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a) ¿Cuál sería el grupo profesional acorde a tu Ciclo formativo según el convenio indicado?
b) Según el grupo profesional acorde a tu Ciclo formativo según el convenio colectivo, ¿qué
salario base establece para ese grupo profesional?
Salario base según tabla año 2023: Grupo I nivel 2: 1.386,24€ mensuales brutos
y un salario anual en 14 pagas de 19.407,38€ bruto.
Salario base según tabla año 2023: Grupo II nivel 3: 1.334,57€ mensuales
brutos y un salario anual en 14 pagas de 18.684,01€ brutos.
En concepto de antigüedad: Grupo I nivel 2 importe de 40,38€/mes brutos
d) ¿El convenio colectivo establece paga de beneficios? Si establece paga de beneficios, copia
el texto que hace referencia a dicha paga.
Complementos salariales:
Complementos extrasalariales:
d) ¿En qué artículo se establece la fecha de pago del salario mensual? ¿Cuándo dice el
convenio colectivo que se abonará el salario mensual?
Ejercicio 4.
Determinar a qué clase de percepción corresponden los siguientes conceptos:
Respuesta:
Desgaste de herramientas Percepción no salarial
(extrasalarial) de carácter
indemnizatorio
Antigüedad Complemento personal
Horas extraordinarias Complemento salarial por
cantidad o calidad de trabajo.
Paga de Navidad Salario Base (complementos de
vencimiento superior al mes)
Dietas de viaje Percepción no salarial
(extrasalarial) de carácter
indemnizatorio.
Plus de distancia Percepción no salarial
(extrasalarial) de carácter
indemnizatorio
Plus de asistencia Complemento salarial por
cantidad o calidad de trabajo.
Comisiones Complemento salarial por
cantidad o calidad de trabajo
Paga de beneficios Salario base (complementos de
vencimiento superior al mes)
Manutención Complemento salarial en especie
Mejora de la prestación de Percepción no salarial, de la
incapacidad temporal Seguridad Social
Cesta de Navidad Percepción no salarial en
especie.
Utilización gratuita de vehículo Complemento salarial en
especie.
Plus de peligrosidad Complemento salarial de puesto
de trabajo.
EJERCICIO 5
Refleja en la hoja de salarios los devengos según correspondan, de acuerdo a los siguientes
datos:
Calcula el total devengado de la nómina del mes de mayo de una trabajadora, con contrato
indefinido a tiempo completo, que recibe las siguientes percepciones durante dicho mes:
Dietas: 120€ (corresponden a los gastos de manutención de 6 días en España, sin pernoctar,
a razón de 20€/día de la empresa)
La trabajadora recibe dos pagas extraordinarias al año, una en junio y otra en diciembre, a
razón de salario base más complemento de convenio.
EJERCICIO 6
Calcula la base de contingencias comunes (BCCC), la base de contingencias profesionales
(BCCP) y la base de cotización de horas extraordinarias del mes de Mayo de la trabajadora
del ejercicio 5, que pertenece al grupo 4 de cotización a la seguridad social. Recuerda que las
percepciones de la trabajadora ese mes fueron de:
Salario base: 1.100€
Plus convenio: 200€
Plus transporte: 80€
Horas extraordinarias normales: 100€
Dietas: 120€ (corresponden a los gastos de manutención de 6 días en España, sin pernoctar,
a razón de 20€/día de la empresa)
La trabajadora recibe dos pagas extraordinarias al año, una en junio y otra en diciembre, a
razón de salario base más complemento de convenio.
EJERCICIO 7
Calcula las cuotas a la Seguridad Social del mes de Mayo de la trabajadora con contrato
indefinido, y las cuotas que tendría que abonar la empresa, cuyas bases de cotización se han
calculado en la actividad 6:
Base de cotización contingencias comunes (BCCC)= 1.596,67€
Base de cotización contingencias profesionales (BCCP)= 1.696,67€
Base de cotización horas extraordinarias (BCHE)= 100€
Solución:
Por lo tanto, las cuotas a la Seguridad Social que tendrán que aportar la trabajadora y la empresa en el
mes de Mayo son:
Trabajadora:
Formación y Orientación Laboral (FOL) Tablas 2023: Cotización a la SS, SMI, IPREM y FOGASA
Grupo de
Cotización Categorías Profesiones Bases mínimas Bases máximas
TOPES DE COTIZACIÓN de AT y EP
MÁXIMO MÍNIMO
El empresario está obligado a descontar de la nómina del trabajador las cuotas correspondientes a la
cotización a la Seguridad Social, en caso de que no lo haga las cuotas correrán a su cargo. También, el
empresario está obligado a efectuar sus propias cotizaciones a la Seguridad Social por cada uno de los
trabajadores que tenga contratados, según los siguientes “tipos de cotización” aplicados sobre las bases de
cotización correspondientes.
