UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Docente: Dra. Ximena Cisneros

prueba
 CONTROL INTERNO

Proceso realizado por el consejo de directores, El comportamiento moral en la organización se

los administradores y otro personal de una
entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable sobre el cumplimiento de los
objetivos de una institución
potencia con el establecimiento de sistemas de
control adecuados a las nuevas demandas
sociales que permitan emitir información
creíble acerca de la gestión sostenible de la
compañía.

Es un proceso permanente que se lo aplica de

manera previa, concurrente y posterior en
cualquier hecho económico o administrativo de
una entidad, este debe ser ejecutado por todos
los miembros de las organizaciones
prueba independientemente si estas son públicas o
privadas a fin de conseguir los objetivos
planteados, su éxito depende de la adhesión y
el empoderamiento de todo el personal de la
Institución a estas normas establecidas.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

• Cuyo logro se enmarca en el uso efectivo y eficiente de los recursos de

Financieros la entidad.

• Con el propósito de que los estados financieros se preparen y publiquen

Operacionales
de manera confiables

• De legislación y normativa que rige a las instituciones

Cumplimiento
CaracteCaracterísticas del Control Interno

En cada área de la
organización, el
Es un proceso; es decir, un Lo llevan a cabo las
funcionario encargado de
medio para lograr un fin y personas que actúan en
dirigirla es responsable por
no un fin en sí mismo todos los niveles
el Control Interno ante su
jefe inmediato

Debe propender al logro

Aporta un grado de Debe facilitar la
del autocontrol, liderazgo
seguridad razonable, con consecución de objetivos
y fortalecimiento de la
relación al logro de los en una o más de las áreas
autoridad y
objetivos fijados; no la u operaciones en la
responsabilidad de los
total. entidad.
colectivos
 INFORME COSO

 Corresponde al Internal Control –Integrated Framework (Marco Integrado- Control

Interno), publicado por el Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway) ;

 El propósito de esta publicación fue facilitar a las instituciones la forma de

evaluar y mejorar sus sistemas de control interno; la metodología propuesta por
el COSO ha sido incorporada en las políticas, reglas y acciones de muchas
empresas a fin de dar operatividad a la consecución de los objetivos trazados.
prueba

COSO-2013
Comité de
Organizaciones
Patrocinadoras
de la Comisión
de Normas
AMBIENTE DE CONTROL
Es la base sobre la cual descansa el Sistema de Control Interno al
proporcionar el conjunto de circunstancias o condiciones físicas,
sociales o culturales requeridas para caracterizar la manera de
asumir el Control como parte del hacer cotidiano de los
funcionarios.

Proporciona los valores y principios necesarios para favorecer una

institución transparente; facilita la operación de la entidad al
dotarla del recurso humano competente y suficiente para el
desarrollo de su Misión, y establece la manera de coordinar las
acciones en procura del logro de sus objetivos y metas

La gerencia debe mostrar una actitud positiva hacia los controles

internos, realizando evaluaciones sobre el desempeño, discutiendo
los controles internos en reuniones con el personal; y
recompensando a los empleados por sus buenas prácticas en el
desempeño del control interno.
ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que

coadyuvan a asegurar las directrices administrativas y financieras para mitigar
riesgos, con tendencia al logro de los objetivos esperado

Son políticas y los procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la
administración de forma eficiente. Contribuye a garantizar que se tome las
acciones necesarias para direccionar el riesgo y la ejecución de los objetivos de
la organización

Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o

computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas,
preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su
categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o
potenciales) en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la
protección de los recursos propios o de terceros en su poder.
INFORMACION Y COMUNICACION

La comunicación es un proceso continuo e interactivo para proporcionar,

compartir y obtener información necesaria

Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio

para incrementar la productividad y competitividad.

Los sistemas producen reportes que contienen información operacional,

financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la
organización.
MONITOREO Y SUPERVISION
La supervisión del control interno es una herramienta eficaz para
detectar y corregir eventos riesgosos dentro del sistema de control
interno.

