Depreciación Contable

1. CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE DEPRECIACIÓN

Mucha gente tiene dificultades para entender el significado de la depreciación, por lo que a continuación vamos a exponer de forma escueta el concepto de depreciación y la definición de depreciación, con el objetivo de obtener una mayor claridad a la hora de conocer todos los entresijos de la depreciación:

1.1.

Concepto De Depreciación:

La depreciación, por concepto, consiste en reconocer de una manera racional y ordenada el valor de los bienes a lo largo de su vida útil estimada con anterioridad con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. La distribución de dicho valor a lo largo de la vida, se establece mediante el estudio de la productividad y del tiempo mediante diferentes métodos, Ver nuestro apartado de métodos de depreciación, y que deben recogerse en los libros contables.

1.2.

Definición De Depreciación:

La depreciación según el diccionario de la Real Academia de la lengua, la depreciación se define como: 1. f. Disminución del valor o precio de algo, ya con relación al que antes tenía, ya comparándolo con otras cosas de su clase

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Depreciación Contable

2. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su potencial deservicio disminuya. En el caso de de aquellos recursos naturales como el petróleo y sus derivados, el carbón y la madera, se utiliza el término de "agotamiento" y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como "amortización" a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un cargo a los costes de ingreso producidos.

A continuación vamos a explicar algunos de los métodos de depreciación más utilizados:

1-Método de la línea recta. 2-Método de actividad o unidades producidas. 3-Método de la suma de dígitos anuales. 4-Método de doble cuota sobre el valor que decrece.

2.1.

Método de depreciación de la línea recta:

En este método, la depreciación es considerada como función del tiempo y no de la utilización de los activos. Resulta un método simple que viene siendo muy utilizado y que se basa en considerar la obsolescencia progresiva como la causa

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000 Este método distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe de la depreciación resulta el mismo para cada periodo fiscal. 2.$2. y no del tiempo.2. considera la depreciación en función de la utilización o de la actividad. y considerar por tanto la disminución de tal utilidad de forma constante en el tiempo. Método De Depreciación De Actividad O De Unidades Producidas: Este método. Por lo tanto. 3 .000 5 años = Gasto de depreciación anual de $4. El cargo por depreciación será igual al costo menos el valor de desecho. al contrario que el de la línea recta. y cuyo valor de desecho es de $2. usando este método de línea recta obtenemos: $22. o del rendimiento considerando estas dos opciones juntas.Depreciación Contable primera de una vida de servicio limitada.000 que aproximadamente se utilizará durante 5 años. de horas que trabaja. Costo ± valor de desecho Vida Útil para cada año de = monto de la depreciacióndepreciación anualvida del activo o gasto de Ejemplo: Para calcular el costo de depreciación de una cosechadora de $22. la vida útil del activo se basará en la función del rendimiento y del número de unidades que produce.000 .000.

000 kilogramos de trigo.2 $0.000 $ 3.2 $0.000 $ 20.000 15.000 $ 6.2 $0.Depreciación Contable Costo ± valor de desecho = Costo de depreciación de una unidad o kilogramo x Número de unidades horas o kilogramos cosechados durante el periodo Ejemplo: La cosechadora del ejemplo anterior recoge 100.2 $0.000 $ 3.000 30. quedará así: Año Costo por kilogramo X Kilogramos Depreciación anual 1 2 3 4 5 $0.000 100.2 30.000 Los métodos de depreciación de unidades producidas distribuyen el gasto por depreciación de manera equitativa.000 Kg = Gasto de depreciación anual de $0. siendo el mismo para cada unidad producida durante todo el periodo fiscal. 4 . El coste por cada Kg.000 10.000 . que en este caso. 000 $ 6.000 $ 2. al tratarse de 5 años de vida útil.20 Ahora para conocer el gasto cada año multiplicaremos el número de kilogramos cosechados cada año por ese gasto unitario obtenido anteriormente.$2.000 15.000 100. de trigo corresponde a: $22.

000 . sino que irá disminuyendo progresivamente.000 que se perderán en 5 años: Para el primer año el factor es (5/15) porque quedan 5 años por delante: Suma a depreciar $20. Método De Depreciación De La Suma De Dígitos Anuales: Para este método de depreciación llamado "suma de dígitos" cada año se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas.000 pendientes x Años de vidalos años = Depreciación del año 1 Suma de 5/15 $6666.66 x = 5 .2.Depreciación Contable 2.3. La suma de dígitos anuales no es otra cosa que sumar el número de años de la siguiente forma: Para una estimación de 5 años: 1 años + 2 años + 3 años + 4 años + 5 años = 15 Ejemplo: Vamos a ver para que sirve ese 15 en el ejemplo anterior de la cosechadora cuyo valor (22.000) = $20.

