LEGISLACION LABORAL Y PRACTICA IMPOSITIVA

LEGISLACIÓN LABORAL
Y PRÁCTICA IMPOSITIVA
CUADERNILLO DE APUNTES
Y
ACTIVIDADES PRÁCTICAS
2012

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 LEGISLACION LABORAL Y PRACTICA IMPOSITIVA

TABLA DE CONTENIDO
SISTEMA TRIBUTARIO.............................................................................................................................3
Concepto. Potestad tributaria.....................................................................................................................3
Servicios públicos......................................................................................................................................4
Los Gastos públicos y los Recursos públicos............................................................................................5
Gasto público........................................................................................................................................5
Recursos Públicos......................................................................................................................................5
Obligación Tributaria.................................................................................................................................6
Normas Tributarias....................................................................................................................................7
Principios Tributarios................................................................................................................................8
A.F.I.P......................................................................................................................................................10
A.T.E.R....................................................................................................................................................10
Área Rentas Municipal............................................................................................................................10
Capacidad Contributiva...........................................................................................................................11

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SISTEMA TRIBUTARIO

Concepto. Potestad tributaria

El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en

determinada época. Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurídicas y
políticas de un país, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de
distribución de ingresos, de su sistema económico, de su potestad o poder tributario, etc.
La potestad tributaria (o poder tributario) es la facultad que tiene el Estado de crear
unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las
personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender necesidades
públicas. La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,
supremacía, y, por otro, sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano
superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un
plano inferior. Deseamos dejar bien en claro lo siguiente: la potestad tributaria es la capacidad
potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el
cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención.

Necesidades públicas

Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del
Estado. Una observación de las necesidades humanas en general, demuestra que ellas son
múltiples y aumentan en razón directa a la civilización. Algunas son de satisfacción
indispensable para la vida normal del hombre, individualmente considerado, pudiendo ser, a
su vez, inmateriales (intelectuales, religiosas, morales, etc.) o materiales (alimentación,
vestido, habitación, etc.). Pero el hombre, desde tiempos pretéritos, tiende a vivir en sociedad,
y esta vida colectiva engendra necesidades distintas de las que tiene el individuo en su
consideración aislada. Vemos, así, que cuando el ser humano resuelve integrarse en una
colectividad, esa reunión de individualidades supone diversos ideales comunes que
primariamente son el de defenderse recíprocamente, crear normas de convivencia que
regulen una interdependencia armoniosa y velar por su acatamiento, así como buscar el medio
de resolver las controversias y castigar las infracciones con el mayor grado de justicia. Estos
ideales dan lugar a las necesidades públicas.
1) Así, al congregarse el individuo en colectividad, advierte, por de pronto, la necesidad
común de resguardar el grupo constituido contra las agresiones de otros grupos. Sabido es que
las potencias con vocación imperialista no sólo recurren a las armas, sino que utilizan, además,
medidas económicas y psicológicas tendientes a privar de su soberanía a las comunidades
organizadas, subordinándolas a sus designios y dejándolas en situación de aguda dependencia.
La defensa exterior debe comprender, pues, la preservación contra ambos tipos de ataque.
2) Asimismo, y desde el inicio de la vida social, surge la necesidad de orden interno. Para
que la congregación conviva pacíficamente y en forma tal que la reunión de individualidades
traiga un real beneficio a los miembros integrantes, es imprescindible el reconocimiento de
derechos mínimos que deben ser mutuamente respetados y, por consiguiente, un
ordenamiento normativo interno que regule la conducta recíproca de los individuos
agrupados. Tal regulación da lugar a preceptos cuyo cumplimiento debe ser exigido por el
Estado con coactividad que no derive en arbitrariedad.
3) Otra necesidad emergente de la vida comunitaria es el allanamiento de las disputas y
el castigo a quienes violan la normatividad impuesta. Ello se hace mediante la administración

