Apunte Académico

AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

CLASE 1: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

UNIDAD 1: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

ASIGNATURA: AUD8047 – AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

Introducción

El presente apunte académico corresponde a la primera parte del desarrollo de la

Unidad 1: “Auditoría de estados financieros”, comenzaremos con “Introducción a la
auditoría de estados financieros”.

Dentro del presente se desarrollarán las siguientes temáticas:

1. Introducción a la auditoría de estados financieros

1.1 Definiciones

1.2 Propósitos de la auditoría

1.3 Objetivos de la auditoría

1.4 Procedimientos de auditoría

 1. Introducción a la auditoría de estados financieros

1.1 Definiciones

¿Qué es la Auditoria de Estados Financieros?

La auditoría de estados financieros es una revisión realizada por profesionales

auditores, con el objeto de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los
saldos de los estados financieros.

Es un proceso efectuado de acuerdo a NAGAs, la cual contempla:

• Una planificación del trabajo con objeto de lograr un razonable grado de

seguridad que EEFF están exentos de errores significativos.

• Examen a base de pruebas de evidencias que respaldan los saldos e

informaciones de los EEFF.
 1.2 Propósitos de una auditoría

El propósito de una auditoría es proporcionar a los usuarios de estados financieros

una opinión del auditor respecto a si los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco
de preparación y presentación de información financiera aplicable, lo cual aumenta
el grado de confianza que los potenciales usuarios pueden asignarle a los estados
financieros a quienes éstos van dirigidos. Una auditoría efectuada de acuerdo con
NAGAs y con los requerimientos éticos pertinentes le permite al auditor formarse
esta opinión.

Objetivo: Expresar
Contenido: Opinión una opinión sobre si
se presenta
Condición: Profesional adecuadamente a la
realidad.

Propósito principal de
Justificación: Se una auditoría es el de
sustenta en garantizar la confianza
determinados de los usuarios de los
procedimientos. Estados Financieros.

Fuente: Elaboración del profesor para esta asignatura

 1.3 Objetivos generales del Auditor

Al efectuar una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del

auditor son:

1. Obtener una seguridad razonable respecto a si los estados

financieros tomados como un todo están exentos de
representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a
fraude o error, y así permitir al auditor expresar una opinión sobre
si los estados financieros se presentan razonablemente, en todos
sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
preparación y presentación de información financiera aplicable, y;

2. Informar sobre los estados financieros y comunicar según lo

requieren las NAGAs de acuerdo a los hallazgos del auditor.

1.4 Procedimientos de auditoría

• Definiciones

Definición procedimiento (RAE):

- Método de ejecutar algunas cosas.

- Actuación por trámites judiciales o administrativos.

• Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el auditor obtiene las bases para fundamentar
su opinión.

Ejemplos de técnicas de auditoría:

o Análisis de saldos

o Análisis de movimientos
 o Inspección de activos o documentos

o Confirmación de deudas por cobrar o pagar

o Certificaciones

o Cálculos

o Observación de procesos

o Entre otros

• Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el

conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola
prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos,
mediante varias técnicas de aplicación.

• Se necesita tener muy claro, cuál será la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos que realizaré.

• Naturaleza, Oportunidad y Alcance (NAO)

Es el tipo de procedimiento, prueba

Naturaleza sustantiva o de controles que debo realizar.

Es la fecha o el momento en el que debo

Oportunidad realizar las pruebas o un procedimiento.

Alcance Es el grado de profundidad con el cual

realizo un procedimiento o pruebas.
 Ejemplo:

Necesito saber cuántas manzanas tengo el día lunes….

Naturaleza Oportunidad
Alcance

¿Tipo de ¿Cuándo ¿Cuánto

procedimiento cuento? contaré?
?

Contar las Contaré las Contaré todas

manzanas una manzanas el las manzanas
por una día lunes

- Naturaleza de Procedimientos de auditoría

• Las entidades económicas contratan los servicios del auditor para practicar una
auditoria específica y por lo tanto con objetivos específicos de auditoría a
comprobar y opinar sobre los mismos. Para lograr comprobar dichos objetivos
debe revisar hechos, circunstancias, operaciones, registros y estados
financieros específicos.
• En las diferentes etapas de auditoría, la revisión deberá aplicar los
procedimientos de auditoría más convenientes, dependiendo del hecho,
circunstancia, operación, registro y estado a revisar, con el objetivo de obtener
la evidencia suficiente y competente que sea el fundamento de la opinión que
deberá el dictamen respectivo.

• Por lo anterior se deberá entender que no existe una clasificación específica de

procedimientos de auditoría, sino que el procedimiento a aplicar (técnicas a
seleccionar y aplicar) dependerá de la circunstancia o hecho que se esté
revisando.

- Alcance de Procedimientos de auditoría

• Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar
un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una
partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad
de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del
resultado del examen de tal muestra.

• Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es

exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.
En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas.
La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el
universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos
de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en
la planeación y ejecución de la auditoría.
- Oportunidad de Procedimientos de auditoría

• La fecha en que resulte más conveniente aplicar los procedimientos de

auditoría se le llama oportunidad de procedimientos. No es indispensable y
a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría
relativos al examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior
es recomendable que cuando se tenga un contrato pre-establecido se lleve
a cabo procedimientos en conjunto con la empresa en el cierre de año,
como para la toma de inventarios, arqueo de caja, arqueo de cuentas por
cobrar, entre otras.
Conclusión

En relación a lo expuesto, podemos concluir que hay tres puntos fundamentales

para el aprendizaje y desarrollo de la auditoria, debemos entender que los
procedimientos de auditoria y en detalle la naturaleza, oportunidad y alcance, nos
permitirán poder dar una opinión mucho más certera, pero todo lo anterior se
realiza de forma eficaz y optima si lo respaldamos con una evidencia y
documentación clara y fidedigna. El cumplimiento de lo mencionado garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Bibliografía

▪ Real Academia Española. Procedimiento. En Diccionario de la lengua

española. https://dle.rae.es/procedimiento

▪ Colegio de contadores de Chile. (2017). Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas en Chile.