Nombre: Frank Alejandro Llanos Llanos Registro: 992001951

Materia: Metodología y Taller de Tesis Docente: Dr. Marco Antonio Díaz V.

Grupo: A1
PERFIL DE TESIS:
ANÁLISIS E INVESTIGACIÓN PRÁCTICA PARA MEJORA DE LA ACCIÓN DE
REPETICIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene el objetivo efectuar un análisis general de por qué la
administración tributaria realiza cobros en exceso o indebidos en perjuicio a los
contribuyentes.
El incumplimiento de deberes formales en materia de impuestos por parte del
contribuyente puede ser generado por la falta de asesoramiento, desconocimiento
de las normas y derechos que tienen los contribuyentes en materia tributaria, es
preocupante que ante tanta presión por parte de la administración tributaria del
Servicio de Impuestos Nacionales se continúe sancionando con cobros en exceso o
indebidos creando una susceptibilidad en los contribuyentes por la presión tributaria.
La realización del valor tributario pagado por el mismo, el cual le genera al
contribuyente el derecho de solicitar su devolución o procedimiento para la solicitud
de acción de repetición del reclamo conforme lo establece (Resolución Normativa,
100004813 ,30-12-2013). Sin embargo, el proceso de devolución no es un trámite
sencillo, puesto que implica cumplir con
una serie de formalidades que exige la Administración Tributaria para proceder a su
devolución.
Para el presente trabajo se realizó el planteamiento del problema ¿por qué el
Servicio de Impuestos Nacionales demora en la atención de las solicitudes de
Acción de Repetición?
El tema de los pagos indebidos de impuestos durante los últimos tiempos ha
desatado gran controversia entre los contribuyentes y la administración tributaria,
considerando que si bien es cierto que la resolución normativa determina la
devolución de valores pagados indebidamente o en exceso, previo el cumplimiento
de ciertas formalidades, también es necesario considerar que en ocasiones el
trámite no es muy sencillo, ya que se tiene que cumplir con ciertas disposiciones
emitidas por la autoridad competente, como la presentación de documentación
complementaria e inspecciones contables, que se deben realizar para dar paso a la
devolución de impuestos.
Se plantea ejecutar la propuesta de mejora del pago en exceso o indebido por parte
de la administración tributaria es una alternativa de solución a la recuperación de
pagos en exceso o indebidos provocada por personal técnico/operativo de la
Gerencia Distrital I de Santa Cruz de la Sierra, del Servicio de Impuestos
Nacionales.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Uno de los problemas más grandes que tiene el personal administrativo/técnico es
la atención a las solicitudes de Acción de Repetición por pagos en exceso o pagos
indebidos.
Dentro de las características del personal técnico/operativo es tener conocimiento
de sus funciones y obligaciones al momento de incorporase al Servicio de
Impuestos Nacionales, para este caso el nuevo personal debe cumplir con la
capacitación administrativa de implementación y aplicación de nuevas Resoluciones
Administrativas y normativas, para el buen desempeño de sus funciones. En tal
sentido, entonces el contribuyente deberá estar bien informado por parte de la
administración tributaria para poder evitar multas, contravenciones o futuras
fiscalizaciones.
Los pagos en exceso o indebidos de impuestos durante los últimos años han
desatado controversia entre el contribuyente y el SIN, para determinar la devolución
del pago en exceso o indebido.
2.1. Formulación de un problema
¿Por qué el Servicio de Impuestos Nacionales demora en la atención de las
solicitudes de Acción de Repetición?