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de justicia, única forma de evitar que las contiendas se, resuelvan por la fuerza y que la sanción
por trasgresión a las normas de convivencia sea objeto de la venganza privada. Como esas
necesidades son de imposible satisfacción debida, mediante esfuerzos aislados de las
individualidades, el ser humano asociado tiende a buscar a alguien que aúne esos esfuerzos.
Con la evolución que traen los siglos, las agrupaciones crecen y se perfeccionan convirtiéndose
en Estados mediante la conjunción de tres elementos: población, territorio y gobierno. Este
último (gobierno), que pasa a estar orgánicamente constituido, es el representante del Estado,
y en tal carácter ejerce su poder de imperio. Es entonces el Estado, representado por el
gobierno, quien resguarda la soberanía impidiendo tanto las invasiones extranjeras armadas
como los intentos de sometimiento por otras vías. A tal fin recluta soldados, les provee de
armas, organiza un ejército, toma medidas defensivas de la economía, etc. Es el Estado,
asimismo, quien dicta los preceptos normativos básicos cuyo fin es: a) regular la conducta
social recíproca; b) contar con la coactividad suficiente para que tales preceptos normativos
sean respetados; c) limitar la propia acción gubernamental mediante las constituciones. A los
fines de velar por el cumplimiento de estos preceptos, crea organismos de seguridad interna
(fuerzas de policía). Es, por último, también el Estado quien organiza la administración de
justicia para que resuelva las contiendas y aplique las penalidades que son las consecuencias a
las violaciones a las reglas de convivencia.
Las necesidades descriptas reúnen, por tanto, estas características: a) son de ineludible
satisfacción, porque de lo contrario no se concibe la comunidad organizada; h) son de
imposible satisfacción por los individuos aisladamente considerados; c) son, en consecuencia,
las que dan nacimiento al organismo superior llamado Estado y las que justifican su
nacimiento. Ellas reciben el nombre de necesidades públicas absolutas y constituyen la razón
de ser del Estado mismo (dentro de lo que se considera Estado de derecho).

Servicios públicos

Son las actividades que el Estado (representado por el gobierno) realiza en procura de la
satisfacción de las necesidades públicas. Los servicios públicos esenciales son inherentes a la
soberanía del Estado, puesto que sólo pueden ser prestados por él en forma exclusiva e
indelegable, haciendo uso de todas las prerrogativas emanadas de su poder de imperio, o sea,
del poder de mando que como suprema autoridad pública se ejerce sobre quienes están
sometidos a su jurisdicción soberana.
Los servicios públicos no esenciales, tienden a satisfacer necesidades públicas vinculadas
al progreso y bienestar social, no se consideran inherentes a la soberanía, por cuanto para su
prestación no es ineludible la utilización de las prerrogativas emanadas del poder de imperio.
Tanto los servicios públicos esenciales como los no esenciales, son prestados por el Estado,
pero mientras los inherentes a la soberanía sólo pueden ser suministrados por él en forma
directa (no resultaría tolerable que empresas privadas se encargasen de la administración de
justicia, de la seguridad pública o de la organización del ejército para la defensa nacional), los
restantes servicios públicos pueden ser atendidos, en principio, en forma indirecta y mediante
la intervención de particulares intermediarios o concesionarios bajo control estatal. Sin
embargo, en todos los casos y en esencia, siempre se trata de una actividad estatal. Los
servicios públicos suelen dividirse en divisibles e indivisibles. Son divisibles aquellos servicios
que aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de tal forma que las actividades
pueden ser determinadas y concretadas en relación a los particulares a quienes el servicio
atañe (ejemplo: administración de justicia, instrucción pública, servicios postales, emisión de
documentos de identidad). Indivisibles, en sentido amplio, son los servicios cuya naturaleza es
tal que favoreciendo a numerosos componentes de la comunidad, existe la imposibilidad
práctica de efectuar su particularización con respecto a personas determinadas (ejemplo:
defensa exterior).

