4.- 2.

-
Articulo 9 Declaración Anual A

Ingresos Acumulables Art. 16-18 15,000.00 Fracc. I Calculo del coefici

- Deducciones Autorizadas Art. 25,27, 5,000.00
- PTU pagada del Ejercicio 1,500.00 /
= Utilidad Fiscal 8,500.00 =
- Pérdidas de ejercicios anteriores Art. 57, 58, 2,000.00 3.-
= Resultado Fiscal 6,500.00 ¿Cuáles son los ingresos
Art. 14, Fracc. III, parrafo 3
x Tasa del 30% 30.00%
= Importe causado 1,950.00 -
- Pagos provisionales efectuados Art. 14 300.00 =
- Retenciones efectuadas 200.00
= Impuesto a pagar 1,450.00 1.-

*Se paga a más tardar el 31 de marzo*

Formula declaración anual Fracc. II Utilidad fiscal estima
Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas, menos la ptu que se pago
en el ejercicio, da igual a la utilidad fiscal, a eso se le restan las perdidas de
ejercicios anteriores y te da igual el resultado fiscal y se multiplica por la tasa del +
ISR 30% y te da igual al importe causado, menos los pagos provisionales x
efectuados, menos las retenciones, da igual al impuesto a pagar.
=
-
-
=
x
=
-
-
=

Son los ingresos por el coefic

perdida de ejercicios anterior
determinar el ISR eso se multi
causado y se le restan los pag
efectuadas y te da igual al isr
 Articulo 14 Pagos provisionales

acc. I Calculo del coeficiente de utilidad (Se toma unicamente 4 decimales)

Ut. Fiscal año anterior DA 8,500.00
Ingresos nominales 13,000.00
Coeficiente de utilidad 0.6538

uáles son los ingresos nominales ?

t. 14, Fracc. III, parrafo 3
Ingresos acumulables (DA) 15,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable Art. 46 2,000.00
Ingresos nominales 13,000.00

acc. II Utilidad fiscal estimada (Pago provisional ISR POR PAGAR ) Enero Febrero
Ingresos nominales 1,500.00 1,800.00
Acumulado (Ingresos nominales meses anteriores) 1,500.00 3,300.00
Coeficiente de utilidad 0.6538 0.6538
Utilidad fiscal estimada 980.77 2,157.69
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores , Fracc. II, C)
PTU
Base del impuesto para determinar ISR 980.77 2,157.69
Tasa de ISR, art. 9 30.00% 30.00%
Impuesto causado 294.23 647.31
Pagos provisionales de meses anteriores 294.23
Retenciones efectuadas
ISR por pagar (Pago provisional) 294.23 353.08
Formula para pago provisional
n los ingresos por el coeficiente de utilidad, igual a la utilidad fiscal estimada menos la
rdida de ejercicios anteriores menos la PTU y te da igual a la base del impuesto para
terminar el ISR eso se multiplica por la tasa del isr del 30% y te da igual al impuesto
usado y se le restan los pagos provisionales de meses anteriores y las retenciones
ectuadas y te da igual al isr por pagar el pago provisional.
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre
2,000.00 2,400.00 2,100.00 2,200.00 2,300.00 1,900.00 1,700.00 2,500.00
5,300.00 7,700.00 9,800.00 12,000.00 14,300.00 16,200.00 17,900.00 20,400.00
0.6538 0.6538 0.6538 0.6538 0.6538 0.6538 0.6538 0.6538
3,465.38 5,034.62 6,407.69 7,846.15 9,350.00 10,592.31 11,703.85 13,338.46

3,465.38 5,034.62 6,407.69 7,846.15 9,350.00 10,592.31 11,703.85 13,338.46

30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
1,039.62 1,510.38 1,922.31 2,353.85 2,805.00 3,177.69 3,511.15 4,001.54
647.31 1,039.62 1,510.38 1,922.31 2,353.85 2,805.00 3,177.69 3,511.15

