UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

RECINTO SANTO DOMINGO DE GUZMAN

DIRECCION DE LA CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

PROFESOR: LIC. LUIS ERNESTO ENCARNACION

FECHA____________________

NOMBRE Y APELLIDOS________________________________ _________________________

MATRICULA_____________________________SECCION______________________________
Introduccion
TEMA 1: ESTUDIO, RESUMEN, CONTESTACION DE LOS CUESTIONARIOS Y COMENTARIOS DE
LOS CAPITULOS 10 AL 15 DEL LIBRO SISTEMA Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES, SEGUNDA
EDICION, AUTOR FERNANDO CATACORA CARPIO.

Capitulo XI - Sistema de Contabilidad por áreas de Responsabilidad

La aplicación de los sistemas contables por área de responsabilidad, define las

diferentes unidades de la organización como centros de costos, de utilidad o
centros de inversión. El objetivo principal de un sistema de contabilidad

por áreas de responsabilidad, es el evaluar el desempeño de los empleados de

la organización.

Principales áreas de una Empresa

Áreas de responsabilidad: son un conjunto de actividades que son llevadas

a cabo por un grupo de empleados en la empresa.

Sistemas de contabilidad por áreas de responsabilidad

La organización debe establecer metas y objetivos para medir su desempeño. Las

principales áreas de responsabilidad que se pueden identificar en una empresa
son:

• Producción
• Finanzas y control
• Comercial
Área de Producción: donde Producir significa fabricar, transformar materia prima
en productos terminados, prestar servicios. Las áreas de responsabilidad se
encuentran en función del proceso de fabricación de los productos, por lo
cual existe un área que se responsabiliza del control de las existencias o
materiales.

Área de Finanzas y Control: tiene como objetivo administrar y controlar los

recursos económicos financieros que soportan las actividades de todas las
unidades en la empresa. Dentro las actividades del área de finanzas y control
podemos encontrar las siguientes:

o Administración del efectivo

o Análisis financieros y presupuestario
o Fijación de políticas de créditos
o Control presupuestario
Relaciones con inversionistas

o Fijación de políticas contables

Área Comercial: tiene como objetivo principal el fijar políticas para el
mercadeo, distribución y venta de los bienes o servicios.

Centros de Responsabilidad

Los centros de responsabilidad son la agrupación de empleados y sus

actividades en forma homogénea, de tal forma que todos actúen hacia una
meta u objetivo común.

Se pueden distinguir las siguientes unidades en el área de contabilidad:

- Contabilidad de impuestos
- Contabilidad de nomina
- Contabilidad general
- Contabilidad de ingresos
- Contabilidad de pasivos
- Contabilidad de costo

Centro de Costos son la unidad o grupo de unidades que se caracterizan por

acumular únicamente costos.

Centro de Utilidad controlan los costos y son responsables de los ingresos

generados por las unidades.

Centro de Inversión se mide por la unidad que genera y por la inversión que
es necesaria efectuar para producir las utilidades.

Diseño de un sistema de Contabilidad por Área de Responsabilidad

El diseño de un sistema de este tipo debe contemplar los siguientes pasos:

o Diseño del código contable

o Establecimiento de las medidas de control
o Evaluación y seguimiento

Diseño del código contable

Consiste en la agrupación de una clasificación adecuada a cada una de las

cuentas del código contable.

Medidas de Control

Se establecen para asegurar de que los objetivos planeados se están

cumpliendo de acuerdo con lo planificado.

Informes de ejecución

Son análisis comparativos que preparan los gerentes, para mostrar el

desenvolvimiento del negocio y evaluar las metas cumplidas.

Comentario del Capitulo XI

Este trata de, como debe llevarse a cabo la aplicación de los sistemas contables
por área de responsabilidad, define las diferentes unidades de la organización
como centros de costos, de utilidad o centros de inversión. Menciona las
principales áreas de una empresa que son: producción, finanzas, control, y
comercial. Lo que nos sirve para base al momento de distribuir responsabilidades.

Cuestionario del Capitulo XI

1.) Defina el termino área de Responsabilidad

Se define como un conjunto de actividades que son llevados a cabo por un
grupo de empleados o personas en la empresa. Dentro del área contable, el
departamento de costos, por ejemplo, puede verse como un área de
responsabilidad.

2.) ¿Cuántas áreas o actividades comunes pueden identificarse

en la mayoría de empresas?

Producción, Finanzas y Control , y Comercial

3.) ¿Cuántos tipos de centros de responsabilidad pueden identificarse?

o Centros de Costos
o Centros de Utilidad
o Centros de Inversión

4.) Nombre al menos seis áreas en las cuales puede clasificarse el

área contable

o Administración del Efectivo

o Análisis Financieros y presupuestarios
o Fijación de Política de Créditos
o Control presupuestario
o Relación con Inversionistas
 o Fijación de Políticas Contables

5.) Defina lo que entienden por:

- Centros de Costos:
Se define como una unidad o un grupo de unidades que se caracterizan por
acumular únicamente costos. Los departamentos o unidades que son
considerados como centros de costos, normalmente tienen actividades que
soporten y ayuden a una función relacionada con las tres principales
explicaciones anteriormente.

- Centros de Utilidad:
Va más allá del concepto de costos, porque aparte de controlar estos, también
son responsables de los ingresos generados por las unidades. Por esta razón, los
centros de utilidad tiene una doble responsabilidad en el sentido controlar dos
variables que influyen en la utilidad que reporte cada área.

- Centros de Inversión:
Se mide por la utilidad que genera y por la inversión que es necesaria efectuar
para producir las utilidades. Por esta razón, la medida de actuación de un
centro de inversión se da por la relación entre el capital inversión y la utilidad
generada.

6.) ¿En qué se diferencia un centro de utilidad de un centro de

inversión?

Se diferencia en que un centro de utilidad va mas allá del concepto del costo y
aparte de controlar, también son responsables de los ingresos generados por
la utilidad. Y el centro de inversión se mide por la utilidad que genera y por la
inversión que es necesaria efectuar para producir las utilidades.
7.) Analice la importancia que tiene el adoptar un sistema de
contabilidad por área de responsabilidad

La importancia de la implantación de un sistema de contabilidad por área de

responsabilidad es saber quién controla el gasto, quien lo autoriza y quien es la
persona responsable de los aumentos y disminuciones de los mismos, así como
la información proporcionada..

8.) ¿Cuáles son los pasos que se deben seguir para implantar un
sistema de contabilidad por área responsabilidad?

o Contabilidad de Impuestos
o Contabilidad de Nomina
o Contabilidad General
o Contabilidad de Ingresos
o Contabilidad de Pasivos
o Contabilidad de Costos

10.) ¿Influyen de alguna manera la filosofía de funcionamiento

del sistema mecanizado de contabilidad en el diseño de un código
contable por área de responsabilidad?

El diseño del código contable consiste en la asignación de una clasificación

adecuada a cada una de las cuentas de un código contable para que sea utilizado
como una medida de control y evaluación del desempeño.

