4.10 - Inversiones en Bonos - LibreTexts Español

1/11/23, 11:53 4.
10: Inversiones en Bonos - LibreTexts Español
4.10: Inversiones en Bonos

Una empresa puede invertir en los bonos de otra corporación si no tiene necesidad inmediata de su efectivo, al igual que
puede invertir en acciones de otra corporación. Un inversionista en bonos está prestando dinero a otra corporación. Se
utiliza una cuenta separada que menciona el nombre único de la corporación para cada inversión en bonos.
Por ejemplo, una compañía podría invertir en los bonos de otras tres corporaciones y utilizar Inversión en bonos ABC,
Inversión en bonos Home Depot e Inversión en bonos de Delta Airlines como sus tres nombres de cuentas de activos distintos.
Existen cinco entradas de diario posibles relacionadas con la inversión en bonos, de la siguiente manera:
1. Compra la inversión de bonos
2. Registrar los recibos semestrales de interés
3. Amortizar el descuento o prima
4. Ajustar al valor razonable
5. Vender la inversión de bonos
Las inversiones en bonos se contabilizan de tres formas diferentes, dependiendo de cuánto tiempo pretenda mantener la
inversión el inversionista. Los bonos se clasifican como uno de los tres tipos de valores.
La deuda se clasifica como (a) mantenida hasta su vencimiento cuando el inversionista tiene la intención y la capacidad
de mantener el plazo completo del bono.
La deuda se clasifica como (b) negociación cuando la intención es venderla en el corto plazo con fines de lucro y
poseerla menos de un año.
La deuda se clasifica como (c) disponible para la venta cuando no se mantiene hasta el vencimiento ni se negocia.
Las cuentas de inversión en bonos aparecen en la sección de activos del balance general. Aquellos que se clasifican como
valores bursátiles para ser vendidos o negociados en el plazo de un año son activos corrientes. Los valores mantenidos a
vencimiento y disponibles para la venta que están destinados a ser propiedad por más de un año se clasifican como
inversiones a largo plazo.
Los bonos tienen un valor nominal, que es la cantidad que se devolverá en la fecha de vencimiento. En el ejemplo que
sigue, el monto facial es de $5,000,000. Además, la inversión en bonos mostrará una tasa de contrato, que es el porcentaje de
interés que se pagará anualmente a los inversionistas. En el ejemplo, la tasa de interés es del 8%. Los bonos también están
vigentes por un período de tiempo establecido y tienen una fecha de vencimiento. En el ejemplo, el plazo de los bonos es de
cuatro años, por lo que la fecha de vencimiento es el 31 de diciembre de 2021. En esa fecha, a los inversionistas se les
reembolsa el monto nominal de la inversión en bonos.
4.10.1 Valores mantenidos hasta su vencimiento

Las inversiones en bonos se clasifican como mantenidas hasta su vencimiento cuando el inversionista tiene la intención y la
capacidad de mantener el plazo completo del bono. Dos versiones de las entradas del diario relacionadas con la inversión
en títulos de bonos mantenidos a vencimiento se ilustran una al lado de la otra en las entradas del diario que siguen. Las
operaciones de la izquierda ilustran transacciones para inversiones en bonos compradas con descuento. A la derecha están
las entradas de diario para bonos comprados con prima. Se incluyen explicaciones.
Los títulos de bonos mantenidos a vencimiento aparecen bajo el título de Inversiones a Largo Plazo en la sección de activos
del balance general. Se reportan a su costo amortizado, como se explica a continuación. No se ajustan al valor razonable.
1A. Compra de la inversión en bonos de valores mantenidos a vencimiento

Los bonos se pueden comprar por su cantidad nominal. También se podrán adquirir ya sea con descuento o prima; es
decir, por menos o más del monto nominal, respectivamente. Si la tasa de interés contractual que ofrece la corporación
emisora es menor que la tasa de mercado actual, los inversionistas compran los bonos con un descuento (por un monto
inferior al nominal). Si la tasa de interés contractual que ofrece la corporación emisora es mayor que la tasa de mercado en
curso, los inversionistas compran los bonos a una prima (por un monto superior al nominal).
https://espanol.libretexts.org/Negocio/Contabilidad/Libro%3A_Principios_de_Contabilidad_Financiera_(Jonick)/04%3A_Activos_con_más_detalle/4.… 1/25
1/11/23, 11:53 4.10: Inversiones en Bonos - LibreTexts Español
Los siguientes bonos se adquieren el 1 de enero de 2018.
A un descuento (la tasa de mercado es menor) A Premium (la tasa de mercado es mayor)
1/1/2018 Your Corporation compra $5,000,000 de 1/1/2018 Your Corporation compra $5,000,000 de
bonos de cuatro años, 6% ABC Co. por $4,700,000. (La bonos de cuatro años, 6% ABC Co. por $5,300,000. (La
inversión en bonos se compra con un descuento de inversión en bonos se compra con una prima de 300,000
$300,000). dólares).
Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito
Inversi Inversi
ón en 4,700,0 ón en 5,300,0
▲ ▲
accione 00 Bonos 00
s ABC ABC
Efectiv Efectiv
▼ 4,700,000 ▼ 5,300,000
o o
▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos ▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos
que va en aumento. que va en aumento.
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está ▼ El efectivo es una cuenta de activos que está
disminuyendo. disminuyendo.
Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:
Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC
Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