392.31 470.77 411.92 431.54 451.15 372.69 333.46 490.38

Noviembre Diciembre Suma Acumulado
1,600.00 2,200.00 24,200.00 *Enero normal, febrero se le van sumando
22,000.00 24,200.00
0.6538 0.6538
14,384.62 15,823.08

14,384.62 15,823.08
30.00% 30.00%
4,315.38 4,746.92
4,001.54 4,315.38

313.85 431.54
Equipo 16
Ana Karen Perez Moreno 1848739
Mauricio Quintanilla Medina 1811405
Ruben Esau Ramirez Gonzalez 1849837
ART. 31 35-36
CASO PRACTICO NO. 1
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES ART 31
EJERCICIO 2019

Fecha de
Fundamento Concepto adquisición
LISR
Art. 35 Fcc. X Maquinaria y equipo A restaurante Jan-16
Art. 35 Fcc. X y 36 fcc. I, 1er párrafo Adaptación maquinaria A Mar-19
Art. 35 Fcc. X y 36 fcc. I 1er párrafo Adición maquinaria A Oct-19

Art. 35 Fcc. X Maquinaria y equipo B restaurante Oct-18

Art. 36 Fcc. I, 2do párrafo Reparación maquinaria B(3) Sep-19
Art. 36 Fcc. I, 1er párrafo Reparación maquinaria B Sep-19

Art 34 Fcc. XI, inciso b Equipo satelital Jul-18

Art. 34 Fcc VIII Dados y troqueles (1) Jun-16

Art. 34 Fcc. III Mobiliario de oficina Jan-02

Art. 34 Fcc. X inciso c Eq. Of. Comunicación telefonica Sep-18

Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 1 Aug-17

Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 2 Apr-18
Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 3 May-16

Art. 35 Fcc. VII Equipo para acabado prod textiles Sep-19

Art. 34 Fcc VI Equipo de transp tractocamión(2) Mar-18

Art. 34 Fcc. VI Eq. Transp. Camioneta director NO deducible Apr-19

Art. 36 Fcc. II MOI deducible camioneta director
Art. 31 2do. Párrafo Blindaje camioneta director 1,750,000 Nov-19
MOI deducible del blindaje

Art. 34 Fcc. VI Eq. Transporte camion de reparto Sep-18

Art. 34 Fcc. VI Automivil gerente de ventas NO deducible Mar-15

Art. 36 Fcc. II MOI deducible automovil del gerente

Art. 33 Fcc. I Gastos de instalación Jun-18

Art. 33 Fcc. II Gastos de organización Sep-19

Art. 33 Fcc. III Regalias Feb-15

CASO PRACTICO NO. 2

CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES ART 31
EJERCICIO 2019

Fundamento Concepto Fecha de

LISR adquisición
Art. 35 Fcc. X Maquinaria y equipo A restaurante Jul-17
Art. 35 Fcc. X y 36 fcc. I, 1er párrafo Adaptación maquinaria A Aug-19
Art. 35 Fcc. X y 36 fcc. I 1er párrafo Adición maquinaria A Nov-19

Art. 35 Fcc. X Maquinaria y equipo B restaurante Apr-17

Art. 36 Fcc. I, 2do párrafo Reparación maquinaria B(3) Oct-19
Art. 36 Fcc. I, 1er párrafo Reparación maquinaria B Oct-19

Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 1 Jul-16

Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 2 May-17
Art. 34 Fcc VII Equipo de computo 3 Jun-15

Art. 34 Fcc. VI Eq. Transporte camion de reparto Sep-17

Art. 33 Fcc. I Gastos de instalación Jun-17

Art. 33 Fcc. II Gastos de organización May-19

Art. 34 Fcc. II Máquinaria niveladora de vías Feb-19

Art. 34 Fcc. IV Embarcaciones May-19

Art. 34 Fcc. VII Computadora de escritorio Sep-19

Art. 34 Fcc. XIV Motocileta recargable Jun-19

Art. 34 Fcc. VI Autobus Jul-19

Art. 35 Fcc. VI Transporte eléctrico mzo-19

Art 35 Fcc. III Pulpa mzo-19

 MAMJJASOND
Meses Meses
% Depreciación Depreciación del Depreciación completos
MOI anual anual ejercicio mensual de uso

