Unidad 1

TRIBUTACIÓN II

Tarea virtual # 1
ESTUDIANTE: LELYS MAILY RIVAS OROZCO

Tarea virtual # 1
Tema: Impuesto al valor agregado

Objetivo: Elaborar el formulario 104 del impuesto al valor agregado

Actividades: Consulte la bibliografía indicada para la realización de esta tarea virtual.

Para resolver la siguiente tarea virtual usted debe consultar la LORTI en los
artículos:
LEY REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (SRI, Ley de Régimen
Tributario Interno, 2023)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Art. 52.- Objeto del impuesto
Art. 53.- Concepto de transferencia
Art. 54.- Transferencia que no son objeto del impuesto
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios
Art. 57.- Crédito tributario por exportación de servicios
Art. 58. - Base imponible general
Art. 59. - Base imponible en los bienes importados

Guía para contribuyentes Elaboración y envío de la declaración del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) (SRI G. d.) Artículos de revisión

https://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/111dd5f3-c2654d6c-a1bc-
(SRI, Declaración de iva)

Con la siguiente información elabore el formulario 104 aplicando el factor de

proporcionalidad.

La Compañía GENERALMOTOR S. A. cuyo RUC: 0992954795001 denominada

contribuyente especial cuya actividad principal es la compra y venta de motos y
repuestos para lo cual presenta la siguiente información para su declaración del IVA.
ENERO 2023
Considerar que las siglas (AR) es AGENTE DE RETENCION

Todas las compras se realizan con transferencias bancarias y todas las ventas también
son recibidos los cobros con transferencias bancarias

VENTAS

 Enero. 12.- Se Vende a Distribuidora Ramírez RUC: 0992996463001;

(Contribuyente especial) motos por $ 115.000 más IVA con la factura N°
001-001-102 autorización 111470963147
  Enero 13.-Vende a Estuardo Sánchez S. A (AR). AGENTE DE RETENCION RUC:
1791248201001 (Contribuyente normal) MOTOS por
$ 25.000 más IVA con la factura 001-001-103 autorización 111470963147

 Enero 13.-Vende motos al señor Luis Cajas RUC: 0603391004001 (no obligado a
llevar contabilidad) el valor de $ 1.200,00 más IVA con la factura N° 001-001-104
autorización 111470963147

 Enero 14.- Exporta motos por $ 86.500,00 (valor FOB) a Chile con la Factura 001-
001-105 cuyo N° de autorización 111470963147 al cliente 3M quien es una persona
jurídica ubicada en Chile el pasaporte tributario de esta empresa es el N°85247369.

 Enero 15. La compañía ventas un Tractor agrícola de 200 hp gravados con 0% de

IVA por el valor de $40.000,00 más IVA, a la empresa Agrícola Vaca S.A.
(CONTRIBUYENTE ESPECIAL), dicho lo realizan a través de una transferencia
bancaria. Se emitió la factura N.º 001-001-106

COMPRAS

 Enero 5.- Se compra motos por $ 80.000,00 más IVA a Motor UNO
(RUC: 0992813857001) contribuyente especial según la factura N° 001-
002-402 Cuyo número de autorización es 111528467899

 Enero 8.- Compra a Distribuir J&P S. A. AGENTE DE RETENCION (AR) (RUC:

0190383709001) con factura N°001-001-745, se compra repuestos de motos por
$ 4.700,00 más IVA cuyo número de autorización 1110258741

 Enero 10.- Pago por transporte al señor Pedro Cruz, obligado a llevar contabilidad
(AR) AGENTE DE RETENCION ((RUC:0921324174001) con factura N° 001-002-
00018 el valor de $560.00 cuyo número de autorización 1118792546
  Enero 11.- Se pagó a Luis Campos persona natural no obligada a llevar contabilidad (RUC: 0904215076) por mantenimiento
de motos el valor

de $4.500,00 más IVA según factura Nº001-001-11 cuyo número de autorización 1111178521

 Enero 12.- Se paga por tramites de placas al señor Aurelio Benítez el número de cedula es 0916068737, pero no posee factura
se emite la liquidación de compras N° 001-001- 36 por el valor de $140.00 más iva cuyo número de autorización 111336657872