Fecha Débito Débito Fecha Débito Débito Crédito
o o o o o
4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

00 00 00 00
2A. Registrar intereses para recibos semestrales de intereses de valores mantenidos hasta su vencimiento
La corporación que emitió los títulos de bonos paga intereses al inversionista semestralmente, o cada seis meses. La
empresa emisora paga intereses semestrales los días 30 de junio y 31 de diciembre de cada año. El monto se determina
multiplicando el monto nominal de los bonos por la mitad de la tasa anual del contrato.
A un descuento (la tasa de mercado es menor)

A Premium (la tasa de mercado es mayor)
CADA SEIS MESES Su Corporación registra los
CADA SEIS MESES Su Corporación registra los
intereses semestrales recibidos y descuentos
intereses semestrales recibidos y la prima amortizada.
amortizados.
▲ Efectivo 15,000 ▲ Efectivo 15,000
Ingresos
Ingresos
por
▲ 15,000 ▲ por 15,000
Inversió
Intereses
n
▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en ▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en
aumento. aumento.
▲ Los ingresos por intereses son una cuenta de ingresos ▲ Los ingresos por intereses son una cuenta de ingresos
Montos de ingresos en efectivo e intereses = ($5,000,000 x 6%)/2 Montos de ingresos en efectivo e intereses = ($5,000,000 x
6%)/2
Los saldos de las cuentas de inversión no se ven afectados por la recepción de los intereses. Esta transacción se registra
cada seis meses ya que se recibe el efectivo por los ingresos por intereses mientras se mantenga la inversión.
3A. Amortización de Descuento o Prima para Valores Mantenidos hasta Vencimiento justo antes de los Estados Financieros
Si los bonos se compran con descuento o prima, existe una diferencia entre el monto pagado por la inversión y el monto
nominal. Esa diferencia se contabiliza a lo largo del tiempo como Ingresos por Intereses en lugar de registrarse como
Ingresos por Intereses de una vez en el momento de la compra. Este proceso se llama amortización; es similar a la
depreciación pero para activos no físicos. Supongamos que el inversionista prepara estados financieros al final de cada año
natural. Se utilizará el método de línea recta para amortizar el monto del descuento o prima al final de cada año, lo que
implica dividir el monto del descuento o prima por el número de años en el plazo del bono.
CADA AÑO FIN Su Corporación registra los intereses CADA AÑO FIN Su Corporación registra los intereses
semestrales recibidos y el descuento amortizado. semestrales recibidos y la prima amortizada.
Inversi Ingres
ón en os por
▲ 75.000 ▼ 75.000
Bonos Interes
ABC es
Ingres Interes
os por es en
▲ 75.000 ▼ 75.000
Inversi Bonos
ón ABC
▲ El efectivo es una cuenta de activos que va en ▼ Ingresos por intereses es una cuenta de ingresos que
aumento. está disminuyendo.
▲ Los ingresos por intereses son una cuenta de ingresos ▼ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos
que va en aumento. que está disminuyendo.
Monto de amortización de inversión = ($5,000,000 - Monto de amortización de inversión = ($5,000,000 -

$4,700,000)/4 años = $75,000 $5,300,000)/4 años = $75,000
La entrada en el diario anterior se repite cada fin de año por un total de cuatro años en el plazo del bono.
Los libros de contabilidad que siguen muestran el cambio a lo largo del tiempo en el monto en libros de la inversión en
bonos ya que el descuento o prima se amortiza cada año.
Con cada entrada en el libro mayor de la cuenta de inversión, los saldos de débito corrientes se acercan cada vez más al
monto nominal de los bonos. El saldo adeudo de una inversión comprada con descuento aumenta continuamente. El saldo
adeudo de una inversión comprada con prima disminuye continuamente.

o o o o o
4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

1/1/18 1/1/18
00 00 00 00
31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

75.000 75.000
18 00 18 00
31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

75.000 75.000
19 00 19 00
31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

75.000 75.000
20 00 20 00
31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

