4.

- OBLIGACIONES LABORALES,
DE SEGURIDAD SOCIAL Y FISCAL
EN OBRAS.
 Legislación de las obras.

• Conjunto de leyes por la cual se regulan

las obras relacionadas a la construcción.
• Obligación laboral.
• Son toda clase de obligaciones ya sean
remunerativas o no a favor de los empleados de
una entidad, estas pueden ser a corto plazo o a
largo plazo, y a la terminación de la relación
laboral.
• Disposiciones que regirán las relaciones que se
den entre los patrones y los trabajadores en el
medio laboral.
• protege las garantías individuales del hombre.
• Ley.
• Regla o norma establecida por una autoridad
superior para regular, de acuerdo con la justicia,
algún aspecto de las relaciones sociales.
• Legislación.
• Conjunto de leyes por las cuales se regula un
Estado o una actividad determinada.
• Impuesto.
• Un impuesto es un tributo que se paga al estado
para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas morales.
• Disposiciones que regirán las relaciones que se
den entre los patrones y los trabajadores en el
medio laboral.
• protege las garantías individuales del hombre.
4.1 Legislación de las obras.
• Ley Federal del Trabajo (LFT).
• Ley del IMSS e INFONAVIT.
• Ley del Impuesto Sobre Renta (I.S.R.).
• Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).
• Ley del Impuesto Sobre Nómina.
• Ley de Seguridad e Higiene.
Ley Federal del trabajo.
• La Ley Federal del Trabajo es la máxima ley
de Derecho laboral en México y solo está por
encima de ella la Constitución Política, en la cual
se consagró el derecho al trabajo en su artículo
123.
Principios Generales de la LFT.
• No discriminación de trabajador.
• Libertad de asociación.
• Derecho a Huelga.
• Contratación Colectiva.
• Equidad.
• Prohibición del hostigamiento.
• Regulación del Régimen de subcontratación.
¿ QUE NOS DICE ESTA LEY ?

• En esta ley se habla de las cosas a las que tiene

derecho el trabajador y el patrón al establecer una
relación laboral:
• Salario bien remunerado.
• Seguro Social.
• Prestaciones de Ley.
• Vacaciones.
OBLIGACIONES. • TRABAJADOR
• EMPLEADO Instalaciones Adecuadas.
Cumplir con los horarios Contar con
y días establecidos. Medicamentos y Material
de Curación.
Difundir Información
sobre Riesgos y Peligros.
Descuentos y Pagos de
Pensiones Alimenticias.
Permiso de 5 días a los
hombres por nacimiento
de hijos o la adopción de
un infante.
Relaciones Individuales de Trabajo.

• Prohibición de la contratación de menores de 14 años

• Obligación de establecer un Contrato.

Duración de las Relaciones de Trabajo.

• Obligación de establecer un Contrato mayor a 180 días.

• Periodo de prueba.
• Capacitación Inicial.
• Tiempo Indeterminado.
Productividad, Formación y Capacitación de
los Trabajadores.
• Obligación de los Patrones de proporcionar a sus
trabajadores y ellos de recibir adiestramiento y
capacitación para el trabajo.
• Constituir la Comisión Mixta de Capacitación.
• Incentivos, Bonos, o Comisiones para los
trabajadores.
SALARIO.
• Por unidad de tiempo
• Pago por medio Electrónico

PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES.
• Derecho al Reparto de Utilidades.
En las mujeres.
• Transferir 4 de las 6 semanas de embarazo
previas del parto para después del mismo.
• Cuando se realice Adopción de un infante tendrá
derecho a 6 semanas de descanso con goce de
sueldo.
• El Periodo de lactancia será de 6 meses con 2
periodos de reposo de media hora por día y
reduciendo su jornada de trabajo a razón de 1 hora
por día.
Riesgos de Trabajo.
• Imposición de los Patrones de ser
responsables de seguridad e higiene
• Pago de las indemnizaciones a los
trabajadores
• Pago a los beneficiarios de un trabajador
fallecido
• Dar aviso de un accidente de trabajo dentro de
las primeras 72 horas a la junta de
consolidación y arbitraje, a la Secretaria del
Trabajo y Previsión Social y al Inspector del
Trabajo.

