TEMA 7

EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

ACTOS ADMINISTRATIVOS CONTRA LOS CUALES SE EJERCE Art 266

1. Contra actos administrativos de efectos particulares que
determinen tributos, impongan sanciones y exijan el pago intereses
moratorios cuando no se interpone el Recurso Jerárquico.
2. Cuando habiendo interpuesto el Recurso Jerárquico contra un acto
administrativo de efectos particulares hubiera sido negado tácitamente.
(No se dio respuesta oportuna)o negado expresamente total o
parcialmente.
3. En los casos de tercería cuando en una decisión de un cobro
ejecutivo afecte a un tercero y este haga oposición al embargo alegando
tener mejor derecho de titularidad sobre los bienes que se van a ejecutar

El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse

subsidiariamente al Recurso Jerárquico, en el mismo escrito, para el caso
de que hubiese expresa denegación total o parcial, o denegación tácita
de éste.

PLAZO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO Art. 268.

Será de 25 días hábiles, contados a partir de la notificación de la negativa
del recurso jerárquico
Será de 25 días hábiles contados a partir del día siguiente del
vencimiento de los 60 días que se tenía para decidir el recurso y hubo
denegación tácita
LEGITIMACIÓN ACTIVA PARA INTERPONERLO
Quien tenga un interés legítimo, personal y directo para tal fin en ejercer
su derecho.

LUGAR PARA INTERPONER EL RECURSO CONTENCIOSO Art. 269.

El recurso podrá interponerse: estamos en la vía judicial

1. Directamente ante los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario
2. (OJO) interposición subsidiaria: Ante cualquier tribunal aunque no
sea competente por la materia, pero que sea competente
territorialmente por el domicilio fiscal del contribuyente
3. (OJO) interposición subsidiaria: Ante la oficina de la Administración
Tributaria de la cual emanó el acto o ante su respectivo superior
jerárquico.
4. (OJO) interposición subsidiaria: si el recurso es interpuesto ante un
tribunal que NO ES COMPETENTE el funcionario receptor beberá remitirlo
al tribunal de su competencia en los 5 días siguientes de recibirlo o el
recurrente solicitar al tribunal competente lo solicite e este y lo envíe a su
Despacho.
CAUSAS DE INADMISIBILIDAD DEL RECURSO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO Art. 273
Son causales de inadmisibilidad del Recurso Contencioso Tributario:
a) La caducidad del plazo para ejercer el Recurso (dentro de los 25
días hábiles de la notificación)
b) La falta de cualidad o interés del recurrente.
c) Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o
representante del recurrente
Por no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio
Por no tener la representación que se le atribuye
Porque el poder no este otorgado legalmente o sea insuficiente
Ponga a su cliente que le otorgue poder APUD-ACTA.

OPOSICIONA LA ADMISION Art 274

Dentro de los 5 días de despachos siguientes a que conste en autos la
última de las notificaciones, la administración tributaria podrá oponerse
a la admisión de la admisibilidad del recurso alegando las causales de
inadmisibilidad del artículo 273

PRUEBAS Y OPOSICIÓN A LA ADMISIÓN DE PRUEBAS. Art. 274

Si hubo oposición se abrirá una articulación probatoria que no
podrá exceder de 4 días de despacho, dentro del cual las partes
promoverán y evacuaran las pruebas que consideren conducentes para
sostener sus alegatos. El tribunal se pronunciara dentro de los 3 días de
despachos siguientes de concluido el lapso probatorio
(OJO) CAUSALES DE IMPROCEDENCIA DEL RECURSO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Parágrafo Segundo. Art. 266.
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un
procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble
tributación.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudación sea solicitada
a la República de conformidad con lo dispuesto en los respectivos
tratados internacionales.
3. En los demás casos señalados expresamente en el COT o en las
leyes.

INFORMES Art 281.

