Depreciación Contable

1. CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE DEPRECIACIÓN

Mucha gente tiene dificultades para entender el significado de la depreciación, por lo que a continuación vamos a exponer de forma escueta el concepto de depreciación y la definición de depreciación, con el objetivo de obtener una mayor claridad a la hora de conocer todos los entresijos de la depreciación:

1.1.

Concepto De Depreciación:

La depreciación, por concepto, consiste en reconocer de una manera racional y ordenada el valor de los bienes a lo largo de su vida útil estimada con anterioridad con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. La distribución de dicho valor a lo largo de la vida, se establece mediante el estudio de la productividad y del tiempo mediante diferentes métodos, Ver nuestro apartado de métodos de depreciación, y que deben recogerse en los libros contables.

1.2.

Definición De Depreciación:

La depreciación según el diccionario de la Real Academia de la lengua, la depreciación se define como: 1. f. Disminución del valor o precio de algo, ya con relación al que antes tenía, ya comparándolo con otras cosas de su clase

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Depreciación Contable

2. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su potencial deservicio disminuya. En el caso de de aquellos recursos naturales como el petróleo y sus derivados, el carbón y la madera, se utiliza el término de "agotamiento" y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como "amortización" a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un cargo a los costes de ingreso producidos.

A continuación vamos a explicar algunos de los métodos de depreciación más utilizados:

1-Método de la línea recta. 2-Método de actividad o unidades producidas. 3-Método de la suma de dígitos anuales. 4-Método de doble cuota sobre el valor que decrece.

2.1.

Método de depreciación de la línea recta:

En este método, la depreciación es considerada como función del tiempo y no de la utilización de los activos. Resulta un método simple que viene siendo muy utilizado y que se basa en considerar la obsolescencia progresiva como la causa

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y considerar por tanto la disminución de tal utilidad de forma constante en el tiempo.000. El cargo por depreciación será igual al costo menos el valor de desecho.000 Este método distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe de la depreciación resulta el mismo para cada periodo fiscal. y no del tiempo. de horas que trabaja. 2. 3 . y cuyo valor de desecho es de $2.000 5 años = Gasto de depreciación anual de $4.Depreciación Contable primera de una vida de servicio limitada. Por lo tanto.000 .2.000 que aproximadamente se utilizará durante 5 años.$2. considera la depreciación en función de la utilización o de la actividad. la vida útil del activo se basará en la función del rendimiento y del número de unidades que produce. al contrario que el de la línea recta. Costo ± valor de desecho Vida Útil para cada año de = monto de la depreciacióndepreciación anualvida del activo o gasto de Ejemplo: Para calcular el costo de depreciación de una cosechadora de $22. o del rendimiento considerando estas dos opciones juntas. Método De Depreciación De Actividad O De Unidades Producidas: Este método. usando este método de línea recta obtenemos: $22.

000 $ 6. quedará así: Año Costo por kilogramo X Kilogramos Depreciación anual 1 2 3 4 5 $0.2 $0.000 Kg = Gasto de depreciación anual de $0. El coste por cada Kg. que en este caso.2 $0. al tratarse de 5 años de vida útil. 4 . 000 $ 6.$2.000 $ 3.000 .000 $ 3.2 $0.000 15.000 kilogramos de trigo. de trigo corresponde a: $22.000 10.000 30.000 Los métodos de depreciación de unidades producidas distribuyen el gasto por depreciación de manera equitativa.20 Ahora para conocer el gasto cada año multiplicaremos el número de kilogramos cosechados cada año por ese gasto unitario obtenido anteriormente. siendo el mismo para cada unidad producida durante todo el periodo fiscal.000 $ 20.000 100.000 100.Depreciación Contable Costo ± valor de desecho = Costo de depreciación de una unidad o kilogramo x Número de unidades horas o kilogramos cosechados durante el periodo Ejemplo: La cosechadora del ejemplo anterior recoge 100.000 $ 2.000 15.2 $0.2 30.

La suma de dígitos anuales no es otra cosa que sumar el número de años de la siguiente forma: Para una estimación de 5 años: 1 años + 2 años + 3 años + 4 años + 5 años = 15 Ejemplo: Vamos a ver para que sirve ese 15 en el ejemplo anterior de la cosechadora cuyo valor (22.3.2.000 que se perderán en 5 años: Para el primer año el factor es (5/15) porque quedan 5 años por delante: Suma a depreciar $20. sino que irá disminuyendo progresivamente.000) = $20.66 x = 5 .Depreciación Contable 2. Método De Depreciación De La Suma De Dígitos Anuales: Para este método de depreciación llamado "suma de dígitos" cada año se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas.000 pendientes x Años de vidalos años = Depreciación del año 1 Suma de 5/15 $6666.000 .