Trabajo de los Menores.

• Contar con la autorización para trabajar
• Certificado medico que lo acredite con las
Aptitudes para ello
Multas.

• Serán entre los 250 y los 5000 salarios mínimos

dependiendo la falta cometida.
TIEMPO DE TRABAJO.
• JORNADA DE TRABAJO.
Diurna, nocturna o mixta. Con un máximo de 8 horas de
trabajo y 7 en caso de ser turno nocturno y 7.5 en caso de
ser mixta.
• DESCANSOS.
Es obligatorio que el trabajador tenga por lo menos 1 día de
descanso por cada 6 días trabajados. También la Ley del
Trabajo especifica los días festivos de descanso obligatorio.

PRESTACIONES DE LEY
• Las prestaciones de Ley son las que garantizan los
privilegios mínimos a que un empleado debe tener derecho,
cualquiera que sea su trabajo. Estas son:
PRESTACIONES DE LEY.
• Vacaciones.
La ley impone un mínimo de 6 días de vacaciones
cuando el empleado tenga por lo menos 1 año
laborando en la empresa. Posteriormente, se
aumentarán dos días por cada año laborado hasta
llegar a 12 días. A partir de ahí se suman 2 días
cada 5 años.
• Prima Vacacional.
Los empleados tendrán derecho a una prima mínima de 25%
sobre los salarios que les correspondan durante el período
de vacaciones.
• Por disposición oficial los empleados tienen derecho a
gozar de los siguientes días de descanso obligatorios
adicionales a su periodo vacacional:
• 1° de enero
• Primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero
• Tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo
• 1° de mayo
• 16 de septiembre
• Tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de
noviembre
• 1° de diciembre de cada seis años.
• 25 de diciembre.
• Aguinaldo.
Un mínimo de 15 días de salario por año,
pagaderos antes del 20 de Diciembre. Si el
empleado no ha cumplido el año de antigüedad se
le otorga la parte proporcional correspondiente a
los meses trabajados.
• Capacitación.
La capacitación del trabajador es obligatoria y los
costos y tiempos requeridos deberán ser cubiertos
por la empresa en su totalidad.
• Vales de despensa.
• Tienen un valor nominal como el dinero en
efectivo, pero son canjeables por bienes en
establecimientos predeterminados. Benefician a
los empleados al complementar su salario en la
compra de productos de primera necesidad.
• Seguro de Gastos Médicos Mayores. Permite cubrir
emergencias de salud o tratamientos médicos resultantes de
accidentes o enfermedades. Asegura a los trabajadores para
ser atendidos en unidades médicas privadas.

• Fondos de Ahorro. El objetivo es incentivar el ahorro entre los

trabajadores, quienes aportan un porcentaje de su salario
durante cierto periodo de tiempo y posteriormente reciben su
ahorro junto con una aportación adicional de parte de la
empresa.

• Bonos por productividad. No solo representan un incentivo

atractivo para los trabajadores respecto a sus percepciones,
también estimulan la competitividad e impulsan el trabajo
orientado a objetivos.
ISSTE – SEGURO SOCIALISSTE –
SEGURO SOCIAL.
AÑO 1973 AÑO ACTUAL
• Semanas cotizadas ; 500
(10 años) • Semanas cotizadas ;
• Sistema de retiro 1250 (25 años)
• IMSS • Sistema de retiro
• Afore; 6.5% trip • Afore; 6.5% trip
• Cesantía de edad 60 • Cesantía de edad 60
años + 75%, 80%, 85%, años
95%, 100%
Ley del IMSS e Infonavit.
Seguro social.
• La misión del instituto mexicano del seguro social es otorgar a
los trabajadores mexicanos y a sus familias la protección
suficiente y oportuna ante contingencias tales como, la
enfermedad, la invalidez , la vejez o la muerte.
ARTICULO N° 15
Los patrones están obligados a:
• Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el instituto
Mexicano del Seguro Social, comunicar sus altas y bajas,
las modificaciones de su salario y los demás datos,
dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles.