FACTURAS DE VENTAS
CLIENTE
# FECHA RAZÒN SOCIAL RUC N. DOCUMENTO N, AUT DETALLE SUBTOTAL 12% SUBTOTAL 0% IVA 12% TOTAL RTE IVA 70% RTE IVA 30% RTE IVA 10%
1 12/1/2023 LUIS CAJAS 0603391004001 001-001-102 1,1147E+11 VENTA DE MOTO 115.000,00 0,00 13.800,00 128.800,00 1.380,00 CONTRIBUYENTE ESPECIAL
2 13/1/2023 Estuardo Sánchez S.A 1791248201001 001-001-103 1,1147E+11 VENTA DE MOTO 25.000,00 0,00 3.000,00 28.000,00 Contribuyente normal
3 13/1/2023 LUIS CAJAS 0603391004001 001-001-104 1,1147E+11 VENTA DE MOTO 1.200,00 0,00 144,00 1.344,00 NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
4 14/1/2023 EXPORTADOR CHILE N°85247369 001-001-105 1,1147E+11 EXPORTA MOTO 0,00 86.500,00 0,00 86.500,00 EXPORTACIÒN
5 15/1/2023 a Agrícola Vaca S.A 001-001-106 1,1147E+11 VENTA DE UN TRACTOR 0,00 40.000,00 0,00 40.000,00 0,00 CONTRIBUYENTE ESPECIAL
TOTAL….............. 141.200,00 126.500,00 16.944,00 284.644,00 0,00 0,00 1.380,00

FACTURAS DE COMPRAS
PROVEEDOR
# FECHA RAZÒN SOCIAL RUC N. DOCUMENTO N, AUT DETALLE SUBTOTAL 12% SUBTOTAL 0% IVA 12% TOTAL RTE IVA 70% RTE IVA 30% RTE IVA 10%
1 5/1/2023 MOTOR UNO 0992813857001 001-002-402 1,1153E+11 COMPRA DE MOTO 80.000,00 0,00 9.600,00 89.600,00 960,00 CONTRIBUYENTE ESPECIAL
2 8/1/2023 Distribuir J&P S.A. 0190383709001 001-001-745 1110258741 REPUESTO DE MOTOS 4.700,00 0,00 564,00 5.264,00 169,20 AGENTE DE RETENCION
3 10/1/2023 Pedro Cruz 0921324174001 001-002-00018 1118792546 PAGO POR TRANSPORTE 0,00 560,00 0,00 560,00 AGENTE DE RETENCION
4 11/1/2023 LUIS CAMPOS 0904215076 001-001-11 1111178521 MANTENIMIENTO DE MOTOS 4.500,00 0,00 540,00 5.040,00 378,00 NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
TOTAL…................... 89.200,00 560,00 10.704,00 100.464,00 378,00 169,20 960,00
 LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
CLIENTE
# FECHA RAZÒN SOCIAL RUC N. DOCUMENTO N, AUT DETALLE SUBTOTAL 12% SUBTOTAL 0% IVA 12% TOTAL RTE IVA 100%
1 12/1/2023 AURELIO BENITEZ 0916068737 5001-001- 36 1,1134E+11 TRAMITES DE PLACA 140,00 0,00 16,80 156,80 16,80 NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
TOTAL…................... 140,00 0,00 16,80 156,80 16,80

TOTAL DE COMPRAS 89.340,00 10.720,80 100.620,80 1.524,00

 LIQUIDACIÓN DE IVA
B.I. IMPUESTO EXENTO
VENTAS -
VENTAS AL CONTADO 141.200,00 16.944,00
VENTAS A CREDITO - 0,00
La compañía Express S.A. va a proceder a realizar su declaración
NOTAS DE CREDITO - 0,00
correspondiente al mes de JULIO, para lo cual cuenta con los siguientes
TOTAL 141.200,00 16.944,00 0,00
datos: VENTAS 12% por US 150.000; sus COMPRAS 12% de
mercaderia ascienden a un total de US 85.000; y sus COMPRAS 0%
B.I. IMPUESTO EXENTO
ascieden a US 950.00; por sus ventas tuvieron RETENCIONES DE IVA
COMPRAS BIENES 12% 84.700,00 10.164,00
COMPRAS SERVICIOS 8% - de sus clientes de US 5.400
COMPRAS SERVICIOS 12% 4.640,00 556,80
NOTAS DE CREDITO -
TOTAL 89.340,00 10.720,80 0,00

