COMERCIO EXTERIOR

Costo de importación

 Módulo IV  2da parte

 Costo vs Presupuesto

Presupuesto de importación: su elaboración debería

preceder a la decisión de importar, dado que este instrumento
permite estimar la totalidad de las erogaciones necesarias para
poder afrontar el perfeccionamiento de la operación.

Costo de importación: se elabora sobre datos ciertos, es decir,

luego del perfeccionamiento de la operación de importación.
Esta herramienta tiente una doble finalidad; por un lado,
permite producir índices destinados a medir el desempeño del
área de importación y, por otro, generar información para
estimar los costos de los productos manufacturados o
comercializados.
 El valor en aduana: CIF
“El valor en aduana de la importación se determinará sobre la
base costo, seguro y flete (CIF) cualquiera fuere la forma que el
vendedor haya pactado en la operación con el comprador ”.

“En la importación se parte del valor estipulado en la factura

comercial, siendo éste el costo FOB menos los ajustes a deducir
más los ajustes a incluir, se adicionan los conceptos de flete y
seguro internacional arrojando de esta forma el valor CIF”

Estos ajustes a realizarse al momento de formalizar la

declaración de valor ante la Aduana, el “valor en aduana CIF” (o
término equivalente según el medio de transporte) técnicamente
puede diferir del valor “CIF comercial”.
 Ajustes
Ejemplo de ajustes positivos (a incluir):
 Comisiones y gastos por corretajes salvo comisiones por compra
 Gastos por documentación de exportación
 Envases y embalajes, tanto el costo de los materiales como de la mano de obra
 Herramientas, matrices, moldes, materiales, piezas y elementos, partes y
elementos análogos incorporados a las mercaderías importadas
 Ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y
croquis, realizados fuera del país de importación y necesarios para la
producción de las mercancías importadas;

Ejemplos de ajustes negativos (a deducir):

 Intereses por cobro diferido (financiación)
 Descuentos y bonificaciones admisibles NO aplicados
 Derechos de reproducción
 Gastos incurridos por servicios posteriores (construcción, armado, montaje,
entrenamiento o asistencia técnica, calibración, ensayos, etc.)
 Método de cálculo ( Resumen 1)

FOB (o término equivalente según el medio de transporte)

+ Flete BASE internacional (excluir gastos adicionales, ej. TOLL, THC, Bunker, etc.)

+ Seguro internacional (pagado o por pagar o “mínimo de referencia” , el mayor)

+/- Ajustes

CIF base imponible

1% del CFR Mínimo de referencia

 Método de cálculo ( Resumen 2)

FOB

+ Seguro

+ Flete

+/- Ajustes

CIF (Valor en aduana)

+ Derecho de importación

+ Tasa de estadística

Base Imponible
 Método de cálculo ( Rubro 2)

Tributos a la importación
•Derechos de importación:

Derecho ad-valorem:

Arancel externo común (AEC)

 Derecho de importación extrazona (DIE)
 Derecho de importación intrazona (DII)

Derecho de importación específico mínimo (DIEM)

“Regla[d. ad-valorem] < [d. específico] < [35% valor en aduana]”

Preferencia arancelaria:

Arancel Residual  arancel * (1 – preferencia)

(Ej. Arancel 20% , Preferencia 40%  AR = 20 * (1 – 0,40)  AR = 12%)

•Tasa de estadística
Método de cálculo ( Resumen 3)

CIF (Valor en aduana)

+ Derecho de importación

+ Tasa de estadística

Base Imponible

No se considera costo
+ IVA tasa general

+ IVA tasa percepción

+ Adelanto IG

+ Adelanto IIBB
 Método de cálculo ( Rubro 3)

Aspectos impositivos

• Impuesto al valor agregado (IVA)

o Alícuota General

o Alícuota percepción adicional del IVA

• Adelanto impuesto a las ganancias

• Adelanto impuesto sobre los ingresos brutos (IIB)

• Impuestos internos

BII = BI * 1,3 * (1 + TE/100)

100 * TN
TE =
100 - TN
Método de cálculo ( Resumen 4)

FOB
+ Flete
+ Seguro
+/- Ajustes
CIF (a)
+ Arancel de importación
+ Tasa de estadística
BII (b)
IVA TG 21%
no es costo

IVA TP 20%
(c)
AIIBB 3%
AIG 6%
+ Impuestos internos
+ Gastos de importación
+ Gastos comerciales
(d)
+ Incidencia financiera
+ Deducciones
- /+ Ajuste seguro
 Método de cálculo ( Rubro 4)

Gastos de importación

 Gastos de puerto y despacho

 Arancel SIM
 Honorarios del despachante
 Transporte interno, custodia, seguro a depósito/local del importador
 Gastos y comisiones bancarias
 Gastos por emisión de documentación
 Gastos por garantías o cauciones no bancarias (ej. declaraciones
inexactas, falta de documentación, etc.)
 Gastos por certificaciones, permisos, licencias, intervenciones de
organismos oficiales, etc.
 Método de cálculo ( Rubro 5, 6 y 7)

•Gastos comerciales (Rubro 5)

 Comisión del agente de compra

 Gastos por asesoramiento comercial
 Gastos por estudios de mercado (deben prorratearse)
 Gastos por misiones comerciales, misiones inversas, rondas de
negocio, ferias, etc. (deben prorratearse)

• Incidencia financiera (Rubro 6)

• Deducciones diferidas (Rubro 7)

[+/- Ajuste por seguro]

 Método de cálculo ( Resumen 5)

Presupuesto y costo de importación

PRESUPUESTO DE IMPORTACION COSTO DE IMPORTACION

Rubro 1 Rubro 1

Rubro 2 Rubro 2

Rubro 3 Rubro 3 (Solo impuestos internos)

Rubro 4 Rubro4

Rubro 5 Rubro 5

Rubro 6 (solo intereses puros) Rubro 6

Rubro 7 (no corresponde incluir deducciones

Rubro 7
diferidas)
¿Preguntas?