• Llevar registros, tales como nominas y listas de raya en

las que se asiente invariablemente el numero de días
trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES
DE LA CONSTRUCCION POR OBRA.
• CAPITULO 1.
• -ARTICULO 1º:
• Las disposiciones de este reglamento norman las obligaciones
y derechos que, conforme a la ley del seguro social tienen las
personas físicas o morales que se dediquen en forma
permanente o esporádica a la actividad de la construcción y
que contraten trabajadores por obra.
Capitulo II; De la inscripción de los
trabajadores.
• Articulo 9: Los patrones deben presentar al instituto los
avisos de inscripción, baja y modificaciones de los salarios de
los trabajadores que contraten por obra o por tiempo
determinado, dentro de los 5 días hábiles.

• Así mismo los patrones están obligados a presentar al

instituto durante los primeros 5 días posteriores al inicio de la
obra de que se trate, así como bimestralmente por cada una
de las obras que estén ejecutando, una relación mensual de los
trabajadores que intervinieron en las mismas, la cual deberá
contener: denominación o razón social del patrón; registro
patronal; registro de obra; nombre completo del trabajador;
numero de seguridad social y días trabajados por mes en el
bimestre que se reporta.
1. RIESGOS DE TRABAJO
• Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que
están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del
trabajo.
• Se considera accidente de trabajo toda lesión orgánica o
perturbación funcional, inmediata o posterior; o la muerte,
producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del
trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho
trabajo se preste.
• También se considerará accidente de trabajo el que se
produzca al trasladarse el trabajador, directamente de su
domicilio al lugar del trabajo, o de éste a aquél.
 • Artículo 46. No se considerarán para los efectos de esta Ley,
riesgos de trabajo los que sobrevengan por alguna de las causas
siguientes:

• I. Si el accidente ocurre encontrándose el trabajador en estado de

embriaguez;

• II. Si el accidente ocurre encontrándose el trabajador bajo la acción

de algún psicotrópico, narcótico o droga enervante, salvo que exista
prescripción suscrita por médico titulado y que el trabajador hubiera
exhibido y hecho del conocimiento del patrón lo anterior;

• III. Si el trabajador se ocasiona intencionalmente una incapacidad o

lesión por sí o de acuerdo con otra persona;

• IV. Si la incapacidad o siniestro es el resultado de alguna riña o

intento de suicidio, y

• V. Si el siniestro es resultado de un delito intencional del que fuere

responsable el trabajador asegurado.
 DE LAS PRESTACIONES EN DINERO
• El asegurado que sufra un riesgo de trabajo tiene derecho a las
siguientes prestaciones en dinero:

I. I. Si lo incapacita para trabajar recibirá mientras dure la

inhabilitación, el cien por ciento del salario en que estuviese
cotizando en el momento de ocurrir el riesgo.

• II. Al declararse la incapacidad permanente total del asegurado,

éste recibirá una pensión mensual definitiva equivalente al setenta
por ciento del salario en que estuviere cotizando en el momento de
ocurrir el riesgo.

• En el caso de enfermedades de trabajo, se calculará con el

promedio del salario base de cotización de las cincuenta y dos
últimas semanas o las que tuviere si su aseguramiento fuese por un
tiempo menor para determinar el monto de la pensión. Igualmente,
el incapacitado deberá contratar un seguro de sobrevivencia para el
caso de su fallecimiento, que otorgue a sus beneficiarios las
pensiones y demás prestaciones económicas.
• Artículo 72. Para los efectos de la fijación de primas a cubrir
por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas deberán
calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa
por un factor de prima, y al producto se le sumará el 0.005. El
resultado será la prima a aplicar sobre los salarios de cotización,
conforme a la fórmula siguiente:

• Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M

• Donde:

• V = 28 años, que es la duración promedio de vida activa de un

individuo que no haya sido víctima de
• un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
• F = 2.3, que es el factor de prima.
• N = Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
• S = Total de los días subsidiados a causa de incapacidad temporal.
• I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes,
parciales y totales, divididos entre
• 100.
• D = Número de defunciones.
• M = 0.005, que es la prima mínima de riesgo.
 ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

• El seguro de enfermedades y maternidad está

contemplado en la Ley del Seguro Social, dentro del
paquete de seguros a que tiene derecho un trabajador
que es inscrito por su patrón al régimen obligatorio.

