Guía de

CONTABILIDAD 1

Profr. Carlos López Rodríguez

 La cuenta, movimientos y saldos
“El estado, pliego o forma rayada especialmente, en el cual se registran conpalabras y cifras, una o más operaciones
similares o distintas, referentes a una misma persona, operación o cosa, bajo un nombre o título apropiado, y en el cual
se muestra, con las explicaciones necesarias, el resultado de alguna o varias transacciones o la situación de un negocio
a una fecha determinada”.
a) Cuentas de balance. Se denominan así porque son las que
sirven de base para la elaboración del Balance General y su primer clasificación se presenta a continuación:

- Cuentas de activo.- Son de naturaleza deudora.

- Cuentas de pasivo.- Son de naturaleza acreedora.
- Cuentas de capital.- Las de aportación de los socios, las de utilidades que son de naturaleza acreedora y las de
perdidas son de naturaleza deudora.

b) Cuentas de resultados. Son las que alimentan de información para elaborar el estado de resultados, mismas que se
presentan a continuación:

- Costos y Gastos.- De naturaleza deudora.

- Ventas e Ingresos.- de naturaleza acreedora.

c) Cuentas especiales.- Como las siguientes:

- Cuentas de orden
- Cuentas complementarias de activo.
 Tecnicismos de la cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

Nombre técnico: DEBE Nombre técnico: HABER

Cargos o débitos.- Son las cantidades Abonos o créditos.- Son las

que se anotan de este lado. cantidades que se anotan de este
lado.
MOVIMIENTO DEUDOR.- MOVIMIENTO ACREEDOR.-
Se le denomina a la totalidad de Se le denomina a la totalidad de
anotaciones o cargos de este lado. anotaciones o abonos hechos de
Name Here Name Here este
Name lado.
Here Name Here
Manager Director Programmer Designer
SALDO:
Es el resultado de restar el total de movimientos deudores, a la totalidad de los movimientos
acreedores o viceversa.
Elementos de la cuenta

Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”

Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR

EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del
haber
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales

Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
Cargar Abonar

Saldo deudor Saldo acreedor

 Cuentas

1
CAJA
SE ABONA
2SE CARGA
Del dinero en efectivo en caja al Del dinero que se lleva a los bancos a depositar
inicio del ejercicio.
Por los faltantes de efectivo
Del efectivo que se recibe en caja
3
durante el ejercicio.

De los sobrantes de efectivo

SALDO DEUDOR 4
Su presentación en el balance es dentro del rubro del activo circulante
 Cuentas

1
BANCOS
SE ABONA
2SE CARGA
Del saldo que se tenga en cuenta Por los cheques expedidos para pagos a proveedores,
de cheques al iniciar el ejercicio. acreedores, préstamos, etc.

El importe de los depósitos de Cargos del banco como las comisiones bancarias.
3
efectivo, cheques, documentos,
en la institución bancaria durante
el ejercicio.

SALDO DEUDOR 4
Su presentación en el balance es dentro del rubro del activo circulante
 Cuentas

1
ALMACÉN
SE ABONA
2SE CARGA
Del importe del costo de las
Del costo de las mercancías vendidas
mercancías al inicio del ejercicio
Del costo de las mercancías que le devolvemos a nuestros
Adquisición de mercancías
proveedores
durante el ejercicio
3
De las rebajas y bonificaciones sobre las compras de
Del costo de las devoluciones de
mercancías conseguidas con nuestros proveedores.
mercancías que efectúen
nuestros clientes
De los gastos ocasionados por la
adquisición de mercancías.

SALDO DEUDOR
Su presentación en el balance es dentro del rubro del activo circulante
 Cuentas

1
CLIENTES
SE ABONA
2SE CARGA
Al inicio del ejercicio por el
De los cobros parciales o totals que realizamos a los
importe que nos deban los
clientes
clientes por ventas a crédito.
De las rebajas, descuentos y devoluciones de mercancías
De las ventas de mercancías que
3
se realicen a crédito.
que se pacten con los clientes

SALDO DEUDOR
Su presentación en el balance es dentro del rubro del activo circulante
 Cuentas

1
DOCUMENTOS
POR COBRAR
SE ABONA
2SE CARGA
Al inicio del ejercicio por el
Por el cobro que hacemos de documentos que con
importe que suman los
anterioridad fueron suscritos a nuestro favor.
documentos que están
pendientes de cobrarse.
Por la cancelación de algún documento que no se pudo
3
Por el importe de los documentos
cobrar.
que durante el ejercicio se
reciben, o han sido suscritos a
nuestro favor, derivado de
operaciones comerciales.