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Los Gastos públicos y los Recursos públicos

Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de los servicios

correspondientes, es menester realizar erogaciones que suponen los previos ingresos. Ello nos
introduce en el campo de las finanzas públicas en virtud de sus dos típicos fenómenos: gastos y
recursos públicos. Observamos, por lo pronto, la necesidad de que el Estado efectúe gastos.
Debe adquirir uniformes y armas para los soldados, debe proveer de edificios para que
funcionen los tribunales de justicia, debe pagar sueldos a policías, jueces, diplomáticos y
empleados públicos, construir o pagar la construcción de puentes, presas hidroeléctricas,
hospitales, escuelas, otorgar subsidios a entidades de bien público, etc. Si el Estado necesita
gastar, es evidente que debe contar con los medios pecuniarios necesarios para afrontar tales
erogaciones. El Estado debe, pues, tener ingresos, los cuales derivan de sus recursos públicos.
Esos ingresos a veces se originan en el propio patrimonio del Estado. Sucede tal cosa cuando el
ente público explota, arrienda o vende sus propiedades, o si obtiene ganancias por medio de
sus empresas y por el ejercicio de actividades industriales y comerciales productivas, no
descartándose la posibilidad de que la explotación de algún servicio público por parte del
Estado, le arroje beneficios, aunque ello es generalmente improbable. Pero la mayor parte de
los ingresos son obtenidos recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva y
mediante los tributos. Puede, asimismo, recurrir al crédito público obteniendo bienes en
calidad de préstamo. Tanto cuando el Estado efectúa gastos públicos como cuando por
distintos procedimientos obtiene ingresos públicos provenientes de sus recursos, desarrolla un
tipo especial de actividad que se denomina "actividad financiera".

Gasto público

La Ley de Presupuesto Nacional evidencia cuáles son las líneas de acción del Estado, es
decir, define cuáles son los gastos públicos y establece los recursos con que hará frente a
dichos gastos. Nos detendremos en los gastos públicos. Se trata de las erogaciones dinerarias
que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir con sus fines consistentes en la satisfacción
de necesidades públicas. Los elementos que componen el gasto público son:

 la administración de justicia, de acuerdo con las leyes que existen en el país: el Estado
debe sostener económicamente al Poder Judicial;
 la elaboración de leyes que organizan la vida en sociedad: el Poder Legislativo;
 su propia administración: el Poder Ejecutivo (Ministerios y organismos públicos);
 defensa exterior y la seguridad interior: Fuerzas Armadas y Fuerzas de Seguridad;
 Deuda Pública: gastos para saldar la deuda interna y externa.

Además, el Estado debe contar con recursos para el desarrollo de Servicios Sociales, es
decir, otras funciones cuyas prestaciones son llevadas a cabo por los distintos niveles de
gobierno. Muchas de ellas tienen como finalidad contribuir al desarrollo de una mayor calidad
de vida de los ciudadanos; entre las principales podemos nombrar:

Seguridad Social Servicios de Salud

Educación y Cultura Acción Social
Construcción de Obras Públicas Atención de Emergencias
Cuidado Ambiental Vivienda y Urbanismo

Recursos Públicos

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Los recursos públicos son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en
dinero, para la atención de los gastos determinados por sus exigencias administrativas o de
carácter económico-social. Existen distintos enfoques para su clasificación. Consideraremos el
criterio: Clasificación de recursos según las “Finanzas Públicas”.

