Resumen PAMA

PAMA
El PAMA es un proceso legal que sigue la autoridad aduanera para decidir si se absuelve o condena a alguien
en casos relacionados con el comercio exterior, considerando pruebas y argumentos para determinar la
legalidad de la mercancía en el país.
El PAMA comienza cuando se descubren problemas durante inspecciones aduaneras que pueden llevar al
embargo de mercancías extranjeras o nacionales, según lo establecido por la ley.
La autoridad aduanera tomará posesión temporal de la mercancía y comenzará el proceso PAMA cuando se
encuentren situaciones específicas descritas en la ley, como nombres o direcciones fiscales falsas o
inexistentes en los documentos relacionados con la importación.
La autoridad aduanera, siguiendo los lineamientos establecidos en el artículo 150 de la Ley Aduanera,
elaborará un acta detallada que marque el inicio del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
(PAMA). Esta acta contendrá una narrativa precisa de los hechos del inicio del proceso, incluyendo aspectos
temporales, modales y de ubicación. Se especificará el lugar, la hora y la fecha en que se llevó a cabo la
diligencia, así como cualquier otro dato relevante que ayude a esclarecer el procedimiento.
En casos en los que el PAMA se derive de un reconocimiento aduanero u otro tipo de verificación, se
registrará la incidencia correspondiente en los sistemas informáticos pertinentes, como el SIREM3 y el
SIRESI, proporcionando la clave que identifica la irregularidad detectada.
El acta también mencionará cualquier orden de verificación o visita emitida, detallando su fecha de
expedición, número de oficio y base legal. Se fundamentará la competencia de la autoridad aduanera para
iniciar el PAMA, incluyendo información detallada sobre el personal que llevó a cabo la diligencia, como
su identificación oficial, cargo y autoridad que lo expide.
Se solicitará al interesado que designe dos testigos para acompañar el procedimiento, advirtiéndole sobre las
consecuencias de no hacerlo. Además, se requerirá al interesado que proporcione un domicilio para recibir
notificaciones dentro del área de competencia de la autoridad aduanera correspondiente, salvo en casos
especiales como el de los pasajeros, quienes podrán señalar un domicilio fuera de dicha área.
En caso de no proporcionar un domicilio válido, la notificación se realizará por estrados. Se otorgará al
interesado un plazo de diez días hábiles, a partir de la notificación del acta de inicio, para presentar pruebas
y formular alegatos en su defensa. La autoridad que elabora el acta entregará una copia al interesado en el
mismo acto de notificación.
Además, se elaborará un inventario completo de la mercancía embargada, describiendo su estado físico y
características al momento del embargo, y se adjuntarán fotografías.
La autoridad también determinará la clasificación arancelaria, cotización y valor de la mercancía embargada,
y se podrán tomar muestras u otros elementos probatorios si es necesario para respaldar el proceso.
El embargo precautorio será debidamente justificado y fundamentado legalmente en el acta de inicio del
PAMA.
Finalmente, se detallarán las circunstancias en las que se descubrió la mercancía, y una vez notificada el acta
de inicio, la mercancía embargada se registrará en un sistema informático para su seguimiento jurídico y
administrativo hasta su destino final.
Cuando la mercancía embargada es perecedera, fácilmente dañable, como animales vivos o vehículos, y no
se comprueba su legalidad dentro de un plazo específico, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
puede decidir su destrucción, donación, asignación o venta. El dinero obtenido se invertirá en certificados
para su posterior uso según lo dictaminado en la resolución correspondiente. Esta medida también se aplica
si no se desmienten las suposiciones legales dentro de un plazo determinado después del embargo, sin
necesidad de una resolución formal del proceso administrativo. Lo mismo se aplica a la ropa usada y a los
neumáticos nuevos o usados, siguiendo las directrices emitidas por la ACDB. Cuando se detectan
irregularidades durante el proceso de reconocimiento aduanero, el verificador debe seguir una serie de
procedimientos detallados, los cuales deben ser registrados meticulosamente en el Sistema SIRESI. Estos
procedimientos implican recabar una amplia gama de información, incluyendo datos sobre el agente aduanal,
la aduana, números de documentos, remesas, actas, razones sociales, domicilios y detalles específicos sobre
el personal involucrado en el proceso, como nombres, puestos, números de oficio, fechas de expedición y
de vigencia.
Además, se requiere información detallada sobre el representante legal, el apoderado aduanal, o cualquier
persona autorizada, incluyendo datos personales como nombres, números de gafete, lugar de origen,
domicilio, estado civil, edad, ocupación, entre otros, así como detalles sobre los testigos designados,
incluyendo sus nombres, edades, estado civil, ocupaciones, tipo y número de identificación, domicilios, y
fechas de vigencia de la identificación.
