1.

Concepto de Devolución
La devolución de tributos se produce por un pago indebido del
contribuyente o por un pago exceso del mismo. Se genera por una
solicitud del interesado o como consecuencia de un proceso de
verificación o fiscalización o de un procedimiento contencioso
tributario que la SUNAT lo reconozca.
Pago indebido
Es el pago que se realiza sin que exista obligación de efectuarlo.
Esto sucede, por ejemplo, cuando una persona o empresa paga por
error un impuesto que no le corresponde, equivocándose en el
código que identifica el impuesto a pagar.
Por ejemplo, el dueño de un restaurante que quiere pagar el IGV de
un mes (Código 1011) y por error paga el IVAP (Código 1016),
tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no
tiene que ver con su negocio, y que no le corresponde.
Pago en exceso
Existe cuando, por error un contribuyente paga un monto mayor al
que corresponde por un tributo y período tributario determinado.
Ello ocurre, por ejemplo, cuando una persona, paga S/ 2,100.-
cuando en realidad debió pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/ 900.-
se considera como un pago en exceso.
2. Medios con los que se devuelven los pagos indebidos o en
exceso
Para los tributos que administra la SUNAT la devolución se hace
entregando al interesado alguno de estos documentos:

 Orden de pago del sistema financiero

 Cheque no negociable
 Nota de Crédito Negociable
 Abono en Cuenta

3. Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) - Devoluciones

Definición
Es una autorización de la SUNAT al Banco de la Nación para
entregar al interesado el importe -determinado por la SUNAT- de un
pago indebido o en exceso y sus intereses. Ese monto se entrega a
la persona a quien corresponda la devolución.
Alcance
Se devuelve mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero
(OPF) los pagos indebidos o en exceso, por tributos administrados
por la SUNAT cuyo rendimiento es ingreso del Tesoro Público.

¿Quiénes pueden pedir devolución con OPF?

Es importante conocer que sólo las personas naturales pueden
pedir devolución con Orden de Pago del Sistema Financiero. Para
ello necesitan:
a) Contar con DNI.
b) Tener derecho a devolución de pagos indebidos o en exceso de
deudas tributarias cuya administración está a cargo de la SUNAT y
cuyo rendimiento constituya el ingreso del Tesoro Público.
c) Poder ser notificadas por la SUNAT usando medios electrónicos
que indica el inciso b) del artículo 104 del Código Tributario.
4. ¿Cómo pedir la devolución del Impuesto a la Renta pagado en
exceso?
Puedes solicitar la devolución de un pago en exceso que hayas
hecho, de 2 formas:
1.- Presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de la
plataforma de la SUNAT que, entre otros motivos de devolución,
permite pedir:
La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta
2.- Presentando el Formulario físico N° 4949 "Solicitud de
Devolución" en las dependencias y Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT, en original y copia.

Compensación

 La compensación es un mecanismo de extinción de la

obligación tributaria, mediante el cual se permite que la deuda
tributaria pueda compensarse total o parcialmente con los
créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente.
 Tanto el crédito como la deuda tributaria a compensar deben
corresponder a periodos no prescritos, deben ser
administrados por el mismo órgano administrador y su
recaudación, debe corresponder a la misma entidad.
 La compensación se puede realizar de forma automática, de
oficio por la Administración Tributaria y a solicitud de parte.
 La compensación a solicitud de parte inicia un procedimiento
no contencioso, el cual debe ser atendido por la
Administración Tributaria dentro del plazo de cuarenta y cinco
(45) días hábiles.
 En caso la Administración Tributaria no dé respuesta a la
solicitud no contenciosa de compensación a pedido de parte,
el contribuyente puede dar por denegado su pedido
acogiéndose al silencio administrativo negativo interponiendo
recurso de reclamación contra resolución denegatoria ficta de
solicitud de compensación, o podrá seguir esperando el
pronunciamiento de la Administración Tributaria.
 Si la Administración Tributaria se pronuncia desestimando la
solicitud de compensación a pedido de parte, el contribuyente
puede interponer recurso de apelación contra la resolución
denegatoria dentro del plazo de quince (15) días hábiles,
recurso que será presentado ante la mesa de partes virtual de
SUNAT para que se eleve al Tribunal Fiscal y emita
pronunciamiento.
 La solicitud de compensación en trámite no constituye causal
de suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza
coactiva respecto de la deuda tributaria que se encuentra en
dicho procedimiento, toda vez que la solicitud no contenciosa
en trámite no le quita la condición de deuda tributaria exigible.
 La deuda y el crédito tributario que no se puedan compensar
en forma automática, podrán compensarse a pedido de parte
o mediante compensación de oficio a cargo de la
Administración Tributaria.
 La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe
a los cuatro (4) años.
 La Administración Tributaria dentro de un procedimiento de
fiscalización, podrá efectuar la compensación de la deuda
tributaria contra un crédito a favor del contribuyente; sin
embargo, no se encuentra obligada a hacerlo, pudiendo el
contribuyente solicitar la devolución del crédito a su favor por
pago indebido o pago en exceso.