75.000 75.000
21 00 21 00
4A. Ajustar al valor razonable - No aplicable para valores mantenidos hasta su vencimiento
Las inversiones mantenidas a vencimiento no se ajustan al valor razonable a lo largo del tiempo ya que la intención no es
venderlas con una ganancia o pérdida anterior a la fecha de vencimiento de los bonos. Por lo tanto, no hay entrada en
diario para ajustar las inversiones mantenidas a vencimiento al valor razonable.
5A. Alternativa #1 - Vender la inversión en bonos de valores mantenidos a vencimiento en la fecha de vencimiento
Los inversionistas reciben el monto nominal completo en la fecha de vencimiento. Los valores mantenidos a vencimiento
generalmente se reembolsan en la fecha de vencimiento, por lo que esta es la transacción más común para el reembolso.
12/31/21 ABC Co. canjea los bonos y devuelve el 12/31/21 ABC Co. canjea los bonos y devuelve el
monto nominal de $5,000,000 a Su Corporación después monto nominal de $5,000,000 a Su Corporación después
de la vigencia completa del bono. de la vigencia completa del bono.
Efectiv 5,000,0 Efectiv 5,000,0

▲ ▲
o 00 o 00
Inversi Interes
ón en es en
▼ 5,000,000 ▼ 5,000,000
Bonos Bonos
ABC ABC
aumento. aumento.
▼ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos ▼ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos
que está disminuyendo. que está disminuyendo.

o o o o o
4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

1/1/18 1/1/18
00 00 00 00
31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

75.000 75.000
18 00 18 00
31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

75.000 75.000
19 00 19 00
31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

75.000 75.000
20 00 20 00
31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

75.000 75.000
21 00 21 00
31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

0 0
21 00 21 00
5A. Alternativa #2 - Vender la inversión en bonos de valores mantenidos a vencimiento antes de la fecha de vencimiento
Los inversionistas pueden recibir más o menos del monto nominal del bono si venden la inversión antes de la fecha de
vencimiento. Se puede producir una ganancia o pérdida en la venta. Los ejemplos que siguen muestran un bono comprado
con un descuento que se vende para obtener una ganancia y un bono comprado con una prima que se vende con pérdidas.
La ganancia y pérdida pueden revertirse por una prima y un descuento, respectivamente, también.
Los valores mantenidos a vencimiento generalmente se reembolsan en la fecha de vencimiento, por lo que esta es la
transacción menos común para el reembolso.
12/31/20 Tu Corporación vende el bono después de 12/31/20 Tu Corporación vende el bono después de
tres años completos por $4,945,000 cuando el monto en tres años completos por $5,055,000 cuando el monto en
libros de la inversión es de $4,925,000. libros de la inversión es de $5,075,000.
Crédit Crédit
Cuenta Débito Cuenta Débito
o o
Efectiv 4,945,0 Efectiv 5,055,0

▲ ▲
o 00 o 00
Ganan Pérdid
cia en a en
Venta Venta
▼ 20,000 ▼ 20,000
de de
Inversi Inversi
ón ón
Inversi Interes
ón en 4,925,0 es en 5,075,0
▼ ▼
Bonos 00 Bonos 00
ABC ABC
aumento. aumento.
▲ Ganancia en Venta de Inversión es una cuenta de ▲ Pérdida en Venta de Inversión es una cuenta de
ingresos que va en aumento. ingresos que va en aumento.

o o o o o
4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

1/1/18 1/1/18
00 00 00 00
31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

75.000 75.000
18 00 18 00
31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

75.000 75.000
19 00 19 00
31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

75.000 75.000
20 00 20 00
31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

20 0 0
00 20 00
Ganancia en Venta de Inversión Pérdida en Venta de Inversión

o o o o o
31/12/ 31/12/
20,000 20,000 20,000 20,000
20 20
4.10.2 Inversiones en bonos de compra con intereses devengados y amortización de año parcial
En los anteriores ejemplos mantenidos hasta el vencimiento, las inversiones se compraron el 1 de enero y se vendieron el 31
de diciembre. Cada año el inversionista poseía los títulos de bonos durante los 12 meses completos del año calendario.
Esto, obviamente, no siempre es así. Las inversiones en bonos pueden comprarse y venderse en cualquier momento del
año. Suponiendo que la corporación inversora prepare estados financieros anuales el 31 de diciembre de cada año natural,
la corporación puede necesitar prorrular los montos recibidos por intereses semestrales y los montos amortizados para
ajustar por un año parcial de propiedad.
Los ejemplos siguientes muestran una comparación de las transacciones de año completo a la izquierda y las transacciones
de año parcial a la derecha.
1. Comprar bonos como inversión a largo plazo
Año Completo Año Parcial

1/1/2018 Your Corporation compra $5,000,000 de 3/1/2018 Tu Corporación compra $5,000,000 de bonos
bonos de cuatro años, 6% ABC Co. por $4,700,000. (La de cuatro años, 6% ABC Co. por $4,700,000. (La
inversión en bonos se compra con un descuento de inversión en bonos se compra con un descuento de
$300,000). $300,000).
Inversió
Intereses
n en
▲ 4,700,000 ▲ en Bonos 4,700,000
Bonos
ABC
ABC
Ingresos
▼ Efectivo 4,700,000 ▼ por 5,000
Intereses
▼ Efectivo 4,705,000
▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos

▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos que va en aumento.
que va en aumento. ▼ Ingresos por intereses es una cuenta de ingresos que
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está está disminuyendo.
disminuyendo. ▼ El efectivo es una cuenta de activos que está
disminuyendo.
Los intereses se pagan cada año los días 30 de junio y 31 de diciembre. Dado que Tu Corporación será el dueño del bono el
30 de junio, Tu recibirá el pago semestral completo de $15,000 ($5,000,000 x 3%). No obstante, Tu solo tiene derecho a un
tercio del mismo, o $5,000, ya que el inversionista solo poseía el bono cuatro meses (marzo, abril, mayo y junio) durante el
sexenio. La parte a la que Usted compró el bono tiene derecho al valor de los otros dos meses, o $5,000.
Por lo tanto, al momento del cierre del bono el 1 de marzo, Tu Corporación adelanta al vendedor su porción de $5,000 del
pago de intereses de $15,000 que se pagará el 30 de junio. Como ve en la transacción que sigue, Tu recibe la totalidad de
$15,000 de la compañía que emitió el bono el 30 de junio, y Tu lo conserva todo, $10,000 es por los cuatro meses en que Tu
poseía el bono, y los otros $5,000 son para reembolsar a Tu el monto que pagó al vendedor el 1 de marzo.
2. Recibe Pago Semestral de Intereses los días 6/30/18 y 12/31/18

CADA SEIS MESES Su Corporación registra los CADA SEIS MESES Su Corporación registra los
intereses semestrales recibidos. intereses semestrales recibidos.
Ingresos Ingresos
▲ por 15,000 ▲ por 15,000
Intereses Intereses
aumento. aumento.
Montos de ingresos en efectivo e intereses = Montos de ingresos en efectivo e intereses = ($5,000,000
($5,000,000 x 6%)/2 x 6%)/2

CADA AÑO FIN Su Corporación amortiza el CADA AÑO FIN Su Corporación amortiza la prima
descuento sobre la inversión. sobre la inversión.
Inversió Inversió
n en n en
▲ 75.000 ▲ 62,500
Bonos Bonos
ABC ABC
Ingresos Ingresos
▲ por 75.000 ▲ por 62,500
Intereses Intereses

que va en aumento.
que va en aumento.
▲ Los ingresos por intereses son una cuenta de ingresos
que va en aumento.
que va en aumento.
($5,000,000 - $4,700,000)/4 años = $75.000 x 10/12 =
($5,000,000 - $4,700,000)/4 años = $75,000
62,500
El inversionista sólo puede amortizar el descuento durante el periodo que posee los bonos. En este caso de año parcial, el
inversionista puede amortizar 10 meses sobre 12 meses del año (marzo a diciembre).
4.10.3 Venta de Inversiones en Bonos con Intereses devengados y Amortización de Año Parcial
Un inversionista también debe prorratear los intereses y los montos de amortización si vende la inversión durante un año
calendario.
Los ejemplos siguientes muestran una comparación de las transacciones de año completo a la izquierda y las transacciones
de año parcial a la derecha.
Año Parcial
Año Completo
El 1 de enero de 2016, Your Corporation había
El 1 de enero de 2016, Your Corporation había
comprado $5,000,000 de bonos de cuatro años, 6% ABC
comprado $5,000,000 de bonos de cuatro años, 6%
Co. por $4,700,000. (La inversión en bonos se compró
ABC Co. por $4,700,000. (La inversión en bonos se
con un descuento de 300.000 dólares). Tu amortizó el
compró con un descuento de 300.000 dólares). Tu
descuento el 12/31 a finales de 2016 y 2017. El monto
amortizó el descuento el 12/31 a finales de 2016 y
en libros de la inversión al 31 de diciembre de 2017 es
2017. El monto en libros de la inversión al 31 de
de $4,850.000 ($4,700,000 + $75.000 para 2016 + $75.000
diciembre de 2017 es de $4,850.000 ($4,700,000 +
para 2017).
$75.000 para 2016 + $75.000 para 2017).
Ahora es el 30 de abril de 2018 y Tu Corporación
Ahora es 31 de diciembre de 2018 y Tu Corporación
amortiza el descuento a la fecha en 2018 y vende la
amortiza el descuento a la fecha en 2018 y vende la
inversión por $4,875.000.
inversión por $4,875.000.
4/30/18 Su Corporación amortiza el descuento
12/31/18 Tu Corporación amortiza el descuento sobre
adicional sobre la inversión para 2018, justo antes de la
la inversión para 2018, justo antes de la venta.
venta.
Inversió Inversió
n en n en
▲ 75.000 ▲ 25,000
Bonos Bonos
ABC ABC
Ingresos Ingresos
▲ por 75.000 ▲ por 25,000
Intereses Intereses