 Recursos tributarios: Son los principales recursos con los que

cuenta el Estado.
Los Impuestos son el medio de financiación de los servicios públicos
indivisibles. Sus características son:
- no pueden ser prorrateados ya que el destinatario de los fondos (o
fundamento de su existencia) es la comunidad como un todo y no
ciudadanos particulares,
- provienen de una ley, 
- satisfacen necesidades públicas primarias y secundarias,
- Ejemplo: Impuesto a las Ganancias.
Las Tasas se caracterizan por:
- corresponder a la prestación de un servicio público divisible, dirigido
hacia el usuario que lo solicita,
I- Recursos - provenir de una ley,
provenientes del - satisfacer necesidades públicas,
ejercicio de poderes - Ejemplo: tasa para Pasaporte, tasa de Aeropuerto.
inherentes a la Las Contribuciones Especiales son medios de financiamiento:
soberanía del Estado - establecidas por ley, generalmente del Poder Legislativo Municipal,
- destinadas a obras y servicios públicos divisibles,
- que satisfacen necesidades públicas pero derivan ventajas
patrimoniales para determinados ciudadanos,
- que se suelen aplicar a propietarios que incrementan el valor de su
inmueble a causa de una obra realizada por el Estado,
- Ejemplo: "Contribuciones por mejoras de cloacas", "Contribución
especial para pavimentación de una calle”, "Contribución especial por
extensión de línea de subte”.
 Crédito público: son operaciones financieras de empréstito o
emisión de títulos públicos que realiza el Estado. 
 Emisión de moneda: son procedimientos monetarios que de
acuerdo al marco legal vigente permiten al Estado imprimir billetes  y
acuñar monedas.
 Son el producido de bienes de dominio público y privado.
-  De dominio público: son bienes que posee el Estado para disfrute
de la sociedad y no pueden ser vendidos, pero generan recursos.
Ejemplos: mares, bahías, ensenadas, canales, puentes, ruinas
arqueológicas, etc.
-  De dominio privado: son bienes del Estado que no están
destinados al uso de todos los habitantes, son enajenable y
prescriptibles. Ejemplos: tierras sin dueños, ferrocarriles, determinadas
II- Recursos
construcciones hechas por el Estado. 
provenientes de bienes
 Superavit de empresas públicas: se trata de empresas que
y actividades del Estado
pertenecían al Estado y fueron privatizadas. En algunos casos el
concesionario paga un canon anual al Estado y en otros, el Estado
conserva una participación accionaria.
 Transferencias de capital: el Banco Central de la República
Argentina (BCRA) realiza un aporte anual de acuerdo a la Ley de
Presupuesto y, como consecuencia de las ganancias por intereses de
las reservas que tiene el BCRA, transfiere al Tesoro ingresos que se
consideran NO tributarios.
Privatizaciones
III- Ingresos accesorios
Venta

Obligación Tributaria

En relación con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de “obligación
tributaria”.

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La obligación tributaria es la relación o vínculo entre dos sujetos:

 el Estado y
 los ciudadanos.

El Estado que se encuentra presente en tres ámbitos, niveles o jurisdicciones

 nacional,
 provincial y
 municipal.

La AFIP, Administración Federal de Ingresos Públicos es el organismo tributario a nivel

nacional. La ATER es el organismos tributario a nivel provincial y el Área Rentas Municipal es el
organismo tributario a nivel municipal.
Y los ciudadanos, que en relación con los tributos vamos a denominarlos
“contribuyentes”. Pueden categorizarse en:

 personas o
 empresas.

Esta relación faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de obligaciones.

Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer:

               Tipo de obligación  Ejemplos

Obligaciones de dar
(o sea, de pagar)
Obligaciones de hacer
- Pagar impuestos,
- Pagar tasas,
- Pagar contribuciones especiales.
- Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificación
(de pequeño contribuyente y de la categoría en la que se
encuentra inscripto) y el comprobante de pago.
- Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los
contribuyentes a quienes les corresponda),
- Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por
ejemplo: el régimen de facturación y registración).

Normas Tributarias

Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe cumplir un
individuo adulto en una cultura democrática. Por eso, es esperable que todo sujeto, al ejercer
la ciudadanía, sea consciente de que los efectos del incumplimiento son negativos para el
conjunto de la sociedad, que repruebe y actúe contra la informalidad, que tenga una postura
crítica y participativa frente a los requerimientos del Estado.
Esto es así, debido a que la tributación afecta principalmente los intereses materiales,
concretos y personales de cada individuo, y constituye un espacio para poder observar el
grado de coherencia entre normas, valores y actitudes que se dan entre personas y grupos. La
conciencia fiscal es un claro indicador del modo en que se ha desarrollado una moral
ciudadana.
Lamentablemente, los índices actuales de evasión, elusión, contrabando y trabajo no
registrado muestran que la cultura fiscal no se encuentra instalada en nuestra sociedad de la
forma que es deseable.

