Ejercicio Práctico

La compañía PEKAS S.R.L. con RUC: 80080054-0; presenta su Borrador de Operaciones

1 01-09-2023
Apertura de las actividades comerciales con aporte propio en efectivo
La empresa PEKAS S.R.L del Sr. Pedro López inicia sus actividades comerciales
con aporte en efectivo, según inventario. G. 3.000.000
2 02-09-2023
Pago en efectivo de impuesto
Pagado por los siguientes conceptos:
a) Patente municipal correspondiente al 2° semestre. G. 10.350 46.000
b) Estampillas judiciales y municipales. G. 35.650
3 05-09-2023
Compra en efectivo de mobiliario para uso del negocio
Compra en efectivo de mobiliario para uso del negocio de Muebles
Achon, según Fac. Cont. N° 01- 10 – 00147 (escritorio, sillas, mostrador, armarios y otros), G. 275.000
4 06 - 09- 2023
Compra en efectivo de útiles para uso del negocio
Compra en en efectivo de la Librería Malta: libros de Contabilidad,
Formularios, lápices y otros según Fac. Cont. N° 01-01-00296, G. 47.250
5 08-09-2023
Compra al contado de mercaderías
Compra de Carlos Afara: 20 piezas de tejidos Pilar, bien sanforizado,
25 metros c/ pieza a G. 1.850 c/m, según Fac. Cont. N° 01-01-00154 G. 925.000
6 10-09-2023
Apertura de cuenta corriente Bancaria
Deposito en el Banco de Amambay S.A en efectivo para la apertura
de la Cta. Cte. Según Nota de Deposito, G. 800.000
7 12-09-2023
Venta al contado de mercadería
Venta al contacto de 15 piezas de brin sanforizado, a G. 2.800 c/m,
Según Fac. Cont. N° 01-01-00001, G. 1.050.000
8 15-09-2023
Compra al contado pagado en cheque
Compra de Manufactura Pilar S.A: 10 piezas de tejidos pilar brin naval,
De 30 metros cada pieza, a G. 1.900 c/m, según Fac. Cont. N° 01-01-00138, G. 570.000
9 17-09-2023
Compra al contado con descuentos comerciales
Compra de Saba comercial e industrial S.A: 5 piezas de tetoron de 20 metros
c/ pieza, a G. 2.800 c/m, con 2% de descuento, según Fac. Cont. N° 01-01-00002, G. 280.000
10 29-09-2023
Venta al contado con descuentos comerciales
Venta a Tienda Florida de 3 piezas de tetoron de 20 metros c/ pieza a G. 4.800 c/m,
Con 2% de descuento según Fact. Cont. N° 01-01-00002, G. 288.000
11 30-09-2023
Pago de Sueldos y Jornales
Pago en efectivo de sueldo al señor Javier Ferreira correspondiente al presente mes,
según recibo, G. 150.000
10.9 Balance de apertura de la casa comercial LA ALHAMBRA, de Alberto Genes, practicado del 1 de julio de 20.

ACTIVO G. PASIVO Y NETO G.

CAJA 3.0000.000 CAPITAL 3.000.000

CONTADOR 3.000.000 PROPIETARIO 3.000.00

10.10 ESQUEMA DEL CARGO Y DEL ABONO 1) análisis del hecho: los elementos tienen su origen en un
Utilizando la fórmula de la Teoría matemática del Neto inicial que se destina a un Activo inicial (efectivo).
Cargo y abono, determinaremos las cuentas deudoras y
acreedores de nuestro Borrador de operaciones.

A) Apertura del negocio (Estática patrimonial)

DEBE G. HABER G.

CAJA 3.000.000 = CAPITAL 3.000.000=

3.000.000 = 3.000.000=

B) Desarrollo de las actividades (Dinámica patrimonial)

Análisis de la operación: en la operación se producen pagos por impuestos que disminuyen el Neto; se debita, y como
se paga en efectivo, disminuye el Activo y se acredita. En un hecho contable modificativo por disminución de Activo.

DEBE G. HABER G.
Patentes e impuestos 46.000 = Caja 46.000=

46.000= 46.000=

3) Análisis de la operación: Esta operación produce una disminución de Activo en efectivo: Se acredita y aumenta por
igual valor el Activo en muebles: Se debita. Es un hecho contable permutativo del Activo por aumento y disminución.

DEBE G. HABER G.
Muebles y útiles 275.000= Caja 275.000=

275.000= 275.000=

4) Análisis de operación: En la operación se efectúan gastos por la compra de bienes fungibles que disminuyen el
Neto: se debita, y concomitantemente disminuye por igual importe el Activo en el elemento patrimonial efectivo: se
acredita. Es un hecho contable modificativo por disminución de activo.

DEBE G. HABER G.
Gastos generales 47.250= Caja 47.250=

47.250= 47.250=
5) Análisis de operación: La compra de efectos para las ventas aumenta el Activo, se debita y simultáneamente
disminuye por igual valor a su vez el activo en el rubro efectivo, se acredita. Es un hecho contable permutativo del
Activo por aumento y disminución.