• Al respecto, el artículo 84 de la Ley establece que

quedan amparados en este seguro los trabajadores
asegurados, los pensionados por incapacidad
permanente total o parcial; los pensionados por
invalidez o por cesantía en edad avanzada y vejez,
así como las viudas, huérfanos o ascendientes de
trabajadores o pensionados fallecidos.
• Artículo 85. Para los efectos de este seguro se
tendrá como fecha de iniciación de la
enfermedad, aquélla en que el Instituto certifique el
padecimiento.

• El disfrute de las prestaciones de maternidad se

iniciará a partir del día en que el Instituto certifique
el estado de embarazo. La certificación señalará la
fecha probable del parto, la que servirá de base
para el Cómputo de los cuarenta y dos días
anteriores a aquél, para los efectos del disfrute del
subsidio.
• Artículo 106. Las prestaciones en especie del seguro de
enfermedades y maternidad, se financiarán en la forma
siguiente:
• I. Por cada asegurado se pagará mensualmente una cuota
diaria patronal equivalente al trece punto nueve por ciento de
un salario mínimo general diario para el Distrito Federal;

• II. Para los asegurados cuyo salario base de cotización sea

mayor a tres veces el salario mínimo general diario para el
Distrito Federal; se cubrirá además de la cuota establecida
en la fracción anterior, una cuota adicional patronal
equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos
por ciento, de la cantidad que resulte de la diferencia entre el
salario base de cotización y tres veces el salario mínimo
citado, y
• III. El Gobierno Federal cubrirá mensualmente una cuota
diaria por cada asegurado, equivalente a trece punto nueve
por ciento de un salario mínimo general para el Distrito
Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, la
cantidad inicial que resulte se actualizará trimestralmente de
acuerdo a la variación del Índice Nacional de Precios al
Consumidor.
• Artículo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de
enfermedades y maternidad se financiarán con una cuota del
uno por ciento sobre el salario base de cotización, que se
pagará de la forma siguiente:

• I. A los patrones les corresponderá pagar el setenta por

ciento de dicha cuota;

• II. A los trabajadores les corresponderá pagar el veinticinco

por ciento de la misma, y

• III. Al Gobierno Federal le corresponderá pagar el cinco por

ciento restante.
 DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA

• Este Seguro se refiere a la protección del trabajador ante la

presencia de situaciones contingentes durante la trayectoria
laboral activa que provoquen la pérdida de facultades para
trabajar o la muerte, que no se deriven de un riesgo de
trabajo tales como:

• Accidentes o enfermedades no profesionales que le impidan

al trabajador continuar desempeñando su labor.

• Protección a sus beneficiarios en caso de que fallezca el

asegurado o pensionado por invalidez.
 En caso de invalidez el asegurado tiene
derecho a
• El Instituto Mexicano del Seguro Social otorgará al asegurado
y a sus beneficiarios las prestaciones de:

• I. Pensión temporal.

• 2. Pensión definitiva.

• 3. Asistencia médica, farmacéutica, quirúrgica y hospitalaria

para el pensionado y sus beneficiarios legales.

• 4. Asignaciones familiares.

• 5. Ayuda asistencial.
 Requisitos que debe cubrir un
asegurado para recibir una pensión
de invalidez temporal

• La pensión se otorga por periodos renovables

cuando el asegurado tiene posibilidad de
recuperación para el trabajo y se requiere que
tenga acreditadas 250 semanas de cotización.
En caso de que la invalidez determinada sea
mayor al 75%, sólo requerirá que tenga
acreditadas 150 semanas de cotización.
 En caso de pensión definitiva de
invalidez.