1,500,000 20% 300,000 12 25,000 12

200,000 20% 40,000 12 3,333 9
250,000 20% 50,000 12 4,167 2

1,000,000 20% 200,000 12 16,667 12

70,000
70,000 20% 14,000 12 1,167 3

1,800,000 10% 180,000 12 15,000 12

150,000 35% 52,500 12 4,375 0

60,000 10% 6,000 12 500 0

18,000 10% 1,800 12 150 12

35,000 30% 10,500 12 875 12

20,000 20% 4,000 12 333 12
45,000 30% 13,500 12 1,125 12

300,000 11% 33,000 12 2,750 3

1,200,000 25% 300,000 12 25,000

2,025,000 25% 506,250 8

175,000 25% 43,750 12 3,646 8
1,445,185 25% 361,296 1
124,815 25% 31,204 12 2,600 1

450,000 25% 112,500 12 9,375 12

190,000 25% 47,500

 175,000 25% 43,750 12 3,646

120,000 5% 6,000 12 500 12

250,000 10% 25,000 12 2,083 3

550,000 15% 82,500 12 6,875 12

Meses Meses
% Depreciación Depreciación del Depreciación completos
MOI anual anual ejercicio mensual de uso
1,200,000 20% 240,000 12 20,000 12
100,000 20% 20,000 12 1,667 4
150,000 20% 30,000 12 2,500 1

950,000 20% 190,000 12 15,833 12

60,000
60,000 20% 12,000 12 1,000 2

45,000 30% 13,500 12 1,125 12

23,000 30% 6,900 12 575 12
35,000 30% 10,500 12 875 12

525,000 25% 131,250 12 10,938 12

135,000 5% 6,750 12 563 12

255,000 10% 25,500 12 2,125 7

1,700,000.00 7% 119,000.00 12 9,916.67 10

350,000.00 6% 21,000.00 12 1,750.00 7

33,000.00 30% 9,900.00 12 825.00 3

59,000.00 25% 14,750.00 12 1,229.17 6

480,000.00 25% 120,000.00 12 10,000.00 5

500,000.00 10% 50,000.00 12 4,166.67 9

158,000.00 7% 11,060.00 12 921.67 9

 Deducción INPC Último mes INPC
del ejercicio fecha de de la 1a. Últ. Mes de Factor de Depreciación
histórica adquisición mitad de uso la 1a. Mitad actualización actualizada

300,000 89.386381393113 Jun-19 103.2990 1.1556 346,694

30,000 103.476 Jul-19 103.6870 1.0020 30,061
8,333 104.503 Nov-19 105.3460 1.0081 8,401

200,000 101.44 Jun-19 103.2990 1.0183 203,665

3,500 103.942 Oct-19 104.5030 1.0054 3,519

180,000 99.909099104514 Jun-19 103.2990 1.0339 186,107

18,750 89.324027886291 Jan-19 103.1080 1.1543 21,643

0 50.900472009716

1,800 100.917 Jun-19 103.2990 1.0236 1,842

10,500 95.793767654306 Jun-19 103.2990 1.0783 11,323

4,000 99.154847046097 Jun-19 103.2990 1.0418 4,167
13,500 89.225614520103 Jun-16 103.2990 1.1577 15,629

8,250 103.942 Oct-19 104.5030 1.0054 8,295

975,000 99.492156980588 May-19 103.2330 1.0376 1,011,659

29,167 103.531 Aug-19 103.670 1.0013 29,206

2,600 105.346 Nov-19 105.3460 1.0000 2,600

112,500 100.917 Jun-19 103.2990 1.0236 115,155

 19,375 87.63071699024 Jun-19 103.2990 1.1788 22,839

6,000 99.376464931787 Jun-19 103.2990 1.0395 6,237

6,250 103.942 Oct-19 104.5030 1.0054 6,284

82,500 87.275377126029 Jun-19 103.2990 1.1836 97,647

Deducción INPC Último mes INPC

del ejercicio fecha de de la 1a. Últ. Mes de Factor de Depreciación
histórica adquisición mitad de uso la 1a. Mitad actualización actualizada
240,000 95.322735741331 Jun-19 103.299 1.0837 260,082
6,667 103.67 Oct-19 104.503 1.0080 6,720
2,500 105.346 Nov-19 105.346 1.0000 2,500

