24 Depsito de la fecha 2.116,00 53.007,00
Mayo 24 Pago cheque No 091 742,00 52.265,00
Mayo 30 Pago cheque No 092 648,00 51.617,00
Mayo 31 Comisiones bancarias 50,00 51.567,00

El dbito de Bs. 50,00 del 31 de mayo corresponde a un cargo por la entrega de una chequera.

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La conciliacin bancaria preparada por la entidad al 30 de abril revela la siguiente informacin:

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA BANCO LA PAZ S. A.
(Al 30 de Abril de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn extracto bancario: 53.970,00


Menos: Cargos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 072 4.160,00
Cheque No 078 560,00
Cheque No 081 150,00 5.870,00
Saldo segn registros contables: 48.100,00

Los depsitos realizados durante el periodo segn consta en el mayor de bancos son los
siguientes:
FECHA DEPOSITO en Bs.
Mayo 4 1.150,00
Mayo 11 3.156,00
Mayo 18 1.959,00
Mayo 24 2.116,00
Mayo 31 2.156 ,00
El mayor de bancos incluye los registros contables correspondientes a los siguientes pagos:
PAGOS IMPORTE en Bs. PAGOS IMPORTE en Bs.
Cheque No 082 650,00 Cheque No 088 429,00
Cheque No 083 998,00 Cheque No 089 1.156,00
Cheque No 084 767,00 Cheque No 090 1.012,00
Cheque No 085 692,00 Cheque No 091 742,00
Cheque No 086 102,00 Cheque No 092 648,00
Cheque No 087 245,00
El saldo de mayor de la cuenta bancos al 31 de mayo es de Bs. 51.196,00.

Con base en la informacin brindada preparar la conciliacin bancaria al 31 de mayo,


realizando los registros contables que sean necesarios a esa fecha para regularizar el saldo
contable de la empresa.

Aplicando los pasos descritos para a realizacin de la conciliacin bancaria se tendra:

Paso 1: Cotejar (o parear) las operaciones registradas en el Extracto Bancario y la cuenta


correspondiente mantenida en la contabilidad de la empresa. Este cotejo debe realizarse
partida por partida.

El cotejo respectivo nos permitir determinar que las siguientes partidas no tienen su par
correspondiente:

Cheques emitidos y no contemplados en el extracto bancario son los siguientes:


Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00

Depsito registrado en libros y no en bancos: correspondiente al 31 de mayo por


Bs. 2.156,00.

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Cargo bancario, registrado en el extracto bancario y no en libros correspondiente al
valor de la chequera de Bs. 50,00.

Paso 2: Con las partidas pendientes de pareo, se proceder a practicar la conciliacin bancaria
correspondiente.
Para el efecto se realiza el siguiente Papel de Trabajo:

LA SOLEDAD Ltda.
Papel de Trabajo de la Conciliacin Bancaria
(Al 31 de mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
REGISTRADO EN REGISTRADO EN
LIBROS, PERO NO BANCOS, PERO NO
FECHA CONCEPTO
EN BANCOS EN LIBROS
DEBE HABER DEBE HABER
Abril 30 Cheque emitido No 069 1.000,00
Abril 30 Cheque emitido No 081 150,00
Mayo 3 Cheque emitido No 083 998,00
Mayo 30 Cheque emitido No 088 429,00
Mayo 30 Cargo bancario 50,00
Mayo 31 Deposito no registrado 2.156,00
TOTAL 2.156,00 2.577,00 50,00 0,00
Conciliacin bancaria puede prepararse de las siguientes tres maneras:

Establecer el saldo segn los registros contables, considerando como punto


de partida el saldo, a la misma fecha, del Extracto Bancario

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn extracto bancario: 51.567,00


Mas: Cargos registrados por la empresa:
Depsito en trnsito del 31 de mayo 2.156,00
Cargos registrados por el banco:
Emisin de chequera del 31 de mayo 50,00
53.773,00
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Abonos registrados por el banco: -.-
. .
Saldo segn registros contables: 51.196,00