El procedimiento también implica el llenado de una fundamentación detallada, el desglose de contribuciones,
la justificación de cualquier omisión, detalles sobre el almacén fiscalizado, el número de depósito, el cierre
del acta y, por supuesto, las firmas correspondientes.
Si la irregularidad se detecta durante un segundo reconocimiento aduanero, el dictamen resultante debe ser
revisado por el área pertinente de la aduana. Si se determina que es necesario, se procederá a elaborar el acta
de inicio del PAMA, cumpliendo estrictamente con lo establecido en el artículo 150 de la Ley Aduanera y
los lineamientos correspondientes. Este proceso asegura un registro completo y preciso de todas las acciones
tomadas en relación con las irregularidades aduaneras detectadas.
Tratándose de PAMAS iniciados durante la práctica de una visita domiciliaria, también deberá asentarse en
el acta de inicio, el artículo 155 de la LA, como fundamento legal.
El documento de inicio del proceso administrativo aduanero debe ser firmado por la autoridad que lo elabora,
los testigos y la persona acusada. Si esta última se niega a firmarlo, se registrará esta negativa en el
documento, pero esto no invalidará la actuación de la autoridad aduanera. En tal caso, la notificación se
realizará por estrados, siguiendo lo establecido en las normas correspondientes.
Durante el proceso administrativo aduanero, la autoridad aduanera debe respetar ciertos derechos de los
presuntos infractores, según lo establecido en la ley. Estos derechos incluyen:
• Saber en qué etapa se encuentra el proceso en el que están involucrados.
• Conocer quiénes son las autoridades fiscales a cargo del procedimiento.
• No tener que proporcionar documentos que ya están en posesión de la autoridad fiscal.
• Ser tratado con respeto y consideración por parte de los funcionarios públicos.
• Presentar argumentos y pruebas pertinentes de acuerdo con las leyes fiscales aplicables, que serán
considerados al emitir la resolución administrativa correspondiente.
• Ser escuchado antes de que se emita una resolución definitiva sobre el crédito fiscal.
• Ser informado al inicio de las investigaciones fiscales sobre sus derechos y obligaciones, y que
estas se realicen dentro de los plazos establecidos por la ley.
• Corregir su situación fiscal en caso de ser necesario durante las investigaciones fiscales realizadas
por las autoridades competentes.
Se proporcionará al interesado o su representante legal, agente aduanal, apoderado, o transportista una copia
firmada del documento de inicio del proceso administrativo aduanero. Al firmar de recibido, se considerarán
notificados del inicio del proceso, lo cual quedará registrado en el documento correspondiente.
Documentos que se deben notificar personalmente:
1. Oficio que contenga la orden de verificación de mercancía en transporte o visita domiciliaria
(cuando no derive de reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento).
2. Acta que contenga el Inicio del PAMA.
3. En su caso, el oficio al que se anexe el inicio del PAMA, dirigido a las personas señaladas en
el último párrafo del artículo 41 de la LA.
Cuando se descubren irregularidades durante el proceso de reconocimiento aduanero o segundo
reconocimiento, la notificación del inicio del proceso administrativo se realizará al agente aduanal,
apoderado, mandatario o cualquier empleado autorizado. Esto se debe a que, según la ley, son los
representantes oficiales de los importadores y exportadores para recibir notificaciones relacionadas con el
despacho aduanero.
Cuando se inicia un proceso administrativo debido a irregularidades encontradas durante una verificación
de mercancía en transporte, el documento de inicio se entregará y notificará al propietario, poseedor o
tenedor de la mercancía. También se notificará al importador o exportador, así como al agente aduanal o
apoderado, según lo establecido en la ley.
El personal aduanero deberá informar al agente aduanal, importador, exportador o sus representantes legales
sobre el inicio del proceso administrativo mediante un oficio. Este oficio incluirá detalles como la fecha de
inicio, con quién se realizó la diligencia, las irregularidades encontradas y un plazo de diez días hábiles para
presentar pruebas y argumentos ante la autoridad pertinente. El oficio también contendrá copias certificadas
del documento de inicio del proceso y sus anexos. La notificación del inicio del proceso administrativo
surtirá efecto al día siguiente de la entrega del oficio, y a partir de ese momento comenzará a contar el plazo
para presentar pruebas pertinentes.
Si se descubre que la mercancía embargada pertenece a más de una persona durante una verificación de
mercancía en transporte, se notificará a todos los involucrados sobre el proceso administrativo. Luego, se
tomará una decisión sobre la resolución del caso, ya sea de forma individual para cada persona o de manera
conjunta para todos los involucrados.