SALDO DEUDOR
Su presentación en el balance es dentro del rubro del activo circulante
 Cuentas

1
PROVEEDORES
SE ABONA
2SE CARGA
Por los pagos parciales o totals
Al inicio del ejercicio por el importe de los adeudos
que se realicen durante el
derivados de la adquisición de mercancía.
ejercicio.
Durante el ejercicio por el importe de las compras de
3 mercancías a crédito.

SALDO ACREEDOR

Su presentación en el balance es dentro del rubro del pasivo circulante

 Cuentas

1
ACREEDORES
SE ABONA
2SE CARGA
Por los pagos parciales o totales
Al inicio del ejercicio por el importe de los adeudos que
que realice la empresa durante el
tenga la empresa a una fecha determinada.
ejercicio.
Durante el ejercicio por el importe de las compras de
3 equipo que se hagan a crédito.

Por los préstamos que obtenga la empresa sin garantía

documental.

SALDO ACREEDOR

Su presentación en el balance es dentro del rubro del pasivo circulante

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
CONCEPTO DE LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE

TEORÍA
"Conjunto de reglas y leyes originadas sistemáticamente que sirven de base a una ciencia y explican cierto orden
de los hechos”.

En la segunda ley de lógica de la investigación natural se refiere a la causalidad y dice que es "aquella relación
de los hechos en virtud de la cual se descubre que un fenómeno determina a otro".

"La relación causal implica dos miembros: la causa propiamente dicha y el efecto”.

En contabilidad se dice que la teoría de la partida doble es la que “ se basa en la teoría fundamental de que toda
transacción tiene dos efectos sobre el balance, sin alterar su equilibrio."

Resumiendo de todo lo anteriormente dicho se puede expresar que la Teoría de la Partida Doble se refiere a las
reglas organizadas basadas en el principio lógico de causalidad el cual involucra dos miembros y busca un
equilibrio entre ambos. Es decir siempre que se realice un cargo debe elaborarse un abono y viceversa y tanto el
cargo (s) como el abono (s) deben sumar un importe de la misma cantidad.
 Ecuación contable
En todas las operaciones el equilibrio del Balance debe permanecer, es decir, el:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Lo que se conoce como la ecuación contable

Ejemplo:
1.- Los socios aportan a la empresa $ 6000 que se depositan en el banco x

ACTIVO PASIVO O CAPITAL

Que tengo De donde provino
Banco X 6000 SociosCapital social 6000

Total 6000 Total 6000

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
 Reglas de la partida doble
1a. A todo aumento de activo debe corresponder:

A) Una disminución de activo.

B) Un aumento de pasivo.
C) Un incremento de capital.

2a. A toda disminución de pasivo le corresponden:

A) Una disminución de activo

B) Un aumento de pasivo.
C) Un aumento de capital.

3a. A toda disminución de capital corresponde:

A) Una disminución de activo.

B) Un aumento de pasivo
c) Un aumento de capital.
 CARGOS ABONOS
1.- Aumento de Activo. Disminución de Activo.
(Compra de Computadora) (Pago con cheque)

2.-Aumento de Activo. Aumento de Pasivo.

(Compra de mercancía (Quedamos a deber la
a crédito) mercancía)

3.-Aumento de Activo. Aumento de Capital.

(Depósito en banco) (Aportación de socios)

4.-Disminución de Pasivo. Disminución de Activo.

(Pago a un proveedor o (Sale efectivo de la caja)
a un acreedor)

5.-Disminución de Pasivo. Aumento de Pasivo.

(Cancelación de adeudo (Elaboración de un
documento:
con un proveedor) letra o pagaré)

6.-Disminución de Pasivo. Aumento de Capital.

(Cancelación de adeudo (Le pagamos con acciones
con un acreedor) de la empresa)

7.-Disminución de Capital. Disminución del Activo.

(Gastos como teléfono (Pago con cheque o efectivo)
renta, intereses, etc)

8.-Disminución de Capital. Aumento de Pasivo.