Ejemplo: Para el caso de la cosechadora de 5 años de actividad.66 5 1/15 $20.66 2 4/15 $20.4. se ignora el valor de desecho y se busca un porcentaje para aplicarlo cada año.33 3 3/15 $20. se obtiene como resultado un mayor importe los primeros años con respecto a los últimos y considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciación en los primeros años de su vida útil.000 $4000.000 $6666.00 4 2/15 $20.33 15/15 $ 20.000 $2666. lo veremos mejor en la siguiente tabla: MÉTODO: SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS Año Fracción Suma a depreciar Depreciación anual 1 5/15 $20. el porcentaje se calcula así: Véase que se multiplica por dos.Depreciación Contable Para ver el resto de años.000 $1333. 2.000 X Mediante este método de depreciación de la suma de los dígitos de los años. 6 . En este caso.000 $5333. Método De La Doble Cuota Sobre El Valor Decreciente: Se le denomina de doble cuota porque el valor decreciente coincide con el doble del valor obtenido mediante el método de la línea recta.

junto con la depreciación acumulada: Año Tasa 1 40% 2 40% 3 40% 4 40% 5 40% X X X X X X Valor en libros (importe a depreciar) $ 22000 ± 8800 $ 13200 ± 5280 $ 7920 ± 3168 $ 4752 ± 1900.48 $ 8800 $ 14.8 $ 2851. de esta forma la depreciación total acumulada alcanzará los 20.8 $ 20.8 $ 1140.000 Como estamos hablando de despreciar los $ 2000 del coste de desecho o recuperación.000 que corresponden a restar del costo el valor de desecho.2 -1140.48 $ 2.Depreciación Contable 100% Vida útil de 5 años = 20% x 2 = 40% anual A continuación. se debe ajustar el último valor del último año de vida del activo para que el total acumule los 2000 que le corresponde. 7 . una tabla en la que visualizar como quedan los resultados finales de depreciación para cada uno de los 5 años.080 $ 17248 $ 19148.000 = = = = = = Gastos por Depreciación depreciación acumulada anual $ 8800 $ 5280 $ 3168 $ 1900.

siendo considerados como bienes depreciables las propiedades. las construcciones e importaciones y la maquinaria en el montaje. como el caso de un ordenador. La cuenta depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. en el que la parte que corresponde al término "acumulada" se refiere al periodo de tiempo que tarda un activo en depreciarse. por el contrario. La Depreciación Acumulada debe ajustarse mediante la inflación de acuerdo con las leyes vigentes. Mediante los métodos de depreciación se calcula la cantidad mensual o anual que el activo se deprecia y hace el sumatorio o depreciación acumulada. o una cosechadora o un automóvil. continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo. vendido o dado de baja. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable. Los activos que son comprados. la planta y el equipo tangibles con la excepción de los terrenos. cuyo valor debe coincidir con el precio inicial de dicho activo. DEPRECIACIÓN ACUMULADA La depreciación acumulada es un concepto que se maneja dentro del mundo de la contabilidad financiera. y se calcula el tiempo de utilidad media que han de existir. 8 .Depreciación Contable 3.

aviones. Con esta información.etc. 4. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Lo primero que debemos conocer antes de hablar de la depreciación de activos fijos. Conocer la forma en que se deprecia o desgasta un activo y los factores que conllevan dicha depreciación. por lo que es necesario considerar la utilización. es tratar de definir el concepto de activos.. trenes. maquinaria. a no ser que el propio perito así lo estime necesario. La depreciación se basa en la vida útil estimada del activo. el deterioro causado por la usabilidad. puede calcularse la depreciación acumulada para cada activo en función de su propio tiempo estimado de vida útil. equipo y bienes muebles: 10 años  Vehículos automotores y computadores: 5 años En todo inmueble. 9 . la obsolescencia o una disminución de la demanda. el uso. como las especificaciones técnicas de la fábrica o negocio. se debe ignorar el importe atribuible al terreno y a la construcción. Es posible obtener estos datos mediante algunas tablas de depreciación de reconocido valor técnico. dentro del marco de la contabilidad.Depreciación Contable Un ejemplo de vida útil puede ser el siguiente:  Inmuebles (incluidos los oleoductos): 20 años  Barcos.. la obsolescencia.