IMPORTACIONES B.I. IMPUESTO IVA EN COMPRAS > IVA EN VENTAS CRÉDITO TRIBUTARIO
CARPETA DE IMPORTACION # 89 - -
-
- IVA EN COMPRAS < IVA EN VENTAS IVA POR PAGAR AL SRI
TOTAL IMPORTACIONES 0,00 - 10.720,80 16.944,00 6.223,20

CREDITO TRIBUTARIO MES ANTERIOR

615
RET. DE IVA QUE NOS HAN EFECTUADO B.I. VALOR 617
10% 13.800,00 1.380,00
30%
70% SUBTOTAL IVA TOTAL RETENCION DE IVA
100% 89.340,00 10.720,80 100.060,80 1.524,00
TOTAL 1.380,00
10,00 CONTRIBUYENTE E 960,00
TOTAL A PAGAR DE IVA / CRÉDITO TRIBUTARIO 30% BIENES 169,20
70% SERVICIO 378,00
100% LIQUIDACIÒN C 16,80
LIQUIDACIÓN DEL IVA
IVA EN VENTAS 16.944,00 menos
RETENCIONES DEL IVA 1.380,00 menos
IVA EN COMPRAS 10.720,80 mas
RETENCIONES DEL IVA 1.524,00 mas
IVA POR PAGAR 6.079,20 6.079,20
 FORMULARIO IVA
ARIFA VARIABLE DE IVA PARA ACTIVIDADES TURÍSTICAS
Decreto ejecutivo que determina el porcentaje de tarifa reducida de IVA en la prestación de servicios definidos como actividades turísticas (Aplica para ventas y compras) 203
VENTAS
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
. (VALOR BRUTO - N/C) .
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente de cero 401 141.200,00 411 141.200,00 421 16.944,00
Ventas de activos fijos gravadas tarifa diferente de cero 402 412 422
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente de cero (TARIFA VARIABLE) 410 420 430
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a pagar) . 423
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor) . 424
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 403 413 .
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 404 414 .
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 405 415 .
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 406 416 .
Exportaciones de bienes 407 417 .
Exportaciones de servicios y/o derechos 408 418 .
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 141.200,00 419 141.200,00 429 16.944,00
Transferencias no objeto o exentas de IVA 431 441 .
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes . 442 .
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes . 443 453
Ingresos por reembolso como intermediario / valores facturados por operadoras de transporte / ingresos obtenidos por parte de las434
sociedades de gestión colectiva como
444intermediarios (informativo) 454
.
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a contado este mes 480
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a crédito este mes 481
Total impuesto generado (trasládese campo 429) 482 16.944,00
Impuesto a liquidar del mes anterior (trasládese el campo 485 de la declaración del período anterior) 483
Impuesto a liquidar en este mes 484
Impuesto a liquidar en el próximo mes 482-484 485
Mes a pagar el monto de IVA diferente de cero por ventas a crédito de este mes 486
Tamaño COPCI 487
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES 483+484 499 16.944,00

Total comprobantes de venta emitidos 111 . Total comprobantes de venta anulados 113
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
. (VALOR BRUTO - N/C) .
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 500 89340,00 510 89340,00 520 10720,8
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 501 511 521
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario tarifa variable) 530 533 534
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero (sin derecho a crédito tributario) 502 512 522
Importaciones de servicios y/o derechos gravados tarifa diferente de cero 503 513 523
Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero 504 514 524
Importaciones de activos fijos gravados tarifa diferente de cero 505 515 525
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en positivo al crédito tributario) . 526
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributario) . 527
Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 506 516 .
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 507 560,00 517 560,00 .
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE (hasta diciembre 2021), NEGOCIOS POPULARES (desde enero 2022) 508 518 .
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 89340,00 519 89340,00 529 10720,80
Adquisiciones no objeto de IVA 531 541 .
Adquisiciones exentas del pago de IVA 532 542 .
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes . 543 .
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes . 544 554
Pagos netos por reembolso como intermediario / valores facturados por socios a operadoras de transporte / pagos realizados por parte
535 de las sociedades de gestión colectiva
545 como intermediarios (informativo)
555
.
Factor de proporcionalidad para crédito tributario (411+412+415+416+417+418) / 419 563 1,0000
Crédito tributario aplicable en este período (de acuerdo al factor de proporcionalidad o a su contabilidad) (520+521+523+524+525+526-527) x 563 564 10.721
.
Total comprobantes de venta recibidos por adquisiciones y 115 . Total notas de venta recibidas 117
Total liquidaciones de compra emitidas (por pagos tarifa 0% de IVA, o por reembolsos en relación de dependencia) 119

