Empresas offshore

Preguntas frecuentes sobre la constitución de empresas Offshore:

http://es.sfm-offshore.com/faq-sociedadoffshore.html

Textos ofertados por la Consultora SFM de Suiza.

Domingo 28 de junio de 2009

Empresas offshore en el Perú

Alan Emilio Matos Barzola - Abogado Tributarista
y Bachiller en Contabilidad.

Las empresas off shore por su naturaleza son entidades que se crean en
paises denominados "de baja o nula imposición tributaria" o más
criollamente "paraisos fiscales", justamente porque corresponden a
paises o territorios que otorgan a dichas entidades facilidades tributarias
extraordinarias (en relación con otros paises de tributación normal),
ocultamiento de activos y patrimonios, así como del destino y origen de
los fondos que ahi se manejan.

Según wikipedia, offshore es un término del idioma inglés que significa

"en el mar, alejado de la costa". En terminos empresariales, el
offshoring designa la actividad por parte de empresas con sede en un
determinado país de trasladar o construir fábricas o centros de
producción en otro país, donde por lo general enfrentarán menores
costos en mano de obra, menor presión en leyes laborales, menor
cantidad de normativas gubernamentales, reducción de otro tipo de
costos, u otros beneficios cualesquiera desde el punto de vista del lucro
económico para la empresa. En el ámbito financiero se utiliza para
referirse a empresas creadas en centros financieros con un nivel
impositivo muy bajo que generalmente se encuentran en islas (de ahí la
utilización del término inglés). Estas empresas son usadas para ocultar
el propietario o beneficiario de determinados bienes, por varios motivos.

En el Perú societariamente no pueden constituirse bajo esa

denominación o naturaleza (a ver vayan a Registros Públicos y pidan los
requisitos para constituir una off shore en el Perú para que vean la
carcajada que les darán) sino que deben "transformarse entre comillas"
y adoptar alguna forma societaria (aunque en la práctica solamente sea
para ocultar su naturaleza propia) como sociedad anónima, sociedad de
responsabilidad limitada, entre otras. No obstante si constituyen una
sucursal, agencia o establecimiento permanente deberán
considerar los efectos tributarios correspondientes a la renta de
fuente peruana que generen.

Tributariamente, el panorama requiere el análisis del artículo 6 de la Ley

del Impuesto a la Renta. "En caso de contribuyentes no
domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana".

Por consiguiente, si FLOW BAHAMAS COMPANY domiciliada en Bahamas

(país recontra de baja o nula imposición) desea constituir un
establecimiento permanente en Perú debe considerar además del
artículo 6 de la Ley lo establecido en el artículo 3 del Reglamento del
Impuesto a la Renta, entre otros, y nombrar a un representante
legal que para las normas legales y del RUC debe tener visa para
trabajar en el País (conforme a la ley de extranjería) o nombrar
a un representante legal peruano (lo cual recomiendo), quién
será responsable del pago de la renta de fuente peruana que
genere dicho establecimiento.

La generación de rentas de fuente peruana puede ser por diversas

fuentes, siendo indispensable que la fiscalización tributaria sea muy
estricta en cuanto a su accionar debido a que se podría dar pie a que
existan actividades empresariales que se desarrollen en nuestro país y
que no tributen absolutamente nada por una forma encubierta y
sofisticada de elusión.

Recuerden que el inciso e) del artículo 7 de la Ley del Impuesto a la

Renta señala que se consideran domiciliados en nuestro país, las
sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú
de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo
caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.

Se plantea el siguiente caso. Una empresa off shore constituida en

Panamá apertura un establecimiento permanente en Perú. Los socios
crean una empresa (la cual será vinculada) bajo la figura de la Sociedad
Anónima que realiza venta y comercialización de libros los cuales
muestra como un paquete o programa integral educativo estableciendo
que la enseñanza será una "monitoría gratuita" y emite la boleta de
venta por la totalidad del importe del seduo paquete o programa, con la
condicionante que el adquiriente firme una letra de cambio como
garantía de pago de la totalidad del programa.

Como se puede ver, la Sociedad Anónima encubre la compraventa y la

emisión de la letra de cambio, a fin de asegurarse el 100% del pago
pactado. Los costos de esta sociedad corresponden a su gastos
administrativos, del local y a algunos servicios de asesoría que le presta
el establecimiento permanente de la off shore. Además los libros, cd, y
software que vende la Sociedad Anónima son adquiridos (costo) de la
empresa vinculada (establecimiento permanente off shore) a un valor
muy alto.

Sociedad anónima
Ingresos por la venta de libros 10,000,000.00
Costo del material (libros, cd)(8,000,000.00)
Resultado 2,000,000.00
Gastos de administración (1,000.00)
Remunerac. de administración (200,000.00)
Gastos por servicios de asesoría(1,500,000.00)
(asesoría prestada por el establecimiento permanente off shore)
Gastos financieros y otros (9,000.00)
Renta 290,000.00

Como se puede apreciar el establecimiento permanente "considerado

como domiciliado en el país" en observancia del artículo 7 de la Ley del
Impuesto a la Renta, traslada costos por 8´000,000.00 y gastos por
servicios de asesoría por S/.1´500,000.00 que hacen disminuir
sustancialmente la renta de la sociedad anónima.

¿SUNAT fiscaliza adecuadamente al citado establecimiento permanente

respecto a su renta de fuente peruana generada? Debería hacerlo, en
caso contrario se estaría dejando de percibir sumas considerables que si
ameritarían observar por la materialidad que representan.

El establecimiento permanente puede tener su información en orden

pero si uno aprecia sus cuentas puede encontrar préstamos que nunca
se cobrarán y se mantendrán como pasivos pendientes de cobro, toda
vez que lo que les interesa a estos establecimientos es poder hacer fluir
el dinero entre sus cuentas a fin de facilitar (en algunos casos) el lavado
de dinero y otros.
Son miles de casos que se presentan, y en TRIBUTACIONPERU siempre
se orientará hacia el respeto a los parámetros tributarios y a mejores
prácticas empresariales.
ESAN INFORMA
Archivos Tributación Empresarial: 2 de Enero 2011 - 8 de Enero 2011

Observando proyectos de ley absurdos

08 de enero de 2011

Por: Gianfranco Castagnola.

Ha hecho bien el Poder Ejecutivo en observar el proyecto de ley que
extendía por un año la protección patrimonial a un grupo de empresas
azucareras que viene "reestructurándose" desde 2003 -y que ha
acumulado deudas tributarias, gracias a este absurdo régimen, por
S/.358 millones-. Y hará bien en observar otra aberración producida por
el Congreso a fines de año: el considerar como renta de fuente peruana
la enajenación indirecta de acciones de empresas domiciliadas en el
Perú. Esta norma pretende gravar la ganancia de capital que se produce
en la venta de una empresa domiciliada en un paraíso fiscal, que a su
vez tiene más del 50% de participación en una empresa peruana. Suena
"justo". Pero, por alguna razón no se aplica en casi ningún país del
mundo, pues es imposible 'perseguir' al dueño de esa empresa off-
shore. Como la Sunat no tiene cómo enterarse de esas transacciones,
los legisladores decidieron incluir un artículo absurdo: que la empresa
peruana (o sea, el resto de accionistas que no vendió su participación)
sea tributariamente solidaria.
Perú 21-Economía-9