Oportunidad para presentar los informes: Al decimoquinto (15) día de

despacho siguiente del vencimiento del lapso probatorio, las partes
presentarán los informes correspondientes dentro de las horas en que
despache el Tribunal.
OBSERVACIONES ESCRITAS DE LOS INFORMES. Art. 282.
Cada parte podrá presentar sus observaciones escritas sobre los
informes dela parte contraria dentro de los 8 días de despachos
siguientes (OJO) requisito sinecuanon, siempre que ambas partes
hubiesen presentados sus correspondientes informes
AUTO PARA MEJOR PROVEER Art 283.
Vencido el término para presentar informes dentro del lapso perentorio
de quince (15) días de despacho siguiente el Tribunal podrá si lo ve
conveniente dictar auto para mejor proveer conforme a lo establecido en
el Art. 514 del Código de Procedimiento Civil
ÓRGANO QUE DECIDE. Art.284
El Tribunal Contencioso Tributario el cual se interpuso el recurso

LAPSO PARA DECIDIR. Art 284

Presentados los informes o cumplido el auto para mejor proveer el
Tribunal dictará su fallo dentro de los 60 días continuos siguientes
pudiendo diferirlo por solo una vez por un plazo que no excederá de 30
días continuos.
RECURSO CONTRA LA DECICIÓN. (ES LA APELACÓN)
Art 284 y sus parágrafos: APELACIÓN
1. Para la apelación se debe dejar transcurrir el lapso: En caso que el
Tribunal dicte la sentencia dentro este lapso (60 días), el mismo deberá
dejarse transcurrir íntegramente a los efectos de la apelación. Los jueces
procurarán sentenciar las causas en el orden de su antigüedad. No se
debe notificar a las partes porque están a derecho
2. Notificación de la sentencia fuera del lapso porque las partes no
están a derecho: La sentencia dictada fuera del lapso o de su
diferimiento deberá ser notificada a las partes, sin lo cual no correrá el
lapso para interponer la apelación.
3. Apelación de la sentencia dictada fuera del lapso: Dictada la
sentencia fuera de los lapsos establecidos, el lapso para interponer la
apelación empezará a correr una vez que conste en autos la última de las
notificaciones.
Art. 285.
4. De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa, o
de las interlocutorias que causen gravamen irreparable, podrá apelarse
dentro del lapso de 8 días de despacho siguientes

CUANTÍA PARA EJERCER EL RECURSO DE APELACION Art 285

(Ojo)cuando no podrá apelarse esta sentencia: Cuando se trate de
determinación de tributos o de la aplicación de sanciones pecuniarias el
recurso de apelación procederá solo cuando la cuantía de la causa
exceda
de 100 U.T para las personas naturales
de 500 U.T para las personas jurídicas
El valor de la unidad tributaria corresponderá al valor que tenga
cuando se dictó la sentencia
DE LA EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA

CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO Art 287

1. Cuando le sea declarado sin lugar o parcialmente con lugar el
Recurso Contencioso Tributario el tribunal le fijara en la sentencia un
lapso de 5 días continuos, a la parte vencida para que cumpla
voluntariamente con la obligación y si no cumple el procedimiento se
seguirá por el cobro ejecutivo
2. Cuando sea declarado con lugar (a favor del Contribuyente) el
procedimiento de ejecución se seguirá por las normas establecidas en la
Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República

EJECUCIÓN FORZOSA. Art. 288.

Vencido el lapso de los 5 días para el cumplimiento voluntario sin que se
hubiere producido, LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ejecutara
forzosamente la sentencia mediante el procedimiento de cobro ejecutivo

PROCEDIMIENTO CUANDO SEA CONDENADA LA REPÚBLICA. Art. 289.

