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Activos
2. Pasivos
3. Capital
4. Ingreso
5. Egreso
Activos
A: P + C Activo: Pasivo + capital
Activos: Son todos los bienes y necesidades que posee una empresa o persona. Por lo tanto,
siempre comenzarán con un débito o cargo y sus saldos deben ser deudores.
Activos circulantes: son los de poca permanencia en la empresa.
Caja (Dinero). Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual está representado
por monedas y billetes de banco, así como cheques, pagares (bauches) de tarjetas de crédito,
giros postales, bancarios y telegráficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta
cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo;
es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad.
Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la
elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto máximo de pago por caja
chica dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la
frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja chica puede ser guardado en un
pequeña caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea
esta cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar después de reembolso.
Bancos. Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favor de
la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro,
disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es cuenta del activo porque
representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de
entidad.
Cuentas por cobrar. Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por
medio de la aceptación de letras de cambio o pagarés sino por medio de facturas
emplearemos Cuentas por Cobrar.
Efectos por cobrar. La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente
formalizados que representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables
más importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras
de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido
aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a
cancelarla a su vencimiento o a la vista.
Inventarios de mercancías. Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de
Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las
mercancías propiedad de la empresa adquirida o producida con la intención de venderlas.
Inversiones temporales. Son las que están representadas por acciones y otros valores de
inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del
sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y
evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta
cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de
prenda, etcétera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el
importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la
entidad.
Mercancías, inventarios o almacén. Mercancías son todos aquellos valores que se hacen
objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven
mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; es cuenta del activo porque
representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad, aunque lo es
únicamente al principal y al terminar el ejercicio; más adelante se explicará que, durante el
ejercicio es cuenta mixta.
Clientes. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a
crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa vende mercancías a crédito, disminuye cuanto los clientes pagan total o
parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; es
cuenta del activo porque representa el valor de las venta efectuadas a crédito que la empresa
tiene el derecho a cobrar.
Documentos por cobrar. Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como letras
de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio o
pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos
documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras de cambio
y pagarés que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos. Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto
al de venta de mercancías; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber
por un concepto distinto de la venta de mercancías, por ejemplo al prestar dinero en
efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etcétera, disminuye
cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que
estaban a su cargo; es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que no
sean por venta de mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Cargos diferidos a corto plazo. Los cargos diferidos a corto plazo representan
erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen
que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar
únicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas
anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un año o en el ciclo financiero a
corto plazo.
Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías
o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efectúe anticipos a
proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios; disminuye por el
importe de la amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a
favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también disminuye por la
devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al
incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el importe de los
anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el
derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la
entrega de lo convenido en el contrato celebrado.
Activo fijo tangible: Está constituido por cuentas que
representan activos de carácter permanente destinados a la producción de bienes y
servicios. Sus componentes más importantes deben separarse por rubros, tales como:
TERRENOS. La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde
tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones
(Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
-La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor de los
terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de
especulación a corto o a largo plazo.
Edificios. Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor
de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados
por la empresa para la producción de bienes o servicios.
-Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios adquiridos
para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a corto o largo plazo.
Maquinaria. En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en
determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción de energía eléctrica,
etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos
de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
Muebles y enseres. La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la
emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas
de la empresa.
Equipos de oficina. Debido, primero a la mecanización y actualmente a la
computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos de
estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computación, tienen una
vida muy limitada a consecuencia de los cambios rápidos en su tecnología) se ha hecho
necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras,
calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
Activos intangibles: Son Aquellos bienes de naturaleza inmaterial, susceptibles de ser
gestionados, que aportan valor a la empresa. Por ejemplo la marca, la imagen, la
reputación, el conocimiento o know how, las capacidades y la motivación de los empleados,
etc.
Patentes. Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o
jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su explotación o
venta, por un determinado número de años. (En nuestro país 15 años).
Marcas de fábrica. Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de
los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad
para el uso, explotación o venta de la marca.
Plusvalía o fondo de crédito. El término plusvalía se aplica para indicar el excedente o
diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de
sus activos tangibles e intangibles.
Derecho de autor. Son activos intangibles como aquellos identificables, sin
substancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de
servicios o para propósitos administrativos que generaran beneficios económicos futuros
controlados por la entidad.
Cargos diferidos:
Gastos de constitución diferidos. En la constitución y legalización de una empresa se
suelen incurrir en una serie de desembolsos, los cuales, si son de cierta relevancia con
relación a los ingresos de esa empresa, no deberán cargarse al primer período, sino
diferirlos para ser repartidos en varios períodos futuros. Los gastos de constitución se
realizan con la intención de que la causa que los motivó la creación de la empresa, generara
ingresos.
Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se
dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa,
siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones,
talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas,
secantes, etc.
Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público
determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende.
Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios,
radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.
Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras,
por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.
Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando
vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por
estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de
vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se
descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Gastos de desarrollo. Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que generen
ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se incurrirá en una
serie de gastos. En esta etapa, parecería ilógico mostrar unas pérdidas, cuando la empresa
aún no ha comenzado su etapa operacional. En consecuencia se considera que los ingresos
que se pudieran obtener en el futuro se podrían asociar con los gastos preoperatorios
ocasionados para obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden
diferirse.
Mejoras de inmuebles arrendados. Cuando una empresa alquila un terreno, edificio,
locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos de acuerdo a sus
necesidades, lo cual le ocasionará una serie de desembolsos que beneficiarán a períodos
futuros. Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de arrendamiento,
bien sea por la situación de la propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra
circunstancia, se cancela una determinada cantidad por anticipado. Estos gastos no deben
cargarse al período en que se realizan, será necesario diferirlos, salvo que su monto sea tan
insignificante que no lo ameriten.
