SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV

Es un régimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepción) donde se efectúan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepción, encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del tributo a pagar con cargo a que la percepción se descuente al impuesto a pagar del mes. Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002 LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV: Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Percepción del IGV. Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro Nº 01) sobre el precio de venta de la suma total que está obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operación. La condición de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el “Certificado de Agente de Percepción del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente. El Agente de Percepción debe entregar a su Cliente el “Comprobante de Percepción” al momento de efectuar la percepción. La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepción en este caso viene a ser el Proveedor, el cual deberá de efectuar la percepción según como se detalla en el Cuadro Nº 01 sobre el importe de la operación. La Percepción del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados contribuyentes como “Agentes de Percepción”, para que realicen un cobro adelantado aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Régimen de Percepciones, los cuales son:

CASO PRACTICO
La Empresa “Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.” que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto “Corporación José R. Lindley S.A.” emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente: El 10/07/2005 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación José R. Lindley S.A.” con RUC Nº 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepción........238 Total a Cobrar.........12,138 AGENTE DE PERCEPCIÓN “Corporación José R. Lindley S.A.”

.00 COBRO FACTURA 10 1041 12 1212 POLIZA SEGUROS Cue ntas corrie nte s ope rativas CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES – TERCEROS Em itidas e n carte ra 12............036..........Cue nta propia IGV ..<1...................00 1..10. bole tas y otros com probante s por cobrar Em itidas e n carte ra TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM A DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobie rno ce ntral IGV .... el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondientes al Período Julio 2005 en el Banco de Wiese......... De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461....236 .540 PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 0633 Percepción a efectuar.......7....800 Compras................VENTA 12 121 1212 40 401 40111 40113 70 7011 CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES – TERCEROS Facturas .......00 12...Base Imponible....................236 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE: IGV Resultante.540 Percepción a Pagar.............036....036.A.............000.......00 236. PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Concepto.”........................... Lindley S....00 10.Ré gim e n de pe rce pcione s VENTAS M e rcade rías m anufacturadas 12...260> IGV Resultante....000..00 Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la Empresa “Corporación José R......1.....000...800....................IGV Ventas.........

CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV .C.A.Cuenta propia IGV . boletas y otros comprobantes por pagar Caja Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas COMPRAS Mercaderías manufacturadas TRIBUTOS.000.Régimen de percepciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Emitidas 10.00 236.036.Régimen de percepciones EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes operativas 236.000.” COMPRA DE MERCADERIA COMPRA 60 6011 40 40111 40113 42 4212 DESTINO 2011 6111 PAGO 421 101 Facturas.800.00 12.Cuenta propia EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras COSTOS DE PRODUCCION IGV .PAGO PERCEPCION 40 40113 10 1041 PAGO IGV 40 40111 10 104 TRIBUTOS.000.00 10.036.00 12.00 540.00 236.00 CLIENTE “Distribuidora Maguiña Figueroa S.00 540. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV .00 .00 1.00 10.036.00 12.

00.02. se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.91. sujetándose dicha operación al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble..10. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. T IP O T A B LA 2 T IP O S E R IE N° PROVEEDORES NOMBRE O RAZON N° SOCIAL 20202705809 BASE IMPONIBLE GRAVABLE IGV B A SE IM P O N IB LE NO G R A V A B LE ISC TOTAL 01 001 897 6 PERLA S.00.500.00. OPERACIONES COMERCIALES CASO N° 01: EL 17 DE JUNIO SE COMPRA MERCADERIA SEGÚN FACTURA N° 001-897 A LA EMPRESA PERLA S.Sistema de Detracciones del IGV (SPOT) Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.90.00.00 DE LA DETRACCIÓN SEGÚN CONSTANCIA DEL BANCO .20.2013.12.10.00.00 y 5203.00.00..10.A.00) = 177. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.770.00 1.00/5201. DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN 1 2 Azúcar Alcohol etílico PORCENTAJE Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.2009). 3 Algodón Adicionalmente. por su parte. desde el 01. 2207.00 10% y 1701. Éste.00 10% y 2208.00 MAS IGV SE REALIZO EL DEPOSITO DE LA DETRACCION DEL 10% DEL PRECIO DE VENTA SEGÚN BOLETA DE DEPOSITO N° 1250 REGISTRO DE COMPRAS COMPROBANTE. serán considerados de libre disponibilidad para el titular.0090.11.99.00 POR EL DEPOSITO DEL 10% (1770. publicada el 10.00. excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado 12% por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT.90.A 1.2009 y vigente a partir del 11. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.90.500. 1701.12. CON RUC 20202705809 POR EL IMPORTE DE 1. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.00. para luego depositarlo en el Banco de la Nación.00.00 270.00.

770.00 1.NÚMERO GLOSA O CORRELATIV DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN O DEL FECHA DE LA DE LA ASIENTO OPERACIÓN OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN MOVIMIENTO DEBE HABER DETRACCION 1 1 COMPRAS 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 4 17)06/XX DETRACCION 17)06/XX DETRACCION 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX COMPRA COMPRA COMPRA DESTINO DESTINO PAGO FACT PAGO FACT PAGO FACT 422 104 601 40111 421 201 611 421 101 422 Anticipos de Proveedores Caja 177.500.Cuenta propia Facturas.00 1.593.00 177.00 270.00 177.500. boletas y otros com probantes por pagar Mercaderías m anufacturadas Mercaderías Facturas. boletas y otros com probantes por pagar Caja Anticipos de Proveedores .00 1.00 1.770.00 1.00 Mercaderías IGV .500.00 1.

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