(Gastos como una indemni- (Registramos un adeudo que
zación pendiente) posteriormente se pagará)

9.-Disminución de Capital. Aumento de Capital

(cubrir un gasto extraordinario) (aportación de socios)
 La partida doble
Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con el
capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos dos
cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:
 La partida doble
Las cuentas de Activo aumentan cuando se registra en el DEBE, es decir con un
cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un abono.
Las cuentas de PASIVO Y CAPITAL aumentan con un registro en el HABER o
con un abono, disminuyen con un cargo

Debe CARGO Haber ABONO

Aumenta Activo Disminuye activo
Disminuye Pasivo Aumenta pasivo
Disminuye Capital Aumenta capital

Saldo deudor Saldo acreedor

CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO

 Análisis
Considerando la partida doble y las reglas de cargo y abono

Bancos Capital social

Cargo Abono Cargo Abono
6000 6000
 Análisis
Operación Se pide un préstamo por el que se firma un pagaré por
$ 20 000 que se deposita en el banco
Cuentas que “documentos por pagar ”, “bancos” una cuenta de pasivo y
intervienen una de activo
Reglas de la Las dos aumentan o disminuyen por el mismo importe:
Partida doble “bancos” aumenta, por el ingreso del dinero “documentos x
pagar ” aumenta pues hemos contraído una deuda
Reglas de Si “bancos ”aumenta se debe cargar pues es cuenta de
cargo y abono activo aumenta con un cargo
Si “documentos x pagar” aumenta se debe abonar , las
cuentas de pasivo aumentan con un abono

Bancos Documentos x pagar

Cargo Abono Cargo Abono
20 000 20 000

¿Qué pasa si pagamos el préstamo anterior?

Registro
Documentos x pagar Bancos
Cargo Abono Cargo Abono
20 000 20 000
 Ejercicio
Compramos mercancías por $600,000, el 50% lo pagamos en efectivo y el otro 50% lo quedamos a
deber.

1 Caja Proveed
Mercancías
ores
SE CARGA
600,000 SE ABONA 2
300,000 SE CARGA 300,000
2

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Consideraciones
Asientos de Diario
1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono
2. Deberá llevar el número de asiento o registro
3. La fecha de registro
4. Primero se anota la cuenta de Cargo y luego la de Abono dejando una pequeña sangría con respecto a la cuenta de
cargo
5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando
Content Here
Fecha Concepto Cargo Abono
1/01/13 1
Bancos 6000
Capital social 6000
Aportación
Content Here de los socios Content Here
2/01/13 2
Bancos 20 000
Documentos por pagar 20000
Pagaré por préstamo solicitado
31/01/13 3
Documentos por pagar 20000
Bancos 20000
Pago del préstamo solicitado el 2/01/13
 Asientos de Diario
Es importante hacer las siguientes recomendaciones al elaborar el libroDiario:
* No quitarle hojas
* No borrar

* Llevar orden cronológico.

Content Here
* No dejar renglones en blanco.
* Usar tinta negra o azul.
* No usar corrector.

* Todo se asienta en español y en moneda nacional.

* No tachonear. Content Here Content Here

* Al final de cada folio si quedan renglones en blanco, deben cancelarse marcando una línea.

* Al final de cada folio deben anotarse el total de cargos y el total deabonos

mismos que se traspasarán al iniciar el siguiente folio.

* Cuando se tenga que hacer alguna corrección se puede elaborarcon tinta roja, o bien,
lo más usual es utilizando el sistema de contrapartidas, revirtiendo las partidas que se corrigen.
 Asientos de Mayor
1. Una vez que se ha realizado el registro en Diario se abre una cuenta “T” por cada una de las cuentas que
intervienen en las operaciones
2. Cada registro que se realice deberá identificarse con el número de registro del diario
3. La cuenta que se cargó en el diario deberá cargarse en el mayor y si tuvo un abono deberá abonarse en
la cuenta T, es decir hacer un registro en el lado derecho de la cuenta
4. Al final deberán sumarse por cada cuenta el lado derecho y el lado izquierdo y sacar el saldo de la cuenta,
ya sea deudor o acreedor

Bancos Capital social Documentos por pagar

1)6000 20000(3 3)20000 20000 (2
2) 20000
26000 20000 20000 20000
s) 6000 0
 Balanza de comprobación
Su función en el negocio es precisamente la de comprobar que los saldos deudores y acreedores sean iguales. De esta
forma, sabemos si las cantidades del libro diario se registraron correctamente en el libro mayor.

Y debido a que cualquier falla en los movimientos y saldos de las cuentas “T” se ve reflejado en la balanza de
comprobación, este papel de trabajo es la antesala para la elaboración de un documento que resulta estratégico para
cualquier negocio: el balance general o estado de situación financiera.

Por lo tanto, la balanza de comprobación se considera uno de los pilares de la contabilidad. Y es que en este reporte:
•Se cotejan los saldos iniciales de los movimientos totales de cargos y abonos
•Se obtienen los saldos finales de cada una de las cuentas
•Se comprueba que los saldos deudores y acreedores sean iguales, es decir, que los cargos correspondan a los abonos