Capitulo XII

Los sistemas de costos representan uno de los sistemas más importantes para la
toma de decisiones. Muchas veces, usted se ha preguntado cuanto cuenta,
uno u otro bien, para tomar la decisión de adquirirlo; su decisión se sustenta en
la percepción que tiene del costo.

Una estrategia para determinar los precios de venta es conocer los costos
incurridos para producir esas ventas. Una empresa competitiva se basa en gran
medida en la calidad de la información generada por su sistema de costos, sin
embargo, con frecuencia las empresas implantan todos los sistemas menos un
sistema de costos.

Sistema contable de costos: es un conjunto de elementos relacionados que

producen información del proceso de producción y su valoración.

Los objetivos de un sistema de costos son los siguientes:

o Determinación de los costos corrientes

o Planificación de las utilidades futuras
o Análisis de los costos de los bienes o servicios.

Determinación de los costos corrientes: es un proceso para determinar los

costos reales de un bien o servicio.
Planificación de utilidades futuras: se refiere a que un sistema de costos debe
generar información para proyectar las utilidades futuras de la empresa.

Análisis de los costos de los bienes o servicios: que consiste en la

comparación de los costos corrientes contra algún parámetro valido,
determinado previamente.

Sistema de Costos para diferentes Tipos de Empresas

Para analizar las características de unos sistemas de costos, debemos distinguir y

definir los elementos que componen el costo para cada uno de los principales
tipos de empresas.

Debemos distinguir los siguientes tipos de entidades económicas:

Empresas Industriales: estas empresas se dedican a actividades de costos,

está determinada por la aplicación y transformación de los tres elementos del
costo.

Empresas de servicios: aplican al costo de su producto, mano de obra y

costos indirectos relacionados con la prestación del servicio.

Empresas comerciales: las cuales su costo está representado por el valor de

compra de las mercancías y cualquier otro costo asociado.

Los sistemas de costos para empresas comerciales no tienen mayores

complicaciones, debido a que los costos para ellas estarán representados por el
costo de la mercancía adquirida y cualquier otro costo asociado para obtenerla,
los cuales son determinados en el momento de su adquisición.

Sistema Contables de Costos Estándar

Todo sistema de información debe poseer varios elementos o componentes tales

como:

o Software de costos: son programas que manejan en forma mecanizada

todo el proceso de fabricación de un bien o la prestación de un servicio.
o Controles manuales y mecanizados del sistema de costos: estos
controles incorporados en el proceso productivo y en el sistema o software
de costos.

o Procedimientos para el manejo de los costos: son los pasos que se

deben llevar a cabo para cada una de las operaciones de costos y que se
relacionan con los registros contables.

Elementos de un Costo Estándar

Es un método contable que determina los costos de fabricación de un bien o la
prestación de un servicio.

Los elementos de un costo estándar, son los siguieres:

o Estándar de cantidad

o Estándar de precio

Estándar de cantidad: es la cantidad necesaria para producir una unidad o

lote de producto terminado.

Estándar de precio: es el valor en unidades monetarias asignado a cada

elemento del costo. Cuando se determinan los costos, tenemos un costo
estándar para los elementos:

1. Materia prima
2. Mano de obra Directa
3. Costos Indirectos de Producción
Registros Contables

En un sistema de costos estándares se dan registros como:

1. Operaciones contables de las materias primas:

- Recepción de las compras

- Traspaso de la materia prima o producción

2. Registros contables de la mano de obra directa:

- Registros del gasto y pago de la nomina

- Registro de la mano de obra directa utilizada

3. Registros contables de los costos indirectos de

producción

- Registros de los costos indirectos reales causados o incurridos.

- Registro de los costos indirectos aplicados al proceso
- Cierre de la carga fabril aplicada y de los costos
indirectos de producción.

4. Registros contables de los inventarios de

productos terminados
- Registros de la producción terminada.
- Registros de las ventar y del costo de los productos vendidos
 5. Asientos varios

- Cierre de las cuentas ganancias perdidas

- Cuentas de costo de venta
- Cuenta de valuación
- Cuenta de ingreso

Un sistema de costos estándares basa sus registros en las siguientes

comparaciones:

Costos Estándares menos Costo Real

Las cuentas de variación para un sistema de costos

estándares están constituidas por dos tipos:
Variación en precio que es la diferencia entre los costos estándares y los
reales.

*Variación en cantidad que es la diferencia en unidades entre el estándar y lo

aplicable al proceso.

Comentario del Capítulo XII

Los Sistemas Contables de Costos

Este capítulo es de suma importancia puesto que como sabemos el costo es un

tema importante para toda empresa en el cual se pretende que sea cada vez
menor, guardando la calidad del producto o servicio. Los sistemas contables de
costos son un conjunto de elementos relacionados que producen información
del proceso de producción y su valoración. Los sistemas de costos representan
uno de los sistemas más importantes para la toma de decisiones. Cuyo objetivo
son, determinación de los costos corrientes, la planificación de las utilidades
futuras y el análisis de los costos de los bienes o servicios.

Cuestionario del Capitulo XII

1.) ¿Cuál es la importancia que tiene un Sistema de Costos para una

empresa?

Los sistemas de costo representan uno de los sistemas más importantes para
la toma de decisiones.

2.) ¿Cómo define Charles Horngren la acumulación de costos?

Según Charles T Horngren La Contabilidad de Costo para fines de dirección
constituye la fase más dinámica de todo el campo de la contabilidad porque
está entrelazada con la propia administración.

3.) Defina lo que se entiende por un sistema contable de Costo.

Es un conjunto de elementos relacionados que producen información referente a

todo el proceso productivo de una empresa y su valoración

5.) ¿Cuáles son los objetivos de un sistema contable de costo?

o Determinación de los costos corrientes

o Planificación de las utilidades futuras
o Análisis de los costos de los bienes o servicios

6.) ¿A que se refiere el termino de planificación de utilidades futuras

en el contexto de un sistema de costos?

Se refiere a que un sistema de costos debe generar información que sirva para
proyectar las utilidades esperadas de ejercicio económico futuros y que deben
estimarse con base en la información confiable que sea suministrado por el
sistema de costos

7.) ¿Explique en que se caracterizan desde el punto de vista de los

costos, los siguientes tipos de empresas?
o Industriales: Son todas aquellas entidades para las cuales la actividad de
costos, está determinada por la aplicación y transformación de los tres
elementos del costo de un producto: materia prima, mano de obra directa
y costos indirectos de producción

o De servicio: Se caracteriza por aplicar al costo de su producción, mano de

obra generalmente especializada y costos indirectos relacionados a la
prestación del servicio
o Comerciales: Tienen costos representados por el valor de compra de la
mercancía que se comercializa o la mercadean y cualquier otro costo
que sea imputable a la compra de los bienes disponibles para la venta.