Cuentas de orden: Las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones que no
alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las más
comunes se encuentran:
Deudoras
Bancos cuentas giros al cobro. Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o
giros que se encuentran al cobro en los bancos.
Mercancías en consignación. Son mercancías que podemos obtener sin ningún costo,
luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho proveedor.
Acreedoras
Giros al cobro en bancos. Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco
para que efectúe su cobro, pero que aún no han sido cobrados.
Otros activos:
Inversiones a largo plazo: Estas inversiones están formadas por elementos que
permanecen en la empresa a lo largo de varios períodos productivos, por lo que también se
les denomina activo fijo o inmovilizado. Algunas se van incorporando a los costes a través
del proceso de amortización.
Ingreso
Ingreso Principal:
Ventas: es un contrato en que una de las partes se obliga a transmitir la propiedad de una
cosa, y la otra, a pagarla en dinero, o sea, el precio que el comprador da por la cosa vendida.
Menos:
Devoluciones en Ventas: es la cuenta que representa el menor valor de la venta de
bienes causados o recibidos por el ente público, como consecuencia de las devoluciones,
rebajas y descuentos, originados en desarrollo de su cometido estatal.
Descuentos en Ventas: es la disminución en el precio de venta de un bien; o la rebaja que
se hace al valor de una cuenta, factura, documento, etc. *
Bonificación o Rebajas en Ventas.
Ingresos Secundarios:
Alquileres Ganados
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados
Ganancia por Venta de Activo Fijo: Ingresos que reciben los establecimientos públicos,
por concepto de la venta de activos no corrientes de su propiedad, incluidos los títulos
valores de vencimiento mayor a un año.
Cuentas Malas Recuperadas
Egreso
Egresos. También llamados Gastos, constituyen la expresión monetaria de los valores
causados, pagados o consumidos como resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento,
administración, operación y financiación, en desarrollo de las actividades financieras,
económicas y sociales del ente público, que además, son susceptibles de disminuir el
patrimonio público. Estos se dividen en:
Costo de adquisición de la Mercancía:
Compra: Contrato mediante el cual el vendedor se obliga a entregar una cosa al comprador,
transferirle su dominio y a la vez éste se obliga a pagarle un determinado precio en dinero.
Más (+):
Fletes en Compras: Precio que se paga por el alquiler de una nave para el transporte de
mercancías.
Gastos de Importación: los gastos en los que incurre el ente al introducir en el país bienes
producidos en el exterior para su uso y consumo interno.
Menos (-): esta cuenta que representa el menor valor de la compra de bienes recibidos por
el ente público, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y descuentos, originados en
desarrollo de su cometido estatal.
Descuentos en compras.
Devoluciones en compras.
Rebajas en Compras
Gastos de Operación: Cuentas representativas de los valores que se causen o paguen
como resultado del desarrollo directo de la operación básica o cometido estatal del ente
público en su actividad de servicio a la comunidad.
De venta:
Sueldos de Vendedores
Comisiones de Vendedores: porcentaje que se le da a los vendedores por venta que
realicen.
Gastos de viajes
Gastos de Propaganda
Fletes en Ventas
Impuesto Municipal: Tributo obligatorio que exige el Estado a los individuos y empresas
que la ley señala como contribuyentes, con el fin de financiar sus propios gastos y la
provisión de bienes y servicios públicos. Patente Municipal.
De Administración: son las cuentas representativas de los valores que se causen o
paguen para el ejercicio del funcionamiento y normal desarrollo de la actividad
administrativa del ente público. En este grupo, deben registrarse, además, los valores
correspondientes a la disminución gradual de los activos diferidos, siempre que se trate de
gastos administración, con el propósito de reconocer y causar el gasto económico.
Sueldo y Salarios
Gastos de Artículos de escritorio
Gastos Generales
Gastos de Alquileres
Gastos de Luz
Depreciación Edificio: es el decremento continuado en valor, cantidad o calidad del
edificio, debido al transcurso del tiempo, al desgaste, a la obsolescencia, a baja en
los precios de mercado o cualquiera otra causa que deteriore el valor del activo en cuestión.
Depreciación Vehículo: decremento del valor del vehículo.
Perdida en Cuentas Malas
Gastos de Representación
Prestaciones Sociales
Seguro Social Obligatorio: cantidad o porcentaje fijo que se debe pagar a esta entidad
pública.
-Para Forzoso
-Ley de Política Habitacional
-Amortización de Campaña Publicitaria
Otros Egresos:
Intereses Gastos
Pérdida en Venta de Vehículo
Pérdida en Efectos en Litigio
Egresos extraordinarios: casos de pérdidas especiales, o muy poco corrientes. Estás ya
quedan fueran del rango de acción de la empresa, es decir, por causas externas.
Pérdida de Mercancía en Incendio
Pérdida de Vehículo por Robo
Existen otros tipos de cuentas, que no entran en las clasificaciones que antes se ha
expuesto. Estas son:
Cuentas de Valuación o de Valoración.
Provisión de Cuentas Malas
Efectos por Cobrar Descontados
Depreciación Acumulada de Activos
Amortización Acumulada
Cuentas de orden (Deudor)
Efectos Enviados al Cobro
Efectos Enviados al cobro Per-contra
Mercancía Pignorada
Fianza otorgada
Mercancía en Consignación
Cuentas Auxiliares o Transitorias/Puente: es el registro utilizado
transitoriamente cuyo valor se traslada a otro posteriormente.
Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas
Utilidad o Pérdida del Ejercicio.