UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CAMPUS VIII, COMITÁN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

RÉGIMEN FISCAL PARA PERSONAS MORALES

CATEDRÁTICO: C.P. JORGE RAMON GONZALEZ

MONJARAS

ALUMNA: OYUKI MIRIAM VENTURA GARCIA

07/09/2023
SEMESTRE: QUINTO

GRUPO: C
LECTURA Y ANALISIS DEL ART. 16 DE LA LISR

El artículo 16 de la LISR señala que las personas morales residentes en el país,

incluida la asociación en participación, acumularan la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan
en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminución real DE sus deudas.

1. INGRESOS EN EFECTIVO, EJEMPLO:

Una sociedad anónima se dedica a la venta de televisores. Si vende un televisor,

el ingreso por esa venta será objeto de impuesto sobre la Renta (ingreso en
efectivo). Si esa misma empresa vende a crédito sus televisores, por el importe de
la venta tendrá que pagar el ISR aunque no haya cobrado el precio (ingreso en
crédito). Si la misma empresa le vende un televisor a una persona y esta persona
le paga el televisor con una computadora (ingreso en bienes) también quedará
gravado el ingreso de esta venta para efectos del ISR. Si la misma empresa vende
un televisor y la persona que la compra le paga con servicios de asesoría contable
y fiscal, la empresa deberá pagar el ISR sobre esa venta que se cobra en
servicios. Si la empresa se saca un premio en una rifa, tendrá que acumular el
ingreso del premio y pagar el ISR (Ingreso de cualquier otro tipo).

El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los

contribuyentes por la disminución real de sus deudas, de esto veremos un caso
práctico más adelante.

No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de

capital, por pago de la perdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la
colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus
acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la
revaluación de sus activos y de su capital.
NO SON INGRESOS ACUMULABLES.

En el último párrafo del artículo 16 se establece que no son acumulables: Los

ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales
residentes en México.

Esto se debe al régimen de transparencia para los dividendos, puesto que los
dividendos que reparta una persona moral residente en México si proviene de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) ya pagaron ISR, si provienen de la cuenta
de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida (CUFINRE) se pagará el impuesto que se difirió
y si no provienen de las cuentas antes mencionadas, el ISR lo paga la persona
moral que distribuye los dividendos.

Pero adicionalmente a lo anterior, existen otros ingresos que la ley del ISR grava,
como son los establecidos en el artículo 18 de la LISR y que analizamos a
continuación.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES.

Se consideran también ingresos acumulables: Los determinados inclusive

presuntivamente por las autoridades fiscales. Con relación a este precepto, los
artículos del 55 y 59 a 62 del CFF regulan la estimación de estos ingresos.

2. INGRESOS EN BIENES:

EJEMPLO:

Si el SAT realiza una visita domiciliaria a un contribuyente para revisar su ejercicio

de 2019 y este contribuyente no tiene contabilidad, ni comprobantes de sus ventas
o gastos, la autoridad podrá determinarle sus ingresos aplicándole una estimativa
sobre la base de observar durante siete días cuando menos (incluyendo los
inhábiles como por ejemplo sábados y domingos), los ingresos obtenidos o los
actos o actividades realizados durante dicho período. El promedio diario que
resulte se multiplicará por los días que abarque la revisión.
1. La ganancia derivada de la transmisión de propiedades bienes por pago en
especie.
EJEMPLO:

Se compra una computadora nueva en $ 9,000 y se da en pago una computadora

usada que nos toman en $ 2,500 y la diferencia se paga con un cheque. La
computadora usada fue adquirida hace 3 años en 5,000. Se practica un avalúo en
el que se establece que la computadora tiene un valor de mercado de $ 3,000.

SOLUCIÓN:

Computadora usada $ 5,000.00

Depreciación acumulada $ 4,500.00

= Valor por deducir $ 500.00

X Factor de actualización 1.8970 (Estimado)

= Valor pendiente de deducir

Actualizado $ 948.50

Valor de avalúo $ 3,000.00

= Ganancia acumulable $ 2,051.50

Si se trata del pago en especie con mercancías, materias primas, productos

semiterminados o terminados, se acumula el total del ingreso y se debe
determinar el costo de lo vendido.

Los provenientes de construcciones, instalaciones y mejoras permanentes en

inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó el uso o
goce, queden a beneficio del propietario.

3. SERVICIOS:
EJEMPLO:

La empresa “La Estrella” da en arrendamiento un terreno al Sr. Juan Peña. El

Peña construye una bodega en dicho terreno. Al cabo de dos años, el inquilino se
cambia a otra bodega dejando a la empresa la bodega que construyó misma que
tiene un valor de $1’000,000. En este caso la empresa “La Estrella” obtiene un
ingreso por $ 1’000,000 ya que se queda con una construcción por la que no pagó
nada.

El ingreso se considera obtenido al término del contrato y en el monto que a esa

fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique una persona
autorizada por las autoridades fiscales.

La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor,

acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial. La ganancia
realizada que derive de fusión o escisión de sociedades, salvo que se cumplan los
requisitos establecidos en el artículo 14-B del CFF. La ganancia proveniente de
reducción de capital o de liquidación de sociedades mercantiles residentes en el
extranjero en las que el contribuyente sea socio o accionista. Los pagos que se
perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.