que va en aumento.
que va en aumento.
que va en aumento.
que va en aumento.
($5,000,000 - $4,700,000)/4 años = $75,000 x 4/12 =
($5,000,000 - $4,700,000)/4 años = $75,000
25,000

o o o o o
4,700,0 4,700,0 4,700,0 4,700,0

1/1/16 1/1/16
00 00 00 00
31/12/ 4,775,0 31/12/ 4,775,0

75.000 75.000
16 00 16 00
31/12/ 4,850.0 31/12/ 4,850.0

75.000 75.000
17 00 17 00
31/12/ 4,925,0 30/4/1 4,825,0

75.000 25,000
18 00 8 00
En el caso del año parcial donde se vendió la inversión el 30 de abril de 2018, el vendedor recibe dos tercios del monto de
interés de bonos de $15,000 que la compañía emisora pagará el 30 de junio. Esto se debe a que el vendedor poseía la
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inversión cuatro meses durante el periodo de interés de seis meses. El comprador paga estos $10,000 al vendedor al cierre y
el comprador es reembolsado el 30 de junio cuando recibe y se queda con el pago completo de intereses de $15,000.

12/31/18 Tu Corporación vende el bono después de 4/30/18 Tu Corporación vende el bono después de dos
tres años completos por $4,875.000 cuando el monto en años y cuatro meses por $4,875.000 cuando el monto en
libros de la inversión es de $4,925,000. libros de la inversión sea de $4,825,000.
▲ Efectivo 4,885,000 ▲ Efectivo 4,885,000
Pérdida Gananci
en Venta a en
▲ de 50,000 ▲ Venta de 50,000
Inversió Inversió
n n
Inversió Inversió
n en n en
▼ 4,925,000 ▼ 4,825,000
Bonos Bonos
ABC ABC
Ingresos Ingresos
▲ por 10,000 ▲ por 10,000
Intereses Intereses
aumento. aumento.
▲ Pérdida en Venta de Inversión es una pérdida que va ▲ Ganancia en Venta de Inversión es una ganancia que
en aumento. va en aumento.

o o o o o
4,700,0 4,700,0 4,700,0 4,700,0

1/1/16 1/1/16
00 00 00 00
31/12/ 4,775,0 31/12/ 4,775,0

75.000 75.000
16 00 16 00
31/12/ 4,850.0 31/12/ 4,850.0

75.000 75.000
17 00 17 00
31/12/ 4,925,0 30/4/1 4,825,0

75.000 25,000
18 00 8 00
31/12/ 4,925,0 30/4/1 4,825,0

0 0
18 00 8 00
Pérdida en Venta de Inversión Ganancia en Venta de Inversión
Fecha Artícul Débito Crédit Débito Crédit Fecha Artícul Débito Crédit Débito Crédito
o o o o o
31/12/ 30/4/1
50,000 50,000 50,000 50,000
18 8
4.10.4 Negociación de Valores

Una inversión en bonos se clasifica como negociación cuando el inversionista pretende venderla rápidamente dentro de un
año. Los títulos de obligaciones comerciales aparecen en la sección de activos corrientes del balance a su valor razonable.
Las ganancias o pérdidas no realizadas debidas a una diferencia entre costo y valor razonable se reportan en la cuenta de
resultados del inversionista como un componente del resultado integral en la cuenta Ganancia/Pérdida de Holding No
Realizada — Ingresos Netos.
VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Una inversión en bonos se clasifica como disponible para la venta cuando no se mantiene hasta el vencimiento ni se
negocia. Los títulos de bonos disponibles para la venta suelen aparecer bajo el título Inversiones a largo plazo en la sección
de activos del balance general a su valor razonable. Las ganancias o pérdidas no realizadas debidas a una diferencia entre
costo y valor razonable se reportan en el balance del inversionista en la sección de patrimonio de los accionistas bajo el
título Otro Resultado Integral Acumulado en la Ganancia/Pérdida de Holding no realizada — Valores disponibles para la venta
cuenta.
Dos versiones de las transacciones relacionadas con la inversión en bonos se ilustran una al lado de la otra en las entradas
del diario que siguen. Las operaciones de la izquierda ilustran operaciones para inversiones en bonos clasificadas como
valores bursátiles. A la derecha están las operaciones de bonos clasificados como valores disponibles para la venta. Se
incluyen explicaciones.
1. Compra de la Inversión en Bonos de Valores Negociables o Disponibles para la Venta
Observe en este ejemplo que los bonos se compran el 1 de julio, a mitad del año calendario.
Negociación de Valores
Valores disponibles para la venta
7/1/2018 Tu Corporación compra $5,000,000 de bonos
7/1/2018 Tu Corporación compra $5,000,000 de bonos
de cuatro años, 6% ABC Co. por su monto nominal. La
de cuatro años, 6% ABC Co. por su monto nominal. La
inversión se clasifica como un valor comercial ya que
inversión se clasifica como un valor disponible para la
el inversionista espera venderla en aproximadamente
venta ya que la fecha de venta esperada es incierta.
9 meses.
Inversió Inversió
n en n en
▲ 5,000,000 ▲ 5,000,000
Bonos Bonos
ABC ABC
▼ Efectivo 5,000,000 ▼ Efectivo 5,000,000
▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos ▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos
▼ El efectivo es una cuenta de activos que está ▼ El efectivo es una cuenta de activos que está
disminuyendo. disminuyendo.

