Unidad V

PRESUPUESTO DE SUELDOS Y PRESTACIONES LEGALES DEL RESTAURANTE

BAR “LA HACIENDA” S.A.

Hoy en día, una de las formas para contrarrestar los efectos provocados por las crisis
económicas es anticiparse a las mismas, es decir, prever y conocer en forma anticipada
los probables efectos que ocasionará otra crisis económica en un futuro inmediato;
entonces nos encontraremos en la imperiosa necesidad de planear, presupuestar tanto
los posibles ingresos, así como los posibles egresos que tendrá la empresa, fijando
estrategias y métodos para alcanzarlos, y lo más elemental para controlarlos.

Tal es el caso de los egresos por conceptos de sueldos y prestaciones que afecta a todas
las empresas, por lo tanto, a continuación procederemos a elaborar los presupuestos por
tales conceptos legales (los más usuales).

Es de observar que lo primero que se debe presupuestar son los sueldos, tomando como
punto de partida los incrementos al salario mínimo, ya que este es el “detonante” que
altera toda la economía del país. Posteriormente se presupuestan todas las prestaciones
legales, ya que estas para su determinación se basan en sueldos determinados.

Presupuesto de sueldos

Para presupuestar los sueldos es indispensable conocer cuál ha sido la tendencia de los
aumentos al salario minino en los últimos 4 o 5 años (Como máximo), sin embargo cuales
quiera que sea el número de años que se tome como base para observar dicha tendencia,
se deberá poner extremada atención para conocer o comprobar si en algún año de los
tomados como base, hubiera existido algún fenómeno inflacionario o devaluatorio que
ocasionara que durante un año, hubiesen existido 2 o más aumentos al salario mínimo, o
bien que el incremento a tal salario mínimo hubiera sido muy elevado, con el fin de tomar
en cuenta ambas situaciones al momento de establecer la tendencia.

Una vez que se ha determinado el posible aumento al salario mínimo (en porcentaje),
deberá elaborarse una tarifa de incremento para los demás sueldos, debiendo
considerarse parámetros de sueldo lo más justo posible, es decir, de $1,000.00 en
$1,000.00.-de $2,000.00 en $2,000.00 etc. Etc., de acuerdo a las políticas que tenga
establecidas que tenga la empresa sobre este concepto.

Ya determinada la tarifa, se procederá a elaborar la Cédula de Sueldos Presupuestados

considerando los porcentajes de incremento presupuestados para cada sueldo, de
acuerdo a los parámetros establecidos.

Conviene resaltar que para la determinación de los Sueldos Presupuestados deberán

tomarse en cuenta los Factores Internos y Externos que utilice la empresa o persona
responsable de esta actividad.

Los Factores Internos están representados por las políticas, normas y procedimientos que
tiene implantados la empresa sobre este punto (sueldos) y sobre los cuales tiene un
dominio y control absoluto, de tal forma que los podrá cambiar a satisfacción cuando lo
juzgue necesario.

Los Factores Externos están representados por: Políticas de tipo gubernamental; por el
mercado de trabajo (representado por las ofertas de empleo publicadas en periódicos y
revistas) y por Boletines de Empleo publicados por organismos descentralizados y
privados especializados tales como: La Cámara de Comercio, La Cámara Americana de
Comercio (American Chamber), La Coparmex (Confederación Patronal de México), La
Asociación Mexicana de Restaurantes, La Asociación Mexicana de Hoteles y Moteles,
entre otros, sobre los cuales la empresa no tiene ningún control, aceptándolos
completamente en su totalidad.
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.1
Determinación de los porcentajes de incremento que ha tenido el Salario Mínimo
Salario Por ciento de Salario Por ciento
Año Año
Mínimo Aumento Mínimo de Aumento
2003 43.65 0 2010 57.46 4.85
2004 45.24 3.64 2011 59.82 4.11
2005 46.8 3.45 2012 62.33 4.2
2006 48.67 4 2013 64.76 3.9
2007 50.57 3.9 2014 67.29 3.91
2008 52.59 3.99 2015 70.32 4.5
2009 54.8 4.2 (*1)

(1*) Datos obtenidos de los índices estadísticos publicados por el Banco de México y de
los datos publicados por la Comisión Nacional de los Salarios mínimos.
Podemos observar que el aumento al salario mínimo en los últimos (5) cinco años es de
4% aproximadamente; entonces, conservadoramente se puede estimar que para el año
2015, dicho salario aumentará entre el 4.5% y el 5%.

