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CAPITULO I
GENERALIDADES
Artículo 1º.- Contenido
La presente norma contiene las disposiciones reglamentarias para la
aplicación de la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos Aduaneros.
CAPITULO II
INCAUTACION DE MERCANCIAS
Artículo 4. Incautación
Cuando el Ministerio Público dispone la incautación de mercancías, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como de los
instrumentos utilizados para su comisión, solicita que sea confirmada por el
juez penal, conforme a lo previsto por el Código Procesal Penal. En caso
inmovilice o incaute naves o aeronaves, coordina con las autoridades de
transporte competentes para su depósito y custodia.
Cuando la SUNAT en ausencia del Ministerio Público dispone la incautación,
pone el hecho en su conocimiento, para que solicite su confirmación ante el
juez penal, de conformidad con lo previsto por el Código Procesal Penal.
Cuando una autoridad distinta al Ministerio Público y la SUNAT dispone la
incautación:
a) Pone el hecho en conocimiento del Ministerio Público y la SUNAT de la
incautación, dentro de las veinticuatro (24) horas de realizada, para que el
fiscal solicite su confirmación ante el juez penal, de conformidad con lo
previsto por el Código Procesal Penal.
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b) Pone lo incautado a disposición de la SUNAT, dentro del plazo de tres (3)
días hábiles, contado a partir del día siguiente de realizada.
El Procurador Público de la SUNAT está facultado para participar en las
diligencias programadas para la confirmatoria de incautación, reexamen o
variación.(*)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
CAPITULO III
REGLAS PARA DETERMINAR EL VALOR DE MERCANCÍAS
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El valor de la mercancía se determina de acuerdo a las siguientes reglas:
a. Para los delitos de contrabando y receptación aduanera en los supuestos
establecidos en el literal a) del artículo 16 de la Ley, en forma sucesiva y
excluyente:
i. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su
defecto, similar a la que es objeto de valoración registrada en el Sistema de
Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas, cotizaciones,
órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores
u otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre otros,
obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración
Aduanera.
ii. El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de
una mercancía idéntica o similar.
iii. El valor obtenido de un estudio de valor elaborado por la
Administración Aduanera.
iv. El valor obtenido por la Administración Aduanera de un informe
elaborado por un perito especializado, en caso se amerite por la naturaleza de
la mercancía.
b. Para el Delito de Defraudación de Rentas de Aduana en los supuestos
establecidos en el literal a) del artículo 16 de la Ley:
i. La Administración Aduanera debe optar por una de las siguientes
reglas tomando el mayor valor determinado:
a) El valor será el más alto consignado en facturas, proformas,
documentos de transporte, contratos de seguros, documentos aduaneros del
país de procedencia u origen, certificados de origen, anotaciones contables,
documentos electrónicos, contratos, entre otros, cuando la Administración
Aduanera detecte la existencia en cualquiera de estos documentos de un
mayor valor al consignado en la Declaración Aduanera de Mercancías.
b) Se adicionará al valor declarado, los pagos y/o transferencias de
dinero adicionales que debieron formar parte de la base imponible de la
mercancía declarada, en los casos en que la Administración Aduanera detecte
la existencia de los mismos.
Se considerarán como pagos y/o transferencias de dinero adicionales,
a los realizados por el propio declarante, su representante u otras personas
vinculadas a él, al proveedor, su representante u otras personas vinculadas a
él.
En caso de que los pagos y/o transferencias de dinero adicionales no
puedan ser individualizados, el monto total resultante de estos pagos y/o
transferencias adicionales se distribuirán prorrateando en función al valor FOB
consignado en las declaraciones de importación numeradas en el periodo
anual en el que se realizaron los pagos adicionales o en otro que determine la
Administración Aduanera.
ii. En los casos no previstos en el numeral i. del literal b. se aplican las
siguientes reglas en forma sucesiva y excluyente:
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a) El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su
defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el Sistema de
Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas, cotizaciones,
órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores
u otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre otros,
obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración
Aduanera.
b) El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de
una mercancía idéntica o similar.