10 . y que tienen un precio inicial (Precio de compra). En última instancia. Los activos fijos inmuebles. las máquinas. un precio final (precio de recuperación) y una vida útil en la que son explotados y por la que va perdiendo su valor. 4. 4. como pueden ser las herramientas.2. el empresario puede deshacerse de los activos fijos vendiéndolos a otra compañía de reciclaje o de aprovechamiento de piezas sueltas..etc. sino para sacarles un rendimiento.. no se compran para venderlos. la incidencia del clima y los posibles cambios de la demanda del activo. muebles e inmuebles. como pueden ser los terrenos. Por contra. Clasificación De Activos Fijos: Dentro de la contabilidad de una empresa.Depreciación Contable causada por los avances de la tecnología y la investigación. que se utilizan para el servicio de dicha empresa. los activos fijos si depreciables se refieren a aquellos activos fijos muebles. las oficinas. raramente se deprecian por lo que se consideran activos fijos no depreciables. y el valor mínimo con el momento de venta o de jubilación del activo.1. Definición De Activos Fijos: Los activos fijos son bienes que pertenecen a una empresa. es posible clasificar los activos como depreciables y como no depreciables. los vehículos y el mobiliario interno de la empresa. correspondiendo el valor máximo con el momento de compra. y esta clasificación suele coincidir con el tipo de activos fijos.

11 .3. Veamos algunos ejemplos:  Edificios: 20 años  Mobiliario: 10 años  Maquinaria y herramientas: 10 años  Vehículos de empresa: 5 años Estos datos son orientativos y estimados. tanto los terrenos como los edificios. 4. se establece la vida legal de un activo desde el momento en que se compra y se empieza a explotar. por lo que resulta orientativo considerar que en 5 años se depreciará al 100%. y desde el punto de vista de la depreciación. que por lo general no se deprecian. se estima que cada año pierde un 20% de su valor. por lo que no existen reglas exactas de la depreciación. En el caso de un vehículo. Son muchos los factores que afectan a la depreciación de los activos fijos. se deben de separar en cuentas distintas de forma separada. lo que no significa que el empresario pueda deshacerse de su vehículo al cuarto año si así lo desea o al décimo año. La Vida Útil De Los Activos Fijos: Hablando siempre en términos de contabilidad.Depreciación Contable Para llevar una correcta contabilidad. hasta la fecha en la que alcanza la depreciación total o que el empresario estima necesario suplantarlo o deshacerse de él.

y los auditores deben expresar una opinión. Sin embargo. 2 . si creen los supuestos que subyacen en las estimaciones no dan una imagen fiel.) La depreciación fiscal es un intento de pasar a pérdidas y ganancias el coste de activos no corrientes largo de su vida útil. cuando una empresa fabricante está buscando en todas sus máquinas).Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados.Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de esos gastos. Por ejemplo.Depreciación Contable 5. (Un activo adquirido en el año 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el año 5. y constantemente ocupadas. Las normas de los organismos normas detalladas sobre los métodos de depreciación fiscal. DEPRECIACIÓN FISCAL Una empresa tiene que informar con precisión de la depreciación fiscal en sus estados financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales: 1 . que son aceptables. 12 . una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por año. no hay expectativa de que cada elemento individual en la disminución de valor en la misma cantidad. sobre todo porque el reconocimiento de la depreciación se basa en la asignación de costos históricos y no a precios corrientes de mercado. la palabra paso a pérdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. Este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo.

lo que significa que un activo. La excepción a esto es en muchas industrias de precios regulados (servicios públicos) en caso de que el salvamento se calcula el coste neto de la eliminación física de los activos del servicio.1. En este caso. la depreciación fiscal registrada en los libros regulados podrá superar la base depreciable. (Desmantelamiento de una central nuclear es un gasto no trivial. Costo histórico menos todos los gastos de depreciación fiscal en general sobre la compra de activos ya que se llama el valor en libros. Anotar los datos de depreciación fiscal: Para efectos del costo histórico. los activos se registran en el balance a su costo original. por supuesto. 13 . entonces la red de las dos (llamadas redes de rescate) puede ser negativa. generalmente llamada "depreciación acumulada". Equilibrio de un activo cuenta con su correspondiente depreciación acumulada se traducirá en cuenta el valor neto contable. La depreciación no se toma fuera de estos activos directamente. el total de la depreciación de un activo no podrá exceder del total estimado en efectivo (depreciables base) para el activo. y muchos siguen totalmente amortizados los activos para generar ingresos. Es un lugar registrado en la cuenta de activo contra: un activo cuenta con un saldo de crédito normal. El valor neto contable no se sitúe por debajo del valor de rescate.) Si se estima que el coste de la salida es superior a la esperada en bruto (o bruto) de rescate. no se tomarán los gastos durante su vida. lo que se denomina el costo histórico. una vez se haya amortizado totalmente.Depreciación Contable 5. Valor es el valor estimado del activo al final de su vida útil. Las empresas no tienen la obligación de disponer de los activos se deprecian. De esta manera.