10.) ¿Cuáles son los elementos de un sistema contable de costos?

o Software de costos
o Controles manuales y mecanizados del sistema de costos
o Procedimientos para el manejo de los costos
11.) ¿Qué es un sistema de costos estándares?
¿Cuáles son los elementos de un costo estándar?

Es un método contable que determina los costos antes de empezar el proceso de

fabricación de un bien o la presentación de un servicio, y que consiste en el
establecimiento de un valor estándar de costos para cada uno de los elementos
del costo: materia prima, mano de obra directa y costos indirectos de producción

Los elementos de un costo estándar son los siguientes

o Estándar de cantidad
o Estándar de precio
12.) ¿Qué es un estándar de cantidad?

Corresponde a la cantidad necesaria para cada uno de los elementos del costo
de fabricación y que son necesarios para producir una unidad o lote de
producto terminado.

13.) ¿Qué es un Estándar de precio?

Corresponde al valor asignado en unidades monetarias a cada uno de los

elementos del costo de fabricación y que es necesario para producir una
unidad o lote de producto terminado.

14.) De acuerdo con el artículo de Kaplan y Jonson, citados en el

capitulo, la contabilidad administrativa adolece de tres importantes
limitaciones. Detalle ¿En qué consisten esas limitaciones?

o No solo deja de proporcionar información relevante a los gerentes para la

toma de decisiones, sino que es lo mas critico distrae o desvía la atención
de aquellos factores que si son verdaderamente importantes para el
manejo del negocio

o Falla en determinar los costos precisos de los productos, ya que es en

algunos casos los demonizados gastos generales se distribuyen con
criterios simplistas y arbitrarios. Este costeo disciplinario origina una
serie de subsidios cruzados, induciendo a que muchas veces se
incentive la venta del producto menos rentable y se deje de lado las
venta del mas rentable

o Finalmente, los horizontes del gerente se reducen al cielo de costos plazo

del estado de ganancias y pérdidas. El sistema de contabilidad tradicional
trata a muchos desembolsos de caja como gastos del periodo en el que
se producen, aunque estos desembolsos beneficien a periodos futuros.
15.) Enumere todos los registros contables que abarca un sistema de
costos estándares?

Operaciones contables de las materias primas

Operación 1: Recepción de las compras

Operación 2: Traspaso de la materia prima a producción

Registros contables de la mano de obra directa Operación 3: Registro

del gasto y pago de la nomina Operación 4: Registro de la mano de obra

directa utilizada

Capitulo XIII - Proceso para el Registro de las Operaciones Contables

El registro de las operaciones o transacciones que genera una empresa requiere

que los datos sean recolectados, clasificados, y codificados para luego, ser
registrados. Una de las principales herramientas para el Registro de las
Operaciones, es la cuenta, que es el medio de registro para cualquier tipo de
operación que pueda afectar los Activos, Pasivos o el Patrimonio de una entidad.

El objetivo del Proceso para el Registro de las Operaciones Contables es

analizarlo y seguir todos los métodos aplicables en estas circunstancias.

Importancia de los Registros

Toda entidad económica necesita controlar las transacciones que afectan su

posición financiera o los resultados del periodo. Los registros son la memoria
permanente de toda empresa. Cuando un cliente al cual le vendemos
mercancía nos requiere el saldo de su cuenta, normalmente se le entrega un
Estado de cuenta que es donde se detalla los movimientos que tuvo la cuenta
para un periodo determinado y el saldo final de la misma.

Los registros de la contabilidad son importantes por las siguientes razones:

o Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos
operacionales o alguna operación especifica.
o Son la base para la elaboración de los Estados
Financieros.
o Ayudan a tomar las decisiones en diferentes áreas de la empresa.
Tipos de Cuentas

Para registrar las operaciones, existen varios tipos de cuentas bajo las cuales se
ordenan y se clasifican las operaciones. Las cuentas podemos clasificarlas en tres
tipos dentro de un sistema contable:

Cuentas Reales: que son aquellas que se utiliza para el registro de todas las
transacciones que afectan directamente al Balance General. Ejemplo de esta
cuenta son el efectivo, las cuentas por cobrar, los activos fijos, las cuentas por
pagar, el capital social y los rubros del Superávit.

Las cuentas reales por ser utilizadas, para elaborar el balance general, reflejan la
posición financiera de una entidad de forma detallada.

Las cuentas reales de una empresa no sufren el proceso de cierre periódico que
tienen las cuentas nominales, ya que las cuentas reales representan los bienes o
derechos u obligaciones contractuales de la empresa. Por pertenecer al Balance
General, las cuentas reales pueden ser:

Cuentas de Activos

Son los bienes y derechos que la empresa posee. Entendiéndose por Bienes,
aquellos elementos que son factibles de medición como por ejemplo, Efectivo en
Caja y Banco, Mobiliario, también son aquellos elementos que

pertenecen a la empresa y sobre las cuales se puede ejercer acción legal.

Corrientes: Es el efectivo y todas aquellas partidas que se hayan de convertir en

efectivo o que se consuman en el ciclo normal de
operaciones.

Inversiones: Se clasifican en este grupo todas aquellas partidas que no se usen

directamente en las actividades de un negocio, cuyo objetivo sea obtener algún
beneficio futuro.

Cuentas de Valuación de Activos

Son aquellos que representan una disminución al saldo de las cuentas de activos
a las cuales Valúan.

Propiedad, planta y equipo: Se consideran en este grupo todos los activos que
posean una vida relativamente permanente, cuyo fin consista en utilizar en las
operaciones de una entidad y no se tenga como política generalmente regulado
por ley.

Diferidos: Son aquellos activos que posee una empresa, los cuales suelen
amortizarse en varios periodos y que su conversión en gasto esta generalmente
regulado por ley.

Otros activos: Se clasifican en este grupo, aquellos bienes que posee una
entidad los cuales generalmente son estático o de movimientos muy lentos.

Cuentas de Pasivo. Están constituidos por todas las obligaciones vencidas o por
vencer que haya contraído un negocio.

Corrientes. Se suelen clasificar en este grupo todas las obligaciones vencidas o

que vencen dentro del ciclo normal de operaciones.
Largo Plazo: Son todas las obligaciones con vencimiento mayor a un año o
fuera del ciclo normal de operaciones.

Diferidos: Se incluyen en este grupo todas las obligaciones contraídas por

ingresos recibidos por adelantado, cuya cancelación es a cambio de entrega
futura de mercancías o algún servicio.

Cuentas de Patrimonio: Está constituido por todos los recursos financieros

aportados a la empresa por los inversionistas, así como los dividendos, pérdidas
o ganancia que se generen de sus operaciones o actividades.

Capital autorizado: Esta representado por la cantidad de acciones que la ley le

autoriza a una empresa vender en acciones ya que sea en numerarios o bienes
de naturaleza.

Acciones no emitidas: Son las acciones que una empresa posee según
autorización, pero que aún no han sido emitidas (vendidas).

Capital social: Está constituido por las acciones emitidas y en circulación.