• La pensión se otorga permanentemente cuando

el asegurado no tiene posibilidad de
recuperación para el trabajo y se requiere que
tenga acreditadas 250 semanas de cotización.
En caso de no reunir las semanas señaladas, el
asegurado podrá retirar en una sola exhibición
el saldo de su cuenta individual de Seguro de
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
 Del Ramo de la vida
• Cuando ocurra la muerte del asegurado o del pensionado por
invalidez, el IMSS, otorgará a sus beneficiarios, conforme a lo
dispuesto en el presente Capítulo, las siguientes prestaciones:

• I. Pensión de viudez;

• II. Pensión de orfandad;

• III. Pensión de ascendientes;

• IV. Ayuda asistencial a la pensionada por viudez, en los casos en

que lo requiera de acuerdo con el dictamen médico que al efecto se
formule, y

• V. Asistencia médica en los términos del Capitulo IV de este Título.

• Artículo 147. A los patrones y a los
trabajadores les corresponde cubrir, para el
seguro de invalidez y vida el uno punto
setenta y cinco por ciento y el cero punto
seiscientos veinticinco por ciento sobre el
salario base de cotización, respectivamente.
DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTIA
EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
• Para los efectos de esta Ley existe cesantía en edad avanzada
cuando el asegurado quede privado de trabajos remunerados
a partir de los sesenta años de edad.
• Para gozar de las prestaciones de este ramo se requiere que el
asegurado tenga reconocidas ante el Instituto un mínimo de
mil doscientas cincuenta cotizaciones semanales.
• El trabajador cesante que tenga sesenta años o más y no reúna
las semanas de cotización señaladas en el párrafo precedente,
podrá retirar el saldo de su cuenta individual en una sola
exhibición o seguir cotizando hasta cubrir las semanas
necesarias para que opere su pensión.
Para la vejez
• Artículo 162. Para tener derecho al goce de las prestaciones
del seguro de vejez, se requiere que el asegurado haya
cumplido sesenta y cinco años de edad y tenga reconocidas
por el Instituto un mínimo de mil doscientas cincuenta
cotizaciones semanales.
Prestaciones a las que tienen derecho
los pensionados
• Prestaciones en especie del Seguro de
Enfermedades y maternidad (atención
médicoquirúrgica, farmacéutica y hospitalaria
para el pensionado y sus beneficiarios legales).
• Asignaciones familiares.
• Ayuda asistencia
Fecha en que se inicia el goce de la
pensión.
• Tratándose de la Pensión de Cesantía en Edad Avanzada
desde el día en que el asegurado cumpla con la edad y las
cotizaciones semanales requeridas, siempre que solicite el
otorgamiento de dicha pensión y acredite haber quedado
privado de trabajo remunerado.
• Respecto a la Pensión de Vejez se otorgará previa solicitud del
asegurado se le cubrirá a partir de la fecha en que haya dejado
de trabajar, previo cumplimiento del requisito de edad y
cotizaciones semanales.
• Artículo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el
artículo anterior serán:
• I. En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir
el importe equivalente al dos por ciento del salario base de
cotización del trabajador.
• II. En los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez, a los
patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir las
cuotas del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto
ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotización, respectivamente.
• III. En los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez la
contribución del Estado será igual al siete punto ciento
cuarenta y tres por ciento del total de las cuotas patronales
de estos ramos
DEL SEGURO DE GUARDERIAS Y DE
LAS PRESTACIONES SOCIALES
• El servicio de guardería cubre el riesgo de proporcionar
cuidados a sus hijos durante la jornada laboral
• Este seguro, en su ramo de guarderías otorga el servicio a:
• - mujer trabajadora
• -El trabajador viudo o divorciado al que judicialmente se le
hubiera confiado la custodia de sus hijos.
• Brinda el servicio de :
• - Aseo
• -Alimentación
• -Cuidado de la salud.
• -Educación
• -Recreación de menores.
 De las prestaciones sociales
• Ofrece a los asegurados, a los pensionados y a
sus familias programas orientadas a fomentar la
salud, prevenir enfermedades y accidentes, y a
elevar su nivel de vida.

