Procedimiento Administrativo en Materia

Aduanera (PAMA); Embargo Precautorio

- ¿Qué es y cuáles son sus causales?
Miércoles, 6 Diciembre 2017

Una de las definiciones más claras sobre el PAMA es: “Un conjunto de
actos jurídicos que se enlazan en una secuencia lógica que le permiten
a la autoridad aduanera determinar si una mercancía de origen o
procedencia extranjera se encuentra de manera legal en el país, o bien
si su estancia en territorio nacional ha cubierto los requisitos y
formalidades que exige la legislación aduanera que le es aplicable. Lo
anterior, después de que el particular ha tenido la oportunidad de
expresar en su favor los alegatos que ha juzgado pertinentes y presentar
las pruebas y alegatos correspondientes”.

Es decir, es importante mencionar que un PAMA puede iniciarse por

cuatro actividades que realiza la autoridad, las cuales son:

Primer reconocimiento aduanero.

Segundo reconocimiento.
Visitas domiciliarias.
Verificación de mercancías en transporte.

Estas son las causales o supuestos que dan inicio al embargo

precautorio:

I. Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar

no autorizado o cuando las mercancías extranjeras en tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas
en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.

II. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación

prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias
 a que se refiere la fracción II, del artículo 176 de esta Ley y no se
acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las
normas oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de
cuotas compensatorias. Tratándose de las Normas Oficiales
Mexicanas de Información Comercial, sólo procederá el embargo
cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas
domiciliarias o verificación de mercancías en transporte.

III. Cuando no se acredite con la documentación aduanera

correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites
previstos en esta Ley para su introducción al territorio nacional o
para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y
cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de
vehículos conducidos por personas no autorizadas.

IV. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo

reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se
detecte mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del
valor total declarado en la documentación aduanera que ampare las
mercancías.

V. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga

que transporten mercancías de importación sin el pedimento que
corresponda para realizar el despacho de las mismas.

VI. Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del

proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado
en el pedimento o bien, en la transmisión electrónica o en el aviso
consolidado, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio
señalado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor
en el extranjero.

VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o

más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares
determinado conforme a los artículos 72 y 73 de esta Ley, salvo que
 se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A fracción
I de la Ley Aduanera.

I. Objetivo.
Establecer la actuación que debe realizarse durante un
procedimiento administrativo en materia aduanera derivado del
reconocimiento aduanero en el área de pasajeros.
II. Alcance.
El presente proceso aplica para el oficial de comercio exterior, el
verificador y el área legal.

III. Normatividad.
a) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos:
Artículos 14, 16, 19, 73, fracciones XXIX, numeral 1°, XXX, 89,
fracción XIII y 131.
b) Ley Aduanera: Artículos 1, 2, fracción XV, 3, 9, 35, 36, 36-A,
40, 43, 46, 50, 51, 52, 56, 60 al 78, 80, 81, 83, 90, 144, fracción
VI y XXX 146, fracción I 150, 151, 153, 154, 156, 157, 176, 178,
183-A y 203
c) Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo:
Artículos 40, 41, 42, 43, 44, 45 y 46.
d) Ley Federal de los Derechos del Contribuyente: Artículos 2 y
23.
e) Ley del Servicio de Administración Tributaria: Artículos 7,
fracciones II y VII.
f) Código Fiscal de la Federación: Artículos 3, 5, 6, 17-A, 18, 19,
21, 53, 63, 70, 75, 123, 130, 134, 135, 136, 137, 139 y 141
g) Código Federal de Procedimientos Civiles: 79 al 218.
h) Reglamento de la Ley Aduanera: 64 al 67, 70 al 76, 200, 201 y
202.
i) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria:
Artículos 2, Apartado D, antepenúltimo párrafo, 7, 19, fracción
XLVI y LXI y LXI y 21.
j) Reglas Generales de Comercio Exterior: Reglas 2.1.2., 2.1.3.,
3.7.6., 3.7.17., 3.7.19., 3.7.21., Anexos 2 y 22.
k) Lineamientos: 1) Lineamientos para dinero y documentos por
cobrar embargados por autoridades aduaneras, y 2)
Lineamientos en relación con el Procedimiento Administrativo en
Materia Aduanera (PAMAS) y el Procedimiento Administrativo del
artículo 152 de la Ley Aduanera.

IV. Conceptos básicos / glosario.

OVMT: Orden de Verificación de Mercancía en Transporte.
PAMA: Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.
RGCE:Reglas Generales de Comercio Exterior.
RRNA: Regulaciones y Restricciones No Arancelarias.

V.Diagrama de flujo.
VI. Detalle del proceso.
1. El oficial de comercio exterior identifica este procedimiento en
razón de los siguientes supuestos: a) Es mercancía sujeta al
cumplimiento de RRNA y al pago de contribuciones y la misma
tiene un valor superior a los 3,000 dólares o su equivalente en
moneda nacional. En los supuestos anteriores se trata de
mercancía que excede del equipaje o franquicia. b) Es mercancía
sujeta al cumplimiento de RRNA y al pago de contribuciones y la
misma tiene un valor inferior a los 3,000 dólares o su equivalente
en moneda nacional, pero el pasajero no quiere apegarse al
beneficio que otorgan las RGCE.
2. El oficial de comercio exterior verifica si las mercancías no
declaradas exceden los $155,610.00, de estar en este supuesto,
procede a continuar en el numeral 3.1., de lo contrario, pasa al
punto 4.
    2.1. Continúa proceso Delito de contrabando en despacho
aduanero terrestre de pasajeros.
3. El oficial de comercio exterior realiza las siguientes
consideraciones antes de la elaboración del acta de inicio de
procedimiento administrativo en materia aduanera: -Otorga al
pasajero la mercancía que integra su equipaje. -Permite que el
pasajero realice de manera libre y voluntaria la selección de los
artículos correspondientes a su franquicia a que tiene derecho
conforme a la modalidad de arribo. -Tratándose de un pasajero
acompañado por familiares, también debe considerar que la
franquicia es acumulable. -Si antecede un pago de contribuciones
al comercio exterior, las mercancías amparadas por dicho pago
de contribuciones no son objeto de embargo precautorio.
4. El verificador deberá elaborar un dictamen de clasificación
arancelaria, cotización y avalúo de la mercancía, emitiendo el
resultado de valor en aduana y el total de contribuciones y, en su
caso, cuotas compensatorias omitidas y las RRNA a la que se
encuentre sujeta.
5. El oficial de comercio exterior deberá entrega el expediente al
área legal de la aduana.
6. El área legal de la aduana integrará el expediente con lo
siguiente: - Inventario del dinero, mercancía y/o vehículo. -
Soporte fotográfico. - Entrega de la carta de los derechos del
contribuyente. - OVMT u orden de inspección del equipaje. - Acta
de traslado. - Copia de identificación del infractor y del personal
actuante. - Parte informativo. - Acta de inicio de PAMA.
7. El oficial de comercio exterior una vez concluido el proceso,
conduce al recinto fiscalizado la mercancía objeto de embargo
precautorio, con las medidas y medios de seguridad pertinentes.
Concluye proceso.
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aduanera/