UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CUESTIONARIO

DIRIGIDO A: los contadores públicos inscritos y autorizados en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de

Contaduría Pública y Auditoría (CVPCPA), que ejercen la auditoría externa.

OBJETIVO: recopilar información, con la finalidad de conocer sobre las auditorías de estados financieros que
realiza el contador público a las empresas dedicadas a la importación de cereales.

PROPÓSITO: el presente cuestionario pretende recolectar información para sustentar el trabajo de

investigación, Planeación de auditoría de estados financieros basada en riesgos, como herramienta al auditor
externo para una adecuada ejecución y obtención de evidencia suficiente en las empresas dedicadas a la
importación de cereales.

INDICACIONES: marque con una “X” la o las respuestas que considere apropiadas.

1. ¿Tiene experiencia profesional en auditoría de estados financieros a empresas importadoras de cereales?

Si ☐ No ☐

2. ¿Dentro de su experiencia en auditorías a este tipo de entidades, ha detectado hallazgos recurrentes, en

relación a la detección de incumplimientos de la legislación aduanera?

Si ☐ No ☐

3. ¿Al planificar el encargo de auditoría considera usted el enfoque actual basado en riesgos?

a) Si, planifico en base a riesgos ☐

b) No, planifico en base a riesgos ☐

4. ¿Cuáles han sido los incumplimientos determinados como infracciones administrativas aduaneras, que
ocurren con mayor frecuencia en las empresas importadoras de cereales?
Opción múltiple

a) La no presentación de la declaración de mercancía ante la autoridad aduanera dentro del plazo legal
establecido. ☐
b) Formulación del manifiesto de carga o carta de porte con errores. ☐
c) El no conservar o mantener archivados, completos, en buen estado, los documentos y registros por un
período de cinco años contados a partir de la fecha de aceptación de la declaración de mercancías ☐
 d) Omisiones o inexactitudes en relación a los siguientes atributos:
Peso / cuantía ☐
Valor ☐
Origen ☐
Clasificación Arancelaria ☐
e) No han existido incumplimientos ☐

5. De la lista que se le presenta a continuación relacionada a las infracciones tributarias aduaneras, señale
¿Cuáles han sido las principales infracciones cometidas? Opción Múltiple
a) Al ingresar la mercadería al país no se presenta la declaración o FAUCA ante la autoridad aduanera.
☐
b) Uso inadecuado de exenciones o reducciones de derechos e impuestos en las mercancías
importadas.
☐
c) El transbordo o reembarque de mercancías sin la autorización de un funcionario aduanero. ☐
d) Omisiones o inexactitudes en relación a los siguientes atributos:
Peso / cuantía ☐
Valor ☐
Origen ☐
Clasificación Arancelaria ☐
e) No han habido incumplimientos ☐

6. Señale del listado presentado a continuación, relacionado a las infracciones penales aduaneras ¿Cuáles han
sido las infracciones impuesta por la Dirección General de Aduanas? Opción múltiple
a) Ingreso de mercancías al país eludiendo controles aduaneros. ☐
b) Violación de precintos sellos, unidad de carga y demás medidas de seguridad para el transporte de
mercancía. ☐
c) Declarar ocultando la verdadera naturaleza de las mercancías de importación. ☐
d) No han existido incumplimientos ☐

7. En base a lo señalado en las preguntas anteriores ¿Cuáles han sido las respuestas más comunes, que han
obtenido como firma de auditoría, por parte de la administración de las empresas a las infracciones antes
mencionadas? Opción múltiple

a) Ineficiencia en el procedimiento de importación del empleado de la empresa ☐

 b) Falta de políticas para el control de las importaciones ☐
c) Información incorrecta proporcionada al agente aduanal ☐
d) Falta de comunicación entre la empresa importadora y su agente aduanal ☐
e) Desempeño inadecuado del agente aduanal ☐
8. En relación a las Horas de educación continuada ¿Ha recibido capacitaciones en el área de aduanas?
Si ☐ No ☐

9. Con respecto a la interrogante anterior, en caso de ser afirmativa su respuesta ¿En que áreas se han recibido
capacitaciones?
a) Valoración de Mercancías ☐
b) Origen de las mercancías ☐
c) Clasificación Arancelaria ☐
d) Merceología ☐
e) Legislación Aduanera en general ☐
10. En relación a la interrogante anterior en caso de haber recibido capacitaciones en el área de aduanas
¿Quién o quiénes las han impartido?

a) Gremios ☐
b) Dirección General de Aduanas ☐
c) Auto capacitaciones por parte de la firma ☐

11. ¿Qué documento se utiliza para asegurarse como firma que la entidad carece de problemas legales?
a) Carta de abogado de la empresa auditada ☐
b) Carta de gerencia o representación ☐
c) Carta de confirmaciones externas ☐
d) Se solicita como firma solvencias a diversas instituciones ☐

12. ¿Qué tipos de procedimiento de auditoría utiliza para verificar el proceso de importación en las entidades
antes mencionadas?

Opción Múltiple

a) Procedimientos Sustantivos
Revisión y valuación de cuentas de activo ☐
Confirmación con terceras personas. ☐
b) Pruebas de Cumplimiento
Verificación del cumplimiento a la legislación aduanera nacional y regional vigente ☐
Verificación de aplicación de políticas contables adoptadas ☐
c) Procedimientos Compensatorios

Implementación de medidas de control de riesgo. ☐

13. ¿Qué tipos de procedimientos de auditoría utiliza para recolectar evidencia el área de importaciones en las
entidades antes mencionadas?
a) Verificación de documentos que amparan el proceso de importación. ☐
b) Revisión de Pólizas ☐

14. De la información que se presenta a continuación ¿En cuales áreas a su juicio, tendría mayor dificultad al
momento de desarrollar una auditoría a este tipo de entidades?

a) Valor de las mercancías ☐

b) Origen ☐
c) Clasificación Arancelaria ☐

15. ¿Conoce un documento que presente una herramienta que proporcione una adecuada evaluación en el área
de importaciones con relación al cumplimiento de la legislación aduanera en las entidades dedicadas a la
importación de cereales?

Si ☐ No ☐

16. En base a lo señalado en la interrogante anterior en caso de que su respuesta sea afirmativa ¿Qué tipo de
herramienta le ha facilitado en su evaluación en el área de importaciones con relación al cumplimiento de la
legislación aduanera en este tipo de entidades?
a) Guía Aduanera Proyecto Aduanas y Clima de Negocios que promueven la Inversión ☐
b) Manual único de operaciones aduaneras ☐

17. ¿Considera útil la existencia de un documento que le proporcione una guía para realizar una auditoría y
evaluar el proceso de importación en las entidades importadoras de cereales?

Si ☐ No ☐
De antemano gracias por su colaboración en el llenado de este cuestionario, ya que las respuestas se utilizarán
con propósitos didácticos y a fin de plantear la resolución de la problemática de investigación.