CONTABILIDAD

TRIBUTARIA

Presentado por:

CPC Julio Orellano Antúnez

REGIMEN DE PERCEPCIONES

¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV?

Es el régimen aplicable a las

operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el Agente de percepción,
designado por D.S. percibirá del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV.
No es aplicable a las operaciones

de venta de bienes inafectos y/o exonerados .

Art. 3 Ley 29173

2
Aplicación de las Percepciones
El cliente a quién se le ha efectuado
la percepción,lo deducirá de su
impuesto a pagar del mes .
En caso de que existiera un exceso,
se arrastrará a los periodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo ser materia
de compensación con otra deuda
tributaria.

Art. 4 Ley 29173

3
¿Quiénes son los agentes de percepción?

Son aquellos sujetos designados por D.S. del

MEF y que se encuentran acreditados
mediante un “Certificado de Agente de
Percepción”, el que tendrá validez en tanto
no opere la exclusión del sujeto como tal.
Efectuarán la percepción por los cobros que
hagan a sus clientes a partir de la fecha en
que deban operar como tales.

4
Normas generales: Notas de Debito y Credito
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán
consignar la frase “Operación sujeta a percepción del IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP por
operaciones sujetas a percepción serán tomados en cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación respecto
de la cual ya se aplico la percepción, podrá deducirse de las
otras operaciones con el mismo cliente, respecto de las cuales
aún no ha operado ésta.

Art. 5 Ley 29173

5
Normas generales: Operaciones en M.E.

Para el cálculo del monto de la

percepción, la conversión se efectuará
al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la SBS
en la fecha en que corresponda
efectuar la percepción.

Art. 6 Ley 29173

6
Normas generales: Oportunidad
• El Agente de Percepción efectuará la percepción del IGV en
el momento en que realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada
con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro tenga la
condición de tal.
• El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos
tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga
que efectuar por las percepciones realizadas.

Art. 7 y 8 Ley 29173

7
Percepción del IGV a la venta de bienes
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV que están detallados en
el Apéndice 1 (de ésta norma).
La descripción de los bienes señalados en
el Apéndice 1 es referencial, debiéndose
considerar aquellos bienes señalados en
las subpartidas nacionales.

Art. 9 Ley 29173

8
 Apéndice 1:
REFERENCIA SUBPARTIDAS
1 Harina de trigo 1101.00.00.00
2 Agua mineral, y demas bebidas 2201.10.00.11
no alcoholicas 2201.90.00.90
3 Cerveza de malta 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo 2711.11.00.00
5 Dioxido de carbono 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) 3907.60.00.10
7 Envases o preformas de poli 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, capsulas 3923.50.00.00
9 Botellas, frascos, tarros,envases 7010.10.00.00

Art. 9 Ley 29173

9
 Apéndice 1:

REFERENCIA
10 Tapones, tapas para botellas
11 Trigo y morcajo
12 Bienes vendidos por catalogos

(Numerales del 13 al 41 excluidos por el artículo 1° del Decreto

Supremo N.° 317-2014-EF, publicado el 21.11.2014, vigente desde el
1.1.2015
Art. 9 Ley 29173
10
Ámbito de aplicación:
Mediante Decreto Supremo refrendado
por el MEF con opinión técnica de SUNAT,
se podrá incluir o excluir bienes sujetos al
régimen, siempre que estos se
encuentren clasificados en algunos de los
siguientes capítulos del Arancel de
Aduanas:

Art. 9 Ley 29173

11
 ORD CAPITULO DESCRIPCION
1 4 Leche,huevos de ave,miel
2 10 Cereales
3 11 Productos de molineria,malta
4 15 Grasas y aceites animales, vegetales
5 16 Preparaciones de carne, pescado
6 19 Preparaciones base cereales,harinas
7 20 Preparaciones base hortalizas,frutas
8 22 Bebidas,vinagre,liquidos alcoholicos
9 27 Combustibles minerales
10 28 Productos quimicos inorganicos
11 30 Productos farmaceuticos
12 32 Extractos curtientes o tintoreos

Art. 9 Ley 29173

12
 ORD CAPITULO DESCRIPCION
13 33 Aceites escenciales,perfumes
14 34 Jabón,ceras,productos limpieza
15 39 Plástico y sus manufacturas
16 48 Papel y cartón
17 68 Yeso fraguable,cemento
18 69 Productos cerámicos
19 70 Vidrio y sus manufacturas
20 72 Fundición, hierro y acero.
21 73 Manufacturas de fundición, hierro
22 83 Manufacturas diversas de metal común
23 85 Maquinas,aparatos y material eléctrico
Art. 9 Ley 29173
13
Percepción del IGV a la venta de bienes
Monto de la percepción.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito
fiscal; y
0.5 % El cliente sea otro Agente de percepción.