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Definamos muy sintéticamente qué son la evasión, la elusión, el contrabando y el

trabajo no registrado o trabajo en negro:

Es toda acción que el contribuyente lleva a cabo a fin de reducir (en

parte o totalmente) su carga tributaria. Comprende, por ende, todas las
conductas contrarias a la ley que originen la eliminación o disminución
del tributo.  Ejemplos:
- No emitir tiquet o factura
Evasión
- Emitir comprobantes sólo por una parte de los artículos vendidos (y no
por el total que paga el cliente).
- Facturar por menor valor al realmente abonado por el cliente.
- Emitir tiquet sin valor fiscal, como por ejemplo, presupuestos o remitos
internos.
La elusión se produce cuando a un hecho gravado se le da la
apariencia de otro con la finalidad de disminuir o evitar el pago de
Elusión tributos. Pero es importante aclarar que, en la relación fisco-
contribuyente, la normativa fija el criterio de la supremacía de la
"realidad económica".
Diremos que hay contrabando cuando ingresan (o salen) mercaderías
del país eludiendo el "control aduanero". En tal sentido,
denominaremos contrabando a la importación o exportación que se
Contrabando
ejecute clandestinamente o por lugares no habilitados, que se desvíe
de los caminos marcados para la realización de esas operaciones, que
se efectúe fuera de los horarios señalados.
Es todo empleo en relación de dependencia en el cual el empleador no
comunica  a la AFIP la existencia de trabajadores a su cargo, ni deja
constancia en sus declaraciones juradas de la presencia de esta
relación laboral. 
Además, los empleados no cuentan con los siguientes derechos
consagrados en la legislación nacional:

Trabajo no registrado - Recibo de sueldo

- Aportes jubilatorios
- Obra social 
- ART
- Vacaciones pagas
- Licencias
- Asignaciones familiares
- Etc.

Es probable que en el plano de los juicios morales, el ciudadano esté plenamente de

acuerdo con el cumplimiento de la obligación tributaria porque asume que es un deber cívico.
Sin embargo, es también posible que tales convicciones se debiliten considerablemente
cuando pase al plano de la acción. En este sentido, la formación de valores y la convivencia
democrática apuntan al desarrollo de la conciencia fiscal de los ciudadanos para que puedan
orientarse de modo racional y autónomo en aquellas situaciones donde los intereses
personales y los intereses colectivos entren en conflicto.
El incumplimiento de la obligación tributaria provoca un perjuicio colectivo. Quien evade
una obligación tributaria, retiene una parte de los recursos de la comunidad para utilizarlos en
su propio beneficio. Quien decide el destino de los fondos públicos, es el Estado, en la
confección de su presupuesto.

Principios Tributarios

Así como la Constitución Nacional y las Constituciones Provinciales establecen una serie
de principios en relación a la asignación y distribución de los recursos, lo mismo ocurre
respecto a las características que deben cumplir los distintos tipos de tributos.

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Establece que no habrá tributo sin ley. Nadie estará obligado a pagar un tributo que no haya sido impuesto
por ley.

Para su imposición un tributo debe estar:

- creado por ley,
- seguir los requisitos formales de una ley,
Legalidad - emanar del órgano competente.

Para leyes impositivas la cámara de origen o iniciadora es la de Diputados (representantes directos del
pueblo).

Es el principio que con mayor insistencia señala nuestra Constitución Nacional así como la doctrina.
La igualdad es la base del impuesto.

No es una igualdad numérica sino igualdad para los semejantes.

Igualdad Es igualdad por rangos de igual capacidad contributiva (que se exterioriza por el patrimonio, la renta o el
gasto).

Permite la formación de distingos o categorías, siempre que éstas sean razonables, no arbitrarias, ni
injustas, ni hostiles contra determinadas personas.
Vinculado con el principio de igualdad.

Generalidad
Los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas categorías de personas o bienes y no a una parte de
ellas.
Proporcionalmente al capital, a la renta y al consumo; siendo razonable exigir que paguen más los que
Proporcionalidad
tienen más renta o mayor patrimonio, respetando los principios de capacidad contributiva.
La Constitución Nacional -en materia tributaria- no explicita directamente este principio. Sí en forma
indirecta, al referirse a la propiedad privada.