Cuando la República Bolivariana de Venezuela, sea condenada en juicio,
se seguirán las normas establecidas en la Ley Orgánica de la Procaduria
General de la Republica
TEMA 8
LA TRANSACCION JUDICIAL

PROCEDIMIENTO EN GENERAL
Objeto: Es un procedimiento que solicitan las partes para ponerse de
acuerdo y sustraer la decisión del Juez natural, acordando las partes por
medio de mutuas concesiones y resumir el proceso para resolverlo
pronto: Admitido el Recurso Contencioso Tributario el recurrente puede
hasta antes del acto de informes presentar un escrito al tribunal
solicitando la transacción judicial (mutuas concesiones) explicando los
términos y modalidades para ellos llegar a un acuerdo sobre los tributos,
las sanciones pecuniarias y los intereses de moratorios,

ARTÍCULO 312.
Las partes podrán terminar el proceso judicial pendiente mediante la
transacción celebrada de mutuo acuerdo, la transacción deberá ser
homologada por el Juez competente a los fines de su ejecución

ARTICULO 313
La transacción tiene entre las partes la misma fuerza de cosa juzgada

ARTICULO 314 PROCEDIMIENTOS PARA LA SOLICITUD

1. Deberá ser solicitada por la parte recurrente del recurso
Contencioso Tributario, desde su admisión hasta antes del acto de
informe
2. Mediante escrito que consignará al tribunal de la causa exponiendo
los fundamentos de su solicitud y explicando los términos y modalidades
de su cumplimiento
3. Al recibir el escrito el tribunal le dará curso mediante auto en el
cual se dará aviso a la Administración Tributaria
4. Efecto: la causa se suspenderá por un lapso de 90 días continuos
con la finalidad de que las partes discutan los términos de la transacción
5. Prorroga: dependiendo de la complejidad del asunto, las partes de
mutuo acuerdo podrán solicitar una prórroga la cual no podrá exceder de
30 días continuos

ARTICULO 315 PROCEDIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1. Dentro de los 30 días continuos siguientes contados a partir de que
ha recibido la notificación del tribunal, la Administración Tributaria
procederá a formar un expediente del caso,
2. El expediente se enviara dentro del mismo plazo de 30 días
continuos a la Procuraduría General de la República junto con su opinión
sobre los términos en que considere procedente la transacción
3. Si la Administración Tributaria considera totalmente improcedente
la transacción sin mayores dilaciones lo notificara al Tribunal dentro del
referido plazo de 30 días continuos y le solicitara la continuación del
juicio en el estado que se encuentre
ARTICULO 316 RESPUESTA DE LA OPINIÓN CONSULTADA A LA
PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
1. La Procuraduría General de República dentro de los 30 días
continuos siguientes contados a partir del recibo del expediente emitirá
su opinión la cual No será Vinculante sobre la transacción propuesta
2. La falta de opinión de la Procaduria General de la Republica dentro
del referido lapso se considerará como aceptación de llevar a cabo la
transacción
3. no se requerirá su opinión cuando el
asunto sometido a la transacción no exceda de100 UT si se trata de
personas naturales y de 500 UT si se trata de personas jurídicas

ARTICULO 317 REDACCIÓN DEL ACUERDO CONTESTACIÓN DEL

CONTRIBUYENTE Y SUS EFECTOS

1. Si la Administración Tributaria considera procedente la transacción

propuesta redactará el acuerdo correspondiente y se lo comunicará al
contribuyente dentro de los 5 días hábiles siguientes al recibimiento de la
opinión de la Procuraduría General d la República o al vencimiento del
lapso de los 30 días continuos que tenía para dar respuesta a la consulta
de la opinión
2. Respuesta del acuerdo por el contribuyente: el contribuyente
responderá por escrito a la Administración Tributaria dentro de los 5 días
hábiles siguientes contados a partir de recibido la propuesta del acuerdo
si acepta o no.
3. Efecto de la No aceptación del acuerdo por el contribuyente: Si el
acurdo no fuere aceptado por el contribuyente el tribunal ordenará la
continuación del juicio en el estado que se encuentre
4. Articulo 318 efecto de la aceptación del acuerdo por el
contribuyente: la Administración Tributaria y el contribuyente suscribirán
el acuerdo de transacción (en la Administración Tributaria), el cual
remitirán al Tribunal para su homologación, una vez homologado pondrá
FIN al Juicio
TEMA 9
EL ARBITRAJE TRIBUTARIO

Objeto: Es un fuero excluyente de la Jurisdicción Contenciosa Tributaria

que puede ser decidido en 6 meses si no hay solicitud de prórroga por
mutuo acuerdo por 6 meses más, puede existir la posibilidad de que las
partes se pongan de acuerdo y lo soliciten, con la finalidad que la
decisión no sea tomada por su juez natural (el de la Jurisdicción
Contenciosa Tributaria) sino sea tomada por tres jueces y estos serán los
arbitro que van a tomar la decisión en ese proceso y el mismo no será un
tribunal accidental es allí el tribunal de la causa.