De acuerdo a los cálculos y estimaciones anteriores, vamos a considerar que los salarios
mínimos para el año 2015 tendrán un aumento del 4.5% procediendo a elaborar una tarifa
de aumentos de sueldo, cuyos parámetros serán de $2,000.00 en $2,000.00 con
porcentajes de aumento decrecientes de 0.5% a partir del Salario Mínimo, para quedar
como sigue:

(2*) Parámetros de sueldos y porcentajes de aumento determinados conforme a políticas

de la empresa al respecto
(3*) Parámetro del aumento del salario mínimo, en los demás parámetros se fue
deduciendo en 0.5% por ser sueldos superiores al mínimo.
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.2
SUELDOS
Presupuesto para el año 2015

(1*) Sueldos obtenidos de la nómina del mes de Resumen Mensual

Noviembre del 2014. Mes Importe
Enero $80,901.63
Febrero 73072.44
(2*) Porcentajes tomados de la Cédula Núm. 1
Marzo 80901.63
Abril 78291.9
(3*) Se obtuvo de multiplicar el sueldo anterior, por el Mayo 80901.63
por ciento de aumento. Junio 78291.9
Julio 80901.63
Agosto 80901.63
(4*) Se obtuvo de dividir el sueldo mensual
Septiembre 78291.9
presupuestado, entre 30 días. Octubre 80901.63
Noviembre 78291.9
(5*) Se obtuvo de multiplicar el total del sueldo diario Diciembre 80901.63
Total $952,551.45
presupuestado por el número de días de cada mes.
(5*)
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.3
AGUINALDOS
Presupuesto para el 2015

(1*) Se obtuvo de la Cédula Núm. 2

(2*) Se toma como referencia del Art. 87 de la LFT

(3*) Se obtuvo de multiplicar el sueldo diario presupuestado por el número de días de

aguinaldo
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.4

GRATIFICACIONES
Presupuesto para el 2015

(1*) Sueldos tomados de la Cédula Núm. 2

(2*) Días tomados de la Cédula Núm. 4-A

(3*) Se obtuvo de multiplicar los sueldos por los números de días de gratificación
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.

CÉDULA No.4-A
VALUACION DE MERITOS
Presupuesto para el año 2015

(1*) Calificaciones proporcionadas por el Jefe de Departamento

(2*) FACTOR DE APLICACIÓN 15/100 = 0.15 0.15 x 85 =12.75 días

(2*) Se obtuvo de multiplicar el factor de aplicación por la calificación total obtenido del
núm. De días de gratificación (Se hizo el cálculo del chef, para los demás trabajadores
se determinó de la misma forma.
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.

CÉDULA No.5
COMISIONES
Presupuesto para el año 2015

(1*).-Compensación mensual por mantener el costo de ventas en 33% máximo

(2*).- Se consideró una venta promedio mensual de $60,000.00

(3*) Premio por rebasar la venta mensual presupuestada en 10%

Tarifa por venta de vinos

De (.00) A(.00) %
15000 25000 1.0
25000 35000 1.5
35000 50000 2.0
50000 70000 2.5
70000 90000 3.0
90000 En adelante 4.0
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.6
PRIMA DOMINICAL
Presupuesto para el año 2015

Importe de un Domingo =$ 8,034.21 / 4 = $ 2,008.55

(1*).- Sueldo tomado de la cédula Núm. 2

RESUMEN MENSUAL
(2*).- Domingos determinados con base a la MES IMPORTE
experiencia. ENERO $8,034.20 (4)Domingos
FEBRERO 8034.2 (4)Domingos
(3*).- Se obtuvo de multiplicar el sueldo MARZO 10042.75 (5)Domingos
diario presupuestado por los Domingos ABRIL 8034.2 (4)Domingos
MAYO 10042.75 (5)Domingos
trabajados.
JUNIO 8034.2 (4)Domingos
(4*).- Se obtuvo de multiplicar el importe de JULIO 8034.2 (4)Domingos
los Domingos trabajados, por el 25% AGOSTO 10042.75 (5)Domingos
SEPTIEMBRE 8034.2 (4)Domingos
(5*).- Se obtuvo de multiplicar el sueldo OCTUBRE 8034.2 (4)Domingos
diario presupuestado por el Domingo NOVIEMBRE 10042.75 (5)Domingos
DICIEMBRE 8034.2 (4)Domingos
trabajado al doble. TOTAL $104,444.60
(6*).- Se obtuvo de sumar el importe del (7*)

25% más el importe de los Domingos.