c) El valor será el determinado en base al costo o valor de las materias
primas, materiales y costos de fabricación en el país de origen u otro país
proveedor o, en su defecto, en el mercado interno, dentro del año anterior o
posterior a la importación de la mercancía a valorar.
d) El valor obtenido de un estudio de valor elaborado por la
Administración Aduanera.
e) El valor obtenido por la Administración Aduanera de un informe
elaborado por un perito especializado, en caso amerite por la naturaleza de la
mercancía.
c. Para el Delito de Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas en los
supuestos establecidos en el literal a) del artículo 16 de la Ley, en forma
sucesiva y excluyente:
i. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su
defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el Sistema de
Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas, cotizaciones,
órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores
u otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre otros,
obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración
Aduanera.
ii. El valor obtenido de un estudio de valor elaborado por la
Administración Aduanera.
iii. El valor obtenido por la Administración Aduanera de un informe
elaborado por un perito especializado, en caso amerite por la naturaleza de la
mercancía.
d. Para todos los Delitos Aduaneros en los supuestos establecidos en el
literal b) del artículo 16 de la Ley, en forma sucesiva y excluyente:
i. El valor será el valor de exportación más alto de una mercancía
idéntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada
en el Sistema de Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas,
cotizaciones, órdenes de pedido o de venta, confirmaciones del valor por los
consignatarios u otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet,
entre otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la
Administración Aduanera.
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ii. El valor será el más alto de una mercancía nacional o nacionalizada
idéntica o similar comercializada en el mercado interno, al que debe
agregarse los conceptos que normalmente incluye el valor FOB.
iii. El valor obtenido de un estudio de valor elaborado por la
Administración Aduanera.
iv. El valor obtenido por la Administración Aduanera de un informe
elaborado por un perito especializado, en caso amerite por la naturaleza de la
mercancía.
El valor de las mercancías se expresará en dólares de los Estados
Unidos de América y para efectos del literal a) del artículo 16 de la Ley se
considerará como base imponible el valor CIF. En caso de que no se conozca
el valor de los gastos de flete y seguros pagados por el traslado de las
mercancías al territorio nacional, se aplicará las tarifas de flete normalmente
aplicables y la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro. Cuando no se
conozcan las tarifas de fletes mencionadas, para su cálculo se aplicará el diez
por ciento (10%) del valor determinado de acuerdo con las reglas establecidas
en el presente artículo.
Para lo establecido en el presente artículo, se considerarán:
a) mercancías idénticas, a las que sean iguales en todo, incluidas sus
características físicas, calidad y prestigio comercial.
b) mercancías similares, a las que, no siendo iguales en todo, tienen
características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las
mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.
Cuando no se ha podido incautar las mercancías, la estimación o
determinación del valor se realiza conforme a lo dispuesto en los párrafos
precedentes teniendo en cuenta la información o los medios de prueba que
obren a disposición de la SUNAT.(*)(**)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 164-2012-EF
del 29.08.2012
(**) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
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La base imponible es expresada en dólares de los Estados Unidos de
América y se determina conforme a las reglas de valoración señaladas en el
presente Reglamento.
El tipo de cambio es el de venta vigente a la fecha de la comisión del delito o
de la infracción administrativa. En caso de no poder precisarse ésta, se
considerará la fecha de su constatación.
En el delito de defraudación de rentas de aduana, el perjuicio fiscal es el
monto dejado de pagar o indebidamente obtenido. En los demás delitos, se
determina en función al valor de las mercancías. Estas reglas también aplican
para los casos de tentativa.(*)(**)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 164-2012-EF del
29.08.2012
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
CAPITULO IV
PROCESO
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acción de control posterior y de la elaboración del Informe de Indicios de
Delito Aduanero.(*)(**)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 164-2012-EF del
29.08.2012
(**) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
CAPITULO V
ADJUDICACIÓN, DESTRUCCIÓN, REMATE Y RECOMPENSA(*)
(*)Modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF del 3.12.2022
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b) quince (15) días calendarios siguientes a la recepción de la
comunicación en todos los demás casos.