Es un proceso permanente efectuado con el fin de garantizar la

calidad y efectividad del mismo y así determinar si cumple con el
propósito de su diseño e implantación;

Permite tomar las acciones requeridas para alcanzar los objetivos

institucionales; una correcta evaluación permite determinar las
fortalezas y debilidades en cuanto al control interno se refiere

Esta evaluación es una responsabilidad mutua de la alta dirección y los servidores de las
dependencias analizadas, estimula la colaboración el empoderamiento y la responsabilidad de asumir
nuevas formas de aplicar los controles internos; esta tarea tiene un alto grado de involucramiento
de las personas que ejecutan los controles, pues son ellos mismos los que conocen y determinan el
grado de cumplimiento del sistema de control..
 MARCO CONCEPTUAL DE
CONTROL INTERNO Y APLICACIÓN
EN ACTIVOS CORRIENTES
 Efectivo

Bancos

Inversiones temporales
CORRIENTE
Clientes

Cuentas y Documentos por cobrar

ACTIVO
Inventarios

Equipo de transporte

Maquinaria

Terrenos
NO CORRIENTE
Edificios

Equipo de oficina

Patentes, marcas registradas

EL CONTROL INTERNO EN LOS ACTIVOS
QUE SON LOS ACTIVOS?
PORQUE SON IMPORTANTES LOS ACTIVOS EN UNA EMPRESA?

Activo corrientes
Son aquellos activos que son susceptibles de convertirse en
dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo caja
y bancos, inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.

Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa

puesto que es con ellos que la empresa puede operar, adquirir
mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y pagar sus
pasivos ente otros aspectos.
EL CONTROL INTERNO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Los equivalentes al efectivo, según NIIF C- 1, son valores

de corto plazo, de gran liquidez y fácilmente convertibles
en efectivo; los cuales no están en riesgo de cambios.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Normas NIC 1 Presentación de estados financiero
NIC 7 Estados de flujo de efectivo
Concepto El efectivo está integrado por caja , depósitos bancarios a la vista y los
equivalentes al efectivo (inversiones a corto plazo fácilmente convertibles en
efectivo)
EL CONTROL INTERNO EN LOS ACTIVOS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO –ACTIVOS CORRIENTES

 Separación de funciones entre quienes manejan el fondo y mantienen los registros contables
 Utilización de máquinas registradoras para ventas en efectivo.
 Realizar depósitos inmediatos e intactos
 Hacer los pagos con cheques. Exceptuando gastos menores pagados con caja chica
 Autorizar la emisión de un cheque luego de haber revisado la documentación
 Separar la función de aprobación de gastos de la función de firmas de cheques
 Arqueos sorpresivos de fondos y valores en efectivo
 Establecimiento de políticas definidas de ventas al contado y a crédito
 Preparación de conciliaciones bancarias por personas distintas a las que llevan los registros contables
 Utilización de documentos prenumerados
 CAJA GENERAL

 Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una

organización para cubrir sus inmediatas obligaciones; es dinero
representado por las monedas, los billetes, que posee la empresa y es de
disponibilidad Inmediata.

 Esta cuenta es transitoria porque todo el dinero recaudado por la venta

de bienes o servicios, así como el dinero de cobranzas debe ser
depositado en forma inmediata e intacta, diariamente
PRINCIPALES FUENTES DE INGRESO Y EGRESO DEL EFECTIVO

INGRESOS (Debita) EGRESOS (Acredita)

Venta de mercadería o
servicios al contado Por los depósitos
bancarios
Cobro o efectivización
de cuentas pendientes
de cobro
Por los faltantes en
arqueos
Ventas de activos al
contado

Por el valor de los

Recepción de rentas pagos en efectivo
(donaciones, arriendos,
etc.)
cuando se permitan
 CAJA CHICA
Es una cuenta que sirve para mantener un fondo destinado a satisfacer egresos de
cantidades pequeñas, facilitando de esta manera el pago de gastos menores, evitando la
emisión de cheques y la pérdida de tiempo.
Inicialmente se abre un fondo de caja
chica que estará bajo el control y El responsable del fondo solicitará la
responsabilidad de la persona que se reposición del fondo a fin de mes o
designe pero esta bajo la supervisión de cuando el fondo ha llegado a su límite Cuando se desea incrementar el fondo
un superior, quien pueden realizar inferior, adjuntando a la solicitud los girarán el cheque por el valor adicional.
arqueos sorpresivos a fin de comprobar documentos de respaldo. Una vez que En ese momento contabilidad registrará
la idoneidad de su manejo, en este revise el jefe financiero, administrativo esta situación de aumento al fondo.
momento debe coincidir el valor del o gerente autorizan la reposición del
fondo entre el efectivo disponible y los fondo
documentos que justifiquen los egresos.