3. OBJETIVOS
3.1 Objetivo general
Analizar una manera más práctica, para así contar con celeridad en la atención de la
solicitud de una Acción de Repetición por pagos en exceso o indebidos por parte del
Contribuyente, en la Gerencia Distrital I ubicada en la Ciudad de Santa Cruz de la
Sierra.
3.2 Objetivos Específicos
- Determinar el tipo de pagos en exceso o indebidos y las atribuciones de
fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales.
- Analizar la idoneidad de los servidores públicos respecto a las funciones que
desempeñan como Fiscalizadores, siendo estas funciones que denoten
transparencia y que cuenten con la capacidad profesional requerida para tal efecto.
- Identificar los requisitos exigidos para realizar la solicitud de Acción de Repetición y
el procedimiento que debe realizar el Servicio de Impuestos Nacionales.
- Identificar la instancia correspondiente, en caso de reclamo para hacer prevalecer
su derecho, en caso de no resolver las solicitudes dentro del plazo establecido.
- Proponer una alternativa de solución a la recuperación de pagos en exceso o
indebidos, como ser: con abonos en cuentas bancarias o con cheques.
- Sugerir que el procedimiento que realiza el Servicio de Impuestos Nacionales para
la Acción de Repetición, sea menos dilatorios y burocráticos.

4. JUSTIFICACIOÓN
4.1 Justificación Legal
Promover o impulsar la investigación de éste tema usando el método cualitativo,
analizar y sugerir a las autoridades representativas (Diputados) la actualización de
las normativas y resoluciones administrativas referentes a las solicitudes de acción
de repetición.
4.2 Justificación Social
En muchos casos y por causa de éstos pagos en exceso o indebidos, las empresas
se ven en la necesidad de solicitar créditos bancarios puesto que con el pago en
exceso realizado no cuentan con liquidez y en algunos casos conlleva a que éstas
empresas cierren sus actividades, generando desempleo.

8. HIPÓTESIS
Hoy en día, la solicitud de acción de repetición se inicia de manera física por el
contribuyente; en tal sentido, se propondría que dicha aceptación de la devolución
de pagos en exceso o indebidos pueda realizarse en línea llenando un formulario
para el efecto y subir de manera digital los respaldos a dicha solicitud, de igual
manera cuando el SIN haya aceptado mediante Resolución Administrativa la
devolución del pago en exceso o indebido, que ésta devolución sea en efectivo
mediante un depósito a una cuenta proporcionada por el contribuyente mediante
Ciudadanía Digital a fin de año, considerando que todas las solicitudes de acción de
repetición que un contribuyente pueda solicitar y éstas sean aceptadas
favorablemente, sean efectivizados mediante los depósitos en su cuenta bancaria
habilitada para tal efecto.
- ¿Se podría realizar la solicitud en línea?
- ¿Es necesario llevar físicamente la solicitud, puesto que existe la facturación en
línea y envío del libro de compras y ventas IVA?
- ¿Podrían realizar la devolución en efectivo?
- ¿Podrían realizar la devolución en títulos/valores negociables?
- ¿Ante qué institución pueden acudir en caso que la administración tributaria hace
caso omiso a la solicitud del contribuyente?

9. CONCLUSIONES
Mediante la presente trabajo realizado se obtuvo la información bibliográfica y
práctica logró obtener información concerniente sobre el tema realizado, con la cual
se han formulado las siguientes conclusiones:
- La administración tributaria no actúa en base a los principios generales
establecidos en el Código Tributario y las normativas en su cumplimiento
total, lo cual se manifiesta en el actuar de la administración tributaria creando
vulnerabilidad en los contribuyentes por los cobros indebidos o en exceso.
- El tiempo de duración del proceso de solicitud de una acción de repetición es
un factor
que influye, el contribuyente prefiera dejar el trámite de solicitud a medias por
la duración de tiempo 3 años para recuperar el valor del pago, lo cual
beneficia al Servicio de Impuestos Nacionales para la recaudación de
tributos.
- Afectando que los contribuyentes se reúsen a pagar sus tributos por la
duración de la
solicitud de devolución del pago en exceso o indebido, o la creación de
tributos que no les corresponde.
- Con el presente trabajo se una propuesta de mejora del pago en exceso o
indebido por parte de la administración tributaria.
- Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo de seis
meses de
presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo
formal para la devolución, en los mismos términos previstos para el caso de
pago indebido en exceso lo cual se pretende agilizar el trámite para beneficiar
al contribuyente.
- Se manifiesta que la petición del reclamo administrativo de pago indebido y la
solicitud de pago en exceso se presentarán ante la gerencia regional de
autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en única o última
instancia los reclamos tributarios que es provocado por funcionarios de
impuesto.