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1. Establecer el saldo del Extracto Bancario, considerando como base el


saldo, a la misma fecha, de los registros contables de la Empresa

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn registros contables: 51.196,00


Mas: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Abonos registrados por el banco: -.- .
53.773,00
Menos:Cargos registrados por la empresa:
Depsito en trnsito del 31 de mayo 2.156,00
Cargos registrados por el banco:
Emisin de chequera del 31 de mayo 50,00
Saldo segn extracto bancario: 51.576,00

2. Establecer un saldo conciliar partiendo de los saldos expuestos en los


registros contables y el extracto bancario a una misma fecha

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn extracto bancario: 51.567,00


Mas: Cargos registrados por la empresa:
Depsito en trnsito del 31 de mayo 2.156,00
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Saldo a Conciliar 51.146,00

Saldo segn registros contables: 51.196,00


Mas: Abonos registrados por el banco: -.-
Menos: Cargos registrados por el banco:
Emisin de chequera del 31 de mayo 50,00
Saldo segn registros contables: 51.146,00

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Paso 3: Corregir mediante asientos contables de regularizacin los errores u omisiones se
hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y evidenciando
convenientemente cada una de estas operaciones.

La conciliacin practicada revela que existe una operacin registrada en bancos pero no en
libros, y corresponde su regularizacin mediante el siguiente registro contable:

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER


G GASTOS DE ADMINISTRACIN 50,00
A BANCO - CUENTA CORRIENTE 50,00
Para registrar el gasto efectuado en la emisin
de una chequera para el manejo de la cuenta
corriente, revelado en la conciliacin bancaria.
Dicha operacin se encuentra respaldada por la
nota de dbito emitida por la entidad financiera.

CASO PROPUESTO

Usted es contador de la Soledad S. A., el 3 de mayo recibi el extracto Nacional al 30 de abril


de 2006, el mismo que revela lo siguiente:

Fecha Debitos Depsitos Saldo


Abr-01 5.397,50
Abr-04 416,10 115,10 5.096,50
Abr-05 65,40 5.031,10
Abr-11 76,70 315,60 5.270,00
Abr-12 56,20 5.213,80
Abr-13 69,25 5.144,55
Abr-16 10,15 5.134,40
Abr-17 25,40 5.109,00
Abr-18 115,60 195,90 5.189,30
Abr-22 101,20 5.088,10
Abr-24 74,25 211,60 5.225,45
Abr-28 64,80 5.160,65
Abr-30 3,85 5.156,80

A tiempo de analizar su documentacin, usted identific que la Soledad S. A. cuenta con la


siguiente informacin:

Conciliacin Bancaria
Al 31 de marzo de 2006
Concepto Importe Saldo
Saldo segn extracto bancario 5.397,50
Menos: Cheque N 69 100,00
Cheque N 72 416,10
Cheque N 78 56,20
Cheque N 81 14,70 587,00
Saldo segn registros contables 4.810,50

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El debito al 30 de abril de 2006 de Bs. 3,85 corresponde a cargos bancarios de entrega


chequera.

Los depsitos segn el mayor de bancos son los siguientes:

Fecha Importe
Abril 4 115,10
Abril 11 315,60
Abril 18 195,90
Abril 24 211,60
Abril 30 215,60

El mayor de la cuenta bancos presenta los siguientes pagos:

Cheque N Importe Cheque N Importe


82 65,40 88 42,90
83 99,80 89 115,60
84 76,70 90 101,20
85 69,25 91 74,25
86 10,15 92 64,80
87 25,40

El saldo de la cuenta de mayor de bancos al 30 de abril de 2006 es de Bs. 5.118,85.

SE REQUIERE:
Elabore una conciliacin bancaria al 30 de abril de 2006.
Realice los registros contables que considere necesarios.

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