4.000 X Mediante este método de depreciación de la suma de los dígitos de los años. En este caso. lo veremos mejor en la siguiente tabla: MÉTODO: SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS Año Fracción Suma a depreciar Depreciación anual 1 5/15 $20. Método De La Doble Cuota Sobre El Valor Decreciente: Se le denomina de doble cuota porque el valor decreciente coincide con el doble del valor obtenido mediante el método de la línea recta. se ignora el valor de desecho y se busca un porcentaje para aplicarlo cada año.Depreciación Contable Para ver el resto de años.000 $5333.000 $2666. 2.00 4 2/15 $20.000 $6666.66 2 4/15 $20. el porcentaje se calcula así: Véase que se multiplica por dos.000 $4000.33 15/15 $ 20. se obtiene como resultado un mayor importe los primeros años con respecto a los últimos y considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciación en los primeros años de su vida útil.000 $1333. Ejemplo: Para el caso de la cosechadora de 5 años de actividad. 6 .33 3 3/15 $20.66 5 1/15 $20.

000 Como estamos hablando de despreciar los $ 2000 del coste de desecho o recuperación. de esta forma la depreciación total acumulada alcanzará los 20. una tabla en la que visualizar como quedan los resultados finales de depreciación para cada uno de los 5 años.080 $ 17248 $ 19148. 7 .8 $ 20.2 -1140. se debe ajustar el último valor del último año de vida del activo para que el total acumule los 2000 que le corresponde.48 $ 8800 $ 14.Depreciación Contable 100% Vida útil de 5 años = 20% x 2 = 40% anual A continuación.8 $ 2851.000 que corresponden a restar del costo el valor de desecho. junto con la depreciación acumulada: Año Tasa 1 40% 2 40% 3 40% 4 40% 5 40% X X X X X X Valor en libros (importe a depreciar) $ 22000 ± 8800 $ 13200 ± 5280 $ 7920 ± 3168 $ 4752 ± 1900.8 $ 1140.48 $ 2.000 = = = = = = Gastos por Depreciación depreciación acumulada anual $ 8800 $ 5280 $ 3168 $ 1900.

como el caso de un ordenador. La Depreciación Acumulada debe ajustarse mediante la inflación de acuerdo con las leyes vigentes. o una cosechadora o un automóvil. continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable. 8 . vendido o dado de baja. por el contrario. las construcciones e importaciones y la maquinaria en el montaje. siendo considerados como bienes depreciables las propiedades. Mediante los métodos de depreciación se calcula la cantidad mensual o anual que el activo se deprecia y hace el sumatorio o depreciación acumulada. Los activos que son comprados. y se calcula el tiempo de utilidad media que han de existir.Depreciación Contable 3. en el que la parte que corresponde al término "acumulada" se refiere al periodo de tiempo que tarda un activo en depreciarse. La cuenta depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. la planta y el equipo tangibles con la excepción de los terrenos. DEPRECIACIÓN ACUMULADA La depreciación acumulada es un concepto que se maneja dentro del mundo de la contabilidad financiera. cuyo valor debe coincidir con el precio inicial de dicho activo.

Depreciación Contable Un ejemplo de vida útil puede ser el siguiente:  Inmuebles (incluidos los oleoductos): 20 años  Barcos. se debe ignorar el importe atribuible al terreno y a la construcción. trenes. Con esta información. el deterioro causado por la usabilidad. puede calcularse la depreciación acumulada para cada activo en función de su propio tiempo estimado de vida útil. la obsolescencia o una disminución de la demanda. la obsolescencia. maquinaria. a no ser que el propio perito así lo estime necesario. equipo y bienes muebles: 10 años  Vehículos automotores y computadores: 5 años En todo inmueble. aviones. el uso.etc. 9 . 4. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Lo primero que debemos conocer antes de hablar de la depreciación de activos fijos.. La depreciación se basa en la vida útil estimada del activo. Conocer la forma en que se deprecia o desgasta un activo y los factores que conllevan dicha depreciación. dentro del marco de la contabilidad. es tratar de definir el concepto de activos. por lo que es necesario considerar la utilización. como las especificaciones técnicas de la fábrica o negocio.. Es posible obtener estos datos mediante algunas tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