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
2. Registrar intereses para recibos de intereses anuales

La corporación que emitió los títulos de bonos paga intereses al inversionista semestralmente, o cada seis meses. La
empresa emisora paga intereses semestrales los días 30 de junio y 31 de diciembre de cada año. El monto semestral se
determina multiplicando el monto nominal de los bonos por la mitad de la tasa anual del contrato.
Negociación de Valores Valores disponibles para la venta

12/31/2018 Su Corporación registra los intereses 12/31/2018 Su Corporación registra los intereses
semestrales recibidos. semestrales recibidos.
Ingresos Ingresos
▲ por 15,000 ▲ por 15,000
Intereses Intereses
aumento. aumento.
Montos de ingresos en efectivo e intereses = Montos de ingresos en efectivo e intereses = ($5,000,000
($5,000,000 x 6%)/2 x 6%)/2
El saldo de la cuenta de inversión no se ve afectado por la recepción de los intereses. Esta transacción se registra cada seis
meses ya que se recibe el efectivo por los ingresos por intereses mientras se mantenga la inversión.
3. Amortización de Descuento o Prima por Negociación o Valores Disponibles para la Venta

No hay descuento ni prima para ninguno de los valores ya que los bonos fueron comprados en sus montos faciales.
4. Ajustar los valores comerciales o disponibles para la venta al valor razonable justo antes de los estados financieros
Los valores de negociación y los valores disponibles para la venta se ajustan al valor razonable al menos una vez al año. En
estos ejemplos, ese ajuste ocurrirá el 31 de diciembre de 2018, justo antes de que se preparen los estados financieros
correspondientes al año.

12/31/18 El valor razonable de los valores bursátiles 12/31/18 El valor razonable de los valores disponibles
es de $5,010,000. para la venta es de $5,010,000.
Inversió Inversió
n en n en
▲ 10,000 ▲ 10,000
Bonos Bonos
ABC ABC
Gananci
Gananci
a/pérdid
a/pérdid
a de
a por
tenencia
tenencia
no
▲ no 10,000 ▲ 10,000
realizada
realizada
—
—
Disponib
Utilidad
les para
neta
la venta

que va en aumento.
que va en aumento.
▲ Ganancia/pérdida por tenencia no realizada — La
▲ Ganancia/pérdida de tenencia no realizada: disponible
utilidad neta es una cuenta de ganancias que va en
para la venta es una ganancia que está aumentando.
aumento.
Monto = $5,010,000 valor razonable - $5,000,000 costo
Monto = $5,010,000 valor razonable - $5,000,000 costo
Inversión en acciones ABC (trading) Inversión en ABC Stock (disponible para la venta)

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
31/12/ 5,010,0 31/12/ 5,010,0

10,000 10,000
18 00 18 00
Ganancia/pérdida por tenencia no realizada — Ganancia/pérdida de tenencia no realizada —

Utilidad neta Disponible para la venta

o o o o o
31/12/ 31/12/
10,000 10,000 10,000 10,000
18 18
La siguiente tabla incluye estados financieros con cuentas selectas de una compañía que tiene inversiones de deuda.
Estado Integral de Resultados Balance general
Ingresos $ XXX, XXX ACTIVOS
Gastos XXX, XXX Activos corrientes:
$\ \quad $Ingresos por $\ \quad $Negociación de

$ XXX, XXX $ XXX, XXX
operaciones valores
Otros ingresos y gastos: Inversiones a largo plazo:
$\ \quad $Ingresos de $\ \quad $Valores

XXX, XXX XXX, XXX
inversión disponibles para la venta
$\ \quad $Valores

$\ \quad $Ganancia en
XXX, XXX mantenidos hasta su XXX, XXX
venta de inversión 3
vencimiento
$\ \quad $Pérdida en

