Teoría y Técnica Impositiva I - Curso: Diez - Lange Caso Gelan

Deducciones personales

Total Deducciones Personales 627.061,06

Ganancia no imponible 252.564,84

Cargas de familia
Parentesco Meses computables Monto computable
Conviviente 9 176.592,94
Javier-Hijo 8 meses porque cumple 18 79.161,31
Hernán-Hijo 118.741,97

Total cargas de familia 374.496,22

Deducción especial No pagó autónomos 0,00

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1era. Categoría
Total renta de 1era. Categoría Fuente Argentina 687.497,37
Total renta de 1era. Categoría Fuente Extranjera 0,00
Fuente Argentina Fuente Extranjera

Ingresos Ingresos
Concepto Importe Concepto Importe
Alquiler inmueble Calle Franco 2514:
60.000 x 12 meses 720.000,00

Ganancia por mejora

Total mejora 960.000, 50% no obligado a indeminzar, Ganancia = 480.000

Ganancia a distribuir entre 05-22 a 12-23: 20 meses 0

Imputación de la ganancia por mejora

Período 2022 : 480.000 / 20 x 8 meses = 192.000 192.000,00
Período 2023: 480.000 / 20 * 12 meses = 288.000

Total ingresos FA 912.000,00 Total ingresos FE 0,00

Gastos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe
Amortización inmueble:
45 x 0,82 x 0,02 x 6.730,658 = 4.967,23
coef. de 08/87 a 04/92= 6.730,658

Amortización Mejora:
Vida util total 200,00
Vida util transcurrida
2016 a 2021 (24,00)
2022 (1,00)
Vida util total mejora 175,00

Valor total / vida útil total x trimestres del 2022 x coef. act. construcción a cierre
960.000 / 175 T * 3 T * 1,5759 = 25.935,40

Coef. act. = IPC 12/2022 / IPC 04/2022 = 1129,8514/716,9399 = 1,5759

1,5759
Expensas, ABL y AYSA 148.000,00

Gastos de mantenimiento reales 38.500,00

Gastos de mantenimiento presuntos 45.600,00 45.600,00
Total gastos FA 224.502,63 Total gastos FE 0,00
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2da. Categoría

Total renta de 2da. Categoría Fuente Argentina 0,00

Total renta de 2da. Categoría Fuente Extranjera 29.736,00

Fuente Argentina Fuente Extranjera

Ingresos Ingresos
Concepto Importe Concepto Importe

Intereses caja de ahorro ICBC NY

200 x 148,68 29.736,00

0
Total ingresos FA 0,00 Total ingresos FE 29.736,00

Fuente Argentina Fuente Extranjera

Gastos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe

Total gastos FA 0,00 Total gastos FE 0,00

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3era. Categoría

Total renta de 3era. Categoría 800.000,00

Total renta de 3era. Categoría Fuente Extranjera 0,00

Fuente Argentina Fuente Extranjera

Ingresos Ingresos
Concepto Importe Concepto Importe
Participación Societaria NARBONA S.C. 800.000,00

Total ingresos FA 800.000,00 Total ingresos FE 0,00

Fuente Argentina 0

Gastos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe

Total gastos FA 0,00 Total gastos FE 0,00

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4ta. Categoría

Total renta de 4ta. Categoría 126.500,00

Total renta de 4ta. Categoría Fuente Extranjera 483.600,00

Fuente Argentina Fuente Extranjera

Ingresos Ingresos
Concepto Importe Concepto Importe
Honorarios profesionales cursos capacitación 340.000,00 Honorarios profesionales 483.600,00
Honorarios publicidad Sensodyne 90.000,00

Total ingresos FA 430.000,00 Total ingresos FE 483.600,00

Fuente Argentina Fuente Extranjera

Gastos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe
Curso capacitación Madrid 303.500,00

Total gastos FA 303.500,00 Total gastos FE 0,00

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Técnica de liquidación Imposición Cedular