Reservas: Son todas las separaciones del capital realizada por una empresa
para fines especiales.

Reservas Generales: Son separaciones realizadas en base a políticas de la

empresa.

Reserva Legal: Separación del 5% de las ganancias de cada periodo hasta

alcanzar un 10% del capital pagado, según lo establece el Código de
Comercio de la Rep. DOM.

Superávit: Ganancias retenidas que a un momento dado no han sido

declaradas ni pagadas por concepto de dividendos.

Cuentas Nominales: que son aquellas que registran las modificaciones al

Patrimonio de la empresa por concepto de aumentos o disminuciones a este
durante el periodo económico.
Clasificación de las cuentas Nominales

Cuentas de Ingresos: Son aquellas que se utilizan para el registro de los aumentos
que se generan en el patrimonio o capital contable. Un aumento en el patrimonio
está asociado a un incremento en la riqueza o participación de los accionistas.

Las Cuentas de Ingresos Operacionales se originan por operaciones relacionadas

con el giro normal de los negocios y las no Operaciones son los ingresos no
relacionados con el giro normal de los negocios.

Cuentas de Costos: Son aquellas que representan los activos aplicados para
la generación de los ingresos que constituyen el giro principal de los negocios
de una empresa.

En el caso de una entidad comercial, las cuentas de costos estarán representadas

por los inventarios comprados y vendidos en el ejercicio económico. Para una
empresa manufacturera, el costo relacionado a los ingresos, estará representado
por los inventarios de productos fabricados y vendidos en un periodo o ejercicio
económico.

Cuentas de egresos (Gasto): Se usan para el registro de las disminuciones

al patrimonio contable. Una de las diferencias entre los costos y los gastos es
que los costos son directamente identificables con los ingresos que estos
generan, mientras que los gastos, si bien son necesarios para generar los ingresos,
no son directamente identificables o relacionables con ellos.

Las Cuentas de Egresos Operacionales está formado por los gastos de

administración y los gastos de ventas y los Otros Egresos están constituidas
por cualquier gasto que no se encuentre relacionado con las operaciones del
negocio.

Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el patrimonio o las
operaciones del periodo, pero de que de una u otra forma, las operaciones que
las generan significan alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia,
es necesario establecer cierto tipo de control de ellas. Las cuentas de orden son
presentadas al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y
las acreedoras debajo del pasivo y el capital.

Algunas cuentas de orden de uso común son las siguientes:

 o Avales y Fianzas Otorgadas

o Avales y Fianzas recibidas

o Mercancías recibidas en Consignación

o Giros enviados al cobro

o Cuentas por Cobrar Condonadas

o Valores Recibidos en Garantía

o Valores Entregados en Garantía

Registros de las Operaciones

Debemos de distinguir las siguientes etapas en el proceso de registrar las

operaciones:

Recolección de Registros: es el proceso de recopilación de información

susceptible de registro para una entidad. Una vez que hayan sido recolectados
hay que clasificarlos.

Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de

acuerdo con criterios previamente establecidos. Puede ser clasificada en base:

Al tipo de operación:

o Compras de Materia Prima

o Facturación

o Pagos y Cobranzas

o Traspaso de Producción

o Capitalizaciones de Activos Fijos

o Acumulaciones

o Notas de Débito y Crédito.

Por Ciclos:

o Ciclo de compras y pagos

o Ciclo de facturación y cuentas por cobrar

o Ciclo de producción

o Ciclo de Nomina
Registros de las Operaciones: consiste en guardar la información en algún medio de
almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se pueda acceder posteriormente
a la información.

Ecuación Fundamental

Para evaluar el proceso de registro de las operaciones, la contabilidad creo la

ecuación fundamenta o ecuación Contable, la cual mide los cambios para cada uno
de los elementos :(Activos, Pasivos y Capital) que son afectados por el registro de
las operaciones. La ecuación Contable expresa la igualdad entre los activos que
poseen la empresa y los derechos relacionados con esos activos:

Activo = Pasivo + Capital Libros Contables

Son los instrumentos donde se asientan o se registran todas las operaciones

contables. Los libros principales para llevar una contabilidad son:

Libro Diario: es aquel en el cual se van registrando en forma totalmente

cronológico todas las operaciones referentes al negocio. El registro de los
movimientos puede ser resumido de tal forma que haga práctico el uso de las
hojas. Un libro diario debe reflejar operaciones soportadas por documentos que
revelen o evidencien la operación susceptible del registro.

Antes de ser utilizados, los libros deben ser foliados, es decir inicializados por la
autoridad mercantil competente para que sirvan como documentos legales de la
empresa a la cual pertenecen.

Partes que se pueden identificar en un libro diario:

o Código de la cuenta

o Nombre de la cuenta

o Numero de Asiento

o Descripción del Asiento

o Referencia al Libro Mayor

o Columna de Subtotales

o Total Debe

o Total Haber

o Foliación (Numero de la hoja del Diario)

o Titulo (Diario General)

Del mismo podemos distinguir los siguientes sistemas Manuales:

El sistema Clásico de Diario es un sistema de registros que se basa en un
diario a dos columnas, exceptuando la columna de totales parciales.

El sistema de Diario Tabular o Americano era un sistema que consistía en

disponer de dos columnas para cada una de las cuentas que eran utilizadas, de
tal forma que el diario pasaba a ser una gran hoja columnar, en la cual al cierre
de un periodo, se traspasaba el resumen de los cargos y los abonos a las
cuentas del mayor en una sola operación.

El sistema de diario de hojas sueltas o de pólizas que consistía en la

elaboración de asientos de diario que resume las operaciones en hojas sueltas.

Libro Mayor: es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los
movimientos que son registrados en el Libro diario. A nivel de un sistema
manual, un libro mayor debe tener al menos una hoja o folio para cada cuenta
del código contable.

Libro de Inventarios y de Balances: refleja los inventarios al inicio y al final

del ejercicio o periodo económico de la empresa, la situación financiera: Balance
general a una fecha determinada y el resultado de las operaciones (Estados de
Ganancias y Pérdidas) para un periodo.

Existen otro Libros que son también complementarios e importantes para un

sistema contable, como son los siguientes:

- Accionistas,

- Actas de Asamblea de Accionistas y de justa Directiva,

- Compras,

- Ventas

- Auxiliares:

- De Ingresos de cajas

- Pago de Nomina, Caja Chica y los cheques emitidos.

Comentario del capítulo XIII

Este nos explicó sobre el registro de las operaciones o transacciones que

genera una empresa y son muy importantes por las siguientes razones:
Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos operacionales o alguna
operación específica y Ayudan a tomar las decisiones en diferentes áreas de la
empresa.

También nos habla de los diferentes de cuentas que se utilizan en las empresas
para el registro de las diferentes operaciones que tienen lugar en la misma,
estas son las siguientes: Cuentas Reales, Cuentas de Activos, Corrientes, Cuentas
de Valuación de Activos, Propiedad, planta y equipo, Diferidos, Otros activos,
Cuentas de Pasivo, Cuentas de Patrimonio, Cuentas Nominales, Cuentas de
Ingresos, Cuentas de Costos, Cuentas de egresos (Gasto), Cuentas de Orden.