(XXX, XXX)
venta de inversión 3
PASIVOS
Ingresos netos $ XXX, XXX
PATRIMONIO NETO DE
LOS ACCIONISTAS
Otro resultado integral: Existencias Comunes XXX, XXX
$\ \quad
$Ganancia/pérdida de
XXX, XXX Ganancias retenidas XXX, XXX
tenencia no realizada sobre
inversiones 1
Otros ingresos
comprehensivos
acumulados:
$\ \quad
$Ganancia/pérdida de
Resultado integral $ XXX, XXX tenencia no realizada sobre XXX, XXX
valores disponibles para la
venta 2
1
relacionados con la negociación de valores
2
relacionados con valores disponibles para la venta
3 relacionados con valores mantenidos hasta su vencimiento
Después de preparar los estados financieros, las cuentas de resultados se cierran a Ganancias Retenidas.
Las cuentas del estado de resultados, como Ganancia/Pérdida de Holding No Realizada — Ingresos Netos, se cierran a Ganancias
Retenidas después de que se hayan preparado los estados Ganancia/pérdida de tenencia no realizada — Valores disponibles para la
venta es una cuenta de balance general y, por lo tanto, no está cerrada.
Negociación de Valores
Valores disponibles para la venta
12/31/18 Cerrar la cuenta del estado de resultados.
Gananci
a/pérdid
a por
tenencia
▼ no 10,000
realizada
—
Utilidad
neta
Gananci
▲ as 10,000
retenidas
▼ Ganancia/pérdida de tenencia no realizada - El ingreso

neto es una ganancia establecida en cero al disminuir.
SIN ENTRADA EN EL DIARIO.
▲ Ganancias Retenidas es una cuenta de capital de
accionistas que está aumentando.

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
31/12/ 5,010,0 31/12/ 5,010,0

10,000 10,000
18 00 18 00


o o o o o
31/12/ 31/12/
10,000 10,000 10,000 10,000
18 18
31/12/
10,000 0
18
5. Vender los Bonos Inversión de Valores de Negociación o Valores Disponibles para la Venta
Los valores bursátiles se venden el 31 de marzo de 2019. Los valores disponibles para la venta se venden el 31 de
octubre de 2019.
El primer paso en la venta de cada uno de los títulos de deuda es llevar el monto en libros de la inversión a su valor
razonable en la fecha de la venta. Esto también puede afectar la cantidad de saldo de ganancia o pérdida de retención no
realizado.

3/31/19 Su Corporación vende los títulos de 10/31/19 Su Corporación vende los títulos de bonos
negociación de bonos cuando el valor razonable es de disponibles para la venta cuando el valor razonable es
$5,008,000. de $5,008,000.
Gananci
Gananci
a/pérdid
a/pérdid
a de
a por
tenencia
tenencia
no
▲ no 2,000 ▲ 2,000
realizada
realizada
—
—
Disponib
Utilidad
le para la
neta
venta
Inversió
Gananci
n en
▼ as 2,000 ▼ 2,000
Bonos
retenidas
ABC
▲ Ganancia/pérdida por tenencia no realizada — El ingreso ▲ Ganancia/pérdida por tenencia no realizada — El ingreso
neto es una cuenta de pérdidas que va en aumento. neto es una cuenta de pérdidas que va en aumento.
Monto = $5,008,000 valor razonable - $5,010,000 monto Monto = $5,008,000 valor razonable - $5,010,000 monto
en libros en libros

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
31/12/ 5,010,0 31/12/ 5,010,0

10,000 10,000
18 00 18 00
31/3/1 5,008,0 31/10/ 5,008,0

2,000 2,000
9 00 19 00


o o o o o
31/3/1 31/12/
2,000 2,000 10,000 10,000
9 18
31/12/ 31/10/
10,000 10,000 2,000 8,000
18 19
31/12/
10,000 0
18
31/3/1
2,000 2,000
9
El segundo paso en la venta de valores disponibles para la venta es transferir el monto de ganancia/pérdida no realizada
de la cuenta de balance a la cuenta de ganancia (o pérdida) en venta de inversión en la cuenta de resultados para que pueda
incluirse en el monto de ingresos netos del año.
No existe tal transferencia para valores bursátiles ya que la cuenta Ganancia/Pérdida de Holding No Realizada — Ingreso Neto
ya es una cuenta de estado de resultados.

negociación de bonos cuando el valor razonable es de disponibles para la venta cuando el valor razonable
$5,008,000. es de $5,008,000. Transferir la ganancia no realizada.
Ganancia/
Pérdida de
Holding
No
▲ 8,000
Realizado -
Disponible
s para la
venta
Ganancia
en Venta
▲ 2,000
de
Inversión
▲ Ganancia/pérdida por tenencia no realizada — El

ingreso neto se establece en cero al disminuir.
▲ Ganancia en Venta de Inversión es una ganancia que
SIN ENTRADA EN EL DIARIO.
va en aumento.
Monto = $5,008,000 valor razonable - $5,010,000
monto en libros

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
31/12/ 5,010,0 31/12/ 5,010,0

