COSTOS DE EXPORTACION

Curso Intensivo de Comercio Exterior

2021

Lic. Florencia Diaz Cocilovo

 COSTOS DE EXPORTACION
“Constituido por los costos iniciales de producción,
más todos los gastos relativos a la exportación
incurridos hasta poner el producto a exportar a
disposición de nuestro cliente en el exterior según
la cláusula INCOTERM”
PRECIO DE EXPORTACION

● Como resultado de análisis de diferentes variables

● Como parte de una estrategia comercial
● Uno de los factores determinantes de las ganancias de la empresa
● Oscila entre un límite inferior fijo (costo) y uno superior negociado y
establecido por el mercado y el producto
● Establecido por los costos de producción y exportación; la demanda del
mercado internacional; INCOTERM negociado; y con el nivel de competencia.
● Elementos que varían de un mercado a otro
FORMULA BASICA
Costos de Producción

+ Gastos Administrativos y Comerciales

+ Gastos Financieros y Bancarios

+ Embalajes de Exportación

+ Margen de Utilidad deseado

PRECIO EXW

+ Gastos a FOB Fijos

PRECIO EMPRESA

+ Gastos a FOB Variables

- Estímulos de Exportación

PRECIO FOB
CONSIDERACIONES GENERALES

CLASIFICACION
EXPORTACION A CONSUMO INCOTERMS 2020
ARANCELARIA

VALORACION DE LAS DERECHOS DE ESTIMULOS A LA

MERCADERIAS EXPORTACION EXPORTACION
 EXPORTACION A CONSUMO

Es aquella por la cual, la mercadería egresa del territorio

EXPORTACION A CONSUMO
●
aduanero y permanece fuera del mismo por tiempo
indeterminado.

● Existe 1 sola y es la "Exportación para Consumo".

● “Es el acto que genera el nacimiento de la obligación tributaria”

 CLASIFICACION ARANCELARIA

CLASIFICACION ARANCELARIA
• Uno de los dos pilares donde descansa la verificación Aduanera.

• Su importancia esta vinculada a los aspectos tributarios y de

requisitos exigidos para la importación y exportación de
mercaderías.
INCOTERMS 2020
 VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Valor Imponible: Art. 735 a 749 CA

VALORACION DE LAS MERCADERIAS

● Es la base para la aplicación y la liquidación de los derechos de exportación
siempre que los derechos no están incluidos ya en el VALOR FOB.

● Tiene por objeto el calculo de los derechos de exportación sobre la base del
precio al que cualquier vendedor podría entregar la mercadería que se exporte
en los lugares previstos y referidos en el art. 736 del CA, como consecuencia
de una venta efectuada entre un vendedor y un comprador independientes
uno del otro.
 VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Elementos que integran el Valor Imponible

VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Debe incluir todos gastos hasta que la mercadería se cargue con destino
al exterior. Se incluyen los gastos de:

● Comisiones
● Gastos de documentación
● Envases y embalajes
● Gastos de carga

No incluye los gastos que se ocasionan luego del Lugar FOB

 VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Tratamiento de los Descuentos:

VALORACION DE LAS MERCADERIAS

ADMISIBLES
● Cantidad NO ADMISIBLES
• Retroactivos
● Nivel Comercial
• Pago Anticipado
● Pago al Contado
 VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Ajustes a Incluir

VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Son conceptos no incluidos en el precio FOB pero que si integran el
Valor Imponible:

● Descuentos retroactivos
● Descuentos por pago anticipado
● Cánones y derechos de licencia
● Patentes
● Regalías
● Reversiones
 VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Ajustes a Deducir

VALORACION DE LAS MERCADERIAS

Son conceptos que se encuentran incluidos en el precio FOB pero que no
integran el Valor Imponible:

● Recargos retroactivos
● Intereses por financiación
● Descuentos admisibles no aplicados
● Gastos de construcción, armado y montaje en el país de destino
● Asistencia técnica en el país de destino
● Servicios post venta
 DERECHOS DE EXPORTACION

• Gravan la Exportación a consumo.

• Pueden ser Ad valorem o específicos (Precios Oficiales).
• Es el que Rige a la Fecha de Oficialización de la Operación de Exportación.
• Para la aplicación del derecho de exportación ad valorem, el valor
imponible de la mercadería que se exportare para consumo es el valor
FOB.
• Se calcula sobre la Base Imponible es decir Valor Imponible con la
exclusion de los derechos y demas tributos que graven la exportación
 DERECHOS DE EXPORTACION

Inclusión del Derecho en el precio de Exportación:

• Tiene lugar cuando la traslación del impuesto se realiza hacia adelante a través
del precio de venta al exterior, donde el comprador es quien soporta la carga
tributaria.

• Es Facultativo, por ello es el exportador quien determina si incluye o excluye del

precio de venta al exterior el Derecho.