(7*).- Se obtuvo de multiplicar el importe de un Domingo, por el número de Domingos que
hay en el mes correspondiente.
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.7
PRIMA DE VACACIONES
Presupuesto para el año 2015

(1*).- Datos tomados del expediente de cada trabajador

(2*).- Sueldos tomados de la Cédula Núm. 2
(3*).- Días de vacaciones en relación a su antigüedad o su fecha de ingreso
(4*).- 25% Establecido en el Artículo 80 de la LFT
(5*).- Se obtuvo de multiplicar los días de Vacaciones por el sueldo diario presupuestado
(6*).- Se obtuvo de multiplicar el importe de vacaciones por el 25%
(7*).- Días establecidos por el artículo 76 de la LFT
(8*).- Se obtuvo de sumar las vacaciones que corresponden a cada mes según su fecha
de ingreso.

Tarifa Vacaciones (7*) Resumen (8*)

Años Días Febrero $ 1,632.00
1 6 Abril 2365.47
2 8 Junio 1396.73
3 10 Octubre 1200.68
4 12 Diciembre 2778.69
5a9 14 Total $ 9,373.57
10 a 14 16
15 a 19 18
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.8
CUOTAS PATRONALES DEL SEGURO SOCIAL
Presupuesto para el año 2015

(1*).-Se obtuvo de multiplicar el sueldo diario

Resumen (8*)
presupuestado por el factor de integración (para
Mes Importe este caso 1.0452)
Enero $ ,794.14 (2*).-Se obtuvo de multiplicar el sueldo diario
Febrero $ 8,846.32 integrado por el 4.5%
Marzo $ 9,794.14 (3*).-Se obtuvo de multiplicar es salario mínimo
integrado por el 20.40%
Abril $ 9,478.20 (4*).-La prima de riesgo se obtuvo de multiplicar
Mayo $ 9,794.14 es sueldo diario integrado por el 1.13065%
Junio $ 9,478.20 (5*).- Se obtuvo de multiplicar el excedente a 3
Julio $ 9,794.14 salarios mínimos por el 1.10%
(6*).- Se obtuvo de sumar la cuota patronal,
Agosto $ 9,794.14
prestación en especie, la prima de riesgo y el
Septiembre $ 9,478.20 importe a 3 Salarios Mínimos.
Octubre $ 9,794.14 (7*).-Aquí está incluido, la cuota del trabajador,
Noviembre $ 9,478.20 por ser salario mínimo, lo absorbe el patrón
Diciembre $ 9,794.14 4.50+1.25=5.75% Mensual
(8*).- Se obtuvo de multiplicar el total diario por
Total $ 115,318.10 el número de días de cada mes.
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.9
APORTACIONES PATRONALES: 2% de SAR, 3.15% de CESANTIA Y VEJEZ Y 5% de
INFONAVIT
Presupuesto para el año 2015

(0*) Sueldo tomado de la cédula Núm. 2

(1*) Sueldos tomados de la cédula Num.8
(2*) Se obtuvo de multiplicar el sueldo diario integrado por los porcentajes indicados
(3*) Aquí está incluida la cuota del trabajador, por ser salario mínimo la absorbe el patrón
(3.150% + 1.125% = 4.275)
(4*) Se obtuvo de multiplicar los totales diarios de cada concepto por el número de días de
cada mes
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.10
FONDO DE AHORRO PATRONAL

Presupuesto para el año 2015

Importe Diario
Sueldo Diario Porcentaje
Nombre Fondo de
Presupuestado de Ahorro
Ahorro
Chef $ 408.00 12% $ 48.96
Cocinero 165.60 4% 6.62
Cochambrero 70.32 10% 7.03
Mesero 72.80 4% 2.91
Maître 276.75 10% 27.68
Hostess 175.95 12% 21.11
Secretaria 165.60 12% 19.87
Contador General 456.75 12% 54.81
Gerente de
Restaurante 703.50 13% 91.46
Ayudante de
Almacén 114.40 8% 9.15
Total $ 2,609.67 $ 289.60
(1*) (2*)