El momento de un arqueo se
Cuando se desea disminuir el fondo el
determinará los faltantes o sobrantes de
encargado realizará un depósito del
caja chica, generalmente un faltante le
exceso y se procederá a registrar este
cobran al empleado, en cambio un
cambio
sobrante le manejan como otros ingresos
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CAJA CHICA

Se Debita: Se Acredita :
Emisión de cheque girado para Disminución del monto de caja chica
crear el fondo

Por el incremento del fondo Por la cancelación o supresión de caja

asignado chica
CLASES DE ASIENTOS PARA EL MANEJO DE
CAJA CHICA

FECHA DETALLE DEBE HABER

-----------------------X-----------------------
CAJA CHICA xxxxxxx
BANCOS xxxxxxxx
(V/apertura del fondo de caja chica)

FECHA DETALLE DEBE HABER

-----------------------X-----------------------
GASTOS GENERALES xxxxxxx
GASTOS ATENCIONES xxxxxxx
GASTOS FLETE xxxxxxx
BANCOS xxxxxxxx
(V/reposición del fondo de caja chica)

FECHA DETALLE DEBE HABER

-----------------------X-----------------------
CAJA CHICA xxxxxxx
BANCOS xxxxxxxx
(V/incremento del fondo de caja chica)
 Sistema de fondo de caja chica
a) Creación del fondo de caja • Se determina la cantidad necesaria y la persona designada como
chica. responsable de su manejo.

b) Erogaciones a través del fondo •El responsable de la caja chica debe llevar el control de los desembolsos
que efectúe mediante comprobantes, en los cuales es conveniente que
de caja chica. anote el concepto del desembolso y la persona que lo solicitó.
 • Cuando el encargado del fondo considera que está por
c) Reposición del fondo de caja agotarse , debe solicitar que se le repongan los desembolsos
chica. que haya realizado. Para ello debe elaborar un reporte en el
que se especifique los conceptos de cada desembolso.

d) Incremento o disminución
del fondo de caja chica.
• Si se considera que la cantidad que se dispone en el fondo es excesiva
o no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores de la
empresa, el responsable debe hacer un reporte en el que aclare
cualquiera de las dos circunstancias anteriores.
• La cuenta de caja chica solo se verá afectada cuando se desee
incrementar o disminuir la cantidad que se estableció originalmente.
 ARQUEO DE CAJA
Es la verificación del
dinero en todas sus
formas, en el sitio donde
laboran el cajero, el
custodio de caja chica y
los administradores de los
fondos especiales que
estuvieran manejándose
en efectivo.
Verificar la idoneidad de
los registros contables.
Para su ejecución requiere
de procedimientos
técnicos por lo que se
define al arqueo de caja
como “un examen
especial de auditoría” Constatar que los valores
que se hace con el fin de: monetarios físicos en
poder del encargado de la
caja estén en la cantidad
exacta.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO

1. El día programado presentarse

ante el custodio de la caja sin
previo aviso.

2. Solicitar la presentación del

dinero.

3. Clasificar el dinero en
monedas, billetes y cheques y
desglosar facturas u otros
documentos que se evidencien el
uso autorizado del dinero.

4. Efectuar una comparación

entre el saldo verificado y el saldo
registrado por contabilidad.

5. Establecer diferencias en mas

(sobrantes) o menos (faltantes), si
hubiese.

6. Prepara y legalizar el Acta de

arqueo, en donde se dejará
constancia de todos los valores
encontrados.
EJERCICIO:
El 22 de mayo de 2018 se decide realizar el arqueo de caja en la empresa Éxito total.

