República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua

Aduanas

Trimestre 2021-2

Profesora: Hector Maldonado Estudiante: Sharly Tortoza C.I. V-24.997.648

San Antonio de Los Altos, 01 de julio del 2021

 Normativa de los tributos Aduaneros

La Normativa aduanera se origina en la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela en sus artículos: 133 que habla sobre el Principio de la Generalidad
de los Tributos, el artículo 316 referido al Principio de Equidad, el artículo 317 donde
se trata el Principio de la Legalidad Tributaria, el artículo 156 en sus numerales 12,
13 y 15 se refiere a la competencia del Poder Nacional sobre la organización y
administración de las aduanas y el artículo 183 establece la prohibición al Poder
Estatal y Municipal de la creación de aduanas y de impuestos aduaneros.

En lo que respecta al Arancel de Aduanas, este hace referencia a la publicación

oficial donde se establece las descripciones de los productos de tal forma que se
pueda clasificar todas las mercancías y poder determinar sus respectivos
correspondientes impositivos. Este tributo se paga inmediatamente, después que la
mercancía ingresa a país de destino, estando bajo el control de la autoridad
aduanera.

Existen diferentes formas de aplicar aranceles, siendo la más común, la

denominada “Ad valorem”. Para este tributo se paga un porcentaje del valor de los
productos importados cuya base imponible se calcula dependiendo del valor de la
mercancía en aduanas o valor CIF.

En Venezuela la normativa para la asignación arancelaria, se encuentra

especificada en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6281, Decreto Nº 2647, según
“el cual se establece el ordenamiento de las mercancías en este Arancel y se
adopta la Nomenclatura Arancelaria Común de los Estados Partes del MERCOSUR
(NCM), basado en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
Mercancías (SA) del Consejo de Cooperación Aduanera (CCA) y la Organización
Mundial de Aduanas (OMA)”. (Art.1).

El Artículo 2 especifica que la conformación de la Nomenclatura comprende las

partidas, sub partidas correspondientes, notas de sección, de Capítulo y de Sub
partidas, notas complementarias y las reglas generales para su interpretación.

Según el artículo 3, a los efectos de la clasificación de mercancías en Aduanas, la

clasificación arancelaria deberá quedar ajustada al decreto, quedando conformada
de la siguiente forma:
1.- Código: Compuesto por 10 dígitos, de los cuales los dos (2) primeros identifican
en capítulo, al cuarto (4) dígito consiste en una Partida, al sexto (6) es una sub
partida, al octavo (8) conforma la sub partida NCM Y con diez (10) dígitos las sub
partidas nacionales. Este código numérico se indica en la columna uno (1) del
artículo 37, siendo obligatorio los diez dígitos para poder identificar la mercancía en
el arancel.

2.- La Descripción de las Mercancías, identifica el texto de la partida y la sub partida

y se indica en la columna dos (2) del artículo 37.

3.- La tarifa Ad Valorem, se encuentra indicada en la columna 3 (tres); corresponde

al Arancel Externo Común (AEC), según Resolución 26/16 del 05/12/2016 (…)

4.- El régimen legal codificado en artículo 21 se indica en las columnas 5 (cinco)

para la importación (…).

5.- La Unidad Física de comercialización en términos de masa, longitud, área,

volumen, energía y número, es la adoptada a los de efectos de hacer más fácil la
recopilación, comparación y análisis de las estadísticas del comercio internacional
de mercancías. Esta unidad se establece en la columna 7 (siete), art. 37.

El artículo 37 específica las Reglas Generales para la Interpretación, Las Reglas

Generales Complementarias, La Nomenclatura del Arancel y el Régimen General
aplicable, según el Capítulo II del Decreto.

Para el estudio de Casos que compete en este trabajo corresponde la Sección

XV, METALES COMUNES Y MANUFACTURAS DE ESTOS METALES, Notas y
Sección 72 Fundición, hierro y acero, ya que la importación de mercancía se trata
de tubos cuadrados galvanizados Código 72.20.20.90.00.

En febrero de 2020, según GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA

DE VENEZUELA N° 6.281 Extraordinario según. Decreto N° 4.111, se realizó una
Reforma Parcial del Decreto N° 2.647de diciembre 2016 en materia de tasas para la
clasificación arancelaria de aduanas.
 A los efectos del cálculo del arancel aduanero, el cual se refiere al monto que
debe pagar un importador a las autoridades aduaneras por la mercancía; dicha
deuda se calcula en función del Valor en Aduana de la carga, el tipo impositivo o
arancel aplicable y el origen de la mercancía.