Enajenación y transferencia
Dividendosy utilidades Enajenación Acciones |
de derechos sobre
asimilables - 97 Títulos - 98
inmuebles - 99
Renta neta Renta neta Renta neta
0,00 460.000,00 (552.351,40) Quebranto especifico
0,00 460.000,00 (552.351,40)
Impuesto determinado
0,00 69.000,00 0,00

Técnica de liquidación Imposición Global

Fuente Argentina Fuente Extranjera

2da. venta de
1era. categoría 2da. categoría 0,00 4ta. categoría 1era. categoría 2da. categoría 3era. categoría 4ta. categoría acciones e
inmuebles

Resultado neto de cada categoría 687.497,37 0,00 800.000,00 126.500,00 0,00 29.736,00 0,00 483.600,00 0,00

Resultado neto de las cuatro categorías 1.613.997,37 513.336,00 0,00

Deducciones artículo 29 y 85 excepto c), f) y g)

Autónomos - impago 0,00

Subtotal antes de deducciones 85 c) f) g) 1.613.997,37 513.336,00 0,00

Gastos Médicos
Tope 80.699,87

Javier (hijo) y Contribuyente 270.000,00

Tope 40% 108.000,00
Tope 80.699,87 (80.699,87)

Resultado Neto antes de Quebranto de Ejercicios Anteriores 1.533.297,50 513.336,00 0,00

Quebranto de Ejercicios Anteriores
0,00 0,00 0,00

Resultado Neto antes de las Deducciones Personales 1.533.297,50 513.336,00 0,00

Resultado Neto antes de las Deducciones Personales 1.533.297,50 513.336,00 0,00

Ganancia No Imponible - 30 inc. a) 252.564,84

Cargas de Familia - 30 inc. b) 374.496,22

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Deducción Especial - 30 inc. c) 0,00

Total Deducciones Personales 627.061,06 (627.061,06) 0,00 0,00

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto FA 906.236,44 513.336,00 0,00

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto FE 513.336,00

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Total 1.419.572,44

Impuesto Determinado (Imposición Global) 304.956,67 (1) 0,00

IMPUESTO TOTAL (1+2) 304.956,67

Suma fija 226.480,66

31% 78.476,01

Más de $ Hasta $ Pagarán $ Más el % Excedente

0 97.202,00 0 5,00% 0
97.202,00 194.404,02 4.860,10 9,00% 97.202,00
194.404,02 291.606,01 13.608,28 12,00% 194.404,02
291.606,01 388.808,02 25.272,52 15,00% 291.606,01
Tabla art. 94
388.808,02 583.212,02 39.852,82 19,00% 388.808,02
583.212,02 777.616,02 76.789,58 23,00% 583.212,02
777.616,02 1.166.424,03 121.502,50 27,00% 777.616,02
1.166.424,03 1.555.232,07 226.480,66 31,00% 1.166.424,03
1.555.232,07 en adelante 347.011,16 35,00% 1.555.232,07
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Rentas no gravadas Rentas exentas

Concepto Importe Concepto Importe

Total Rentas no Gravadas 0,00 Total Rentas Exentas 0,00

Conceptos que justifican ##

Concepto Importe
Amortización inmueble: 4.967,23
Mejora a declarar en ejercicios futuros 288.000,00 288.000,00
Amortización Mejora: 25.935,40
Gastos de mantenimiento presuntos mayores a reales 7.100,00

Justificación de la participación societaria

PN cierre (50% PN NARBONA al 30/06/22) 2.000.000,00
menos
PN inicio (50% PN NARBONA al 30/06/21) 1.500.000,00 500.000,00

Acreditación contable 1.230.000,00

menos
Utilidad Impositiva 800.000,00 430.000,00 930.000,00

CC - VO Derechos sobre inmueble 20.903.351,40 13.737.500,00 7.165.851,40

Deuda autónomos (184.000,00)

