Concepto Exento Importe computable

Gastos de estancia Importe justificado Exceso del Importe justificado

En España 53,34 €/día Exceso 53,34 €/día
Gastos de Pernocta
Extranjero 91,35 €/día Exceso 91,35 €/día (2)
manutención y
Gastos de En España 26,67 €/día Exceso 26,67 €/día (2)
estancia
manutención Extranjero 48,08 €/día Exceso 48,08 €/día (2)
(dietas) No pernocta
En España 36,06 €/día Exceso 36,06 €/día (2)
Personal de vuelo
Extranjero 66,11 €/día Exceso 66,11 €/día (2)
Según factura o documento equivalente (transporte público) Importe justificado Exceso del Importe justificado
Gastos de 0,19 €/km Exceso 0,19 €/km recorrido más
locomoción Remuneración global (sin justificación importe) gastos de peaje y aparcamiento
justificados
Pluses de transporte urbano y de distancia Nada exento Importe integro
Quebranto de moneda, desgaste útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento ropa trabajo (gastos efectivamente Nada exento Importe integro
realizados)
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, Exento La cantidad que exceda lo
previsto en norma sectorial o
convenio aplicable
Exento Exceso de la cuantía
Indemnizaciones por despido o cese establecida en E.T. con un límite
de 180.000€
Percepciones por matrimonio Nada exento Importe integro
Donaciones Cantidades en dinero o los productos en especie entregados por el empresario a sus trabajadores como Nada exento
promocionales donaciones promocionales y, en general, con la finalidad exclusiva de que un tercero celebre contratos con Importe integro
aquel.
Prestaciones Seguridad Social y su mejoras por Incapacidad Temporal Exento Exento
Gastos de estudios del trabajador o asimilado dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y
financiados directamente por ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal , cuando
vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso
cuando su prestación efectiva se efectué por otras personas o entidades especializadas (se considerarán
retribuciones en especie cuando dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de aquellas
actividades o características y sean debidos por norma convenio colectivo o contrato)
Entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas, comedores empresa, economatos
de carácter social, teniendo dicha consideración las, fórmulas directas o indirectas de prestación del
servicio admitidas por la legislación laboral, en las que concurran los requisitos establecidos en el artículo
45 del Reglamento del IRPF
Asignaciones Utilización de bienes destinados a servicios sociales y culturales del personal (espacios y locales, Importe integro
asistenciales debidamente homologados por la administración pública competente, destinados por los empresarios o Nada exento
empleados a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores; así
como la contratación de dicho servicio con terceros debidamente autorizados)
Entrega gratuita o a precio inferior al de mercado de acciones o participaciones de la empresa o empresas
del grupo.
La prestación del servicio de educación preescolar infantil, primaria, secundaria, obligatoria, bachillerato y
formación profesional por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter
gratuito o por el precio inferior al normal de mercado.
Primas de contrato de seguro de AT, EP o responsabilidad civil del trabajador.
Primas de seguros Primas de contrato de seguro para enfermedad común trabajador (más cónyuge y
descendientes)
 Conceptos incluidos en la base de cotización.

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

IMPORTES SALARIO MÍNIMO
diario 30€
mensual 900€
anual 12.600€

Concepto Importe computable

Propiedad de la Con valor catastral 10% del valor catastral (en el caso
empresa de inmuebles de municipios con
valores catastrales revisados a
partir del 1-1-1994)
Vivienda Pendiente valoración catastral 5 % del 50 % del Impuesto sobre
Patrimonio
10 o 15 % del valor catastral, con
No propiedad de la empresa el límite del 10 % del resto de las
remuneraciones
(1) la valoración no puede exceder del 10 % de los conceptos retributivos (art 43.1.1ºa Ley 35/2006)
Retribuciones en
especie Coste de adquisición empresario,
Entrega
• Por norma, incluidos tributos
convenio colectivo o Propiedad empresa 20 % anual coste adquisición.
contrato de trabajo Vehículo Uso 20 % anual valor mercado vehículo
NO propiedad de la empresa
nuevo
y/o concedidos
Uso y posterior entrega % que reste por amortizar, a razón
voluntariamente por de 20 % anual
las empresas Préstamos con tipo de interés inferior al legal del dinero (año Diferencia entre interés pagado e
2014: 4 % interés legal del dinero vigente
Manutención, viajes, turismo y similares Coste para el empresario,
incluidos los tributos.
Gastos de estudios y manutención (estudios particulares del
Coste para el empresario,
trabajador y personas vinculadas por parentesco, incluso los
incluidos los tributos.
afines. Hasta el 4º grado inclusive)
Derechos de fundadores de sociedades. % sobre beneficios de Mínimo 35 %, del capital social
la sociedad que se reserven los fundadores o promotores por que permita la misma participación
sus servicios personales. en los beneficios

a) Dietas y asignaciones para gastos de viaje. Tienen esta consideración los gastos normales de manutención y
estancia en hoteles, devengados por desplazamiento del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para
realizarlo en un municipio distinto.

