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Unidad 1: Canales de la Administración Tributaria
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Unidad 1: Canales de la Administración Tributaria
Objetivos
Objetivo general:
Objetivos específicos:
Distinguir los diferentes tipos de canales de atención que el SRI utiliza para brindar
información a los ciudadanos sobre sus obligaciones tributarias y garantizar sus
derechos como contribuyentes.
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Unidad 1: Canales de la Administración Tributaria
Contenidos
Objetivos ....................................................................................................................................... 3
Contenidos .................................................................................................................................... 4
Asistencia al ciudadano ................................................................................................................. 6
1.1. Introducción .................................................................................................................. 6
1.2. Canales de la administración tributaria ........................................................................ 7
1.3. Registro Único de Contribuyentes .............................................................................. 10
1.3.1. El ciclo del contribuyente .................................................................................... 10
1.3.2. Inscripción en los registros pertinentes .............................................................. 13
1.3.2.1. Registro único de contribuyentes (RUC) ......................................................... 13
1.3.2.2. Sujetos obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyente .......... 13
1.3.3. Inscripción en línea de personas naturales ......................................................... 14
1.3.3.1. Requisitos para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes en línea
personas naturales .............................................................................................................. 14
1.3.3.2. Restricciones para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes RUC
en línea 15
1.3.4. Proceso de inscripción en Sistema de Catastro Tributario ................................. 16
1.3.4.1. Requisitos para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes de
personas naturales .............................................................................................................. 16
1.3.5. Información tributaria ......................................................................................... 20
1.4. El Régimen Impositivo Simplificado (RISE) .................................................................. 22
1.4.1. Consideraciones .................................................................................................. 23
1.4.1.1. Actividades que no pueden inscribirse en el RISE ........................................... 23
1.4.2. Beneficios ............................................................................................................ 24
1.4.3. Cuotas del Régimen Impositivo Simplificado ...................................................... 25
1.4.3.1. Recategorización y exclusión del Régimen Impositivo Simplificado ............... 26
1.4.4. Actualización del Registro Único de Contribuyentes .......................................... 27
1.4.4.1. Actualización del vector fiscal personas naturales ......................................... 28
1.4.4.2. Actualización del Registro Único de Contribuyentes por internet de personas
naturales 29
1.4.4.3. Suspensión y cancelación del Registro Único de Contribuyentes de personas
naturales 30
1.5. Registro Único de Contribuyentes - Sociedades ......................................................... 32
1.5.1. Sociedades privadas ............................................................................................ 32
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Asistencia al ciudadano
1.1. Introducción
En este sentido, a lo largo de los años los administración hacia este último, han
administradores de los tributos han volcado los esfuerzos en la utilización de
priorizado las funciones por medio de las herramientas tecnológicas y en la
cuales procuran el cumplimiento de las capacitación del recurso humano para
obligaciones tributarias, su determinación promover el cumplimiento voluntario del
correcta a través del control a la evasión y al contribuyente en lugar de la utilización
fraude y del cobro ejecutivo o coactivo exclusiva de las acciones represivas (SRI,
cuando no se han cancelado parcial o 2018b).
totalmente los montos obligados (SRI,
2018a). Es así, como el Servicio de Rentas Internas
(SRI), plantea como uno de sus objetivos
Sin embargo, hace relativamente pocos estratégicos la asistencia e información al
años, ha adquirido mayor fuerza el servicio o contribuyente, la cual se caracteriza por
atención al contribuyente como una de las brindar un servicio de calidad, eficiente, ágil
funciones esenciales dentro de la y oportuno mediante la utilización de los
organización tributaria, pues sin lugar a duda distintos canales de atención que pone a
el cambio en las políticas de la disposición de la ciudadanía (SRI, 2018c).