Cuestionario del capitulo XIII

1.) ¿Qué significa el término “Llevar Libros”?

Se refiere a que se están efectuando registros en los libros

2.) ¿Cuál es la importancia que tiene los registros, para una empresa?
Su importancia radica en que deben llevar el control de las transacciones que
afectan su posición financiera o los resultados del periodo.

3.) ¿Qué es la Cuenta?

Son los registros detallados que reflejan los cambios en los activos, pasivos y el
patrimonio de una empresa

4.) ¿Cuáles son los tipos de cuentas que podemos identificar en los
Estados Financieros?

Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos

5.) Defina y explique los siguientes tipos de cuenta:

• Cuentas de activos: Representan todos los bienes y derechos que la

empresa posee, entendiéndose por bienes, aquellos elementos que son
factibles de medición

• Cuentas de Valuación de activo: Representa una disminución al saldo

de las cuentas de activo a las cuales valúan.

• Cuentas de Pasivo: Representa todas las obligaciones reales o

contingentes, las cuales exigen que en una fecha futura se pague una
suma de dinero, se preste un servicio o se entregue un bien

• Cuentas de Patrimonio: Muestra la cantidad aportada por los

accionistas y las ganancias o perdida ocurridas por operaciones con los
accionistas, con terceros o causadas por las actividades normales del
negocio.

6.) ¿Cómo se pueden clasificar las cuentas nominales?

- Cuentas de Ingresos
 - Cuentas de Costos
- Cuentas de Egresos

7.) ¿Qué diferencia hay entre una cuenta de gastos y una cuenta de
costos?

La diferencia entre costos y gastos es que los costos son directamente

identificables con los ingresos que esto genera mientras que los gastos, sin bien
son necesarios para generar los ingresos no son directamente identificables o
relacionados con ellos

8.) ¿Qué son cuentas de Orden?

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no

afectan el activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero
que de una u otra forma, las operaciones que las generan significan alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control sobre ellas

9.) Nombre y explique las etapas que se pueden identificar en el

proceso de registro de las operaciones

• Recolección de Registro: Corresponde a toda la recopilación de

información susceptible de registro para una entidad.

• Clasificación de Registro: Consiste en la separación de las

operaciones de acuerdo con criterio previamente establecido.

• Codificación de Registro: En la asignación de una identificación a cada

uno de los elementos de una lista de elementos

• Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algún

medio de almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se puede
acceder posteriormente la información

10.) ¿Cómo se expresa la ecuación fundamental?

Activo = Pasivo + Capital

Nombre al menos tres operaciones que incremente el:

- Activo: un aumento en el activo puede generarse por un aumento en

el pasivo o en el patrimonio

- Pasivo: un aumento de pasivo puede generar un aumento en las

partidas de activo, o una disminución del capital contable o patrimonio.
 - Patrimonio: un registro contable de aumento del patrimonio
puede generar un aumento del activo, o disminución del pasivo.

13.) ¿Cuáles son los libros básicos de contabilidad que debe llevar
toda empresa?

• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balance

14.) ¿Cuáles son las partes de un libro diario?

- Año
- Mes
- Día

- Libro Mayor o de Cuentas Corrientes

Colombia: En Colombia, el artículo 49 del código de comercio establece que los
libros obligatorios para un comerciante son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Diario

- Libro Mayor
Perú: los libros principales y obligatorios, para tener validez, deben ser
legalizados, y la legalización debe ser realizada en la primera página de cada
libro. Estos son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Caja
- Libro Mayor
- Libro Planificación de Sueldos y Salarios
- Libro de Actas
- Libro de Ventas
España: De acuerdo con el artículo 25 del código de comercio, todo
empresario llevara necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o
disposiciones especiales

- Libro de Inventario y Cuentas anuales

- Libro Diario

Venezuela: En Venezuela, el código de comercio en su artículo 32, establece

que “todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá obligatoriamente.
 - Libro de Inventario

- Libro Diario
- Libro Mayor

Capitulo XIV - El Control Interno y las Operaciones Contables

El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza del control interno determinara si existe una
seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados
financieros son confiables, o no. Una debilidad importante del control interno, o
un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo
dentro de la estructura de un sistema contables El mantener una adecuada
estructura de control interno es responsabilidad de una gerencia la cual debe
realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios
esperados por la implantación de los procedimientos de control, son
superiores a los costos de estos respectivos procedimientos. Los objetivos del
control internos es proveer a la gerencia de una seguridad razonable, pero no
absoluta de que los activos, y especialmente los valiosos y móviles, están
protegidos contra perdida por el uso o disposición no autorizado, y que las
operaciones son realizadas con autorización de la gerencia, y registrada
adecuadamente para permitir la elaboración de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad de aceptación general.

Las transacciones de una empresa son reflejadas en los estados financieros, a

través del sistema contable registra estas transacciones de acuerdo con ciertas
normas y procedimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar,
procesar y emitir la información contable, esta inherente la necesidad de
establecer controles internos de tal forma, que los estados financieros tengan
el grado de confianza necesario sobre lo que reflejan las cifras.

Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de

costo/beneficio. El postulado principal al establecer controles internos, cosiste en
diseñar pautas de control cuyo beneficio supere el costo de los mismos.

Importancia y objetivos del control internos

El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno es
importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la
manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino
también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos contables y
administración.

El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e

irregularidades es la intencionalidad del hecho, el termino errores se refiere a
errores u omisiones no intencionales, las irregularidades se refieren a errores u
omisiones intencionales.

El procesamiento de transacciones.

Es una función de los sistemas contables que consiste en capturar, procesar,

validar y emitir la información financiera. El procesamiento de las transacciones
dentro de las corrientes de información contable incluye procesos y controles.
Los procesos: son actividades que originan, cambian o trasforman la información,
los controles sirven para verificar la exactitud de un proceso, los procesos se
diferencian de los controles porque los primeros no nos dejan evidencia de
que se han ejecutad correctamente.

Los controles pueden ser preventivos o de detención, esta clasificación de los

controles depende del momento en el cual se ejecutan antes de la ejecución de
un proceso.

Ejemplos de controles preventivos:

- El inventario que ingresa al almacén de recibe solamente con base en

autorizaciones y son contados e inspeccionados antes de ser
ingresados al sistema.

- Revisión y aprobación de los comprobantes de diario.

Los controles de detección, se aplican durante o después de un proceso; la

eficiencia de los controles defectivo dependerán principalmente del intervalo de
tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.

Los objetivos generales del control internos son los siguientes:

Integridad: permiten asegurar que se registran todas las transacciones en el

periodo al cual corresponden. Las violaciones al objetivo de integridad
existen cuando en el

inicio de las transacciones o en el procesamiento no se incluye todas las

informaciones. Los controles internos de pre numeración de formularios o
controles de totales de lotes apoyan el objetivo de integridad.