Desempleo:
Contratación indefinida
5,50 1,55 7,05
Formación y Orientación Laboral (FOL) Tablas 2023: Cotización a la SS, SMI, IPREM y FOGASA
MENSUAL 1.000 €
ANUAL 14.000 €
DIARIO 20 €
MENSUAL 600 €
ANUAL 7200 €
Límites de pago por FOGASA para 2022/23
(RD 505/1985 de 6 de marzo, sobre organización y funcionamiento del FOGASA, arts. 18 y 19)
Para realizar los cálculos de las bases de cotización y cumplimentar la nómina puedes consultar la
siguiente infografía interactiva:
http://www.tiemposmodernos.eu/mi-nomina-infografia/
www.tiemposmodernos.eu - Licencia Creative Commons
Cuando la Seguridad Social actualice las tablas de base de cotización, la referencia que debemos
tomar es la de: https://www.seg-
social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/CotizacionRecaudacionTrabajadores/36537 (ahora
mismo, a fecha 27/02/2023, figuran aún las tablas del 2022)
De momento hasta que las actualicen podemos tomar la tabla actualizada que ha realizado la
docente de la web tiemposmodernos, y que se basa en la orden de cotización publicada en el BOE
para el año 2023, https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-
2472#:~:text=Tipos%20de%20cotizaci%C3%B3n.,ciento%2C%20a%20cargo%20del%20trabajad
or.
EJERCICIO 8
Calcula la retención a cuenta del IRPF de la trabajadora, teniendo en cuenta que se le aplica
un tipo de retención del 18%. Recuerda que las percepciones de la trabajadora ese mes
fueron de:
Salario base: 1.100€
Plus convenio: 200€
Plus transporte: 80€
Horas extraordinarias normales: 100€
Dietas: 120€ (corresponden a los gastos de manutención de 6 días en España, sin pernoctar,
a razón de 20€/día de la empresa)
La trabajadora recibe dos pagas extraordinarias al año, una en junio y otra en diciembre, a
razón de salario base más complemento de convenio.
EJERCICIO 9
HACIENDA DETECTA UN CRECIENTE ABUSO
No hay cifras. Aunque sí una constatación. El pago de dietas para eludir el pago de
impuestos se ha disparado desde la crisis. Lo dicen algunos
No hay cifras. Aunque sí una constatación. El pago de dietas para eludir el pago de
impuestos se ha disparado desde la crisis. Lo dicen algunos inspectores fiscales que
prefieren no identificarse, pero que han comprobado in situ el abuso que se está
produciendo en los últimos tiempos. La operativa es sencilla. Las empresas -el
empleador-, en vez de pagar un salario, abonan dietas de desplazamiento o
manutención a sus trabajadores. De esta manera, se consigue un doble objetivo. Las
empresas se deducen las dietas en el Impuesto de Sociedades al tratarse de un gasto
deducible, y, al mismo tiempo, el trabajador se beneficia por el hecho de que el pago
de dietas no lleva retenciones del Impuesto sobre la Renta, por lo que aumenta su
salario neto. Las dietas, igualmente, no cotizan a la Seguridad Social, por lo que su
utilización vuelve a tener un doble resultado positivo (al menos a corto plazo para el
trabajador) a efectos de la cuantía del salario. El Reglamento de cotización establece,
en concreto, que “no se computarán en la base de cotización las dietas y asignaciones
para gastos de viaje, gastos de locomoción cuando correspondan a desplazamientos
del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo”.