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Así, en el año 2002, desarrolló un software Por otro lado la Administración Tributaria
para la elaboración y presentación de también se vio beneficiada con este
declaraciones tributarias de manera mecanismo, pues garantizó la calidad de la
electrónica a través de un portal web, información presentada por el
permitiendo realizar validaciones en la contribuyente, ya que, al ser todo un
información presentada; por ejemplo: proceso automatizado, se evitó errores de
porcentajes, sumatorias. Entre los beneficios digitación que se tenían al realizar el ingreso
que obtuvo el contribuyente con este manual de la información en las bases de
mecanismo tenemos los siguientes: datos, con esto en menor tiempo la
disponibilidad y acceso durante las 24 horas información se encontraba siempre
del día, los 365 días al año; garantía en la actualizada y disponible en el portal web,
confidencialidad de la información; se también se logró dar cobertura a un mayor
terminó con la adquisición de formularios número de contribuyentes dentro de los
físicos y el gasto en movilización del procesos de control.
contribuyente.
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Más adelante, a la par con los avances tecnológicos y la aparición de los teléfonos celulares
inteligentes, se desarrolló un canal móvil de atención y es así que a partir del año 2013 se
cuenta con un aplicativo móvil el cual permite realizar consultas y validación de datos.
A partir del año 2017 la administración tributaria ha buscado que la ciudadanía opte por la
utilización masiva del canal electrónico a través del portal web (SRI en línea), por lo que se han
emitido resoluciones en las que se obliga a los contribuyentes a que determinados procesos se
los realice únicamente a través de la web.
CANALES DE
ATENCIÓN AL
CIUDADANO
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SRI móvil es una aplicación para dispositivos inteligentes con acceso a internet,
que brinda a la ciudadanía acceso a consultas tributarias públicas y autenticadas,
denuncias, quejas, sugerencias, felicitaciones, noticias y redes sociales
institucionales, información de agencias y solicitud de turnos para realizar
trámites en los centros de atención del SRI de manera fácil y ágil. SRI móvil
brinda al ciudadano información desde cualquier lugar, las 24 horas del día, los
365 días del año.
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de todo tipo de trámite tributario. Las brigadas móviles son puestos de atención y asistencia
presencial que la administración tributaria ofrece a la ciudadanía y contribuyentes en zonas
geográficas en donde no existe un centro de atención o una ventanilla única del SRI. Los
Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal son centros de información tributaria y contable que
brindan atención gratuita a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y
microempresarios. Estos puntos de información se encuentran ubicados en algunas
instituciones de educación superior del país a través de la firma de convenios de cooperación
interinstitucional.
En cada una de las unidades se detallan parte de los deberes formales del contribuyente y se
señala a través de que canales puede cumplir con ellos.
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En este contexto, el artículo 96 del Código Tributario, define que los deberes formales de los
contribuyentes son:
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Todos quienes inicien o realicen actividades económicas en el país tienen el deber formal de
inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su
actividad económica; y, comunicando en un plazo no mayor a 30 días hábiles los cambios que
se den en la información registrada, cómo cambios de identificación, ubicación de matriz y
establecimientos, medios de contacto, actividades económicas, etc.
Están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyente (RUC), por una sola vez, las
personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que
inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional o que
sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios,
remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, las entidades
del sector público, así como toda entidad, fundación, cooperativa o entes similares tengan o
no fines de lucro.
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Para acceder a este servicio se debe contar con los siguientes requisitos:
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1
Figura 6: Pasos para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes en línea de personas naturales
1
Video Tutorial disponible en YouTube: https://www.youtube.com/watch?v=Fml7-b_mVDs
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En la Resolución NAC-DGERCGC17-00000587,
publicada el 18 de diciembre 2017, se
establecen los requisitos para la inscripción de
personas naturales en el Registro Único de
Contribuyentes, que varían de acuerdo a las
características del contribuyente, tal como se
detalla a continuación:
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Factura, planilla, comprobante de pago de agua potable o teléfono Presentación del original
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Guarderías / centros de
Acuerdo ministerial Original y copia simple
desarrollo infantil
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Una vez que se verifique que el contribuyente no cuenta con un RUC, se inicia el proceso de
Inscripción en el Sistema de Catastro Tributario
Figura 8: Ingreso de información y documentos para inscripción del Registro Único de Contribuyentes.
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Una vez que se haya definido el registro inicial del contribuyente se ingresa la información del
o los establecimientos, como los datos generales, ubicación, medios de contacto y actividades
que realizará el contribuyente.