190,000 94.838932628163 Jun-19 103.299 1.0892 206,949

2,000 104.503 Nov-19 105.346 1.0081 2,016

13,500 89.556914478034 Jun-19 103.299 1.1534 15,572

6,900 94.725494320572 Jun-19 103.299 1.0905 7,525
10,125 87.11310775888 Jun-16 103.299 1.1858 12,006

131,250 96.093515235291 Jun-19 103.299 1.0750 141,092

6,750 94.963639641805 Jun-19 103.299 1.0878 7,342

14,875 103.233 Aug-19 103.233 1.0000 14,875

99,166.67 103.0790 Jul-19 103.6870 1.0059 99,751.59

12,250.00 103.2330 Aug-19 103.6700 1.0042 12,301.86

2,475.00 103.9420 Oct-19 104.5030 1.0054 2,488.36

7,375.00 103.2990 Sep-19 103.9420 1.0062 7,420.91

50,000.00 103.6870 Sep-19 103.9420 1.0025 50,122.97

37,500.00 103.5310 Jul-19 103.6870 1.0015 37,556.50

8,295.00 103.5310 Jul-19 103.6870 1.0015 8,307.50

 NOTAS
Considere que el calculo de la deduccion por inversion es para el ejercicio 2019
1 El equipo satelital se utiliza para las todas las actividades del contribuemte
2 El mobiliario y equipo tambien se utiliza para todas las actividades del contribyente
3 La maquinaria A tuvo una adicion en oct 19 por 250,000
4 Los ingresos del 100% del contribuyente ascienden a 65,350,840 que corresponden al ejercicio an
5 Los dados y troqueles se vendieron en marzo de 2019
6 El equipo satelital se utiliza para las todas las actividades del contribuemte
7 El equipo de transporte adquirido en marzo 18 se vende en nov 2019 en 850,000
8 La politica de la empresa es depreciar los activos en la fecha de utilizacion del bien
9 Fundamentos de la Ley de ISR en cada procedimiento
 NOTAS
1 El mobiliario y equipo tambien se utiliza para todas las actividades del contribyente
2 La maquinaria A tuvo una adicion en oct 19 por 150,000
3 Los ingresos del 100% del contribuyente ascienden a 65,350,840 que corresponden al ejercicio an
esponden al ejercicio anterior considere ud los porcentajes
esponden al ejercicio anterior considere ud los porcentajes
ART. 44
DETERMINACION DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION
U activos
Fundamento CREDITOS Enero Febrero
ART 45 Parrafo l Bancos $ 140,630.00 $ 147,661.50
ART 45 Parrafo l Clientes $ 200,000.00 $ 210,000.00
ART 45 Fraccion I y III Deudores diversos $ 6,650.00 $ 6,982.50
ART 45 Parrafo l IVA cobrado $ 3,150.00 $ 3,307.50
ART 45 Parrafo I Documentos por cobrar $ 25,000.00 $ 26,250.00
ART 45 Parrafo l Primas de seguro $ 15,000.00 $ 15,750.00
ART 45 Parrafo I Inversiones temporales $ 65,000.00 $ 68,250.00
SUMAS

U pasivos
Fundamento DEUDAS Enero Febrero
ART 46 Fraccion I Proveedores $ 24,200.00 $ 25,410.00
ART 46 Fraccion I Acreedores diversos $ 42,000.00 $ 44,100.00
ART 46 Parrafo I IVA pagado $ 2,220.00 $ 2,331.00
Art 46 Fraccion II Prestamo corto plazo $ 14,250.00 $ 14,962.50
ART 46 Parrafo l Impuesto por pagar $ 9,500.00 $ 9,975.00
ART 46 Parrafo I Documentos por pagar a L. P. $ 60,000.00 $ 63,000.00
ART 46 Parrafo I Capital $ 224,000.00 $ 235,200.00
ART 46 Parrafo Il Reserva legal $ 80,000.00 $ 84,000.00
SUMAS