Si la dirección del importador o del agente aduanal está fuera del área de jurisdicción de la autoridad que
inició el proceso administrativo, se solicitará a la aduana correspondiente a esa área que notifique el
documento de inicio. En estos casos, la aduana que reciba la solicitud deberá identificar y marcar como
urgente los documentos que necesiten ser notificados. Si el contribuyente no puede ser encontrado en la
dirección proporcionada, se informará de inmediato a la aduana que inició el proceso para que realice la
notificación por estrados.
Para realizar la notificación por estrados de los documentos de inicio de procesos administrativos aduaneros,
se deberá colocar el documento correspondiente en un lugar público de las oficinas de la autoridad aduanera
durante quince días seguidos, o publicarlo en la página web designada para ello. La fecha de notificación se
considerará el día hábil número dieciséis después del primer día en que se colocó o publicó el documento.
La aduana encargada de la notificación deberá registrar en el expediente la fecha en que se colocó el
documento en los estrados, así como la fecha en que fue retirado.
Cuando la notificación se realice en persona y el destinatario no esté presente, el notificador dejará un aviso
en el domicilio, indicando una hora específica para regresar al día hábil siguiente, según lo estipulado en la
ley.
Cuando el agente aduanal, propietario, importador o exportador presente un documento con pruebas y
argumentos para refutar las irregularidades que causaron el inicio del proceso administrativo aduanero, y
mencione que no recibió la notificación del documento inicial, se considerará que ha sido notificado. Esto
se debe a que expresó conocimiento del acto al presentar el documento, por lo que la notificación se
considerará efectiva desde la fecha en que manifestó haber tenido conocimiento de ello, es decir, el día en
que presentó el documento ante la autoridad, según lo establecido en la ley.
La notificación del proceso administrativo aduanero puede realizarse en las oficinas de las autoridades
fiscales si las personas a las que se debe notificar se encuentran presentes allí. También puede realizarse en
el último domicilio registrado para efectos fiscales, a menos que se haya designado otro domicilio específico
para recibir notificaciones relacionadas con un procedimiento administrativo en curso.
Cuando se hace una notificación personal a alguien, aunque no sea en su casa o en las oficinas de impuestos,
sigue siendo legalmente válida. Para hacerlo, la autoridad que notifica necesita obtener la identificación
oficial de la persona, el documento que prueba su identidad si es una empresa, y también debe obtener la
firma de la persona notificada, junto con la fecha, hora y lugar de la notificación.
Quien esté involucrado debe presentar por escrito cualquier evidencia o argumento que consideren apropiado
dentro de los diez días posteriores a la notificación del inicio del proceso ante la autoridad aduanera. Este
proceso debe seguir las reglas establecidas en el artículo 123 del Código Fiscal de la Federación.
El que presenta el caso debe adjuntar ciertos documentos junto con su escrito, como prueba de su identidad
legal, documentos que respalden sus argumentos y, en casos específicos, dictámenes técnicos. Si no puede
obtener ciertas pruebas, debe indicar dónde podrían encontrarse para que la autoridad las solicite si es
posible. Es importante que el escrito esté firmado por el interesado o alguien autorizado. Si se solicita una
junta técnica pero no se lleva a cabo, esto no impide que se emita una decisión. Los documentos pueden ser
copias simples, pero si hay dudas sobre su autenticidad, la autoridad puede pedir los originales o copias
certificadas. Además, si el recurrente lo solicita, la autoridad puede obtener pruebas del expediente original
si no pudo obtenerlas anteriormente.
La confesión directa del que presenta el caso, las presunciones legales que no pueden ser refutadas y los
hechos establecidos por la autoridad en documentos públicos, incluso los digitales, son pruebas completas.
Sin embargo, si esos documentos públicos incluyen declaraciones de verdad o hechos manifestados por
individuos, solo prueban que esas declaraciones se hicieron ante la autoridad, pero no su veracidad. Si las
autoridades llegan a una conclusión diferente sobre los hechos a través de pruebas y presunciones, pueden
valorar las pruebas de manera diferente, siempre que justifiquen su decisión. En el caso de documentos que
se utilizan para demostrar la legalidad de la mercancía y su información debe ser transmitida
electrónicamente, esa información tendrá pleno valor probatorio.
Si alguien no adjunta todos los documentos necesarios en su presentación de pruebas, se considerarán como
no presentados. Si ofrece pruebas pero olvida adjuntarlas o no las incluye completamente, se le pedirá que
las presente en un plazo de cinco días a partir del día siguiente a la notificación del requerimiento. Si no las
presenta dentro de ese plazo, se considerarán como no ofrecidas.