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La copia del documento RUC que se archivará en el respectivo expediente será la que cuente
con la firma original del contribuyente. En los casos en que la inscripción y actualización se
realice mediante un tercero autorizado con una carta simple, poder especial o general, según
corresponda, el servidor deberá solicitar al tercero autorizado que firme la copia del RUC y el
original se quedará en blanco para que lo firme el contribuyente.
2
El Sistema Gestor de Obligaciones y Beneficios (GOB) es un aplicativo que genera la asignación de
obligaciones tributarias de manera automatizada; en función de los atributos del Catastro Tributario, generando los
correspondientes períodos a cada obligación, con sus respectivas fechas de vencimiento.
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Los contribuyentes al obtener su RUC son informados sobre sus obligaciones tributarias y, a
partir del año 2017, sobre sus derechos como contribuyentes.
Figura 12: Obligaciones tributarias y derechos del contribuyente impresos en un Registro Único de Contribuyentes
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1.4.1. Consideraciones
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Mayor detalle de los requisitos de inscripción puede encontrarse en (SRI, 2018d)
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1.4.2. Beneficios
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Ahorrarán tiempo y dinero, pues no deberán contratar un contador que les lleve sus
cuentas.
Por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente que se encuentre afiliado al IESS, siempre
que esté al día en sus pagos, obtendrá un descuento del 5% en su cuota.
En el caso del RISE, la categoría será El valor mensual de la cuota del RISE que
asignada de acuerdo con la actividad debe pagar un contribuyente depende de los
económica y la cuota se generará como ingresos anuales. Estos valores serán
resultado de la ejecución de la encuesta en actualizados por el SRI cada tres años
el sistema nacional de RUC, de acuerdo a la mediante resolución de carácter general de
información proporcionada por el acuerdo con la variación anual acumulada de
contribuyente, de la suma del ingreso los tres años del Índice de Precios al
mensual en relación de dependencia más los Consumidor (IPCU), editado por el Instituto
ingresos mensuales que perciba el Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) al
contribuyente por la actividad propia. mes de noviembre del último año, siempre y
cuando dicha variación supere el 5%.
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CONSTRUCCIÓN
MANUFACTURA
RESTAURANTES
TRANSPORTE
AGRÍCOLAS
COMERCIO
HOTELES Y
CANTERAS
SERVICIOS
MINAS Y
INTERVALOS DE
INGRESOS
CATEGORÍA
ANUALES
Cuota Cuota Cuota Cuota Cuota Cuota Cuota Cuota
mensual mensual mensual mensual mensual mensual mensual mensual
Inferior Superior
2 5,000 10,000 4.29 22.90 7.17 15.74 27.19 2.86 2.86 2.86
3 10,000 20,000 8.59 45.80 14.31 32.92 54.39 4.29 4.29 4.29
4 20,000 30,000 15.74 85.87 25.77 61.54 94.46 5.72 7.17 7.17
5 30,000 40,000 21.48 130.24 35.79 87.31 150.28 18.60 11.45 11.45
6 40,000 50,000 28.62 187.49 45.80 135.97 206.10 38.64 17.17 17.17
7 50,000 60,000 37.21 257.62 64.41 193.22 260.48 70.13 21.48 21.48
Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/guest/regimen-impositivo-simplificado-rise
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes
siguiente al de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en que se produzca la
renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán cancelar sus cuotas por
adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad
económica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los períodos
que correspondan.
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En el artículo 221, inciso sexto, del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, se dispone que también podrá recategorizarse cuando los ingresos anuales
al 31 de diciembre de cada año hayan sido inferiores al mínimo de la categoría en la que se
ubicó inicialmente, esta re categorización deberá efectuarse durante el primer trimestre de
cada año (RALORTI, 2008).