el empresario puede deshacerse de los activos fijos vendiéndolos a otra compañía de reciclaje o de aprovechamiento de piezas sueltas. como pueden ser los terrenos. y esta clasificación suele coincidir con el tipo de activos fijos. muebles e inmuebles. 4. como pueden ser las herramientas.. y el valor mínimo con el momento de venta o de jubilación del activo. correspondiendo el valor máximo con el momento de compra. y que tienen un precio inicial (Precio de compra).etc. En última instancia. las oficinas. es posible clasificar los activos como depreciables y como no depreciables. la incidencia del clima y los posibles cambios de la demanda del activo. los activos fijos si depreciables se refieren a aquellos activos fijos muebles. 4.2. Los activos fijos inmuebles. Definición De Activos Fijos: Los activos fijos son bienes que pertenecen a una empresa. Clasificación De Activos Fijos: Dentro de la contabilidad de una empresa.. los vehículos y el mobiliario interno de la empresa.1. raramente se deprecian por lo que se consideran activos fijos no depreciables.Depreciación Contable causada por los avances de la tecnología y la investigación. no se compran para venderlos. que se utilizan para el servicio de dicha empresa. las máquinas. un precio final (precio de recuperación) y una vida útil en la que son explotados y por la que va perdiendo su valor. Por contra. 10 . sino para sacarles un rendimiento.

Veamos algunos ejemplos:  Edificios: 20 años  Mobiliario: 10 años  Maquinaria y herramientas: 10 años  Vehículos de empresa: 5 años Estos datos son orientativos y estimados. tanto los terrenos como los edificios. por lo que no existen reglas exactas de la depreciación. La Vida Útil De Los Activos Fijos: Hablando siempre en términos de contabilidad.Depreciación Contable Para llevar una correcta contabilidad.3. Son muchos los factores que afectan a la depreciación de los activos fijos. se establece la vida legal de un activo desde el momento en que se compra y se empieza a explotar. por lo que resulta orientativo considerar que en 5 años se depreciará al 100%. se estima que cada año pierde un 20% de su valor. 4. se deben de separar en cuentas distintas de forma separada. lo que no significa que el empresario pueda deshacerse de su vehículo al cuarto año si así lo desea o al décimo año. que por lo general no se deprecian. y desde el punto de vista de la depreciación. hasta la fecha en la que alcanza la depreciación total o que el empresario estima necesario suplantarlo o deshacerse de él. En el caso de un vehículo. 11 .

que son aceptables. Las normas de los organismos normas detalladas sobre los métodos de depreciación fiscal. y constantemente ocupadas. 12 . cuando una empresa fabricante está buscando en todas sus máquinas).Depreciación Contable 5. una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por año. si creen los supuestos que subyacen en las estimaciones no dan una imagen fiel. no hay expectativa de que cada elemento individual en la disminución de valor en la misma cantidad. la palabra paso a pérdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo. y los auditores deben expresar una opinión. sobre todo porque el reconocimiento de la depreciación se basa en la asignación de costos históricos y no a precios corrientes de mercado. 2 . (Un activo adquirido en el año 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el año 5.Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. DEPRECIACIÓN FISCAL Una empresa tiene que informar con precisión de la depreciación fiscal en sus estados financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales: 1 .) La depreciación fiscal es un intento de pasar a pérdidas y ganancias el coste de activos no corrientes largo de su vida útil. Este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo.Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de esos gastos. Sin embargo.

no se tomarán los gastos durante su vida. entonces la red de las dos (llamadas redes de rescate) puede ser negativa.1. El valor neto contable no se sitúe por debajo del valor de rescate. Es un lugar registrado en la cuenta de activo contra: un activo cuenta con un saldo de crédito normal. La excepción a esto es en muchas industrias de precios regulados (servicios públicos) en caso de que el salvamento se calcula el coste neto de la eliminación física de los activos del servicio. Las empresas no tienen la obligación de disponer de los activos se deprecian. lo que se denomina el costo histórico. una vez se haya amortizado totalmente. Anotar los datos de depreciación fiscal: Para efectos del costo histórico. Valor es el valor estimado del activo al final de su vida útil.Depreciación Contable 5. generalmente llamada "depreciación acumulada". En este caso. por supuesto. Equilibrio de un activo cuenta con su correspondiente depreciación acumulada se traducirá en cuenta el valor neto contable. y muchos siguen totalmente amortizados los activos para generar ingresos. Costo histórico menos todos los gastos de depreciación fiscal en general sobre la compra de activos ya que se llama el valor en libros. lo que significa que un activo. (Desmantelamiento de una central nuclear es un gasto no trivial. 13 . De esta manera.) Si se estima que el coste de la salida es superior a la esperada en bruto (o bruto) de rescate. la depreciación fiscal registrada en los libros regulados podrá superar la base depreciable. los activos se registran en el balance a su costo original. La depreciación no se toma fuera de estos activos directamente. el total de la depreciación de un activo no podrá exceder del total estimado en efectivo (depreciables base) para el activo.