Existencia: permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la

entidad. El objetivo de existencia de los controles internos minimizan el registro
contables contengan información que no corresponde a transacciones reales de la
entidad. Los estados financieros deben reflejar solamente las operaciones o
intercambios que realmente hayan afectado una entidad.
Ejemplos:

• Las cuentas por cobrar comerciales deben ser resultado de

transacciones de ventas efectivamente realizadas, de acuerdo con los
principios de contabilidad aplicables a las operaciones correspondiente.

• Los cargos periódicos por depreciación deben corresponder a activos que

realmente existan y de hayan capitalizado adecuadamente, de acuerdo con
pilóricas y procedimientos adoptados por la gerencia.

• Los costos de ventas cargados a un periodo corresponderán a

mercancías que efectivamente se hayan transferido a los clientes, bajo
los principios de la realización de un ingreso.

• Los ingresos no operacionales corresponden a operaciones diferentes a

las del giro principal de los negocios.

Exactitud: establece que las operaciones deben registrarse al valor que

realmente se derivan de ella, este objetivo es sumamente importante ya que
exige que las cifras sean registradas en forma exacta. Debemos recordar que
los estados financieros no reflejan necesariamente una exactitud total de las
cifras; por el contrario el término aplicable es el de racionabilidad de cifras. La
exactitud es indispensable que sea establecida en el momento en que se captura
la información fuente o se genere la transacción.

Un control de doble chequeo de cantidades y precios, por ejemplo, puede ayudar

a verificar la exactitud de una factura de un proveedor, a fin de registrar el
inventario y el pasivo correctamente. Todas las transacciones llevadas a cabo
en una empresa tienen implícita una autorización.

Un sistema contable no puede procesar transacciones que no se encuentren

autorizadas por algún funcionario competente. Para el procesamiento de la
información, pueden existir distintos niveles de autorización. Desde el punto de
vista de un sistema manual, un objetivo de autorización debe establecer límites
al inicio, continuación o finalización de una operación contable con base en
políticas y procedimientos establecidos.

Autorización: deben establecerse como una necesidad para sentar las bases de
la confiabilidad del sistema como un todo.

Custodia: establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizada

de los activos de la empresa. Este objetivo se cumple a través de dos tipos de
controles.

• Controles sobre custodia física

• Controles de existencia física
 Los controles sobre la existencia física están diseñados para detectar se las
cantidades o valores mantenidos en custodia coincides con los registro.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada de adoptan en un negocio para
salvaguardar sus activos, verificar la racionabilidad y confiabilidad de la
información financiera, promover la eficiencia operacional y cumplir la adherencia
a las políticas previstas por la administración.

Comentario del capítulo XIV

Nos explica, sobre el control interno que representa el soporte bajo el cual
descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno
es importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la
manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino
también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos contables y
administración sus objetivos son: Integridad, Existencia, Exactitud, Autorización y
Custodia.

Cuestionario del capítulo XIV

¿Cuál es la importancia del control interno? , ¿Por qué se afirma que el

control es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema
de contabilidad?

El control interno es la base sobre la cual descansas la confiabilidad de unos

sistemas contable. Todas las operaciones contables necesariamente están
sujetas al sistema de control interno que establece una entidad.

¿Cuáles son los objetivos que debe cubrir el control interno para el
adecuado registro de los datos?, ¿Qué indican o establecen cada uno de
esos objetivos?

Los objetivos es el control interno son proveer a la gerencia una seguridad

razonable, pero no absoluta de que los activos valiosos y movibles están
protegidos contra perdidas por uso o disposición no autorizadas, y que las
operaciones son realizadas de la gerencia, y registradas de acuerdo con principios
de contabilidad de aceptación general.
Defina formalmente el control interno. De acuerdo con su definición,
¿cuáles son los tipos de control interno que pueden identificarse?

Este se encuentra dirigido a proteger activos, asegurar la exactitud de los registros

contables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las
políticas de la entidad.

¿Qué significa que se tenga un plan de organización?, ¿Cómo se puede

clasificar el plan de organización desde el punto de vista de los tipos de
control interno?

- Protege los activos

- Asegurar registros contables completos y exactos

- Fomentar la eficiencia operacional

- Estimular el cumplimiento de las políticas

¿Qué condiciones son básicas para que se tenga un sistema de control

interno aceptable?

Las condiciones para un control interno adecuado son las siguientes: competencia
del personal, delimitación de responsabilidades, establecimiento de niveles de
autorización, segregación de funciones, conciencia de control y canales de
comunicación

Como se mencionó en el capítulo, la segregación de funciones es en

muchos casos, una de las condiciones que más se nombran al evaluar
los controles internos de un sistema contable. Explique en que consiste
tal condición

Establece que un empleado o departamento no puede realizar funciones que por

su naturaleza sean incompatibles de ser llevadas a cabo por una sola persona o
unidad.

9.) ¿Cuántos tipos de control se pueden identificar en un sistema

contable?

- De existencia
- De exactitud
- De autorización
- De custodia

¿Qué tipo de control interno está en funcionamiento cuando se está

conformado telefónicamente un cheque?¿Cuáles son las validaciones que
 se realizan en las operaciones?

Esta es la de controles de autorización… La emisión de cheques es autorizada

por el tesorero para asegurar la adecuación provisión de fondos

¿Cuáles métodos para documentar controles internos son utilizados con

mayor frecuencia?
Las condiciones para un control interno adecuado son las siguientes: competencia
del personal, delimitación de responsabilidades, establecimiento de niveles de
autorización, segregación de funciones, conciencia de control y canales de
comunicación

TEMA 2: ESTUDIO, ANALISIS GENERAL Y COMENTARIOS DEL DECRETO 2650 DE FECHA

29/12/93 DEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA, SOBRE EL PLAN UNICO DE
CUENTAS PARA COMERCIANTES.

ARTICULO 1º OBJETIVO. El Plan Unico de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las

operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la
transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.

ARTICULO 2º CONTENIDO. El Plan Unico de Cuentas está compuesto por un Catálogo de

Cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben
observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.

ARTICULO 3º CATALOGO DE CUENTAS. El Catálogo de Cuentas contiene la relación ordenada

y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costos de Producción o de Operación y de Orden. Dicho
catálogo está conformado por los códigos numéricos indicativos de cada cuenta y la
denominación de las mismas.

ARTICULO 4º DESCRIPCIONES Y DINAMICAS. Las descripciones expresan o detallan los

conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se
deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.

ARTICULO 5º CAMPO DE APLICACION. El Plan Unico de Cuentas deberá ser aplicado por todas
las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad
con lo previsto en el Código de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente
Decreto, se denominarán entes económicos. No estarán obligadas a aplicar el Plan Unico de
Cuentas de que trata este Decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores
Financiero, Asegurador y Cooperativo para quienes se han expedido Planes de Cuentas en
virtud de legislación especial.