Art. 319. REQUISITOS, OPORTUNIDAD PROCESAL Y FORMALIZACIÓN

DEL ARBITRAJE
Requisitos: Que ambas partes, La Administración Tributaria y los
contribuyentes o responsables, de mutuo acuerdo, soliciten el arbitraje
independiente las disputas actuales surgidas en materias susceptibles
de transacción, de conformidad con lo establecido en el artículo 312 de
este código.
Oportunidad Procesal El arbitraje podrá proponerse y deberá acordarse
una vez interpuesto y admitido el Recurso Contencioso Tributario.

Formalización del arbitraje: Las partes, de mutuo acuerdo, formalizarán

el arbitraje en el mismo expediente de la causa, debiendo expresar con
claridad las cuestiones que se someterán al conocimiento de los
árbitros.

ARTÍCULO 320 NO APERTURA DE LOS RECURSOS CADUCADOS

En ningún caso por vía del arbitraje, podrán reabrirse los lapsos para la
interposición de los recursos administrativos y judiciales que hayan
caducado por inactividad del contribuyente o responsable.

ARTÍCULO 321 EL COMPROMISO ARBITRAL

EXCLUYE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA
El compromiso arbitral celebrado, será excluyente de la jurisdicción
contenciosa tributaria en lo que concierne a la materia o asunto
sometido al arbitraje.

ARTÍCULO 322 QUIÉNES DEBEN SUSCRIBIR EL COMPROMISO ARBITRAL

El compromiso arbitral será suscrito
1. Por el contribuyente o responsable o su representante judicial
debidamente facultado para ello por el poder respectivo
2. Por el representante judicial del Fisco de que se trate. El
representante judicial del fisco requerirá en todo caso la autorización de
la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 323 PROCEDIMIENTO PARA LA DESIGNACIÓN DE LOS
ÁRBITROS
1. Cada parte designará un árbitro
2. Los dos árbitros designados por cada una de las partes convendrán
de mutuo acuerdo en la designación del tercero.
3. De no existir consenso en la designación del tercer árbitro, la
designación la hará el tribunal.
4. En todo caso los árbitros deberán ser abogados.

HONORARIOS DE LOS ÁRBITROS Y DEMÁS GASTOS Parágrafo Único del

Art. 323.
1. Si el arbitraje los solicito el contribuyente serán sufragados en su
totalidad por el contribuyente o responsable.
2. En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado a petición
de la Administración Tributaria y ello se haga constar en el compromiso
arbitral, los honorarios de los árbitros y demás gastos serán sufragados
en su totalidad por la administración tributaria
3. Salvo que la Administración Tributaria y el contribuyente o
responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por
partes iguales.

ARTÍCULO 324. LAPSO PARA ACEPTAR LA DESIGNACIÓN

(JURAMENTACIÓN)
Después de notificados, Los árbitros designados deberán manifestar su
aceptación (juramentación) dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a su designación,
• Ante el tribunal superior de lo contencioso tributario.
• Los árbitros en materia tributaria serán siempre y en todo caso
árbitros de derecho.

ARTÍCULO 325. EFECTOS DE LA JURAMENTACIÓN

• El cargo de árbitro una vez aceptada su designación previa
juramentación se convierte en vinculante y obligatoria es irrenunciable.
• El árbitro que sin causa legítima se separe de su cargo será
responsable penalmente por el delito de denegación de justicia sin
perjuicio de que se haga efectiva su responsabilidad administrativa o
civil.
• Si los árbitros nombrados o alguno de ellos mueren o faltan por
cualquier otro motivo se les sustituirá del mismo modo como se les haya
nombrado.