Esta práctica se ha extendido, hasta el punto de que hay casos en que un arquitecto
o un profesional de la construcción cobra -por desplazarse a una obra (que en realidad
es su centro de trabajo)- la misma cantidad por dietas que por salario. Algo
equivalente sucede en otros sectores, como el del transporte, donde el pago de dietas
para eludir al fisco se ha disparado. Como sostiene un importante asesor fiscal,
“muchas empresas de la Comunidad de Madrid se han venido quejando desde hace
años de competencia desleal por el hecho de que algunas empresas pagan en dietas,
mientras que otras lo hacen atendiendo al espíritu de la ley”. El artículo nueve del
Reglamento del IRPF declara exentas de tributación las dietas, aunque con límites. Así,
por ejemplo, los gastos de locomoción no tributan con un máximo de 0,19 euros por
kilómetro recorrido, más los gastos por pago de peaje y aparcamiento. Igualmente,
los gastos por manutención en desplazamiento dentro del territorio español tienen
un límite de deducible de 53,34 euros siempre que se haya pernoctado en un
municipio distinto al del lugar de trabajo habitual. Fraude en las dietas Combatir este
“abuso” en el pago de dietas que en realidad forman parte del salario es complejo,
admite un inspector fiscal. Toda vez que es relativamente fácil justificar que un
arquitecto ha visitado una obra o que un transportista ha tenido que pernoctar fuera
de su domicilio. La práctica fraudulenta se ha extendido a muchos profesionales que
justifican dietas por razones estrictas de trabajo, cuando en realidad se trata de gastos
de naturaleza personal. Según los expertos fiscales, estas prácticas son las que
explican, sólo en parte, la baja tributación de los empresarios y profesionales a la luz
del Impuesto sobre la Renta. La última Memoria Tributaria muestra, en concreto, que
los rendimientos por actividades económicas de los empresarios y profesionales en
2009 ascendieron 8.275 euros por declaración. Es decir, menos de la mitad de lo que
declaran las rentas del trabajo (19.359 euros). Eso explica que de cada cien euros de
base imponible total, 80,5 euros procedan de rentas de asalariados; 8,4 euros de
rentas se recaudan vía rentas del capital y únicamente 6,1 euros de actividades
económicas. El resto corresponde a ganancias o pérdidas patrimoniales o rentas
imputadas.
https://www.elconfidencial.com/economia/2012-12-13/el-abono-de-dietas-para-
eludir-el-pago-de-impuestos-se-
dispara_245190/#:~:text=Las%20empresas%20se%20deducen%20las,que%20aumen
ta%20su%20salario%20neto.
Cuestiones a resolver:
b) ¿Necesitan las dietas ser justificadas para que la empresa se las abone a
la persona trabajadora? ¿Cómo crees que puedes justificar una dieta de
estancia o manutención?
Sí se ha de presentar factura, billete, abono, ticket justificativo del gasto
que reúna los requisitos exigidos por la normativa. En el caso de
desplazamientos con vehículo propio, deberá de rellenar el documento
correspondiente indicando fecha del desplazamiento, motivo, km
realizados, lugar de origen y lugar de destino, así como precio km y cuantía
a recibir, firmado y con el nombre y apellidos de la persona trabajadora
que realiza el desplazamiento.
EJERCICIO 10
Lee el siguiente artículo sobre" La brecha salarial entre hombres y mujeres no se
debe a discriminación sino a la maternidad"
Realiza un breve resumen de las cuestiones más relevantes que trata el artículo
(con tus palabras no copiando fragmentos del artículo de forma literal).
Explica por qué crees tú que la brecha salarial entre mujeres y hombres se sitúa en
un 14% según indica el artículo. Explica brevemente cada una de las causas.
a) Las causas de discriminación en la brecha de salarial que señala el artículo son las
siguientes:
1) Formación. Hay más mujeres universitarias (55%) que hombres (45%), pero las
carreras escogidas son diferentes. Las carreras de ingeniería o informática la presencia
masculina es del 80%, las cuales son carreras más técnicos o científicos que suelen
ofrecer sueldos más altos que los de humanidades o cuidados como enfermería o
educación infantil.
2) Sector económico. Hay más presencia masculina en sectores con sueldos medios
más altos como industria manufacturera o química, construcción o
telecomunicaciones, mientras que las mujeres tienen más presencia en sanidad o
educación.
3) Jornada de trabajo. Hay más empleo a tiempo parcial en las mujeres que en los hombres.
4) Dinámica laboral. A igualdad de condiciones las dinámicas de trabajo son diferentes. Según
estudios, los hombres aceptan realizar más horas extras o cambios en los horarios, lo que
repercute en un mayor sueldo.
5) Antigüedad y experiencia. La vida laboral de las mujeres suele ser más corta (en
horas trabajadas), lo que repercute en una menor antigüedad y menor sueldo.
¿Qué interrogante nos plantea el artículo? ¿Qué dos posibilidades plantea para
resolver esa pregunta?
Nos plantea a qué se debe ese diferente reparto de cargas entre hombres y mujeres a
la hora de tener hijos, y el sacrificio profesional que conlleva.