• Comprenden:

• -Prestaciones sociales institucionales.

• -Prestaciones de solidaridad social.

 Las prestaciones sociales institucionales
serán proporcionadas mediante programas
de:
• I. Promoción de la salud, difundiendo los conocimientos necesarios a
través de cursos directos, conferencias y campañas de bienestar,
cultura y deporte, y del uso de medios masivos de comunicación;

• II. Educación higiénica, materno infantil, sanitaria y de primeros

auxilios; prevención De enfermedades y accidentes;

• III. Impulso y desarrollo de actividades culturales y deportivas,

recreativas y de cultura física y en general, de todas aquéllas
tendientes a lograr una mejor ocupación del tiempo libre;
 DEL REGIMEN FINANCIERO

• El monto de la prima para este seguro será

del uno por ciento sobre el salario base de
cotización. Para prestaciones sociales
solamente se podrá destinar hasta el veinte
por ciento de dicho monto.
LEY DEL INFONAVIT.

LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO

NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA
LOS TRABAJADORES.
Ley del ISR
(ley del impuesto sobre la renta)
• El ISR es el impuesto que grava los ingresos generados (o
rentas), tanto de las personas físicas como de las morales.
Las primeras se refieren a los sueldos, salarios u honorarios
que perciben los individuos como remuneración por su
trabajo. Las últimas se refieren a empresas que producen y
obtienen ganancias por la venta de productos o servicios
finales o intermedios.
INGRESOS POR LOS QUE SE DEBE PAGAR
ISR.
• 1) Salarios percibidos por servicio subordinado
• 2) Actividades profesionales
• 3) Arrendamiento de bienes inmuebles
• 4) Intereses obtenidos
• 5) Premios obtenidos
• 6) Dividendos y ganancias repartidas por
personas morales
• 7) Enajenación de bienes
• Es decir, para casi todo. A diferencia del
impuesto al valor agregado (IVA), la tasa del ISR
no es estándar, puede variar del 1.9% al 30%. A
este impuesto se refiere aquello frase de
“implacable como los impuestos”.
QUIENES DEBEN PAGAR ISR.
• Son sujetos del pago de este impuesto
todas las personas Morales y Físicas en los
siguientes casos:
• Residentes en México, respecto de todos
sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
• Los residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en el país
respecto de los ingresos atribuidos a dicho
establecimiento permanente.
• Los residentes en el extranjero, respecto
de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
COMO REDUCIR EL ISR.
• Deducciones autorizadas
• Adquisición de
mercancías: materias
primas, productos Semi-
terminados o terminados,
que utilicen para prestar
servicios, para fabricar
bienes o para
enajenarlos.
• Gastos (siempre y cuando
sean estrictamente
necesarios)
• Inversiones: deben ser
“estrictamente
indispensables” para los
fines de la actividad del
contribuyente.
Una persona física es todo ser
humano capaz de contraer
derechos y obligaciones y una
persona moral es una
organización de personas físicas
que pueden contraer derechos y
obligaciones...
En México, según el Código Fiscal
de la Federación (CFF) existen dos
tipos de personas, las personas
físicas y las personas morales.
Una persona
física es todo
miembro de la
especie humana
con la posibilidad
de adquirir
derechos y
contraer
obligaciones.
Mientras que
una persona
moral es un
conjunto de
personas físicas
que se unen con
un fin especifico,
por ejemplo
formar una
sociedad o una
empresa.
 ¿Como se calculan las tarifas para
calcular el ISR?
No las calculan las personas físicas o morales, el SAT, es el
organismo que las publica y están a la disposición de todas las
personas, para ello tienes que ingresar al link que aparece a
continuación en la parte inferior, ya ingresando buscas las tablas
que necesites según sea el caso, estas son las que te servirán
para hacer el calculo del ISR

https://www.elcontribuyente.mx/2020/01/tablas-isr-2020/

El siguiente link, es para que veas como de hace el calculo del ISR

https://youtube.com/watch?v=XmqbuBj2Apw
LINK PARA INGRESAR A LA CALCULADORA Y CALCULAR EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

https://www.nominapro.mx/calculadora-isr/
TARIFAS APLICABLES A PAGOS
PROVISIONALES Y RETENCIONES DE I.S.R. 2020
 CALCULO DEL I.S.R. DE UNA PERSONA FÍSICA
QUE GANA $ 400,000.00 MENSUALES-(AÑO 2020)
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
 ¿QUE ES EL IVA?
• Es una carga fiscal sobre el consumo.