(1*) Sueldo tomado de la cédula Núm. 2

(2*) Carta de conformidad de cada empleado
(3*) Se obtuvo de multiplicar el total diario por el número de días de cada mes

RESUMEN (3*)
IMPORTE
MES FONDO
MENSUAL
Enero $ 8,977.60
Febrero 8108.80
Marzo 8977.60
Abril 8688.00
Mayo 8977.60
Junio 8688.00
Julio 8977.60
Agosto 8977.60
Septiembre 8688.00
Octubre 8977.60
Noviembre 8688.00
Diciembre 8977.60
Total $ 105,704.00
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.11
3% SOBRE NOMINAS

Presupuesto para el año 2015

(1*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 2 (5*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 6

(2*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 3 (6*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 7

(3*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 4 (7*) Se Obtuvo de la Cédula Núm. 10

(4*) Se Obtuvo de la Cedula Núm. 5 (8*) Porcentaje determinado por el

código financiero del Distrito Federal
 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
(PTU)

De acuerdo a los Artículos 117 y al 131 de la LFT, los trabajadores de cada empresa
tienen derecho a participar en las utilidades que genere la empresa, aplicándole a dichas
utilidades el 10% (Artículo 117 de la LFT) y el importe obtenido se dividirá en dos partes
iguales (Artículo 123 LFT): un 50% se distribuirá en base a los días trabajados por el
trabajador durante el año y el otro 50% en base a los sueldos percibidos por dicho
trabajador durante el mismo año.

De acuerdo al Artículo 127.- Fracción IV.- LFT.- Los días que amparan las incapacidades
por Maternidad y por Riesgos de Trabajo se considerarán como días trabajados para fines
de PTU.

Para que un trabajador participe en las Utilidades de la Empresa, deberá haber trabajado
un mínimo de 60 días en el año (Artículo 127.-Fracción IV.-LFT).

¿INJUSTICIA? Meditemos con el siguiente ejemplo.- un trabajador:

Año 2008 Año 2009

Ingresa Noviembre 4.- igual a 27 Días Enero.- igual a 31Días
Diciembre 31.- igual a 31 Días RENUNCIA Febrero 26.- igual a 26 Días
TOTAL.- 58 Días TOTAL.- 57 Días

Este trabajador en ninguno de los dos años tiene derecho a participar en las utilidades,
aún habiendo trabajado 115 días en total.

El Artículo 127.-Fracción I.-LFT.- Indica que los directores, administradores y gerentes

generales de las empresas no participarán de las utilidades.

Así mismo, la Fracción II del mismo Artículo indica que los demás trabajadores de
confianza sí participarán en la Utilidades de la empresa, bajo las siguientes condiciones:
Si el salario que perciben es mayor del que corresponde al trabajador sindicalizado de
más alto salario dentro de la empresa, o a falta de éste, al trabajador de planta con las
mismas características, se tomará en cuenta el salario de éstos aumentado en un 20%
como salario máximo de participación, esto se hace con la finalidad de proteger a aquellos
trabajadores que ganan sueldos bajos o medios.

Ejemplo.- Supongamos que un trabajador gana en el año $300,000.00 y el trabajador

sindicalizado de más alto sueldo en la empresa gana $96,000.00, entonces el salario
máximo de participación del primero se determina como sigue:

96,000.00 X 20% = 19,200.00 más 96,000.00 igual a 115,200.00

Sueldo Máximo

O bien: $96,000.00 multiplicado por 1.20 es igual a $115,200.00 Sueldo Máximo de

participación.

El Artículo 124 LFT indica cuáles son los ingresos que integran el Salario Base de
participación y estos son: El sueldo base y las comisiones, se adicionará el tiempo extra
cuando éste se trabaje en forma continua, sin importar que sea menor del máximo
autorizado por la LFT.

El Artículo 122 en su último párrafo indica que la participación deberá ser cobrada en el
plazo de un año y si no se cobra dentro de ese plazo, se pierde el derecho al cobro, pero
dichas utilidades no cobradas deberán acumularse a las utilidades del año siguiente para
ser repartidas a los trabajadores.