Recibida la respuesta del juez o del fiscal indicando que ya ha
perennizado la prueba o, en su defecto, vencido el plazo señalado en el
párrafo anterior para perennizar los medios de prueba, la SUNAT procede a:
a) destruir las mercancías.
b) dar cuenta de la destrucción al fiscal o al juez penal competente,
según corresponda, dentro del plazo de diez (10) días hábiles, contado a
partir del día siguiente de realizada.(*)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
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Artículo 15º.- Constatación previa de la mercancía a adjudicar
Para efectos de la aplicación del segundo párrafo del Artículo 25º de la Ley, la
autoridad competente efectuará la constatación de la mercancía dentro del
plazo perentorio de cinco (05) días de habérsele puesto en conocimiento; de
encontrarse ésta en mal estado la Administración Aduanera procederá de
conformidad a lo señalado en el Artículo 13º.
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El denunciante manifiesta su voluntad de acogerse a la recompensa al
momento de formular la denuncia.
Está excluido del pago de recompensa:
a) el funcionario o servidor de la SUNAT,
b) el miembro de la Policía Nacional del Perú o de las Fuerzas
Armadas,
c) el fiscal o juez,
d) cualquier funcionario o servidor público que tenga vinculación con la
intervención, investigación o juzgamiento del delito y aplicación de la sanción
conforme a la Ley,
e) el que tenga la condición de autor o partícipe en el delito
denunciado,
f) el que tenga parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad con las personas señaladas precedentemente."
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022 La referida modificación entra en vigencia con la
entrada en vigor de las normas necesarias para su aplicación emitidas
por la SUNAT
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CAPITULO VI
INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
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Artículo 21. Disposición de mercancías por infracción administrativa
Las mercancías incautadas o comisadas que constituyan objeto material
de la infracción administrativa son dispuestas por la SUNAT, de conformidad
con lo establecido en la Ley General de Aduanas.(*)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022
CAPITULO VII
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN
MERCANCÍAS
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(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022 La referida modificación entra en vigencia con la
entrada en vigor de las normas necesarias para su aplicación emitidas
por la SUNAT. De conformidad con la Tercera Disposición
Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 278-2022-EF,
publicado el 03 diciembre 2022, la sustitución de las sanciones de
internamiento temporal de vehículo y de cierre de establecimiento por
multa prevista en el presente artículo también es aplicable a las
infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia del citado
artículo, a solicitud de los infractores. Esta disposición también
comprende a las sanciones que se encuentren pendientes de determinar
o de notificar. La citada disposición entra en vigencia con la entrada
en vigor de la norma necesaria para la aplicación del literal c) de su
Primera Disposición Complementaria Final.
CAPITULO VIII
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y
COMERCIALIZACIÓN
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La SUNAT dicta las normas necesarias para la aplicación del presente
artículo”.(*)
(*) Artículo modificado por Decreto Supremo Nº 278-2022-EF
del 3.12.2022 La referida modificación entra en vigencia con la
entrada en vigor de las normas necesarias para su aplicación emitidas
por la SUNAT. De conformidad con la Tercera Disposición
Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 278-2022-EF,
publicado el 03 diciembre 2022, la sustitución de las sanciones de
internamiento temporal de vehículo y de cierre de establecimiento por
multa prevista en el presente artículo también es aplicable a las
infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia del citado
artículo, a solicitud de los infractores. Esta disposición también
comprende a las sanciones que se encuentren pendientes de determinar
o de notificar. La citada disposición entra en vigencia con la entrada
en vigor de la norma necesaria para la aplicación del literal c) de su
Primera Disposición Complementaria Final.
CAPITULO IX
ALLANAMIENTO DE INMUEBLES Y DESCERRAJE
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4) La resolución judicial indicará el nombre del representante del Ministerio
Público autorizado; la finalidad específica del allanamiento y descerraje; las
medidas que correspondan tales como incautación de bienes o documentos;
designación o referencia del inmueble o inmuebles a allanarse y registrarse; el
plazo máximo de duración de la diligencia; y el apercibimiento de Ley para el
caso de resistencia al mandato.
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DISPOSICIONES FINALES
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