No confiscatoriedad Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o de su renta. Se consideran:
vulnerada la garantía de propiedad privada y confiscatorio/s el/los tributo/s; cuando un tributo o conjunto
de ellos que recaiga sobre una propiedad (o sobre la renta real o presunta del inmueble) tenga/n una tasa
superior al 33%.
Este principio tiene sus bases en el Código Civil. Significa aplicar una ley nueva a los actos del pasado.

Las leyes impositivas pueden ser retroactivas porque derivan del poder de imperio que tiene el Estado.
El Congreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas, siempre que no se afecte la garantía
constitucional sobre propiedad privada.
La retroactividad es un principio criticable en cualquier materia. Existe consenso doctrinario respecto de
que hay que respetar las reglas de juego y precisamente para ello es necesario que se conozcan con
anterioridad.
La ley siempre debería ser preexistente a los hechos sobre los cuales se va a aplicar.
Relacionado con la justicia y la razonabilidad.

Un impuesto debe ser justo.

La equidad es la condición que surge de una razonable relación entre el impuesto aplicado por el legislador
y la base imponible.
Retroactividad

La Corte Suprema de Justicia de la Nación ha interpretado:

El principio de la equidad se refiere a que debe ser equitativo el monto del impuesto en sí y la oportunidad
en que se lo aplique.

Además al interpretar que:

Equidad significa que la imposición debe guardar una razonable relación con la materia imponible, posibilitó
la deducción de la teoría acerca de la prohibición de los impuestos confiscatorios.

Equidad es sinónimo de justicia. Un tributo no es justo en tanto no sea constitucional. Por lo que en esta
garantía se engloban todas las otras señaladas anteriormente.

Además, el Estado no puede ser caprichoso en su actuar. Se debe considerar siempre la razonabilidad en
materia tributaria, analizada en términos de la relación entre los medios elegidos y los fines buscados por el
Estado.

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A.F.I.P.

La AFIP es la Administración Federal de Ingresos Públicos. Se encarga principalmente de

aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos públicos) de todo nuestro país y de
controlar el tráfico internacional de mercaderías.
La AFIP es el organismo tributario a nivel nacional. Tiene como función principal la
ejecución de la política tributaria y aduanera de la República Argentina.
Los tributos son los principales recursos públicos. Sirven para sostener las necesidades
comunes a todos: educación, justicia, seguridad, salud, obras de infraestructura, etc.
La AFIP está formada por: la DGI, la DGA y la DGRSS.

  AFIP
ADMINISTRACIÓN  FEDERAL  DE  INGRESOS  PÚBLICOS
DGI DGA DGRSS
Organismos que la Dirección General Dirección General Dirección General 
componen Impositiva de Aduanas de Recursos de la
Seguridad Social
Función principal Aplicación, recaudación y   fiscalización  de …
  Tributos interiores. Tributos de fondos que financian
relacionados con las prestaciones de la
el  comercio Seguridad Social.
exterior.
¿Qué recauda? - IVA: Impuesto al - Derechos de - Régimen Nacional de
Ejemplos: Valor Agregado. importación y Jubilaciones y Pensiones.
- Impuesto a las exportación. - Obra social.
Ganancias. - Tasas de
- Impuesto a los estadísticas y
Bienes Personales. tasas aduaneras.
¿Qué desafío Evitar la evasión y Luchar contra el Impedir el trabajo no
tiene? la elusión. contrabando. registrado (“trabajo en
negro”).

A.T.E.R.

La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS es una Entidad

Autárquica de derecho público en el ámbito de la Provincia, con la organización y
competencias fijados por la Ley 10.091. Tendrá su domicilio legal en la ciudad de Paraná y
mantendrá sus relaciones con el Poder Ejecutivo por intermedio del MINISTERIO DE
ECONOMÍA, HACIENDA Y FINANZAS.
Se han Fusionado en el ámbito de la ADMINISTRADORA TRIBUTARIA a:
a) LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS
b) LA DIRECCIÓN GENERAL DE CATASTRO
La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA asumirá las competencias, facultades, derechos y
obligaciones de los órganos que se fusionan por la presente ley.
La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA tiene por finalidad la ejecución de la política
tributaria mediante la determinación, fiscalización y percepción de los tributos y accesorios
dispuestos por las normas legales y la administración del Catastro. La ADMINISTRADORA
TRIBUTARIA es la autoridad de aplicación del Código Fiscal de la Provincia, de las leyes de
Catastro, sus disposiciones legales y complementarias. La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA
podrá recaudar otros ingresos públicos por mandato legal específico, por encargo del Poder
Ejecutivo Provincial o en virtud de Convenios celebrados con otras entidades públicas
nacionales, provinciales o municipales.