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

Saldo promedio anual de las deudas $ 605,076.30

(-) Saldo promedio anual de los creditos $ 604,094.74

(=) DIFERENCIA $ 981.56

INPC DIC 2019
( x ) Factor de ajuste anual 105.934

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE $ 1,009.32

OR INFLACION

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

$ 155,044.58 $ 162,796.80 $ 170,936.64 $ 179,483.48 $ 188,457.65 $ 197,880.53
$ 220,500.00 $ 231,525.00 $ 243,101.25 $ 255,256.31 $ 268,019.13 $ 281,420.08
$ 7,331.62 $ 7,698.21 $ 8,083.12 $ 8,487.27 $ 8,911.64 $ 9,357.22
$ 3,472.88 $ 3,646.52 $ 3,828.84 $ 4,020.29 $ 4,221.30 $ 4,432.37
$ 27,562.50 $ 28,940.63 $ 30,387.66 $ 31,907.04 $ 33,502.39 $ 35,177.51
$ 16,537.50 $ 17,364.38 $ 18,232.59 $ 19,144.22 $ 20,101.43 $ 21,106.51
$ 71,662.50 $ 75,245.63 $ 79,007.91 $ 82,958.30 $ 87,106.22 $ 91,461.53

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

$ 26,680.50 $ 28,014.53 $ 29,415.25 $ 30,886.01 $ 32,430.31 $ 34,051.83
$ 46,305.00 $ 48,620.25 $ 51,051.26 $ 53,603.83 $ 56,284.02 $ 59,098.22
$ 2,447.55 $ 2,569.93 $ 2,698.42 $ 2,833.35 $ 2,975.01 $ 3,123.76
$ 15,710.63 $ 16,496.16 $ 17,320.96 $ 18,187.01 $ 19,096.36 $ 20,051.18
$ 10,473.75 $ 10,997.44 $ 11,547.31 $ 12,124.67 $ 12,730.91 $ 13,367.45
$ 66,150.00 $ 69,457.50 $ 72,930.38 $ 76,576.89 $ 80,405.74 $ 84,426.03
$ 246,960.00 $ 259,308.00 $ 272,273.40 $ 285,887.07 $ 300,181.42 $ 315,190.49
$ 88,200.00 $ 92,610.00 $ 97,240.50 $ 102,102.53 $ 107,207.65 $ 112,568.03

ART.44 Ajuste anual por inflación acumulable

II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual
de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será e
ajuste anual por inflación acumulable .
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual
de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será e
ajuste anual por inflación deducible.

INPC DIC 2018

103.02 1.02828576975

Factor de ajuste anual

III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se
obtenga de dividir el Indice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio
de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que se
obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Indice Nacional de
Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del
mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se
obtenga de dividir el Indice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio
de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que se
obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Indice Nacional de
Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del
mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
 Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Sumas totales Sumas promedio
$ 207,774.56 $ 218,163.29 $ 229,071.45 $ 240,525.02 $ 2,238,425.50 $ 186,535.46
$ 295,491.09 $ 310,265.64 $ 325,778.93 $ 342,067.87 $ 3,183,425.30 $ 265,285.44
$ 9,825.08 $ 10,316.33 $ 10,832.15 $ 11,373.76 $ 105,848.89 $ 8,820.74
$ 4,653.98 $ 4,886.68 $ 5,131.02 $ 5,387.57 $ 50,138.95 $ 4,178.25
$ 36,936.39 $ 38,783.21 $ 40,722.37 $ 42,758.48 $ 397,928.16 $ 33,160.68
$ 22,161.83 $ 23,269.92 $ 24,433.42 $ 25,655.09 $ 238,756.90 $ 19,896.41
$ 96,034.60 $ 100,836.33 $ 105,878.15 $ 111,172.06 $ 1,034,613.22 $ 86,217.77
$ 604,094.74

Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Sumas totales Sumas promedio