Si se debe a las distintas prioridades que tienen cada uno y de los acuerdos voluntarios
que se producen dentro de la pareja, o por el contrario, es fruto de la represión de la
sociedad heteropatriarcal sobre la mujer que le obliga a sacrificar sus aspiraciones
laborales para ser madre.
- Dietas: No cotiza un máximo de 26,67€ / día, como cada día son 18€, no cotiza
ninguna cantidad
por dietas.
g) Cuotas:
Retención IRPF= 16% de 1.970 = 315,20€. Salario neto: salario bruto- seguridad
social- IRPF =
= 2.060-125,10-315,20 = 1.619,70€.
4º)
A) Salario bruto o devengos.
- Salario base 950
- Plus de peligrosidad 100
- Plus de nocturnidad 50
- Gastos locomoción 60
- Dietas 50
- Horas extras 90
Salario bruto 1.300€
B) Base de cotización y cuotas
a) Los devengos cotizables a la BCCC son:
- Salario base 950
- Plus de peligrosidad 100
- Plus de nocturnidad 50
b) Los devengos no cotizables a la BCCC son:
- Gastos de locomoción (el total de la factura): 60€
- Dietas: No cotiza un máximo de 53,34€ / día, como son 50€ no cotiza.
- Los horas extras no cotizan a la BCCC.
c) Parte proporcional de paga extra.
% Pagas extras= (2 x 950) / 12 = 158,33€
d) Total BCCC = 950+100+50+158,33 = 1.258,33€
e) BCCP = BCCC + Horas extras = 1.258,33+90 = 1.348,33€.
f) Además existirá una base de horas extras = 90€.
g) Cuotas:
- Contingencias comunes: 4,7% de BCCC = 59,14€.
- Desempleo, al ser temporal: 1,60% de BCCP = 21,57€.
- FP: 0,1% de BCCP = 1,35€.
- Horas extras: 4,7% de BHE = 4,23€.
- Total Seg. social = 59,14+21,57+1,35+4,23= 86,29€.
C) IRPF y salario neto. Base de retención IRPF:
El salario bruto es de 1.300€. No tributa a Hacienda: las dietas por valor
de 50€ ni los gastos de locomoción por valor de 60€. El resto de pluses
si que tributa.
Base de retención= 1.300-50-60 = 1.190€.
Retención IRPF = 15% de 1.190= 178,50€. Salario neto = salario bruto- seguridad social- IRPF = 1.300-
86,29-178,50= 1.035,21€.
5º)
A) Salario bruto o devengos.
- Salario base 40x31= 1.240
- Plus de convenio 4x31= 124
- Plus de distancia 2x31= 62
- Dietas (4 días) 105
- Horas extras 80
- % Paga extra = 2 x (40€x30días)/365= 6,58€/día; x31 días= 203,98€.
Salario bruto 1.814,98€
B) Base de cotización y cuotas
a) Los devengos cotizables a la BCCC son:
- Salario base 40€
- Plus de convenio 4€
- Plus de distancia= 2€/día, cotiza integramente desde 2014.
b) Los devengos no cotizables a la BCCC son:
- Dietas: No cotiza un máximo de 26,67€ / día, como son 26€ no cotiza.
- Los horas extras no cotizan a la BCCC.
c) Parte proporcional de paga extra.
% Pagas extras diaria= 6,58€/día
d) Total BCCC diaria= 40+4+2+6,58= 52,58€/día, está entre la base máxi- ma y mínima del grupo 8 de cotización. BCCC mes=
52,58€ x 31 días= 1.629,98€
e) BCCP = BCCC + Horas extras = 1.629,98+80= 1.709,98€.
f) Además existirá una base de horas extras = 80€.
g) Cuotas:
- Contingencias comunes: 4,7% de BCCC =76,61€.
- Desempleo, al ser temporal: 1,60% de BCCP = 27,36€.
- FP: 0,1% de BCCP = 1,71€.
- Horas extras: 4,7% de BHE = 3,76€.
- Total Seg. social= 76,61+27,36+1,71+3,76= 109,44€
C) IRPF y salario neto. Base de retención IRPF:
El salario bruto es de 1.814,98€. No tributa a Hacienda: las dietas por valor de 105€ de los 4 días, ya que cada día sale a
26,25€, menor de 26,67€/día. El plus de distancia sí que tributa.
Base de retención= 1.814,98-105= 1.709,98€. Retención IRPF = 13% de 1.709,98= 222,30€. Salario neto
= salario bruto- seguridad social- IRPF = 1.814,98-109,44-222,30= 1.483,24€.