DEBE G. HABER G.
Mercaderias 925.000= Caja 925.000=

925.000= 925.000=

6) Análisis de la operación: En este hecho contable disminuye el Activo en el elemento patrimonial efectivo: se
acredita y concomitantemente aumenta el activo por el mismo importe al efectuarse el deposito del dinero en Cta.
Cte. Del banco: se debita. Constituye un hecho contable permutativo del Activo por aumento y disminución.

DEBE G. HABER G.
Bco. de Asunción S.A Cta. Cte. 800.000= Caja 800.000=

800.000= 800.000=

7) Análisis de la operación: a) La venta de mercaderías por el procedimiento de inventario permanente produce un

ingreso con efecto positivo sobre el Neto – Se acredita que afecta a la cuenta ventas de mercaderías,
simultáneamente aumenta el Activo en efectivo – Se debita bajo la cuenta Caja b) Como es un hechos mixto explicito
se formula el asiento por el costo de lo vendido y se descarga la existencia, produciéndose una disminución del Neto
– Se debita bajo la cuenta Costo de ventas, y concomitantemente disminuye el Activo – Se acredita afectando a la
cuenta mercaderías.

DEBE G. HABER G.
Caja 1.000.000= ventas de mercaderías 1.000.0000=

1.000.000= 1.000.000=

DEBE G. HABER G.
Costo de ventas 693.750= Mercaderías 693.750=

1.050.000= 693.750=

8) Análisis de la operación: aumenta el Activo por la compra de mercaderías: Se debita y por otra parte disminuyo por
igual valor el Activo por la emisión de un cheque contra la Cta. Cte.: Se acredita. Constituye un hecho contable
permutativo de Activo por aumento y disminución.

DEBE G. HABER G.
Mercaderías 570.000= Bco. de Amambay S.A Cta. Cte 570.000=

570.000= 570.000=
9) Análisis de la operación: Este hecho contable produce un aumento de Activo por la compra con descuento de
mercaderías: Se debita, y simultáneamente disminuye el Activo en efectivo: Se acredita. Representa un hecho
contable permutativo de Activo por aumento y disminución.

DEBE G. HABER G.
Mercaderías 274.400= Caja 274.400=

274.400= 274.400=

10) Análisis de la operación: a) La venta de mercaderías con descuento por el procedimiento de inventario
permanente produce un ingreso con efecto positivo sobre el Neto: Se acredita y afecta a la cuenta Ventas de
mercaderías, simultáneamente aumenta el Activo en efectivo: Se debita bajo la cuenta Caja: b) Como es un hecho
mixto explicito, se formula el asiento por el costo de lo vendido y se descarga la existencia, produciéndose una
disminución del Neto: Se debita bajo la cuenta Costo de ventas, y concomitantemente disminuye el Activo: Se
acredita afectando a la cuenta mercaderías.

DEBE G. HABER G.
Caja 282.240= Ventas de mercaderías 282.240=

282.240= 282.240=

DEBE G. HABER G.
Costo de ventas 164.640= Mercaderías 164.240=

164.640= 164.640=

11) Análisis de la operación: a) El pago de sueldo produce un efecto negativo sobre el Neto: Se debita y
concomitantemente disminuye por el importe liquido del sueldo el Activo en efectivo: Se acredita, y aumenta el
Pasivo por las retenciones de aportes obrero: Se acredita.

DEBE G. HABER G.
Sueldos y jornales 150.000= Caja 136.500=

Aporte y retenciones por pagar sobre salarios 13.500=

150.000=
B) Al mismo tiempo al pagar el sueldo el propietario contrae una obligación por el aporte patronal, incrementándose
el Pasivo: Se acredita, y como ella constituye un gasto, repercute en forma negativa sobre el Neto: Se debita. Es un
hecho contable modificativo por aumento del pasivo.

DEBE G. HABER G.
Aporte patronal sobre salarios 24.750= Aportes y retenciones 24.750=

por pagar sobre salarios

24.750= 24.750=

LIBRO DE INVENTARIO

Activo

Lo forman los siguientes valores:

Caja

Existencia de dinero en efectivo, G. 1.813.090

Banco Amambay S.A Cta. Cte.

Saldo deposito en dicho banco, G. 230.000

Mercaderías

Existencia según detalle:

Cinco piezas de tejidos pilar, brin sanforizado, a G. 46.250 c/pieza, G. 231.250

Diez piezas de tejidos pilar, brin naval, a G. 57.000 c/pieza, G. 570.000

Dos piezas de tejido tetoron, a G. 54.880 c/pieza, G. 109.760 911.010

Muebles y útiles

Un escritorio de 6 cajones de cerdo, G. 65.000

Un mostrador de petereby de 4 metros, G. 85.000

Seis sillas de petereby a G. 5.000 c/u, G. 30.000

Una máquina de calcular Casio, G. 50.000

Dos ventiladores de pie, marca Wason, a G. 22.000 c/u, G. 45.000

Total valor original bienes de uso, G. 275.000

Menos: depreciaciones acumuladas 27.500 247.500

Total de activo 3.201.600

PASIVO

Lo forman los siguientes valores:

Aportes y retenciones por pagar sobre salarios

Suma que se adeuda por aportes obrero y patronal, G. 38.250

Capital

Suma que corresponde a:

Aporte inicial, G. 3.000.000

Utilidad del ejercicio, G. 163.350 3.163.350

Total de pasivo y patrimonio neto 3.201.600

Son: tres millones ciento sesenta y tres mil trescientos cincuenta guaraníes de Capital líquido.