Total Conceptos que Justifican Incrementos Patrimoniales o consumos 8.237.854,03

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Patrimonio

31/12/2021 31/12/2022
Fecha de origen Detalle
Importe en $ Importe en $
Bienes
Inmuebles
08-87 Franco 2514 - 1er Piso CABA (renta) 45,00 45,00
06-90 Edificio Liguria - Punta del Este - Uruguay 75.000,00 75.000,00
03-07 Soldado de la Independencia 1010 - CABA (casa hab) 120.000,00 120.000,00
04-22 Mejora sobre inmueble Franco 0,00 960.000,00
Rodados - Embarcaciones
11-19 Peugeot 3008 750.000,00 750.000,00
Inversiones
02-16 Acciones Santa Barbara SA - no cotiza en bolsa 145.000,00 72.500,00
Participación Empresaria
12-22 NARBONA Sociedad Colectiva 1.250.000,00 2.230.000,00
Créditos de impuestos
12-22 Retenciones Impuesto a las Ganancias 111.900,00 0,00
12-22 Anticipos Impuesto a las Ganancias 215.000,00 0,00
Depósitos Bancarios
12-22 Caja de Ahorro en U$S ICBC Bank NEW YORK 0,00 29.736,00
Tenencia en efectivo
Moneda Extranjera - Euros
2009 € 20.000 x 5,43 = 108.600
2018 € 15.000 x 44,10 = 661.500 770.100,00 770.100,00
12-22 Efectivo en pesos 159.000,00 1.200.000,00

Total de bienes 3.596.045,00 6.207.381,00

Deudas
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04-22 Deuda por mejora 0,00 (480.000,00)

12-22 Autónomos 0,00 (184.000,00)

Total deudas 0,00 (664.000,00)

Total del patrimonio neto 3.596.045,00 5.543.381,00

Valuación de la participación societaria en Narbona S.C.

al Inicio 50% PN Narbona al 30/06/2021 1.500.000,00

Saldo cuenta particular al 31/12/21 - crédito en SC | deuda para el socio -250.000,00
Participación al 31/12/21 1.250.000,00

al Cierre 50% PN Narbona al 30/06/2022 2.000.000,00

Saldo cuenta particular al 31/12/22 - deuda en SC | crédito para el socio 230.000,00
Participación al 31/12/22 2.230.000,00
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98 - Rendimiento por venta de acciones, bonos, títulos y demás títulos valores 460.000,00

Conceptos Gravados al 5% Conceptos Gravados al 15%

Ingresos Ingresos
Concepto Importe Concepto Importe
Ingresos art. 98 inc. b)

Sub-total inc. b) 0,00

Ingresos art. 98 inc. c)

Precio de venta acciones Santa Barbara 532.500,00
Sub-total inc. c) 532.500,00

Total ingresos art. 98 inc. a) 0,00 Total ingresos art. 98 inc. b) y c) 532.500,00
0

Gastos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe
Gastos art. 98 inc. b)

Sub-total inc. b) 0,00

Gastos art. 98 inc. c)

Costo computable acciones Santa Barbara 72.500,00
Sub-total inc. c) 72.500,00

Total gastos art. 98 inc. a) 0,00 Total gastos art. 98 inc. b) y c) 72.500,00
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99 - Rendimiento por por enajenación de inmuebles y transferencia de derechos sobre inmuebles

Total renta Cedular Quebranto Específico (552.351,40)

Conceptos Gravados al 15%

Ingresos Gastos
Concepto Importe Concepto Importe

Cesión boleto inmueble 20.601.000,00 Costo computable - valor origen actualizado 20.903.351,40

Valor de origen (125.000 x 109,90) 13.737.500,00

Calculo Coeficiente actualización de 03-22 a 10-22:

Indices:
0,0000
IPC 03-2022 676,0566
Coeficiente 1,5216

Gastos escribano 250.000,00

Total 20.601.000,00 Total gastos 21.153.351,40

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Monto consumido

Concepto Columna I Columna II

Patrimonio al inicio 3.596.045,00

Imposición global
Resultado gravado 2.046.633,50

Imposición cedular
Resultado gravado (92.351,40)

Rentas no gravadas 0,00

Rentas exentas 0,00

Conceptos que justifican 0,00

Patrimonio al cierre 5.543.381,00

Monto consumido 6.946,10

5.550.327,10 5.550.327,10