ARTICULO 6º NORMAS DE APLICACION. El Plan Unico de Cuentas debe aplicarse de

conformidad con las siguientes normas: file:///D|/2012/legislativa/2650.htm (1 of
264)16/05/2012 12:33:31 p.m.

Decreto 2650 1. EL CATALOGO DE CUENTAS. El Catálogo de Cuentas y su estructura, serán de

aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o
subcuentas diferentes a las previstas en el presente Decreto. Todas las clases, grupos,
cuentas y subcuentas se identificarán con un código numérico para lo cual, deberán utilizarse
de manera preferencial los códigos contenidos en el Catálogo de Cuentas al que se refiere el
presente Decreto. Sin perjuicio de lo anterior, para la identificación de las clases, grupos,
cuentas y subcuentas contenidas en el presente Decreto, se podrán utilizar internamente
códigos diferentes, caso en el cual deberá elaborarse una tabla de equivalencias para dichas
codificaciones que estará a disposición de quien la solicite. En tal evento, el ente económico
dará aviso a la entidad de vigilancia correspondiente. Las cuentas y subcuentas que
correspondan a rubros identificados únicamente por el código, podrán ser utilizadas y
denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de información, conservando la misma estructura de este Plan. 2. DINAMICAS Y
DESCRIPCIONES: Las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos
contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.

ARTICULO 7º AUXILIARES. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado,

se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente
económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.

ARTICULO 8º AJUSTES POR INFLACION. Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse
dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En caso de que el ente económico
requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99.

ARTICULO 9º ABREVIATURAS. La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo

de Cuentas a que se refiere el presente Decreto, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas.

ARTICULO 10. LIBROS OFICIALES. Los libros de comercio registrados deberán llevarse
aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del Catálogo de Cuentas contenidas en
el presente Decreto.

ARTICULO 11. INFORMES. Todo reporte o presentación de a información contable a los

administradores, a los socios, al Estado y a los terceros, deberá realizarse utilizando los
códigos numéricos y las denominaciones indicadas en el manual de cuentas contenido en el
presente Decreto.

ARTICULO 12. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS. Para efectos de presentación de

estados financieros, el ente económico los preparará debidamente clasificados en parte
corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los
pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados
financieros. Con el fin de facilitar la identificación que permita realizar dicha clasificación, se
podrán utilizar los dígitos auxiliares. ARTICULO 13. APLICACION GRADUAL. A partir de los
estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos
deberá hacerse en su totalidad conforme al Plan Unico de Cuentas.
file:///D|/2012/legislativa/2650.htm (2 of 264)16/05/2012 12:33:31 p.m. Decreto 2650 El
Plan Unico de Cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1o. de
enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a
tener revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio hasta el nivel de
cuatro dígitos. A partir del 1o. de enero de 1995, el Plan Unico de Cuentas será obligatorio en
su integridad para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio.

OBJETIVOS: DOMINAR LA ESTRUCTURA DEL PLAN UNICO DE CUENTAS, ASI COMO LAS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS GRUPOS, CLASES Y CUENTAS QUE LO COMPONEN.
TEMA 3: ESTUDIO, RESUMEN Y COMENTARIOS DEL CAPITULO 11 DEL LIBRO CONTABILIDAD
GENERAL, SEGUNDA EDICION, AUTOR HERNANDO DIAZ MORENO.

TEMA 4: ESTUDIO, RESUMEN Y COMENTARIOS DEL CAPITULO 2 DEL LIBRO CONTABILIDAD

GENERAL, AUTORA LUPE BEATRIZ ESPEJO JARAMILLO.

Plan de cuentas y descripcion de las cuentas.

Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el

activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se

identifican con un código.

Entre las características de un plan de cuentas tenemos:

Flexibilidad. El plan de cuentas debe estar diseñado de tal manera que permita en lo

posterior agregar nuevas cuentas que se requieran bajo las condiciones existentes.

Adecuada clasificación. Una adecuada clasificación indica que un plan de cuentas

debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.

Jerarquizado. La jerarquización de un plan de cuentas debe establecer subdivisiones

para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados

financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea

necesario.

Claridad en las descripciones. Uno de los aspectos más importantes para el diseño

de un plan de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las

cuentas contables, con el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre

la descripción de la cuenta y su naturaleza (Catacora, 1998: 45 –46).

CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

La codificación de las cuentas es un sistema de símbolos que pueden ser numéricos o

alfabéticos asignados en forma sistemática con el objeto de identificar a cada uno de los

grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que conforman el plan de cuentas.

Sistemas de codificación

Según Paz E., para la clasificación de las cuentas que constan en un plan de cuentas, se

pueden considerar los siguientes sistemas de codificación:

a. Numérico. Consiste en asignar un número secuencial a cada una de las cuentas.

Ejemplo:
Activo

Activo corriente

1. Caja

2. Caja chica

3. Bancos

4. Inversiones financieras temporales

5. Mercaderías

Alfabético. Se basa en el uso de letras para identificar a cada una de las cuentas.

Ejemplo:

A Activo

AC Activo corriente

ACA Caja

ACB Caja chica

ACC Bancos

ACD Inversiones financieras temporales

ACE Mercaderías

c. Alfanumérico. Realiza una combinación de letras y números para la identificación

de las cuentas.

Ejemplo:

A Activo

AC Activo corriente

AC1 Caja

AC2 Caja chica

AC3 Bancos

AC4 Inversiones financieras temporales

AC5 Mercaderías

d. Nemotécnico. Se basa en el uso de letras que denotan una característica o clave

especial, facilitando la identificación de las cuentas.

Ejemplo:

A. Activo

AC Activo corriente

AC Caja

ACh Caja chica

AB Bancos

AI Inversiones financieras temporales

AM Mercaderías

e. Decimal. Utiliza los dígitos del 0 al 9 para asignar a los grupos, subgrupos, cuentas

y subcuentas que conforman el plan. Este sistema de codificación se utiliza con

mayor frecuencia en las empresas.

Ejemplo:

1 Activo

1.1 Activo corriente

1.1.1 Caja

1.1.2 Caja chica

Contabilidad General

1.1.3 Bancos

1.1.4 Inversiones financieras temporales

1.1.5 Mercaderías

1.2 Propiedades, planta y equipo

1.2.1 Terrenos

1.2.2 Edificios

1.2.3 Depreciación acumulada de edificios

1.2.4 Muebles de oficina

1.2.5 Depreciación acumulada de muebles de oficina.

5.5. DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS

En el diseño del plan de cuentas se debe considerar una serie de pasos mínimos, como

los siguientes:

1. Asignación del primer dígito a los componentes del balance general y estado de

resultados.

Comentario.

Este capitulo nos muestra la lista que conforman un catalogo de cuentas, donde se ven
reflejado los activos, pasivos y capital, y tambien los ingresos, costos y gastos, tambien nos
muestra como va ordenada y estructurada la lista del catalogo.