4. CREDITO:

EJEMPLO:

La Mexicana, S.A. tenía una cuenta por cobrar de $ 45,000 amparada con un
pagaré de la Empresa La Industrial, S.A. El pagaré tiene una antigüedad de 4
años y a la fecha no se podido lograr su cobro en virtud de que la empresa la
Industrial, S.A. quebró. La empresa la mexicana, S.A. dedujo el importe del pagaré
como una cuenta incobrable por haberse dado la imposibilidad práctica de cobro
según. El artículo 27 Fracción XV inciso “c” de la LISR. En el año 5 la empresa La
Industrial S.A. liquida el pagaré. En este momento el importe del cobro se
considera un ingreso para la empresa en virtud de que ya había deducido el
importe.
La cantidad que se recupere de seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente:

5. DE CUALQUIER OTRO TIPO que se obtengan en el ejercicio

EJEMPLO:

A la empresa El Trébol, S.A. le robaron su computadora, misma que tenía

asegurada. La compañía de seguros le entrega a la empresa la cantidad de $
5,000 como concepto a indemnización a la pérdida del equipo. Esta cantidad se
deberá acumular a los demás ingresos de la empresa. El trébol, podrá deducir el
saldo pendiente de deducir de la computadora que le robaron.

2. las cantidades que se perciban como indemnización para resarcir al

contribuyente de la disminución que en su productividad haya causado la
muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.

6. PROVENIENTES DE SUS ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO

EJEMPLO:

Una empresa dedicada al desarrollo de programas de cómputo, asegura a su

empleado quien es un técnico programador que ha desarrollado todos los
programas que la empresa vende. Si el programador muere, la empresa tendrá
enormes pérdidas puesto que ya no podrá desarrollar nuevos programas. La
cantidad que pague la compañía de seguros por la muerte del empleado será un
ingreso para la empresa.

Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo
que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre
de aquél por cuenta de quién se efectúa el gasto.
 7. EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

EJEMPLO:

Una agencia aduanal solicita anticipos a sus clientes para pagar diversos gastos e
impuestos derivados de la importación. Si la agencia no recaba la documentación
a nombre de sus clientes, o si del total recibido para realizar los gastos por cuenta
su cliente no se erogó el importe total y si no reintegran esos remanentes,
entonces la agencia aduanal deberá considerar como ingreso acumulable los
remanentes no reembolsados.

Los intereses devengados a favor en el ejercicio sin ajuste alguno. En el caso de

intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumulación únicamente los
efectivamente cobrados.

El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44
de esta ley.

Ingreso por dividendos

El Párrafo 6 del Art. 16 de la LISR señala que, no serán acumulables para los
contribuyentes de este título, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban
de otras personas morales residentes en México.

Comentario personal

Respecto al artículo 16 del capítulo i del título II de la ley del ISR, referente de los
ingresos, en este artículo se refiere a los ingresos acumulables. De entrada no
hace mención del concepto como tal de la palabra ingresos, pero a mi criterio
viene siendo las entradas económicas que obtenemos de la actividad que
desempeñemos teniendo un beneficio, posteriormente la palabra acumulable
viene siendo el conjunto, esa aglomeración de estos ingresos.

Este artículo menciona que las personas morales que ya sabemos que son las
asociaciones, corporaciones, sociedades y fundaciones que habiten dentro del
territorio mexicano tomada en cuenta la Asociación en Participación, acumulando
la totalidad de los ingresos en efectivo siendo los que se reciben de manera
inmediata y física, en bienes, es decir, cuando vendemos y nos pagan con algún
bien, en servicio en este caso sería que en lugar de darle dinero o algún bien este
cliente le paga con servicio puede ser asesorías contables u otros, en crédito en
esta parte es cuando algunas ocasiones es común que como persona moral
venda a crédito, es decir, ya dio la mercancía pero el pago aún está pendiente de
pagar, a mi punto de vista los ingresos de cualquier otro tipo que se obtengas
durante el ejercicio son aquellos que se pueden obtener de algún premio obtenido
durante el periodo este se tendrá que acumular y posteriormente pagar el ISR
correspondiente. Todos los ingresos serán presentados así fuesen provenientes
del extranjero.

El ajuste anual por inflación acumulada es el ingreso del contribuyente procedente

de la reducción real de la deuda. Respecto a esto, en el primer párrafo del articulo
16 nos da a conocer los que se consideran ingresos acumulables, posteriormente
el párrafo dos presenta los conceptos que No se consideran ingresos, siendo
estos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la
perdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones
que emita la propia sociedad o por utilizar para evaluar sus acciones el método de
participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de
su capital.

En conclusión pude llegar a entender que estos ingresos se pueden acumular ya

sea en efectivo, bienes, servicio, crédito o de cualquier otro tipo, siempre y cuando
estén dentro del periodo, asimismo los ingresos que se obtengan provenientes del
extrajeron también se tomaran en cuenta.
 Bibliografía
1. MONJARAZ, J. R. (2023). APUNTES REGIMEN FISCAL PARA PERSONAS
MORALES. COMITAN DE DOMINGUEZ: SN.
2. Santillan, E. L. (2023). Fisco agenda. col. del valle: ISEF.ART16, CAP1 TITULO II.