El valor aduanero de la carga es la base sobre la cual se calcula la fiscalidad de

la importación, siendo estos tanto el IVA de importación como los aranceles.

El valor aduanero de carga puede ser calculado por cualquiera de los seis
métodos existentes, sin embargo la mayoría de los países opta por el adoptado por
la Organización Mundial de Comercio; este método es el denominado “Valor de
transacción”. Según este método, el valor aduanero se basa en la cantidad de
dinero que el comprador ha pagado al vendedor por la mercancía. Se incluyen todos
los costos implicados en el transporte de la mercancía hasta el destino de la
importación.

Para estos cálculos se usa un incoterm, según lo convenido entre el comprador y

el vendedor, pudiendo variar el valor de la mercancía según el tipo de incoterm
elegido.

El incoterm base usado para determinar el valor aduanero es el CIF (Cost,

Insurance & Freight), que traducido al español equivale al costo de la mercancía, el
seguro y el flete pagados para su traslado desde el país de salida hasta el de
llegada.

El valor de Aduana se estima sumando el valor de compraventa, más el seguro,

más el flete internacional.

Otras formas de incoterm son el CFR, el cual no incluye seguro y el FOB, el cual
no incluye seguro y flete. En estos casos se deben realizar ajustes.

Los pasos para calcular el Arancel Aduanero son:

- Ubicar la información en la factura del vendedor y el documento de transporte

- Verificar los datos del comprador y el vendedor.
- Verificar la Partida Arancelaria de 10 dígitos según lo establecido en la ley
- Identificar el producto
- Identificar el valor de la mercancía.
 - Verificar el incoterm (CIF)
- Realizar los cálculos: Costo de la mercancía+ Seguro+Flete.
- Aplicar el arancel respectivo CIF de la mercancía por el arancel aplicable a fin
de obtener el costo del arancel de importación.

Otros impuestos que se pagan por la mercancía importada son las Tasas, TSA,
TSS y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

La base imponible representa la cuantificación del hecho generador, siendo

este el monto sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el monto del tributo a
pagar.

La tarifa es una cantidad relativa o porcentual de tributo que al aplicársela a la

base imponible, se determina la cantidad del tributo:

Base Imponible x Tarifa= Tributo.

Las tasas consisten en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del

dominio público, la prestación de servicios, la realización de actividades en régimen
de derecho público.

Las tasas se clasifican en:

- Tasa de Almacenaje.
- Tasa por Servicio de Aduanas.
- Tasa por Consulta de Clasificación Arancelaria.
- Tasa por Habilitación.
- Tasa por uso del sistema informático de la Administración Aduanera.
- Tasa por uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados para la
detección y verificación de documentos o de mercancías.

Las tasas se encuentran legalmente reguladas en el Reglamento de la Ley

Orgánica de Aduanas sobre las Tasas Aduaneras, Decreto 1505.

Según el artículo 1 de esta ley “El monto recaudado por concepto de tasas
previstas (…), previa deducción del 50% (…) se destinará para las necesidades del
servicio aduanero. Dicha deducción deberá liquidarse y recaudarse en planilla
separada de los impuestos de importación y la tasa pertenecientes a la RBV y ser
depositadas en cuentas de las oficinas receptoras (…) autorizadas por la
Administración Aduanera”.

Según el artículo 4, se fijan las tasas por habilitación.

En el capítulo II, se detalla lo referente a la tasa por consulta de clasificación

arancelaria y de valoración de Mercancías en Aduanas. En el artículo 11 se indica
cuando se causará la tasa por consulta de clasificación arancelaria y de valoración
aduanera y en el artículo 12, según lo establecido en el Numeral, se fijan las tasas,
quedando de la siguiente forma:

1.- Consulta de clasificación arancelaria que no requieran análisis de laboratorio, 4

unidades tributarias.

2.- Consultas de clasificación arancelaria relativa a vehículos desarmados 5 U.T.

3.- Cuando se requieran análisis químicos, físicos o ambos: 300 U.T.

En el artículo 13 se establece una tasa de 5 U.T, art.11, numeral 2, por consulta

de valoración aduanera.

En el Capítulo IV se refiere a la tasa por determinación del Régimen aplicable a

las mercancías sometidas a potestad Aduanera.

En el artículo 17 se especifica que “La tasa por determinación por determinación

por régimen aduanero aplicable a las mercancías será del uno por ciento (1%) del
valor de aduanas de las mercancías que ingresen al territorio aduanero nacional,
bajo cualquier régimen aduanero”

En el artículo 19 se fijan las tasas por almacenaje según el número de días y

otras razones.