ARTÍCULO 327 SUSPENSIÓN DE LA CAUSA DEL PROCESO

CONTENCIOSO TRIBUTARIO POR EL ARBITRAJE TRIBUTARIO Y EFECTOS
En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tributario en
que las partes se hayan sometido a arbitraje, se suspenderá el curso de
la causa y se pasarán inmediatamente los autos al tribunal arbitral.

Art. 328 CULMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ARBITRAL, NOTIFICACION

Y EFECTOS

Laudo arbitral: El procedimiento arbitral culminará con un laudo el cual

será dictado por escrito, motivado y
firmado por los miembros del tribunal arbitral,
• Notificación del laudo arbitral: el tribunal arbitral lo notificará al
contribuyente o responsable y a la Administración Tributaria.
• Publicación del laudo arbitral: El laudo se pasará con los autos al
tribunal superior de lo contencioso tributario, quien lo publicará al día
siguiente de su consignación.
• Efectos del laudo arbitral: El laudo arbitral será de obligatorio
cumplimiento para el contribuyente o responsable y para la
administración tributaria.
• Voto salvado si alguno de los árbitros no está de acuerdo con la
decisión podrá salvar su voto a través de exposición motivada de las
razones por la cual no está de acuerdo

ARTÍCULO 329 LAPSO PARA DICTAR LA DECISIÓN DEL LAUDO ARBITRAL

Los árbitros deberán dictar su decisión en el término de seis (6) meses
contados a partir de la constitución del tribunal arbitral.
• Prorroga del lapso para dictar la decisión: dicho lapso podrá ser
prorrogado hasta por seis (6) meses más, de oficio, o a solicitud del
contribuyente o responsable o de la administración tributaria.

(OJO) Art. 330. NO FUE UNÁNIME LA DECISIÓN DEL LAUDO ARBITRAL

PROCEDE APELACIÓN
Efecto Las decisiones que dicte el tribunal arbitral serán apelables ante
el tribunal supremo de justicia en los casos que las mismas se hayan
dictado sin el acuerdo unánime de los árbitros.
• el lapso de apelación comenzará a correr desde el día siguiente en
que el laudo haya sido publicado por el tribunal superior de lo
contencioso tributario.
• la ejecución del laudo corresponderá a la administración tributaria,
de acuerdo con las normas de ejecución de sentencia establecidas en el
presente código.

(OJO) ARTÍCULO 331 SI FUE UNÁNIME LA DECISIÓN DEL LAUDO

ARBITRAL
PROCEDE RECURSO DE NULIDAD
Efecto Contra el laudo arbitral procederá el recurso de nulidad el cual
deberá interponerse por escrito ante el tribunal supremo de justicia
dentro de los ocho (8) días hábiles de su publicación por el juez
contencioso tributario. El expediente sustanciado por el tribunal arbitral
se acompañará al recurso de nulidad interpuesto.

ARTÍCULO 332 SUPUESTOS EN LOS QUE EL LAUDO ARBITRAL PODRÁ

SER DECLARADO NULO
El laudo dictado por el tribunal arbitral se podrá declarar nulo:
1. si la sentencia decisoria no se hubiese pronunciado sobre todas las
cuestiones sometidas a arbitraje o si estuviese concebida en términos
contradictorios que no pudiese ejecutarse.
2. si el tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo
comprueba que, según el ordenamiento jurídico, el objeto de la
controversia no es susceptible de arbitraje.
3. si en el procedimiento no se hubiesen observado las formalidades
sustanciales, siempre que la nulidad no se haya subsanado por el
consentimiento de las partes.
 TEMA 10
ACCION DE AMPARO TRIBUTARIO