Dinero encontrado:

MONEDA FRACCIONADA CHEQUES TOTAL

80 de US$0,25 $ 20,00 1 Banco Bolivariano $ 148,00
53 de US$0,50 $ 26,50 1 Banco del Pacífico $ 250,00
BILLETES 4 de US$ 100,00 $ 400,00
BILLETES 50 de US$5,00 $ 250,00
TOTAL $ 696,50 $ 398,00 $ 1.094,50

Saldo contable y ventas del día:

Saldo, según reporte de caja $ 610,00

Ventas entre 8H00 y 12H00 del 22 de mayo de 2018 $ 490,00
Saldo contable actual $ 1.100,00

Cuadre del arqueo

Valores encontrados $ 1.094,50

Saldo contable actual $ 1.100,00
Faltante $ 5,50
 EMPRESA COMERCIAL ÉXITO TOTAL CIA. LTDA.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA N° 001
Nombre del cajero: María Jácome
Nombre del delegado: Carlos Brito M.
Lugar y fecha: Ibarra, 22 de Mayo de 2018. Hora inicio 12h00 Hora término 12h30
CANTIDAD DENOMINACIÓN/DETALLE IMPORTE US$
MONEDAS
80 Monedas de US$0,25 $ 20,00
53 Monedas de US$0,50 $ 26,50
Subtotal $ 46,50
BILLETES
4 Billetes de US$100,00 $ 400,00
50 Billetes de US$5,00 $ 250,00
Subtotal $ 650,00
CHEQUES
Banco Bolivariano Cta. 201042 $ 148,00
Banco del Pacífico Cta. 1620 $ 250,00
Subtotal $ 398,00
Total presentado $ 1.094,50
Saldo contable $ 1.100,00
Diferencia (faltante) $ -5,50
El efecti vo y l os comprobantes, cuyos val ores asci enden a US$1094,50 fueron contados en mi
presenci a y devuel tos a entera sati sfacci ón

Cajero Delegado
 Ciclo de operación de una organización económica
Salida de mercancía Entrada de mercancía
Inventario de mercancías

Ventas al contado Compras al contado

Ventas Efectivo Compras

Ventas a crédito Cobranza Pagos

Clientes * Gastos generales Proveedores

* Gastos y productos
financieros
* Otros gastos y productos
* Impuestos

Excedente de Faltante de
efectivo efectivo

Inversiones Pasivo a corto

temporales Capital Pasivo a plazo
contable largo plazo

Adquisiciones de activo
fijo
 BANCOS
Es una cuenta de activo corriente que registra el valor de los depósitos realizados por la
empresa en moneda nacional o extranjera. Además controla el movimiento de valores
monetarios que ser retiran de instituciones bancarias relacionadas.

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA BANCOS

SE REGISTRA AL DEBE
*Apertura de cuentas
* Depósitos realizadas
* Emisión de notas de crédito
* Por cualquier otra operación que
aumente la disponibilidad en
bancos
SE REGISTRA AL HABER
* Emisión de cheques
* Emisión de notas debito
* Por corrección de errores
* Por cualquier otra operación que
disminuya la disponibilidad en bancos
VENTAJAS DEL USO DE CUENTAS BANCARIAS

 Sirve como medio de control interno

 Evita la posibilidad de sustracción de dinero
 Mantiene saldos en ahorros que generan una renta financiera
 Tiene acceso a servicios bancarios (pagos de servicios básicos, tarjetas de crédito, aportes al IESS,
tarjetas de débito y crédito)
 Posibilidad de acceso a préstamos bancarios
 Referencia y confianza a terceros
 Simplifica los procesos de pago por el uso de transferencias bancarias

FORMAS DE CONTROL DE LA CUENTA BANCOS

 Selección de la Institución Bancaria, Numero de cuentas necesarias y tipo
 Selección del funcionario encargado del manejo de chequera y registros auxiliares.
 Firmas autorizadas para emisión de cheques
 Medidas de seguridad al ejecutar los depósitos
 Plazos y personas que deberán realizar la conciliación bancaria
Políticas de Control Interno para Bancos

* Los valores que se reciben en efectivo deben depositarse de manera íntegra, intacta e
inmediatamente.
* Los cheques no deben girarse al portador, siempre debe constar el nombre del beneficiario; además
deben registrarse firmas conjuntas.
* Todos los depósitos y cheques deben estar soportados por un documento de que permita conocer su
origen y autorización.
* No se debe firmar cheques en blanco.
* Tanto el dinero en efectivo como la chequera deben asignarse a un responsable que mantenga en
custodia; puede ser utilizando una caja fuerte o cualquier otra seguridad.
* Ejercer un control riguroso sobre la recuperación inmediata de fondos provenientes de cheques
devueltos.
* Conciliar mensualmente los estados de cuentas bancarias con los registros contables.
CONCILIACION BANCARIA

Procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que

las transacciones realizadas por la empresa se encuentren también
registradas por el banco,

Su objetivo es verificar que los fondos depositados han sido registrados en

el banco, los cheques girados han sido presentados al banco para su pago y
en algunas situaciones detectar errores u omisiones

Concluye cuando logramos que el saldo contable, al sumar y restar

las diferencias, sea igual al bancario

Los valores que afectan en la conciliación bancaria al saldo según libros

requieren de asientos contables, para actualizar el saldo contable
Inversiones a corto plazo

- Los excedentes temporales de efectivo se depositan

en cuentas de inversiones para lograr un buen
rendimiento y aprovechamiento, que no se obtendría
si se depositara en una cuenta corriente normal.

- Dichas inversiones pueden hacerse en cualquiera de

los instrumentos, formas y plazos que ofrece el
mercado no mayor a 90 días.
 * Pólizas de Acumulación

Esta inversión corresponde al grupo de inversiones mantenidas

hasta el vencimiento, son colocaciones efectuadas en los bancos
y pueden ser renegociados en las «casas de valores».

La cantidad mínima de inversión es de $2.000,00, por un plazo

mínimo de 30 días, con la tasa de interés a convenir dentro de las
tasas referenciales establecidas por el Banco Central del Ecuador
(actualmente 3.3% anualmente).
 EXENTOS GRAVADOS
0% 1% 2%
INVERSION > 1 AÑO INVERSIONES < O = 1 AÑO INVERSIONES < O = 1 AÑO
PERSONAS NATURALES O ENTRE EMPRESAS E
BENEFICIARIOS EMPRESAS O
EMPRESAS DEL SISTEMA INSTITUCIONES DEL SISTEMA
PERSONAS NATURALES
FINANCIERO FINANCIERO
 * Depósitos a Plazo Fijo

Esta inversión se la puede efectuar en los bancos, mutualistas y

cooperativas de ahorro, mediante colocaciones en dinero para un
plazo definido y a una tasa negociada. Para evidencias la
inversión la IFIS emite un instrumento denominado certificado a
plazo fijo.
 * Certificados de Inversión

Colocaciones efectuadas en compañías financieras legalmente

autorizadas, por cantidades, plazos y tasas de interés convenido
que se los paga al vencimiento o por trimestres vencidos.
Los intereses por lo general son superiores a los de pólizas y
depósitos a plazo fijo.
 SOLCA NUCLEO DE QUITO
UNIDAD ONCOLOGICA SOLCA IMBABURA
CUADRO COMPARATIVO INVERSIONES

#¡REF!

Calificación de
FECHA BANCO VALOR Pl % RENDIM. Total Vencimiento Riesgo

7-ene PICHINCHA 20.000,00 31 2,25 38,75 20.038,75 7-feb-19 AAA-/AAA-

7-ene PRODUBANCO 20.000,00 31 2,75 47,36 20.047,36 7-feb-19 AAA-/AAA-
7-ene INTERNACIONAL 20.000,00 31 3,00 50,96 20.050,96 7-feb-19 AAA-/AAA

ELABORADO AUTORIZADO

Banco: ______________________

Fecha: ______________________
CUENTAS POR COBRAR

Es el activo más líquido después del efectivo en una entidad

de carácter económico
Representan venta o prestación de algún bien o servicio a
crédito que se recuperará en dinero en sumas parciales

Crea un derecho en el que le exige al tercero el pago de la

misma
Es una cuenta que se encuentra en constante movimiento y
necesita de revisiones y análisis