• La decisión debe ser manifestada en el SIM. Para ello deberá utilizarse el

Coeficiente de detracción de derechos.
 DERECHOS DE EXPORTACION

Coeficiente de Detraccion de Derechos (Coeficiente de exportación):

• Expresión aritmética que permite detraer los derechos de exportación que se

encuentren incluidos en el precio para determinar la Base Imponible.

• Consiste en dividir 100 por 100 más la alícuota del derecho de exportación vigente
y se expresa con 5 decimales.

• Si el derecho esta incluido en el precio, entonces el CF será inferior a 1.

• Si el derecho NO esta incluido en el precio, entonces el CF será igual a 1.

 VALORACION DE LAS MERCADERIAS
Costo Mercadería
+/-Gastos Lugar Art. 736
+Comisiones
Base de Cálculo Derechos
Casillero FOB
de Exportación
+Ajustes a Incluir
-Ajustes a Deducir
-Insumos Temporales
VALOR IMPONIBLE
x Coeficiente de Exportación
BASE IMPONIBLE
 ESTIMULOS A LA EXPORTACION

• Restitución total o parcial por parte del Estado Nacional de los importes que se
presumen puedieron pagar en el mercado interno en concepto de tributos
interiores por las mercaderías de orígen argentino, nuevas y sin uso, y que se
exporten a consumo a título oneroso.

• Porcentaje sobre la Base del Reintegro. Determinado por la posición arancelaria.

• Posibilidad de utilizarlos para cancelar otras obligaciones fiscales (seguridad

social, deudas impositivas, deudas aduaneras)

• Disminuyen el costo total de los bienes a exportar

 ESTIMULOS A LA EXPORTACION

Casillero FOB

Base de Cálculo Reintegros -Comisiones

de Exportación +Ajustes a Incluir
-Ajustes a Deducir
-Insumos Temporales
-Insumos a Consumo
BASE REINTEGROS
 ESTIMULOS A LA EXPORTACION

Reintegros: Requisitos para el cobro

• Estar al día impositivamente

• Haber pagado los derechos de exportación
• Haber embarcado la mercadería
• Tener el Cumplido de Exportación
• Cumplir con los plazos de ingresos de divisas en el SECOEXPO
FORMULA BASICA Costos de Producción
+ Gastos Administrativos y Comerciales
+ Gastos Financieros y Bancarios
+ Embalajes de Exportación
+ Margen de Utilidad deseado
PRECIO EXW
+ Gastos a FOB Fijos
PRECIO EMPRESA
+ Gastos a FOB Variables
- Estímulos de Exportación
PRECIO FOB
+ Flete Internacional
PRECIO CFR
+ Seguro Internacional
PRECIO CIF
 COSTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
PRODUCCION Y COMERCIALES
• Sólo debe considerar los que demande la
exportación
• Promoción y publicidad en el exterior
• Comisiones de venta al exterior
• Pasajes, estadías, viáticos
• Confección de documentación aduanera,
comercial y de intervención de terceros
organismos.
 EMBALAJES DE
GASTOS FINANCIEROS EXPORTACION
Y BANCARIOS
• Costos de créditos para la producción de los
• Materiales especiales
bienes
• Mano de obra especializada
• Intereses por Prefinanciación
• Certificaciones de fumigación
• Avales y garantías bancarias
• Normativa SENASA NINF 15 para embalajes
• Comisiones bancarias
de Madera
• Gastos de herramientas de cobro de
exportaciones
FACTOR DE INFERENCIA DE PRECIOS

• Margen de ventas normal de las empresas para

operaciones de exportación
• Particular para cada exportación
• Dependiente del mercado destino
• Del comportamiento de la oferta y demanda

F (i) = (margen de utilidad / 100)

1 – (margen de utilidad / 100)
PRECIO EX-WORK
Costo total + Margen
de Utilidad deseado

Incluye todos los gastos

hasta dejar la
mercadería lista para
exportar en la puerta
de su fabrica

Costos y gastos de
producción

Documentación de
exportación

Envases y embalajes
para exportación
GASTOS HASTA FOB FLETES INTERNOS

SEGUROS INTERNOS
GASTOS DESPACHANTE
DE ADUANA

DERECHOS DE

GASTOS A FOB
GASTOS DE PUERTO EXPORTACION
almacenaje, manipuleo,
verificacion de aduana,
etc.
PRECIO FOB

FOB = EXW + Gastos a

FOB

Incluye todas las

erogaciones hasta
colocar la mercadería
traspasando la borda
del buque con destino
al exterior.