b) Gastos de locomoción. Son los gastos normales del trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina
o centro habitual de trabajo para realizarlo en otro lugar distinto del mismo o diferente municipio.

c) Pluses de transporte urbano y de distancia. Corresponden a las cantidades que deban abonarse al trabajador
por su desplazamiento desde su lugar de residencia hasta su centro habitual de trabajo o viceversa.

d) Las indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y cese.

e) Las percepciones por matrimonio.

f) Las cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda y las indemnizaciones por desgaste de
útiles o herramientas y las derivadas de la adquisición y el mantenimiento de prendas de trabajo.
En el supuesto de que estas cantidades se perciban con periodicidad superior a la mensual, serán prorrateadas a lo
largo de los doce meses del año.

g) Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas,

h) Las prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras.

i) Las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas. Estas asignaciones, que no tienen la consideración
de retribución en especie, son las siguientes:
• Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios del trabajador, organizados por instituciones o
 empresarios y financiados directamente por ellos, para la capacitación o reciclaje de su personal.
• Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o en
economatos de carácter social.
• La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal.
• La entrega gratuita, o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones por parte de las
empresas.
• La entrega de los propios productos de la empresa o los descuentos o compensaciones en su compra

j) Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
Grupo de Categorías profesionales Bases Bases máximas Base mínima horarias-
cotización mínimas empleo (tiempo
parcial)
Base mensual Euros/mes Euros/mes Euros/hora
1 Ingenieros y licenciados 1.629,30 4.139,40 9,82
2 Ingenieros técnicos 1.351,20 4.139,40 8,14
3 Jefes administrativos y de taller 1.175,40 4.139,40 6,37
4 Ayudantes no titulados 1.166,70 4.139,40 7,08
5 Oficiales administrativos 1.166,70 4.139,40 7,03
6 Subalternos 1.166,70 4.139,40 7,03
7 Auxiliares administrativos 1.166,70 4.139,40 7,03
Base diaria Euros/día Euros/día 7,03
8 Auxiliares administrativos 38,89 137,98 7,03
9 Oficiales de 3.ª 38,89 135,67 7,03
10 Peones 38,89 135,67 7,03
11 Trabajadores menores de 18 años 38,89 135,67 7,03
Grupos de cotización por contingencias comunes. (datos 2022)

Topes Euros
Mínimo 1.166,70
Máximo 4.139,40
Bases mínima y máxima para AT y EP, D, FP y Fogasa .

Contingencias Empresa Trabajador Total

a) Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30
b) Desempleo
• Contratación indefinida, incluidos los contratos de duración determinada en 5,50 1,55 7,05
las modalidades de relevo, interinidad y realizados con discapacitados,
penados en talleres penitenciarios,
• Contratos de duración determinada a tiempo completo o parcial 6,70 1,60 8,30
c) Fondo garantía salarial 0,20 — 0,20

d) Formación profesional 0,60 0,10 0,70

e) Contingencias AT y EP (tarifas de primas incluidas en la Ley 42/2006) A cargo del

empresario
f) Horas extraordinarias:
• Fuerza mayor 12,00 2,00 14,00
• El resto. 23,60 4,70 28,30
Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social (en %)

Número de hijos y otros

descendientes con derecho
Situación del contribuyente al mínimo familiar (1)
0 1 2 o más
13.362 15.617
Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente(2)
Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1 500 €, incluidas las exentas 13.335 114.774 16.952
(3)
Otras situaciones (4) 11.162 11.888 12.519
Estos importes se incrementarán en 600 € para pensiones o haberes pasivos del régimen de Seguridad Social y de Clases
Pasivas y en 1.200 € para prestaciones o subsidios por desempleo.

{1} Los hijos y otros descendientes a computar son los menores de 25 años, o mayores de dicha edad si son discapacitados,
que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a 8.000 €, excluidas las exentas.
{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 años o mayores incapacitados
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan exclusivamente con él, sin convivir también con el otro
progenitor, siempre que proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente (unidades
familiares monoparentales).
{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas anuales superiores a 1.500 €, excluidas
las exentas.
{4} Cualquier otra situación familiar distinta de las dos anteriores. (Solteros sin hijos, casados cuyo cónyuge tiene rentas
anuales superiores a 1.500 €, excluidas las exentas, solteros con hijos cuando éstos conviven también con el otro progenitor,
etc).