TABLA DE DEPRECIACIÓN Como se puede observar en la siguiente tabla de depreciación que hemos seleccionado como ejemplo. de esta forma se conocen los gastos por depreciación anual. cada uno con sus porcentajes de depreciación.8 $ 1140. y ver que exactamente corresponden con el valor total del activo.Depreciación Contable 6.48 Depreciación acumulada $ 8800 $ 14. junto con la depreciación acumulada.8 $ 2851.080 $ 17248 $ 19148.000 Gastos por depreciación anual $ 8800 $ 5280 $ 3168 $ 1900. Ejemplo de tabla de depreciación para el caso que se estudia en esta página: Valor en libros (importe a depreciar) $ 22000 ± 8800 $ 13200 ± 5280 $ 7920 ± 3168 $ 4752 ± 1900. 14 . así como el valor del coste de recuperación trascurrido el periodo de vida útil del activo fijo.2 -1140.48 $ 2.000 Año Tasa 1 40% 2 40% 3 40% 4 40% 5 40% X X X X X X = = = = = = Al final de una tabla de depreciación. debemos tener en cuenta que todas las sumas cuadren.8 $ 20. se ordenan los valores por años.

es decir. etc.  Porcentaje de depreciación de los vehículos (20 % anual) Los vehículos tienen una vida legal normal de 5 años.  Porcentaje de depreciación de la maquinaria (10 % anual) La vida normal de los activos enunciados (máquinas y herramientas) es de 10 años. siendo su vida de solo 5 años entonces su depreciación anual será del 20% (100% ÷ 5 = 20%). el 100% de su costo se reduce a una décima parte cada año. que su desgaste es más acelerado que el de la maquinaria. o sea. entonces cada año está perdiendo la veinteava parte de ese costo total. 15 . PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN Para exponer como se calculan los porcentajes de depreciación de los activos. los edificios. por lo tanto su costo total. que en 20 años pierde el 100% de su valor total por el uso a que es sometido.Depreciación Contable 7. es decir. La décima parte del 100% es el 10% (100% ÷10 = 10%). los muebles. vamos a suponer unas cifras aproximadas que se asemejan a los datos reales que existen en la actualidad:  Porcentaje de depreciación de edificios (5% anual) Si un edificio se deprecia totalmente en 20 años. La veinteava parte de 100% es el 5% (100% ÷ 20 = 5%).

aún servible. y los activos se van deteriorando o desgastando. 8. Una manera de cuantificar dicho desgaste o rebaja.Depreciación Contable La fórmula para calcular los porcentajes es bien sencilla: se divide el 100% del coste del activo entre el número de años que se estima necesarios para que su valor consiga una depreciación total. Se puede trabajar con ellas incluso antes de la compra de los activos. Veamos algunos ejemplos: 16 . podemos entonces aplicar los porcentajes de depreciación de igual manera. TASAS DE DEPRECIACIÓN Las tasas de depreciación corresponden a los porcentajes de valor que cada activo sufre de manera anual. existen unas tasas de depreciación ya establecidas. consiste en aplicar de forma previa las llamadas "tasas de depreciación". por lo que año tras año pierden partes de su valor. en función del activo. En el caso en que queramos deshacernos del activo antes de que su valor sea nulo. pero teniendo en cuenta el coste inicial menos el valor que obtendremos por la venta de dicho activo. recogidas según su vida legal normal y de un uso apropiado. En general. El costo de los activos decrece en función de estas tasas de depreciación.

podemos decir que estamos hablando de la depreciación contable.Vehículos: Los vehículos. a pesar de que están diseñados para una larga vida de uso. se consideran como un activo cuya depreciación máxima alcanza los 5 años. . 9. por lo que la tasa de depreciación anual asciende al 20% anual. asciende al 5% anual. DEPRECIACIÓN CONTABLE La depreciación contable tiene lugar en el estudio del valor de los activos. 17 . sin tener en cuenta el terreno. Esta pérdida de valor a lo largo del tiempo es lo que se denomina depreciación.Depreciación Contable 8. y debido a que plasmaremos nuestros esquemas y nuestros datos en un libro de contabilidad.Maquinaria y mobiliario: La tasa de depreciación de este tipo de activos corresponde a un 10 % anual.1.Edificios: La tasa de depreciación de un edificio. Ejemplos de tasas de depreciación: . . Todos los bienes tienen una vida útil estimada como resultado de la utilización o el desgaste por su uso.