Debe despachar la
mercadería en aduana.
FORMULA BASICA Costos de Producción
+ Gastos Administrativos y Comerciales
+ Gastos Financieros y Bancarios
+ Embalajes de Exportación
+ Margen de Utilidad deseado
PRECIO EXW
+ Gastos a FOB Fijos
PRECIO EMPRESA
+ Gastos a FOB Variables
- Estímulos de Exportación
PRECIO FOB
+ Flete Internacional
PRECIO CFR
+ Seguro Internacional
PRECIO CIF
 1) COSTOS DE PRODUCCION
1.1 Materias Primas / Insumos
1.1.1 Nacionales COSTO TOTAL (1+2+3+4)
1.1.2 Importados adquiridos en plaza *FACTOR DE INFERENCIA F(i) xxx%
1.1.3 Importados a consumo TOTAL VALOR EXW
1.1.4 Importados DIT
ESTIMACION PRECIO DE

5) GASTOS DE EXPORTACIÓN FIJOS

1.2 Mano de Obra / Cargas Sociales
5.1 Fletes Internos
1.3 Otros gastos de Producción
5.2 Seguros Internos
TOTAL COSTOS DE PRODUCCION
5.3 Gastos en Puerto / Dep. Fiscal
EXPORTACION

2) GASTOS ADMINISTRATIVOS Y COMERCIALES 5.4 Arancel SIM

2.1 Administrativos 5.5 Guarda y Digitalización
2.2 Comisiones de venta al exterior TOTAL GASTOS A FOB FIJOS
2.3 Pasajes, estadías, viáticos PRECIO EMPRESA
2.4 Publicidad en el exterior
6) GASTOS DE EXPORTACIÓN VARIABLES EN FOB
2.5 Documentación de Exportación
6.1 Honorarios Despachante de Aduana % FOB
2.6 Otros Gastos Adm. y Com.
6.2 Derecho de Exportación % BI
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS Y COMERCIALES
TOTAL GASTOS A FOB VARIABLES
3) GASTOS FINANCIEROS Y BANCARIOS
7) ESTÍMULOS DE EXPORTACIÓN
3.1 Intereses Prefinanciación expo.
6.1 Reintegros % BR
3.2 Avales y Garantias por prefi.
6.2 Draw Backs
3.3 Gastos Bancarios
6.3 Reembolsos
3.4 Otros Gastos Fin. / Bancarios
TOTAL ESTIMULOS DE EXPORTACIÓN
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y BANCARIOS
4) EMBALAJES DE EXPORTACIÓN
TOTAL VALOR FOB
FLETE INTERNACIONAL
4.1 Materiales
4.2 Mano de Obra especializada TOTAL VALOR CFR
4.3 Certificaciones Fumigación SEGURO INTERNACIONAL
4.4 Otros Gastos de embalajes TOTAL VALOR CIF
TOTAL GASTOS DE EMBALAJES
 RESUMEN
ESTIMACION PRECIO DE

TOTAL COSTOS DE PRODUCCION

+TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS Y COMERCIALES
EXPORTACION

+TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y BANCARIOS

+TOTAL GASTOS DE EMBALAJES
TOTAL VALOR EXW
+TOTAL GASTOS A FOB FIJOS
PRECIO EMPRESA
+TOTAL GASTOS A FOB VARIABLES
-TOTAL ESTIMULOS DE EXPORTACIÓN
TOTAL VALOR FOB
FLETE INTERNACIONAL
TOTAL VALOR CFR
SEGURO INTERNACIONAL
TOTAL VALOR CIF
CASO PRACTICO
 Una empresa quiere exportar una maquina fabricada en su establecimiento en Córdoba, para lo
cual nos aporta los siguientes datos a efectos que calculemos el precio de exportación.
Se han utilizado los siguientes Insumos:

• Nacionales: $15.800
• Importados adquiridos en el mercado interno: $ 9.000
• Importados definitivamente por el exportador adquiridos en el exterior CIF: $ 3.000
• Importados DIT: $1.600

Ademas las siguientes erogaciones por la operación:

• Gastos administrativos: $ 150

• Comisiones de venta pagadas al exterior: $ 500
• Documentación de Exportación: $ 210
• Gastos bancarios: $ 135
• Materiales para embalajes: $ 420
• Mano de obra embalajes: $ 100
• Certificados de fumigación embalajes: $ 50
• Fletes internos hasta el puerto: $ 800
• Flete internacional hasta destino: $ 2.700
• Seguros internos hasta el puerto: $ 50
• Seguro internacional hasta destino: $380
• Gastos en puerto: $ 330
• Arancel SIM: $10
• Guarda y Digitalización: $ 28
• Honorarios Despachante de aduana: 2% FOB
 OBTENER:
Sabemos que la mercadería esta
alcanzada por el pago del 5% de
Derecho de exportación, y 1) Precio FOB
beneficiada con el 6% de Reintegros. 2) Base Imponible
3) Base cálculo de estímulos
4) Las partes aún se encuentran en las negociaciones por el
El margen de ventas normal de la precio a comercializar, por lo que nos piden encontrar los
empresa para operaciones de
precios CFR y CIF para continuar con la negociación.
exportación, es del 26%.
 IC IO
RC
E JE
IO N O
UC CTIC
O L A
S P R
RE
 GRACIAS!
Lic. Florencia Diaz Cocilovo
fdiazcocilovo@dcglobal.com.ar