CUADRO DEMOSTRATIVO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA CASA LA ALHAMBRA DEL 1 AL 31 JULIO DE 20…

DEBE

Impuestos, tasas y contribuciones 46.000

Depreciación bienes de uso 27.500

Gastos generales 47.250

Sueldos y jornales 150.000

Aporte patronal sobre salarios 24.750

Costo de ventas 858.390

Diferencia de caja 15.000

Utilidad del ejercicio 163.350

Total del debe 473.850

Transporte

HABER

Ventas de Mercaderías 1.332.240

Total, del haber 1.332.240

La utilidad del ejercicio asciende a la suma de ciento sesenta y tres mil trecientos cincuenta guaraníes.

Para que conste, firman el inventario y el Cuadro Demostrativo de pérdidas y ganancias, el Contador y el Propietario,
en cumplimiento del Artículo 82 de la ley del Comerciante N° 1034/83.

Contador Propietario

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO

DIRECCION GENERAL DE LOS REGISTRO PUBLICOS

REGISTRO PUBLICO DE COMERCIO

Asunción, .......de………………………………………………………de………….

En atención a lo que dispone el Art. 78 de la Ley No. 1034, promulgada el 16-XII-83, y a la Acordada de la Corte
Suprema de Justicia No. 137 de fecha 23-II-95, se autoriza la rubricación del presente libro destinado a:

………………………………………………………………………………………………………………………

Perteneciente a: ……………………………………………………………………………………………

Comerciante a: ……………………………………………………………………… (…………………...)

………………………………………………….. . numeradas y rubricadas.

……………………………..
 Encargado

Asunción 1 de julio de 20…

Caja 3.000.000

Capital 3.000.000

Asiento de apertura por iniciación de las actividades

comerciales según libro de inventarios, folio 1

Impuestos, tasas y contribuciones 46.000

Caja 46.000

Importes pagados por los siguientes. Conceptos:

Patente Municipal G. 10.350

Valores fiscales G. 35.650

Muebles y útiles 275.000

Caja 275.000

Compra de mobiliario de muebles Achon

Según Fac. Cont. Nº 01-01-00147

Gastos generales 47.250

Caja 47.250

Compra de útiles varios según Fac. Cont. Nº 01-01-00296

Mercaderías 925.000

Caja 925.000

Compra en dicho concepto según Fac. Cont. Nº 01-01-00296

Transporte 4.293.250 4.293.250

10

Banco de Amambay S.A Cta. Cte. 800.000

Caja 800.000

Apertura de una cuenta corriente según nota de deposito

 12

Caja 1.050.000

Ventas de mercaderías 1.050.000

Venta según Fac. Cont. 01-01-00001

12

Costos de ventas 693.750

Mercaderías 693.750

Costos y descarga de existencia según ficha

15

Mercaderías 570.000

Banco de Amambay Cta. Cte. 570.000

Compra según Fac. Cont. Nº 01-01-00234. Pagado en cheque cargo dicho banco

17

Mercaderías 274.400

Caja 274.400

Compra según Fac. Cont. Nº 01-01-00138 con 2% de descuento

29

Caja 282.240

Ventas de mercaderías 282.240

Venta según N.V.C Nº 01-01-00002 con 2% de descuento

31

Costo de ventas 164.640

Mercadería 164.640

Costo y descargue de existencias según ficha

31

Sueldos y jornales 150.000

Aportes y retenciones por pagar sobre salarios 13.500

Caja 136.500

Pago en dicho concepto previa retención del 9% de aporte obrero según recibo.

31

Aporte patronal sobre salarios 24.750

Aportes y retenciones por pagar sobre salarios 24.750

Asiento de provisión del 16,50% aporte patronal según planilla impositiva

31

Depreciación bienes de uso 27.500

Depreciaciones acumuladas 27.500

Depreciación del siguiente bien de uso:

Muebles y útiles, 10% sobre G. 275.000

31

Diferencia de caja 15.000

Caja 15.000

Asiento para registrar el faltante en caja según arqueo

31

Perdidas y ganancias 1.168.800

Impuestos. Tasas y constribuciones 46.000

Depreciaciones de bienes de uso 27.500

Gastos generales 47.250

Sueldos y jornales 150.000

Aporte patronal sobre salarios 24.750

Costo de ventas 858.390

Diferencia de caja 15.000

Liquidación de las cuentas que arrojaron perdidas en el presente ejercicio

Transporte 9.514.420 9.514.420