2% En todos los demás casos.

El monto de la Percepción se fijará por D.S. del MEF con opinion técnica de
SUNAT, en un rango del 1% al 2%.

Art. 10 y 2da D.T. Ley 29173; Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT 14

Percepción del IGV a la venta de bienes
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
 Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de retención o figure en “Listado de
entidades exceptuadas de la percepción del IGV”.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de GLP en surtidores de establecimientos autorizados.

Art. 11 Ley 29173

15
Percepción del IGV a la venta de bienes
Monto de la percepción.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito
fiscal; y
0.5 % El cliente sea otro Agente de percepción.

2% En todos los demás casos.

El monto de la Percepción se fijará por D.S. del MEF con opinion técnica de
SUNAT, en un rango del 1% al 2%.

Art. 10 y 2da D.T. Ley 29173; Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT

16
Percepción del IGV a la venta de bienes
CONSUMIDOR FINAL
• Se considera a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen
por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A
partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00).
• Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o
mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad
del mismo bien, precisándose que dicha situación se da cuando el comprobante de
pago se emita por dos o más unidades de bienes que sean idénticos entre sí (misma
marca, modelo, color, tamaño, talla o dimensiones).

Art. 12 Ley 29173

17
Percepción del IGV a la venta de bienes
CONSUMIDOR FINAL
• Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,
jugos, discos ópticos y estuches porta discos los mismos que se
encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice
1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/.
100 Nuevos Soles, por comprobante.
• Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el
numeral 4 del Apéndice 1:
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se
realice en cilindros.
– Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de
pago, cuando la comercialización se realice a granel.

18
Percepción del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicion de combustibles

líquidos derivados
del petróleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los combustibles
esta obligado a
aceptar la percepción establecida.

Art. 14 Ley 29173

19
Percepción a la importación de bienes
Se aplica a la importación definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o
inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.
Se considera importador a todo aquel sujeto que
realice operaciones de importación definitiva de
bienes gravados con IGV.

Art. 17 Ley 29173

20
Percepción a la importación de bienes
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
• Derivadas de importación temporal o admisión temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
• Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
• Efectuada por Agente de retención del IGV.
• Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto
empresas).
• Ciertas partidas arancelarias- Apéndice 2- (productos
agrarios, ganaderos, industriales, entre otros).
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
• Mercancías consideradas envíos de socorro.

Art. 3 R.S.N°203-2003/SUNAT
21
Percepción a la importación de bienes
Monto de la percepción.
No habido.
Notificación de baja.
Suspensión temporal de actividades
10% No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una operación
y/o régimen aduanero.

5% Cuando se importen bienes usados.

3.5% Los demas casos.

Base imponible: importe de la operación.

2da. D.T. Ley 29173; Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT

22
Percepción a la importación de bienes
Base imponible
Se entiende como importe de la
operación al Valor en Aduanas más todos
los tributos que gravan la importación,
incluso los derechos antidumping y
compensatorios.

El monto de la Percepción se fijará por D.S. del MEF con opinión técnica de
SUNAT, en un rango del 2% al 5%.

Art. 19 Ley 29173 ; Art. 5 R.S.N°203-2003/SUNAT

23
Percepción a la importación de bienes
Oportunidad de la percepción.
La SUNAT efectuará la percepción del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
Si la operación es en M.E. se utiliza el T.C. venta
publicado en la fecha de numeración de la DUA o
DSI.

Art. 21 Ley 29173

24
 Procedimiento General SUNAT
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 847
IGV : 153 Cliente: cuando
percepción: ----------------------------- paga, se le percibe el
Vende un bien Total : 1,000
Percep. 2% : 20 IGV que debería pagar
gravado con IGV y ----------------------------- por la venta futura del
cobra al cliente un A pagar : 1,020
bien adquirido.
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 1,020

Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 20

SUNAT

PDT 633 -697 PDT 621

Declara y paga S/. 20 Cruces informáticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Deduce S/. 20 del IGV
determinado a pagar en
la declaración pago
25
Modelo de Comprobante de percepción

26
Devolución de las Percepciones
El cliente podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por tres periodos consecutivos.

El cliente también podrá solicitar la compensación de las deudas

tributarias que tenga, ésta solicitud se podrá efectuar a partir del
periodo siguiente a aquél en que se generó la percepción no
aplicada.

1era. Disposición modificatoria de Ley 29173

27
Fin de Unidad 4.1

Muchas Gracias