la política de mantenimiento del ente. debe conocerse:  Costo del bien.Depreciación Contable La depreciación contable indica la cantidad que el activo disminuye cada año fiscal.  Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables. es decir. Este cálculo deberá realizarse cada vez que se incorpore un bien ó mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar. Para calcular la depreciación imputable a cada período. el uso que le dará.  Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del bien. 18 . Se divide el coste total del bien entre el número de años. El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio utilizado para el bien depreciado. si este se incorpora al costo y nunca es revaluado.  Valor residual final. la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición. incluyendo los costos necesarios para su adquisición. la existencia de mercados tecnológicos que provoquen su obsolescencia. mientras que si existieron reevaluaciones debe computarse sobre los valores revaluados. etc.

independientemente del grado de utilización. y que lleva por nombre el método de depreciación lineal o directa. lo que viene a decir que cada año fiscal. La depreciación lineal conlleva el estudio de estos 4 puntos importantes: 1 .La cantidad de inversión inicial 19 . Podemos encontrar más información en esta página en el apartado de los métodos para determinar la depreciación. También conocido en el mundo anglosajón como "Straight-line method".Depreciación Contable 10. DEPRECIACIÓN LINEAL La depreciación lineal es un término que corresponde a la descripción de unos de los métodos correspondientes a la depreciación contable. el activo pierde la misma exacta cantidad de valor. La depreciación lineal se caracteriza porque expresa el valor en función del tiempo y no del uso. Este método no se basa en la productividad o en el número de horas de utilización. por lo que estima los errores de considerar que se desgasta igual una máquina que se utiliza 1000 horas al año o 2000 horas al año.

La vida útil (en años) 4 .Depreciación Contable 2 .Los gastos de transporte 3 . 20 . venderlo como chatarra o como material de reciclaje. CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN El cálculo de depreciación tiene en cuenta estos 4 importantes conceptos que listamos a continuación: 11. Ya que el empresario puede una vez terminada la vida útil del activo. El valor a depreciar: Está basado en el coste de adquisición.1.El valor de rescate (Lo que vale el activo al cambiarlo) 11. teniendo en cuenta siempre el coste de recuperación.

El método que se aplica en cada caso: En función de si la depreciación se mide por productividad o en función del tiempo. La empresa puede estimar que una vez terminada la vida útil del bien.Depreciación Contable 11. 11. o por venta como chatarra o venta para piezas de repuestos. El valor de recuperación: Este es el valor que hablábamos en el apartado anterior. Podemos verlos en nuestro apartado de métodos de depreciación. 21 .3. o en horas de productividad.2.4. Puede medirse en años. ya sea por venta a los países del tercer mundo. éste puede aún tener algún tipo de valor. existen diversos métodos para el cálculo de la depreciación. 11. La vida útil: Es la duración estimada en la el activo o bien será considerado como productivo.

El valor libro de los activos corresponde al costo contable de cada activo en el momento en que se vende.depreciacion. 13.net/metodos. En nivel de factibilidad.com/doc/4936445/MOI-depreciacion-ejercicios 22 .scribd.rincondelvago.html http://html. CONCLUSIÓN La depreciación en si no constituye un desembolso de caja.html http://www. BIBLIOGRAFÍA http://www. lo correcto es aplicar el método más conveniente para los intereses de la empresa.com/depreciacion-contable. Siempre que se venda un activo se deberá colocar sólo su valor libro como gasto no desembolsable y nunca incorporarlo cuando no se venda un activo.Depreciación Contable 12. lo único relevante es el efecto tributario de la depreciación de los activos.

Se pide: 1-.Determinar el costo de adquisición y su registro contable.1. S.A. 23 . Adquiere equipo de computo para su área de ventas por$ 60.1.Depreciación Contable 14.500 más IVA .000 más IVA. y gastos de instalación por $ 1.Determinar el monto de la depreciación anual y registro el primer mes. pagando todo mediante cheque. pagando además fletes por $860 más IVA. ANEXOS 14. Depreciación De Activos 14. seguro por $650 mas IVA.1. 3-. Problema OO1 La CIA Nacional. se estima una vida útil probable de 5 años y un valor de desecho de$3. 2-. Formular la tabla de depreciaciones anuales por los 5 años.010.