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto causado (si la diferencia de los campos 499-564 es mayor que cero) 601 6.223,20
Crédito tributario aplicable en este período (si la diferencia de los campos 499-564 es menor que cero) 602
(-) Compensación de IVA por ventas efectuadas con medio electrónico y/o IVA devuelto o descontado por transacciones realizadas con personas adultas mayores o personas con discapacidad 603
(-) Compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad, restitución de crédito tributario en resoluciones administrativas o sentencias judiciales de última instancia 604
(-) Saldo crédito tributario del mes anterior
. Por adquisiciones e importaciones (trasládese el campo 615 de la declaración del período anterior) 605
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas (trasládese el campo 617 de la declaración del período anterior) 606
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas con medio electrónico (trasládese el campo 618 de la declaración del período anterior) 607
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad, restitución de(trasládese
crédito tributario
el campoen619
resoluciones
de la declaración
administrativas
del período
o sentencias
anterior) judiciales
608 de última instancia
(-) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este período 609 1.524,00
(-) IVA devuelto o descontado por transacciones realizadas con personas adultas mayores o personas con discapacidad 622
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado por adquisiciones efectuadas con medio electrónico 610
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad 611
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado (por concepto de devoluciones de IVA), ajuste de IVA por procesos de control y otros (adquisiciones en importaciones), imputables al crédito tributario 612
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado, ajuste de IVA por procesos de control y otros (por concepto retenciones en la fuente de IVA), imputables al crédito tributario 613
(+) Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del sector público imputable al crédito tributario en el mes 614
Saldo crédito tributario para el próximo mes
. Por adquisiciones e importaciones 615
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas 617
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas con medio electrónico 618
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas - Ley de solidaridad, restitución de crédito tributario en resoluciones administrativas o sentencias judiciales619 de última instancia
SUBTOTAL A PAGAR Si (601-602-603-604-605-606-607-608-609+610+611+612+613+614) > 0 620 4.699,20
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2013), RETENCIÓN DE IVA EN VENTAS DIFERENTES PORCENTAJES (aplica para Ejercicios 621 posteriores al 2021)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÓN Y RETENCIONES EFECTUADAS EN VENTAS (varios porcentajes) 620+621 699 4.699,20
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS A EFECTOS DE DEVOLUCIÓN A EXPORTADORES HABITUALES DE BIENES VALOR ISD PAGADO
Importaciones de materias primas, insumos y bienes de capital que sean incorporadas en procesos productivos de bienes que se exporten 700 701
. PORCENTAJE
Proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al Ecuador, respecto del total de las exportaciones netas de bienes 702

AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Retención del 10% 721 1.380,00
Retención del 20% 723
Retención del 30% 725 -
Retención del 50% 727
Retención del 70% 729 -
Retención del 100% 731 -
TOTAL IMPUESTO RETENIDO 721+723+725+727+729+731 799 1.380,00
Devolución provisional de IVA mediante compensación con retenciones efectuadas 800
Retenciones efectuadas y no pagadas sector público, universidades y escuelas politécnicas 802
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN (799-800-802) 801 1.380,00

TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (699+801) 859 6.079,20

.
Pago previo 890
Detalle de imputación al pago (para declaraciones sustitutivas)
. Interés 897
. Impuesto 898
. Multa 899

Pago directo en cuenta única del tesoro nacional (uso exclusivo para instituciones y empresas del sector público autorizadas) 880
.
¿Tiene derecho al pago diferido del IVA a pagar de este ejercicio fiscal conforme al Decreto 1021 del 2020 por la emergencia sanitaria en relación con el COVID-19? 881
Cuota 1 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (10%) 882
Cuota 2 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (10%) 883
Cuota 3 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (20%) 884
Cuota 4 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (20%) 885
Cuota 5 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (20%) 886
Cuota 6 del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal 2020 (20%) 887

VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR (859-898) 902 6.079,20
Interés por mora 903
Multa 904
TOTAL PAGADO 999