La acción de Amparo Tributario es una acción extraordinaria legal,

cuando no hay otro recurso, no hay otra vía, cuando la Ley no prevé como
resolverlo, para proteger al ciudadano frente a las actuaciones del
Estado, de sus órganos o entes, se interpone en vía judicial, el
contribuyente mediante escrito ante los tribunales superiores de la
jurisdicción contenciosa tributaria, exponiendo las razones por las cuales
se ve afectado su derecho y fundamentado en la norma jurídica que le
asiste para acudir a la vía judicial

ARTICULO 309 CASOS DE PROCEDENCIA

Procederá la acción de Amparo Tributario cuando la Administración
Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver peticiones de los
interesados, y esas demoras causen perjuicios no reparables por los
medios establecidos en este código o en leyes especiales.

ARTICULO 310 CONTENIDO DE LA ACCIÓN DE AMPARO TRIBUTARIO

1. La acción podrá ser interpuesta por cualquier persona afectada

mediante escrito presentado ante los tribunales superiores de la
Jurisdicción contenciosa tributaria.
2. La demanda especificará las gestiones realizadas y el perjuicio que
ocasiona la demora.
3. Con la demanda se presentará copia de los escritos mediante los
cuales se ha urgido el trámite del cual no se ha obtenido respuesta

ARTICULO 311 PROCEDIMIENTO DE LA ACCIÓN DE AMPARO

1. Si la acción de amparo tributario aparece razonablemente fundada
2. El tribunal requerirá informes a la Administración Tributaria sobre la
causa de la demora y fijará un término para la respuesta no menor de tres
(3) días de despacho ni mayor de cinco (5), contados a partir de la fecha
de su notificación
3. Vencido el lapso, el tribunal dictará la decisión que corresponda
dentro de los cinco (5) días de despacho siguientes
4. En la decisión fijará un término a la Administración Tributaria para
que se pronuncie sobre el trámite omitido y le advertirá que si no cumple
con el trámite o le da respuesta favorable al contribuyente dentro del
lapso que se le dio para ello, la sentencia se tendrá como sustituta del
trámite omitido.
5. El tribunal podrá, cuando el caso así lo amerite, sustituir la decisión
administrativa previo afianzamiento del interés fiscal comprometido, Las
fianzas serán otorgadas conforme a lo dispuesto en el artículo 72 de este
código.
6. De la decisión dictada se oirá apelación en la Sala Político
Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia en el solo efecto
devolutivo, dentro de los diez (10) días de despacho siguientes.

EL AMPARO CONSTITUCIONAL EN MATERIA TRIBUTARIA NUEVO

PROCEDIMIENTO DE AMPARO
(No está en ninguna Ley, se ha establecido jurisprudencia Nº 7 del 1 de
febrero de 2000):
1) Interposición o solicitud.

2) En la misma, señalar las pruebas a promoverse (esta única

oportunidad constituye una novedad).

3) Admisión: aunque no establece plazo para ella, si dice que debe

ser antes del contradictorio; respecto a ella pueden presentarse diversas
situaciones:
Puede ser declarado inadmisible.
Improcedente in limine litis (no es por causal enumerada, pero
existe otra razón de peso).
Puede declinar la competencia.
Puede dictar auto para mejor proveer.
Admitir, contra lo cual no hay recurso ni acciones.
Acordar o no cautelares.

4) Citación y/o notificaciones: al presunto agraviante, al MP y al

Defensor del Pueblo si es el caso, así como a cualquier tercero. No es
necesario notificar al accionante, se entiende que está a derecho.
5) Audiencia oral y pública: dentro de las 96 horas siguientes a la
última notificación. Se presentan pruebas. La no comparecencia del
agraviante se entiende como una aceptación de los hechos, y del
agraviado se entiende por desistimiento.
6) Sentencia: inmediatamente de forma oral, pudiendo diferirse una
única vez por 48 horas cuando el juez estime la presentación o
evaluación de alguna prueba fundamental para decidir.
7) Publicación: 5 días después de dictada.

8) Apelación: dentro de los 3 días. Las partes tienen 30 días para

interponer cualquier escrito pertinente. La consulta fue suprimida.