Un RUC se deberá actualizar cada vez que se perjuicio de las sanciones que pudieran
dé un cambio en la información consignada ocurrir por el incumplimiento de un deber
en el RUC del contribuyente, en un plazo no formal.
mayor a 30 días hábiles desde la fecha en
que ocurrieron dichos cambios (LRUC, 2004), Las personas naturales que requieran
por ejemplo: cambio de domicilio, actualizar su Registro Único de
terminación de la actividad económica, Contribuyentes deberán presentar la
aumento de actividades económicas, cambio documentación que acredite los cambios en
de medios de contacto, entre otros, esto con la información del RUC, los documentos de
el objeto de mantener información identificación del sujeto pasivo, del
actualizada en el catastro del RUC. compareciente autorizado y el documento
correspondiente de autorización, cuando
La actualización puede ser solicitada por el corresponda.
contribuyente o por la propia administración
tributaria cuando por verificaciones, cruces Para el caso de contribuyentes que no hayan
de información u otras actividades propias actualizado su RUC hasta el 01/01/2004,
de su gestión determine que la información deben presentar todos los requisitos
del RUC de un contribuyente no establecidos como si se tratara de una
corresponde a la realidad, por tanto, tiene la inscripción.
potestad de notificar al contribuyente
solicitando la actualización del RUC, sin
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Para la actualización del Registro Único de los cambios en el Sistema Nacional de RUC.
Contribuyentes los funcionarios realizarán
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Tipo de
Registro en el vector fiscal
contribuyente
Bajo relación de Se utiliza para aquellas personas que exclusivamente trabajan bajo relación de dependencia
dependencia realizando actividades de contabilidad.
Se registra como profesional a las personas que tengan un título profesional reconocido por
Profesionales
SENESCYT.
Se registra como empresarios a las personas que administran una unidad económica de
Empresarios
carácter unipersonal
Se registra como artesano a las personas que se encuentran calificados por la Junta
Artesanos
Nacional de Defensa del Artesano, cámaras artesanales, entre otros.
Agentes o Se registra como comisionista a las personas que intermedian bienes o servicios a cuenta de
Comisionistas un tercero.
Se registra como autónomo a las personas que ejercen actividades económicas de tipo
Autónomos
servicio en forma independiente y que no poseen un título profesional
Los siguientes tipos de contribuyentes no deberán ser seleccionados debido a que fueron
creados para los procedimientos de Matriculación Vehicular del primer semestre del 2002:
Otros
1. Extranjeros sin Residencia en el Ecuador
2. Estudiantes, Amas de Casa, Jubilados
La actualización del RUC por internet aplica para personas naturales ecuatorianas, extranjeros
residentes y extranjeros no residentes, quienes podrán incluir, eliminar y actualizar la siguiente
información:
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Para la suspensión del RUC los contribuyentes tendrán un plazo de treinta (30) días hábiles y se
contará desde la fecha de cese de actividades indicada por el mismo, tomando en cuenta las
siguientes consideraciones:
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Para el caso que se solicite la suspensión de hasta después de haber transcurrido doce
RUC de una persona desaparecida se deberá (12) meses desde la fecha de la última
adjuntar como requisito la denuncia ante la renuncia registrada en el RUC.
Fiscalía en la cual se declare al contribuyente
como desaparecido.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos
del RISE no podrán reincorporarse al mismo
Los contribuyentes RISE podrán solicitar la
hasta después de haber transcurrido
suspensión temporal del RUC, mediante la
veinticuatro (24) meses desde la fecha de
respectiva solicitud de suspensión /
notificación de la última exclusión.
cancelación del RUC en la que se deberá
especificar el tiempo de dicha suspensión,
La cancelación aplica para personas
que no podrá ser menor a tres (3) meses ni
naturales fallecidas, extranjeros no
mayor a un (1) año, en este periodo el
residentes y sociedades; pasando a un
contribuyente no podrá emitir
estado pasivo el mismo que indica que no se
comprobantes de venta. En el sistema se
podrán reiniciar estos registros. La
deberá ingresar una fecha de inicio y una
suspensión es utilizada únicamente para
fecha de fin, quedando su registro activo, sin
personas naturales ecuatorianas y
que se generen cuotas en el período en el
extranjeros residentes, en este caso el
que el RUC se encuentra suspendido
contribuyente puede reiniciar sus
temporalmente.
actividades con el mismo número de RUC.