TEMA 5 : REALIZAR UNA INVESTIGACION EN UNA EMPRESA REAL, SELECCIONADA POR

USTED, SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MISMA, DESCRIBIRLO Y HACER LOS
COMENTARIOS PERTINENTES.

La empresa que expuesta en el trabajo es un motel que se dedica al

hospedaje de personas en verano .

Este hotel cuenta con:

- Un personal completo para el servicio de los clientes.

- Diferentes tipos de habitaciones dependiendo el gusto del
cliente.
- Cuenta con un amplio parqueo.
- Un nivel se seguridad excelente.
- Todas las áreas del hotel están en perfectas condiciones

Para el Reclutamiento de nuevos empleados

- Portal privado de reclutamiento

- Bolsas de empleos.
- Redes sociales y profesionales (para
búsqueda de perfiles profesionales específicos).
- Dentro de las herramientas y técnicas de
selección utilizadas tenemos:
- Entrevistas de selección por competencias.
- Prueba de Habilidades Específicas: Números, Percepción,
Herramienta, precisión
 - Prueba de Vocación de Servicios
- Prueba de Integridad
- Entrevista de Evento Conductual

Cuentas por Cobrar

Arqueo de Cartera, tanto nacional como extranjera Revisión de

cobros vs. Depósitos en Bancos
Revisión de tarifas y cruce vs. la facturación y contratos con clientes.

Inventarios
Rotación de Inventarios vs la política adoptada por el hotel. Entradas y salidas de
almacén.

Revisión de Máximos y Mínimos.

Pruebas selectivas de productos. (Inventario físico). Caducidad de

los productos.

Proveedores
Revisión de facturas vs registro del pasivo en libros Revisión de los
requisitos fiscales
Revisión de contratos de pagos de Servicios Revisión de los pagos
vs. Bancos. Cuenta bancaria
Verificar que los cheques sean para abono en cuenta. Sello de pagado
en la factura
Soporte documental (requisición compra, o. compra, entrada al almacén, salidas
en especie, etc.)
Revisión de cheques retenidos en caja por periodos no mayores a lo
establecido en la política.

Estos son sólo algunas de las preguntas que se llevan a cabo en un

cuestionario de control interno y en promedio un hotel tienen
aproximadamente de 200 a 300 preguntas
Lo importante para que realmente sea efectivo es: 1.- Aplicación

regular. (Bimestral- trimestral)

2.- Revisión de cambios posibles.

3.- Revisión por el Director o Gerente del Hotel. 4.- Tomar
acciones sobre los puntos críticos.

5.- Seguimiento

El Control Interno es la base donde descansan gran parte de las actividades y

operaciones del hotel, instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que
no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta
dignidad humana las relaciones de del jefe- colaborador.

Si usted no toma en cuenta la importancia de establecer un adecuado control

interno en su organización, importantes desfalcos y fraudes que se producen día a
día por la falta de control y establecimiento de políticas y procedimientos.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los
negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la empresa.

La gerencia necesita que los datos sean exactos y confiables y esta seguridad
solamente puede obtenerla cuando la organización posee un sólido sistema de
control interno.

Un Sistema de Control Interno consta de todas las medidas que toma una
organización con los siguientes objetivos:

Proteger sus activos contra despilfarro, fraude o ineficiencia.

Asegurar la exactitud y confiabilidad en los datos contables y operacionales.

• Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la

compañía.

• Evaluar en forma permanente el nivel de rendimiento en los distintos

departamentos de la empresa.

Permitir la preparación de Estados Financieros ajustados a las normas de

información financiera NIF.

Principios Basicos

Impedir que una sola persona maneje todas las fases por las cuales pasa una
transacción, desde el principio hasta el final., Cuando las operaciones de
los hoteles se organizan de forma tal que dos o más empleados
intervienen en cada transacción, la posibilidad de fraude se reduce y el
trabajo de una persona controla la exactitud del trabajo de la otra. La
eficiencia de todo procedimiento de control Interno contable depende de:

La consistencia de los empleados que realizan la función. Conocimiento de

los procedimientos y políticas de la empresa.

La efectividad entonces, depende del número adecuado de empleados

COMPETENTES para hacer el trabajo en cada nivel. Ningún sistema de
control interno es perfecto y siempre deberá darse seguimiento a la
mejora continua del mismo.

Revisión de Control Interno

Toda organización requiere de revisión de los procesos del control interno, y

normalmente se requiere que sea una persona no involucrada en el
proceso de funciones de la empresa, esta persona puede ser un AUDITOR
EXTERNO o personal corporativo.
Proceso de Revisión

• El contador Público emprende la auditoría y juzga la bondad del control

interno en cada área de las operaciones de la empresa.
• Mientras más fuerte sea el sistema de control interno, mayor es la
confianza que el contador puede otorgar respecto a la integridad de los
estados financieros de la empresa.

Resultados

Cuando los controles internos de la compañía son fuertes, el trabajo de

auditoría puede efectuarse con más rapidez, con menos investigación de
detalle y por tanto a menor costo.
Para el auditor el estudio del control interno representa también una
parte importante de su trabajo.
Si los controles son débiles normalmente los resultados se traducen en
DESORGANIZACION, despilfarro, fraude, ineficiencia y operaciones
improductivas.

A continuación algunas aplicaciones dentro del Hotel a través del

cuestionario que para tal efecto se implementa y se recomienda llevarlo a
cabo por área específica del hotel y por rubros que requieren de mayor
revisión y control.

Efectivo en Caja y Bancos

Resguardos de caja Chica y arqueos, por lo menos tres veces al mes y
SORPRESIVOS.

Conciliaciones Bancarias, analizadas y depuradas, su elaboración no

debe exceder de más de un mes. Revisión

quincenal.
Arqueos al proceso de venta de divisas, revisión del proceso.
❖ Conclusión
Es de suma importancia conocer las bases necesarias de las informaciones
que nos ofrecen de estos capítulos. Puesto que tratan de, como debe
llevarse a cobo la aplicación de los sistemas contables por área de
responsabilidad, define las diferentes unidades de la organización como
centros de costos, de utilidad o centros de inversión. Menciona las
principales áreas de una empresa que son: producción, finanzas, control, y
comercial. Lo que nos sirve para base al momento de distribuir
responsabilidades.

Los sistemas contables de costos son un conjunto de elementos

relacionados que producen información del proceso de producción y su
valoración. Los sistemas de costos representan uno de los sistemas más
importantes para la toma de decisiones. Cuyo objetivo son, determinación
de los costos corrientes, la planificación de las utilidades futuras y el análisis
de los costos de los bienes o servicios.

El registro de las operaciones o transacciones que genera una empresa y

son muy importantes por las siguientes razones: Permiten efectuar
un seguimiento preciso a grupos
Bibliografia

Las fuentes que utilice fueron libros, la internet y los audios del maestro.