Los Artículos 121 y 125 de la LFT otorgan derechos a los trabajadores para hacer
objeciones a la declaración anual de impuestos, así como al proyecto de participación en
las utilidades.
 CASO PRÁCTICO:

CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

Tomando como base la nómina hecha, la cual se elevó al año, vamos a calcular la
participación de Utilidades que corresponden a cada uno de los empleados, aplicando la
fundamentación legal indicada en los párrafos precedentes y estableciendo las siguientes
consideraciones:
Determinemos la Renta gravable y el Proyecto de Participación de Utilidades para el año
2015 con los siguientes datos: SE ESPERA QUE:

a) Las Ventas del año 2014 sean por la cantidad de $ 108, 570,000.00.
b) El Costo de Ventas sea por la cantidad de $44, 308 000.00.
c) Los Gastos Directos sean $32, 849 300.00.
d) Los Gastos Indirectos sean $22 301 400.00.
e) Los Otros Gastos sean $5, 857 500.00 (incluyen depreciación por $360,800.00)
f) Exista una Utilidad Cambiaria por $32 560.00.
g) El 30 de Junio de 2014 se vendió Equipo de Cocina en $72,600.00 teniendo un
saldo por depreciar de $66,000.00 (Este activo se compró en Enero de 2012 en
$88,000.00).
h) Los saldos del Activo Fijo después de la Venta son: Cocina $440,000.00.-Bar
$330,000.00.-Comedor $220,000.00.-Cómputo $220,000.00 y Equipo de Oficina
$220,000.00.
1.- El Chef “A” tiene 5 faltas justificadas y 15 días de incapacidad por enfermedad no
profesional.
2.- El Cocinero 2 faltas injustificadas y 8 días de incapacidad por enfermedad no
profesional.
3.- El Mesero tiene 22 días de incapacidad no profesional y 15 días por riesgo de trabajo.
4.- El Maître tiene 13 días de incapacidad por riesgo de trabajo.
5.- La Secretaria de Meseros tiene 5 faltas.
6.- El Contador General tiene 2 faltas injustificadas, 24 días incapacidad no profesional y
10 días incapacidad por Riesgos de Trabajo.
7.- El Ayudante de Almacén tiene 4 faltas injustificadas y 3 días incapacidad no
profesional.
8.- Los demás empleados trabajan tiempo completo.
9.- Se anexa la tabla de ingresos percibidos durante el año 2014.

Renta Gravable $3,286,360.00

Utilidad por repartir $3,286,360.00 x 10% = $328,636.00

Base sueldos $320,8636.00 x 50% = $164,318.00

Factor Base Sueldos $164,318.00 / $577,184.40 = 0.28468891

Factor Base Días $164,318.00 / 3560 días = 46.15674157

Sueldo más alto Sueldo Máximo de

$ 61,200.00 X 1.20 = $73,440.00
sindicalizado Participación
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A.
CÉDULA No.12

PROYECTO DE PARTICIPACION DE UTILIDADES POR EL AÑO 2014

Presupuesto para el año 2015

(1*) Sueldo total anual

(2*) Se obtiene de restar al salario total anual menos el salario máximo de participación
(3*) Total de días laborados en el año
(4*) Se obtiene de sumar base sueldos y base días.

*Empleado sindicalizado más alto. $61,200 X 1.20 = $73,440.00 SUELDO MAXIMO DE

PARTICIPACIÓN.
(S) Indica empleados sindicalizados
 RESTAURANTE BAR “LA HACIENDA” S.A

CÉDULA No.13
CÉDULA RESUMEN
Presupuesto para el año 2015
CONCEPTO % CÉDULA No. IMPORTE
Sueldos 100 2 $952,551.45
Aguinaldos 4.11 3 39145.95
Gratificaciones 3.39 4 32332.79
Comisiones 8.82 5 84000.00
Prima Dominical 10.96 6 104444.60
Prima de Vacaciones 0.98 7 9373.57
Cuotas Patronales IMSS 12.06 8 115318.10
Aportaciones Patronales (2%
de SAR, Cesantía y Vejez, y 10.64 9 101353.20
5% INFONAVIT)
Fondo de Ahorro Patronal 11.10 10 105704.00
3% de Nominas 4.18 11 39826.57
Participación de Utilidades
34.50 12 328636.00
(PTU)
TOTAL 200.80 $1,912,686.29

200.80% Total
-34.50% PTU
-8.82% Comisiones
157.48% Costo Total de un empleado

EL COSTO DE CONTRATAR A UN EMPLEADO ES DE 157.48%, QUE COMPRENDE

EL 100% DEL SUELDO MÁS EL 57.48% DE PRESTACIONES LEGALES.