$ 35,754.42 $ 37,542.14 $ 39,419.25 $ 41,390.21 $ 385,194.46 $ 32,099.54
$ 62,053.13 $ 65,155.79 $ 68,413.57 $ 71,834.25 $ 668,519.31 $ 55,709.94
$ 3,279.95 $ 3,443.95 $ 3,616.15 $ 3,796.95 $ 35,336.02 $ 2,944.67
$ 21,053.74 $ 22,106.43 $ 23,211.75 $ 24,372.34 $ 226,819.05 $ 18,901.59
$ 14,035.83 $ 14,737.62 $ 15,474.50 $ 16,248.22 $ 151,212.70 $ 12,601.06
$ 88,647.33 $ 93,079.69 $ 97,733.68 $ 102,620.36 $ 955,027.59 $ 79,585.63
$ 330,950.02 $ 347,497.52 $ 364,872.40 $ 383,116.02 $ 3,565,436.34 $ 297,119.70
$ 118,196.44 $ 124,106.26 $ 130,311.57 $ 136,827.15 $ 1,273,370.12 $ 106,114.18
$ 605,076.30

ayor que el saldo promedio anual

de ajuste anual y el resultado será el
La diferencia por el factor de ajuste anual y da igual al
ajuste anual por inflación acumulable
yor que el saldo promedio anual
de ajuste anual y el resultado será el

star la unidad al cociente que se

umidor del último mes del ejercicio INPC 2019/INPC 2018
l ejercicio inmediato anterior.
ajuste anual será el que se
de dividir el Indice Nacional de
e se trate entre el citado índice del
e que se trate.
*Art. 44, Fracc. I El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al
último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. No se
incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
 art. 18, 19, 31 .-DETERMINACIÓN DE GANANCIA O PÉRDIDA
El moi por el porcentaje aplicado maximo te da igual a la
deduccion del ejercicio por los meses de uso completos al ejercicio
anterior te da igual a la deduccion aplicada, se lo restas al moi y te
da el saldo por deducir por el factor de actualizacion te da el
monto actualizado por deducir y se le resta al valor de enajenacion
(venta) y te da igual a la ganancia/ perdida acumulable de la
enajenacion del activo fijo.

FUNDAMENTO ARTICULO DE ISR

MUEBLE

MOI $ 1,200,000.00

DESCRIPCIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

PORCIENTO MÁXIMO APLICABLE 10%
FECHA DE ADQUISICIÓN 2/15/2016

FECHA DE VENTA 11/12/2019

IMPORTE DE VENTA $ 950,000.00

Formula venta de muebles: M

MOI $ 1,200,000.00
POR %MAX APLIC. 10% x
IGUAL DEDUCCION POR EJ $ 120,000.00 =
ENTRE MESES DEL EJ 12 /
IGUAL DEDUCCION PROMEDIO $ 10,000.00 =
POR MESES DE USO COMP AL 44 x
IGUAL DEDUCCION APLICADA $ 440,000.00 =
VS
MOI $ 1,200,000.00
SALDO POR DEDUCIR $ 760,000.00 -
=
POR FACTOR DE ACTUALIZACION 1.1498

INPC MAY 19 103.233

F ADQ. INPC FEB 16 89.7777 1.14987352093
/
FACTOR 1.1498 =

MONTO ACTUALIZADO $ 873,848.00 x

POR DEDUCIR
VS
-
=

FISCAL

VALOR DE ENAJENACIÓN $ 950,000.00

MENOS MONTO ACTUALIZADO
POR DEDUCIR $ 873,848.00
GANANCIA ACUMULABLE POR LA
ENAJENACIÓN DE A.F $ 76,152.00
ÓN DE GANANCIA O PÉRDIDA EN LA VENTA DE ACTIVO

ARIA Y EQUIPO

Formula venta de muebles: Maquinaria y equipo

MOI 1,200,000.00
Porcentaje máximo 10.00%
Deduccion por ejercicio 120,000.00
Meses del ejercicio 12.00
Deducciones prom. Mensual 10,000.00
Meses completos del ejercicio completo anterior 44
Deduccion aplicada 440,000.00
MOI 1,200,000.00
Deducción aplicada 440,000.00
Saldo por deducir 760,000.00