• Siendo un valor económico adicional que ganan los

vienes o servicios al ser transformados durante el
procesos productivo.

• El cual impuesto obligatorio que las empresas y las

personas deben de pagar para financiar al estado.

• El IVA es un impuesto indirecto.

(Que sea indirecto quiere decir que no lo pagamos
directamente en la Agencia Tributaria, sino que son las
empresas que a lo largo de la cadena productiva lo van
recaudando para Hacienda.).
 ORIGEN DEL IVA.

• 1 de enero de 1986.
• Se formó con la entrada de España en lo que entonces
era la Comunidad Económica Europea (CEE), de
acuerdo con la normativa que existía más allá de
nuestras fronteras. De esta forma, se sustituyó el
antiguo Impuesto sobre el Tráfico de Empresas y se
transfirió la obligación tributaria al consumidor final.
¿PORQUE PAGAMOS EL IVA?
• a través del mismo se recaudan una serie de fondos
cuyo beneficio es la prestación de servicios públicos.

¿CUANDO PAGAMOS EL IVA?

• Este impuesto lo pagamos cuando vendemos bienes o
prestamos un servicio.

¿CUANDO SE HACEN LAS DECLARACIONES DEL

IVA?
• Antes de cada 17 de cada mes.
 ¿Qué es el IVA soportado y el IVA
repercutido?
• IVA soportado:
Cuando compramos productos a nuestros proveedores, o
pagamos algún servicio, somos nosotros los que pagamos el
impuesto. En estos casos estamos soportando el impuesto,
pues somos nosotros los que tenemos la carga de pagarlo.
16%

• IVA repercutido:
Cuando vendes un producto, y plasmas el IVA en cualquier tipo
de factura, es el consumidor el que está pagando el impuesto;
esto se llama IVA repercutido, pues estás repercutiendo el
impuesto al cliente.
16%
 Es la persona o
empresa receptora
Es una empresa o de un bien, servicio,
persona física que producto o idea, a
proporciona bienes o
cambio de dinero u
servicios a otras
otro artículo de
personas o empresas. valor.​​
El IVA soportado es el Es aquella persona que,
IVA que te cobran de forma individual o
cuando compras. colectiva, fija los objetivos
4% y toma las decisiones
El IVA repercutido es el estratégicas acerca de las
IVA que cobras a los metas, los medios, la
clientes cuando vendes. administración y el
10% control.
¿Afecta esto en algo mi contabilidad o facturación?
En absoluto; la distinción entre IVA soportado e IVA repercutido
no tiene ninguna implicación en el momento de la
contabilización del impuesto.

¿Para qué hay que tener en cuenta el IVA soportado

y el repercutido?
Toda vez que tenemos claro que el IVA soportado es el que
pagamos nosotros en las facturas que nos entregan los
proveedores de nuestra empresa y el repercutido es que nos
pagan a nosotros nuestros clientes
 CARACTERÍSTICAS DEL IVA.
• El IVA es un impuesto interno porque se recauda
dentro del territorio nacional.

• El IVA es un impuesto indirecto porque afecta

económicamente a personas distintas al
contribuyente.

• El IVA es un impuesto permanente porque no tiene

un periodo de vigencia definido, lo que le otorga la
característica de permanente.
 ELEMENTOS ESENCIALES DEL IVA.
• cuatro elementos esenciales del IVA:
Sujeto: las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:

Objeto:

1. Enajenen bienes.

2. Presten servicios independientes.

3. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

4. Importen bienes o servicios.

• Base: El Impuesto se calculará aplicando a los valores que señala

esta Ley la Tasa: del 16%.
IVA TRASLADADO.