10,000 10,000
18 00 18 00
31/3/1 5,008,0 31/10/ 5,008,0

2,000 2,000
9 00 19 00


o o o o o
31/3/1 31/12/
2,000 2,000 10,000 10,000
9 18
31/12/ 12/1/1
10,000 10,000 2,000 8,000
18 9
31/12/ 31/10/
10,000 0 8,000 0
18 19
31/3/1 2,000 2,000
9
Saldo de la cuenta contable:
Ganancia en Venta de Inversión
Artícul Crédit
Fecha Débito Débito Crédito
o o
31/10/
8,000 8,000
19
El tercer paso es recibir el efectivo de la venta de la inversión a valor razonable.

negociación de bonos cuando el valor razonable es de disponibles para la venta cuando el valor razonable
$5,008,000. es de $5,008,000.
▲ Efectivo 5,008,000 ▲ Efectivo 5,008,000
Inversión Inversión
▼ en Bonos 5,008,000 ▼ en Bonos 5,008,000
ABC ABC
aumento. aumento.

o o o o o
5,000,0 5,000,0 5,000,0 5,000,0

7/1/18 7/1/18
00 00 00 00
31/12/ 5,010,0 31/12/ 5,010,0

10,000 10,000
18 00 18 00
31/3/1 5,008,0 31/10/ 5,008,0

2,000 2,000
9 00 19 00
31/3/1 5,008,0 31/10/ 5,008,0

0 0
9 00 19 00
Saldo de la cuenta contable (en el estado de

Saldo de la cuenta contable (en el balance general):
resultados):


o o o o o
31/3/1 31/12/
2,000 2,000 10,000 10,000
9 18
31/12/ 12/1/1
10,000 10,000 2,000 8,000
18 9
31/12/ 31/10/
10,000 0 8,000 0
18 19
31/3/1
2,000 2,000
9
Saldo de la cuenta contable (en el estado de

resultados):
Ganancia en Venta de Inversión
Artícul Crédit
Fecha Débito Débito Crédito
o o
31/10/
8,000 8,000
19
La cuenta de Ganancia/Pérdida por Tenencia No Realizada — Ingreso Neto aparece en la cuenta de resultados como parte de otro
resultado integral. Representa esa cantidad de ganancia o pérdida sobre inversiones que aún no se han vendido, pero cuyo
valor razonable es diferente a su costo inicial. Un valor razonable mayor que el costo representa una ganancia no realizada;
un valor razonable menor que el costo representa una pérdida no realizada. La cuenta Ganancia/Pérdida de Holding No
Realizada — Ingreso Neto se ajusta antes de que se preparen los estados financieros para actualizar el monto de pérdidas o
ganancias no realizadas con base en el valor razonable más actual.
Las cuentas de Ganancia en Venta de Inversión y Pérdida en Venta de Inversión que representan ganancias y pérdidas reales por
la venta de inversiones no se utilizan para negociar valores. Esto se debe a que la cuenta de Ganancia/Pérdida de Holding No
Realizada — Ingreso Neto se actualiza justo antes de la venta, lo que al mismo tiempo lleva la cuenta de inversión al valor
razonable. Dado que el efectivo recibido es igual al monto del valor razonable, no se reconoce ninguna ganancia o pérdida
en ese momento.
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4.10 - Inversiones en Bonos - LibreTexts Español

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1/11/23, 11:53 4.

10: Inversiones en Bonos - LibreTexts Español

4.10: Inversiones en Bonos

4.10.1 Valores mantenidos hasta su vencimiento

1A. Compra de la inversión en bonos de valores mantenidos a vencimiento

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

A un descuento (la tasa de mercado es menor)

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

▲ Efectivo 15,000 ▲ Efectivo 15,000

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

Monto de amortización de inversión = ($5,000,000 - Monto de amortización de inversión = ($5,000,000 -

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

Efectiv 5,000,0 Efectiv 5,000,0

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

31/12/ 5,000,0 31/12/ 5,000,0

Efectiv 4,945,0 Efectiv 5,055,0

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

4,700,0 4,700,0 5,300,0 5,300,0

31/12/ 4,775,0 31/12/ 5,225,0

31/12/ 4,850.0 31/12/ 5,150,0

31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

31/12/ 4,925,0 31/12/ 5,075,0

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Ganancia en Venta de Inversión Pérdida en Venta de Inversión

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

1. Comprar bonos como inversión a largo plazo

Año Completo Año Parcial

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos

Año Completo Año Parcial

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

▲ Efectivo 15,000 ▲ Efectivo 15,000

Año Completo Año Parcial

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos

Cuenta Débito Crédito Cuenta Débito Crédito

▲ La inversión en bonos ABC es una cuenta de activos

Saldo de la cuenta contable: Saldo de la cuenta contable:

Inversión en acciones ABC Inversión en acciones ABC

Artícul Crédit Crédit Artícul Crédit

4,700,0 4,700,0 4,700,0 4,700,0