Factor de actualización
INPC ultimo mes de la primera mitad del periodo de uso 103.2330
INPC de la fecha de adquisición 89.7777
Factor de aplicación 1.1498 *Hacerlo manual

Monto actualizado 873,848.00

Importe de venta valor de enajenación 950,000.00

Monto actualizado 873,848.00
Ganancia / perdida acumulable por la enajenación 76,152.00

CONTABLE

$ 950,000.00

$ 760,000.00

$ 190,000.00
 LISR
ART 18 FRACCION IV : La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos,
títulos valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos
por sociedades nacionales de crédito, así como la ganancia realizada que derive de la
fusión o escisión de sociedades y la proveniente de reducción de capital o de liquidación
de sociedades mercantiles residentes en el extranjero, en las que el contribuyente sea
socio o accionista.

INMUEBLES ART 19: los contribuyentes restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto
original de la inversión, el cual se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de
actualización correspondiente al período comprendido desde el mes en el que se realizó
la adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquél en
el que se realice la enajenación.

ART 31

FUNDAMENTO ARTICULO DE ISR

INMUEBLE

MOI $ 3,500,000.00

DESCRIPCIÓN TERRENO

FECHA DE ADQUISICIÓN 9/26/1990

FECHA DE VENTA 6/11/2019

IMPORTE DE VENTA $ 4,200,000.00

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
INPC MAY 19 103.233
INPC SEPT 90 8.973

FACTOR 11.5048

ACTUALIZACION DEL MOI

MOI $ 3,500,000.00
POR FACTOR DE ACTUALIZACION 11.5048
MONTO ACTUALIZADO $ 40,266,800.00

DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

VALOR DE ENAJENACIÓN $ 4,200,000.00

MENOS
MOI $ 40,266,800.00
IGUAL
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL -$ 36,066,800.00
POR ENAJENACION

DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA CONTABLE

IMPORTE DE $ 4,200,000.00
VENTA
MOI $ 3,500,000.00

$ 700,000.00 GANANCIA O PERDIDA

CONTABLE VTA ACTIVO
e activos fijos y terrenos,
ón patrimonial emitidos
zada que derive de la
e capital o de liquidación
e el contribuyente sea

u enajenación el monto
por el factor de
mes en el que se realizó

Formula para inmuebles : Terrenos

Factor de actualización
INPC ultimo mes de la primera mitad del periodo de uso
/ INPC de la fecha de adquisición
= Factor de aplicación

Actualización del MOI

MOI
x Factor de actualización
= Monto actualizado

Determinacipon de la utilidad o perdida fiscal

Valor de enajenacion (Importe de venta)

- MOI
= Utilidad o perdida fiscal por enajenacion

Determinacion de la utilidad o perdida contable

Importe de venta
- MOI
= Ganancia o perdida contable por venta de activo
rrenos

103.233
8.973
11.5048

3,500,000.00
 11.5048 *Manual
40,266,800.00

4,200,000.00
40,266,800.00
-36,066,800.00

4,200,000.00
3,500,000.00
700,000.00
ART. 57 Pérdidas fiscales
PARRAFO I.- La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autor
cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la partic
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
Unidos Mexicanos

PARRAFO II.- Plazo para la amortización de la pérdida fiscal La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la
diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

¿Cómo SE ACTULIZA EL MONTO DE LA PÉRDIDA FISCAL?

PARRAFO III.- Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicán
de actualización correspondiente al período comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocu
último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra
se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al período comprendido desde el mes en el que s
última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.

Art. 57, Parrafo I Ingresos acumulables

- Deducciones autorizadas
= Pérdida fiscal

INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio

x INPC ultimo mes del mismo ejercicio

= Factor de actualización

x Perdida fiscal
= Monto actualizado
l ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley,
mentará, en su caso, con la participación de los
culo 123 de la Constitución Política de los Estados

ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los

ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor

a mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el
alizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales
prendido desde el mes en el que se actualizó por