Área Rentas Municipal

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El área rentas municipal es una jefatura que tiene por finalidad la ejecución de la política
tributaria mediante la determinación, fiscalización y percepción de las tasas y accesorios
dispuestos por las normas legales y de acuerdo a la ordenanza impositiva.

Capacidad Contributiva
La capacidad contributiva es una de las teorías más aceptadas acerca del porqué pagar
los impuestos y sobre quiénes deben pagarlos. A la pregunta de cuánto es lo que cada sujeto
debe pagar de impuestos, esta teoría indica que cada ciudadano pagará tributos en relación de
su poder económico. Esto en función a tres parámetros o indicadores:
• Patrimonio
• Renta
• Gasto (o consumo)
La teoría de la capacidad contributiva establece:

Que  paguen  más  los  que …

  Parámetro Un ejemplo Breve explicación
Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nación. Lo tributan
sólo las personas que quedan alcanzadas debido a que su patrimonio, o sea, el
conjunto de sus bienes (casas, departamentos, country, autos, embarcaciones, joyas,
dinero, depósitos en dinero, etc) en el país y en el exterior al 31 de diciembre de cada
Impuesto a los Bienes año, supera los $ 305.000.
… más
Patrimonio Personales -  Entonces, si el patrimonio de una persona supera los $ 305.000, sobre el total de su
tienen
Ley 23.966   patrimonio deberá tributar el 0,5% en concepto de Impuesto a los Bienes Personales.
(Cuando el valor total de sus bienes sea de entre $ 305.000  a $ 750.000).
Luego, el porcentaje a aplicar se irá incrementando progresivamente –según lo
indicado en la norma- hasta llegar a tributar el 1,25 % cuando el valor total de los
bienes supera los $ 5.000.000.
Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nación. Tiene distintas
características para las empresas y para las personas. 
Las empresas, sobre lo que ganan, -una vez restados los gastos necesarios, los costos
y las deducciones que  admite la ley – deben tributar a una tasa fija que es del 35%.
Para las personas, este impuesto es progresivo. Es decir que cuanto más ganan más
pagan. De acuerdo a una escala que va estableciendo distintos rangos desde un 9%,
Impuesto a las
… más luego un 14, un 19 y así sucesivamente hasta llegar al 35%. 
Renta Ganancias - 
 ganan Además para las personas esta ley establece disposiciones especiales que contemplan
Ley 20.628 
la situación personal y familiar de cada trabajador. Una serie de ítems con distintos
importes que se restan a las ganancias obtenidas. Por eso aunque dos trabajadores
tengan el mismo sueldo, no tributa igual un trabajador soltero y sin hijos que otro que
es casado, que tiene 3 chicos, que mantiene a sus padres, a su suegra…
Las personas que tienen ganancias por debajo de los valores previstos por esta ley no
están alcanzadas por este impuesto.
El IVA es mensual, se establece en todo el territorio de la Nación. En líneas generales, 
se aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios. 
La alícuota general del impuesto es del 21 % 
Pero existen también alícuotas diferenciales:
El 27 % para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor.
El 10,5 % –por ejemplo- para las ventas de: carnes, frutas, legumbres y hortalizas,
Impuesto al Valor miel, granos -cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas, etc.
… más Gasto (o
Agregado – Ley  Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan
 gastan consumo)
20.631  algún servicio, al pedir un tique o una factura. En el precio final que pagamos hay
incluida una parte que es este impuesto que sirve para mantener lo público, lo
común, las cosas que son de todos. 
Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea
efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades públicas.
Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura es como ir al Banco, pagar algo y
retirarse sin que el cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago).

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