• Es el que tu les cobras a tus clientes ( Se lo trasladas

al gobierno) cuando haces tu declaración.
Como se calculan el IVA traslado?
• Supongamos que una persona física, por ejemplo un
arquitecto, cobra mensualmente $100,000.00 y quiere saber
cual es el IVA que va a trasladar.
• IVA ACREDITABLE.
es el que esta efectivamente pagado según el estado de cuenta
del mes, este es el que afecta para pago de impuestos.

Se carga: Por el importe del IVA efectivamente pagado por las

compras, gastos y activos fijos adquiridos de contado.

• IVA ACREDITAR
y el IVA por acreditar es el que se quedo pendiente de pagar en
el mes, este no afecta para el pago de impuestos.
 Calculo de IVA acreditable.
• El mismo arquitecto trabaja de forma independiente,
entonces se trata de una persona física que quiere saber
cual es el IVA que podrá acreditar con sus gastos, es
decir el IVA que podrá restar del IVA trasladado.
• Partiendo de los dos ejemplos anteriores veamos cual será el
IVA a pagar, el cual será la diferencia entre el IVA
trasladado(cobrado) y el IVA acreditado (pagado o gastado)
que en este caso asciende a $ 15,280.00 por tanto ese seria
el monto que este profesionista independiente tendría que
pagar a hacienda por concepto de IVA.
IMPUESTO SOBRE NÓMINA.
 ¿Qué es el I.S.N.?
• El Impuesto Sobre Nóminas o I.S.N. es un impuesto
estatal que grava la realización de pagos de dinero
por concepto de remuneraciones al trabajo personal
en relación de dependencia. Los sueldos y salarios;
dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos,
primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son
considerados remuneración para este impuesto.
• Este impuesto alcanza y obliga a las personas
físicas o morales que en su carácter de patrones,
realicen pagos por remuneración a sus
trabajadores.
 ¿Qué Ley establece el
Impuesto sobre Nómina?

El Impuesto sobre Nóminas es considerado como

un impuesto local, por lo tanto la obligación de
contribuir se establece en el Código Financiero
de cada estado; por ejemplo, la obligación del
pago de este impuesto en el Distrito Federal se
encuentra en el Código Fiscal del Distrito
Federal.
INICIO
El ISN existe desde 1963. Los estados pioneros fueron Baja
California, Chihuahua, Hidalgo, Distrito Federal, Nuevo León,
Sonora, Tabasco y Tamaulipas. Posteriormente se fueron
agregando más entidades, la última fue Morelos en el ejercicio
2007, logrando así que en toda la República existiera esta
contribución. Este impuesto va enfocado a las nóminas, esto
es, a aquellas erogaciones en dinero o en especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal derivadas de
una relación laboral.
¿PARA QUE SIRVE?
• el recibo individual justificativo del pago de
salarios, comúnmente conocido como nomina,
sirve, por un lado para que el empresario
justifique el pago del mismo y por otra, para dar a
conocer al trabajador las diversas partidas que
integra, tanto su retribución como su
deducciones.
 ¿Quiénes pagan este impuesto?

Se encuentran obligadas a hacerlo las

personas físicas y morales que en su carácter
de patrones, realicen pagos por remuneración
a sus trabajadores.
 ¿Qué integra la Base del Impuesto sobre
Nóminas?
• Sueldos y salarios
• Tiempo extraordinario de trabajo
• Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
• Compensaciones
• Gratificaciones y aguinaldos
• Participación patronal al fondo de ahorros
• Primas de antigüedad
• Comisiones
• Pagos realizados a administradores
 ¿Cómo se declara el Impuesto sobre
Nóminas?

• Cabe mencionar que, este impuesto se paga

mensualmente a través de la “Declaración de Pago del
Impuesto Sobre Nóminas“. Su pago se realiza en las
oficinas recaudadoras locales de la Dirección de
Ingresos.
¿Qué I.S.N. se aplica en 2018?
¿Cómo se calcula?