Los impuestos son tributos exigidos cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente, entre estos se encuentra el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), cuya
base imponible según el artículo 21 LIVA venezolana, está constituida por:

- El valor en aduanas de la mercancía.

- Los Tributos Aduaneros
- Recargos
- Derechos compensatorios
- Derechos antidumping.
- Intereses moratorios y otros gastos causados.

El IVA se encuentra regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

En la Declaración de Aduana se calcula:

- Base imponible para la importación ordinaria

- Valor CIF+ Arancel+ Tasa de Seniat+ Tasa de Aduana+ Otros recargos=XXX
- Base Imponible*% de alícuota IVA vigente a la fecha= XXX (Crédito Fiscal)
 Estudio de Caso Práctico
DATOS DE LA IMPORTACIÓN
Conocimiento del Embarque
Remitente-Nombre y Dirección
KN SUPPLY, LLC
10636 MISTYI In, Royal Palm 33411
Destinatario-Nombre y Dirección
INVERSIONES KATRAN, C.A.
Calle Miranda. Casa Nº 30.Urb.Valle Dorado
Guacara. Carabobo. Zona Postal 2015, Venezuela
Carabobo. 2015
Aduana: Puerto Cabello
Recibido por Transporte Euro Logistic Group, C.A
18/06/2020 según B/L (Se toma esta fecha como referencia)
Datos de la factura de importación
Fecha Factura: 05/10/2020
Detalle de la mercancía. Cantidad Costo unit. ($) Monto ($)
(TON)
2000 piezas Tubo Rectangular pre galvanizado 25 287 7175
3950 piezas Tubo Rectangular pre galvanizado 25 287 7175
Flete 2 2400 4800
Seguro 2 100 200
Total Factura…     19350

Tipo de Cambio Oficial BCV el 18/06/2020 (Bs/$) 202.883,19 202,883.19

Valor Unidad Tributaria Vigente s/G.O.41839 03/2020= 1500 1,500.00
ADV= 15% (Para la determinación de los tributos)

Cálculo de la Base Imponible (Valor CIF)

 Detalle Monto ($) Tipo Cambio Total *15% (ADV)
2000 piezas Tubo Rectangular pre galvanizado 7175 202,883.19 218,353,033.24 1
3950 piezas Tubo Rectangular pre galvanizado 7175 202,883.19 218,353,033.24 1
Flete 4800 202,883.19 146,075,896.80 1
Seguro 200 202,883.19 6,086,495.70 1
Total Factura… 19350   588,868,458.98
Cálculo de los Tributos Tipo Base Imponible Tarifa Importe
Código arancelario 72.20.20.90.00 tasa 4% Decreto 4111 ADV 218,353,033.24 4.0000 43,670,606.65
Reglamento Ley Orgánica Aduanas Decreto 1505 TSA 218,353,033.24 0.5000 1,091,765.17
Reglamento Ley Orgánica Aduanas Decreto 1505 TSS 218,353,033.24 0.5000 1,091,765.17
LIVA IVA 634,722,595.95 16.0000 101,555,615.35
Notas:
1: Cálculo Total = Monto ($)x Tipo de Cambio x 15%
Código Arancelario / Régimen Legal Importación/ Exportación
72.20.20.90.00 ADV: 4%
Cálculo del IVA:
Valor CIF+ Arancel+ Tasa de Seniat + Tasa de Aduana+ Otros
recargos=XXX
Base Imponible*% de alícuota IVA vigente a la fecha= XXX (Crédito
Fiscal)
Base Legal Aduanas:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículos: 133, 316, 317,156, 183
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6281, Decreto Nº 2647
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas Decreto 1505
Decreto N° 4.111 G.O 6510 05/02/2020 , Reforma Parcial del Decreto N° 2.647 G.O N° 6.281
Extraordinario de fecha 30 de diciembre de 2016.
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6507 (Enero, 2020). LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado
 Referencias

GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA Nº 6507 (Enero, 2020). Reforma

Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece
el Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de:
https://www.finanzasdigital.com/2020/01/gaceta-oficial-extraordinaria-n-6-
507-decreto-parcial-de-ley-que-establece-el-impuesto-al-valor-agregado/
GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA Nº 6281. (Diciembre,
2016).Decreto Nº 2647 Arancel de Aduanas. Ordenamiento de las
mercancías. Recuperado de:
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONT
ENIDO_SENIAT/04ADUANAS/TIPOS_DE_CAMBIO/GacetaOficialExtraord
inariaN6281.pdf
LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. (s.f)
Recuperado de:
http://www.contraloriaestadofalcon.gob.ve/leyes/lvaloragregado.pdf