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Son personas jurídicas de derecho público que se crean mediante ley, decreto, ordenanza o
resolución. A continuación, se detallan las principales entidades que conforman el sector
público, según el artículo 225 de la Constitución de la República del Ecuador (CRE, 2008):
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Todas las sociedades nacionales o extranjeras, que inicien una actividad económica o
dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de
acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas Internas (SRI) para obtener su Registro Único de
Contribuyentes, dentro de los 30 días siguientes al de la constitución o inicio real de
actividades.
También están obligados a inscribirse en el RUC las sociedades extranjeras que sean
propietarias de bienes inmuebles en el Ecuador, aunque los mismos no generen u obtengan
rentas sujetas a tributación en el Ecuador (Ley de Solidaridad, 2016).
Las embajadas, consulados y oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador
mantiene relaciones diplomáticas no están obligados a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente.
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Adicional a los requisitos de identificación y ubicación para cada tipo de sociedad necesitamos
los siguientes requisitos:
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http://www.sri.gob.ec/web/guest/requisitos-sociedades
A través del portal creado por la Superintendencia de Compañías, los notarios y registradores
mercantiles junto con los ciudadanos serán los responsables de la información ingresada a
dicho sitio web para la constitución legal de la sociedad o compañía.
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El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha desarrollado un web service que permitirá recibir la
información del contribuyente, previamente validada por la Superintendencia de Compañía,
respecto a la existencia legal de la compañía y de su representante legal. La información se
recibirá en un archivo XML, el mismo que ejecutará las validaciones que actualmente posee el
sistema nacional de RUC y generará el número de RUC dentro de un proceso de envío
automático a la base de la Superintendencia de Compañías.
Las sociedades podrán incluir, eliminar y actualizar el RUC por internet de la siguiente
información:
Los sujetos pasivos no podrán realizar la actualización en línea de su RUC cuando se haya
verificado que:
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Referencias
Código Tributario (2018). Suplemento del Registro Oficial Núm. 38. Publicado el 14 de junio de
2005. Última reforma Suplemento del Registro Oficial Núm. 309. Publicado el 21 de
agosto de 2018.
Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas (2017). Ley Núm. 41. Registro Oficial Núm. 206.
Publicado el 2 de diciembre de 1997. Última reforma Segundo Suplemento del
Registro Oficial Núm. 150. Publicado el 29 de diciembre de 2017. Quito.
Ley de Régimen Tributario Interno (2004).Suplemento del Regsitro oficial 463 publicado el 17
de noviembre de 2004 (última reforma S.R.O. 309, 21 de agosto de 2018).
Ley del Registro Único de Contribuyentes. (2004). Registro Oficial S. 398. Publicado el 12 de
agosto de2004 (última reforma Ley s/n Suplemento del Registro Oficial 759, 20-05-
2016).
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2008). Suplemento del
Registro Oficial 209, publicado el 8 de junio de2010, (última reforma Decreto 499
S.R.O. 366, 27 de septiembre de2018).
Servicio de Rentas Internas (2018c). Informe de gestión 2017. Quito: Dirección Nacional de
Planificación.
Servicio de Rentas Internas. (2018d). Guía Básica: requisitos del Régimen Impositivo
Simplificado [artículo página web]. Recuperado de
http://www.sri.gob.ec/web/guest/RUC Recuperado de www.sri.gob.ec
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Tabla de ilustraciones
Figura 1: Beneficios del canal virtual. ............................................................................................................................. 8
Figura 6: Pasos para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes en línea de personas naturales .............. 15
Figura 8: Ingreso de información y documentos para inscripción del Registro Único de Contribuyentes. .................. 19
Figura 10: Imagen de la pantalla de Información Tributaria en Sistema de Catastro Tributario ................................. 21
Figura 12: Obligaciones tributarias y derechos del contribuyente impresos en un Registro Único de Contribuyentes
..................................................................................................................................................................................... 22
Figura 13: Imagen del vector fiscal en Sistema Nacional de RUC ................................................................................. 28
Índice de tablas
Tabla 6. Requisitos para inscripción del Registro Único de Contribuyentes de sociedades ......................................... 34
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