Representan dinero a corto, mediano y largo plazo

 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
APLICABLES A LAS PARTIDAS POR COBRAR
Normas internacionales de información
financiera
Normas La NIC 1 "Presentación de estados
financieros" hace referencia a los
aspectos fundamentales de la cuentas
por cobrar.
Concepto Ídem.
Reglas aplicables Ídem.
Normas mexicanas de información financiera
Boletín C-3 "Cuentas por Cobrar"
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto
análogo.
I. Las cuentas por cobrar a clientes deben computarse
según el valor pactado originalmente.
II. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se
deben valuar al tipo de cambio bancario en vigor a la
fecha de los estados financieros.
III. Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de
acuerdo con su disponibilidad, como de exigencia
inmediata, a corto y largo plazos.
IV. Según su origen, las cuentas por cobrar se clasifican
como a cargo de clientes o a cargo de otros deudores
como accionistas, funcionarios, empleados, etcétera.
 Medidas de Control Interno de Cuentas por Cobrar

Separación de funciones
entre quienes cobran, Preparar controles que
depositan y registran relacione los ingresos a Realizar reportes diarios
las operaciones caja en el momento y de los cobros realizados
contables relacionadas lugar que se recibe el
con cuentas por cobrar dinero de cobranzas

Preparación de análisis
Exigir a clientes que los
Entrega de documentos de vencimiento de las
pagos sean con cheques
de los cobros realizados cuentas por cobrar a
a nombre de la empresa
clientes
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

Cuentas malas o incobrables Son

las que se originan por la
Qué son las cuentas
incobrables ? imposibilidad de cumplir las
obligaciones corrientes, o por la
insolvencia del deudor.

La provisión de cuentas por cobrar

está pensada para prever y conocer
Qué es provisionar una el riesgo de perder parte de lo que
cuenta incobrable ? se ha vendido a crédito, por lo que
es necesario reservar un valor para
cubrir estas posibles perdidas.
PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
Para la estimación de las cuentas malas existen varios métodos:

Porcentaje saldo de cuentas por cobrar (legal)

Análisis de vencimiento

Porcentaje de las ventas a crédito

Cualquier método que se utilice le da el valor estimado para las cuentas malas, sin embargo
antes de proceder a realizar el asiento de la provisión del período se debe verificar que al
realizar este ajuste el total de la cuenta Provisión cuentas malas no exceda del 10% del total
de las cuentas por cobrar SEGÚN LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. ART. 10 NUMERAL
11
PORCENTAJE SALDO DE CUENTAS POR
COBRAR (LEGAL)
Se aplica el 1% del saldo de
cuentas por cobrar y ese es el Ejemplo: Saldo de cuentas por
valor estimado para las cobrar $ al 31-12-2018
cuentas malas de este $ 5600
período.
Valor estimado para cuentas
Su valor acumulado total no malas $56
puede exceder el 10%

-x-
Gasto provision cuentas incobrables 56
Provisión cuentas incobrables 56
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
 Es necesario analizar cada una de las cuentas de los clientes y según el vencimiento ir categorizando en las
clasificaciones establecidas por la empresa, luego establecer porcentajes de estimación de cuentas malas
según la clasificación y multiplicar por los totales de cada categoría, la suma de esos valores será el valor
estimado para las cuentas malas
 Ejemplo: Luego de haber realizado un análisis de los vencimientos de cada cuenta se obtiene el siguiente
resumen
CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Más
1 -30 días 31-90 días 91-180 181/360 360 d

A $ 1600
B $800
C $100 $1600
D $500
E $400
F $600
TOTAL 1600 900 1600 500 400 600 5600
% 0.5% 1% 2% 3% 5% 10%
PROVISION 8.00 9.00 32.00 15.00 20.00 60.00 144.00
PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO

También puede la Ejemplo: Ventas a

empresa estimar las crédito del período 2018
cuentas malas aplicando $12000
un porcentaje sobre las
ventas totales a crédito Estimación del 1% de
del período. este valor $120
Numeral 3. Créditos Incobrables (Reglamento a
la Ley de Régimen Tributario Interno)
Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros
correspondientes a créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y originados
en operaciones del giro ordinario del negocio.
La eliminación definitiva de los crédito incobrables se realizará con cargo al valor de
deterioro acumulado y, la parte no cubierta, con cargo a los resultados del ejercicio,
y se haya cumplido una de las siguiente condiciones:
a) Haber constado como tales, durante dos años o más en la contabilidad;
b) Haber transcurrido más de tres años desde la fecha de vencimiento original del
crédito;
c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y,
e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.