Ejemplo de tabla de depreciación para el caso que se estudia en esta página: Valor en libros (importe a depreciar) $ 22000 ± 8800 $ 13200 ± 5280 $ 7920 ± 3168 $ 4752 ± 1900. debemos tener en cuenta que todas las sumas cuadren. de esta forma se conocen los gastos por depreciación anual. cada uno con sus porcentajes de depreciación.000 Gastos por depreciación anual $ 8800 $ 5280 $ 3168 $ 1900.2 -1140. junto con la depreciación acumulada. así como el valor del coste de recuperación trascurrido el periodo de vida útil del activo fijo.48 Depreciación acumulada $ 8800 $ 14.48 $ 2.8 $ 2851. se ordenan los valores por años. 14 .8 $ 1140.Depreciación Contable 6.000 Año Tasa 1 40% 2 40% 3 40% 4 40% 5 40% X X X X X X = = = = = = Al final de una tabla de depreciación. y ver que exactamente corresponden con el valor total del activo. TABLA DE DEPRECIACIÓN Como se puede observar en la siguiente tabla de depreciación que hemos seleccionado como ejemplo.8 $ 20.080 $ 17248 $ 19148.

siendo su vida de solo 5 años entonces su depreciación anual será del 20% (100% ÷ 5 = 20%).  Porcentaje de depreciación de los vehículos (20 % anual) Los vehículos tienen una vida legal normal de 5 años. La veinteava parte de 100% es el 5% (100% ÷ 20 = 5%). los muebles. La décima parte del 100% es el 10% (100% ÷10 = 10%).Depreciación Contable 7. es decir. que en 20 años pierde el 100% de su valor total por el uso a que es sometido. o sea. los edificios. etc.  Porcentaje de depreciación de la maquinaria (10 % anual) La vida normal de los activos enunciados (máquinas y herramientas) es de 10 años. entonces cada año está perdiendo la veinteava parte de ese costo total. el 100% de su costo se reduce a una décima parte cada año. por lo tanto su costo total. vamos a suponer unas cifras aproximadas que se asemejan a los datos reales que existen en la actualidad:  Porcentaje de depreciación de edificios (5% anual) Si un edificio se deprecia totalmente en 20 años. que su desgaste es más acelerado que el de la maquinaria. PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN Para exponer como se calculan los porcentajes de depreciación de los activos. es decir. 15 .

En el caso en que queramos deshacernos del activo antes de que su valor sea nulo. 8. TASAS DE DEPRECIACIÓN Las tasas de depreciación corresponden a los porcentajes de valor que cada activo sufre de manera anual. En general. aún servible. recogidas según su vida legal normal y de un uso apropiado. Veamos algunos ejemplos: 16 . Se puede trabajar con ellas incluso antes de la compra de los activos. El costo de los activos decrece en función de estas tasas de depreciación. por lo que año tras año pierden partes de su valor. Una manera de cuantificar dicho desgaste o rebaja. y los activos se van deteriorando o desgastando. pero teniendo en cuenta el coste inicial menos el valor que obtendremos por la venta de dicho activo. podemos entonces aplicar los porcentajes de depreciación de igual manera.Depreciación Contable La fórmula para calcular los porcentajes es bien sencilla: se divide el 100% del coste del activo entre el número de años que se estima necesarios para que su valor consiga una depreciación total. existen unas tasas de depreciación ya establecidas. en función del activo. consiste en aplicar de forma previa las llamadas "tasas de depreciación".

y debido a que plasmaremos nuestros esquemas y nuestros datos en un libro de contabilidad.Vehículos: Los vehículos. se consideran como un activo cuya depreciación máxima alcanza los 5 años.1. .Depreciación Contable 8.Edificios: La tasa de depreciación de un edificio. por lo que la tasa de depreciación anual asciende al 20% anual. asciende al 5% anual. sin tener en cuenta el terreno. . DEPRECIACIÓN CONTABLE La depreciación contable tiene lugar en el estudio del valor de los activos. Ejemplos de tasas de depreciación: . podemos decir que estamos hablando de la depreciación contable. 9. 17 .Maquinaria y mobiliario: La tasa de depreciación de este tipo de activos corresponde a un 10 % anual. Todos los bienes tienen una vida útil estimada como resultado de la utilización o el desgaste por su uso. Esta pérdida de valor a lo largo del tiempo es lo que se denomina depreciación. a pesar de que están diseñados para una larga vida de uso.

el uso que le dará. 18 . Este cálculo deberá realizarse cada vez que se incorpore un bien ó mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar. incluyendo los costos necesarios para su adquisición. la existencia de mercados tecnológicos que provoquen su obsolescencia.  Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables. si este se incorpora al costo y nunca es revaluado. mientras que si existieron reevaluaciones debe computarse sobre los valores revaluados.  Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del bien.  Valor residual final. la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición. etc. es decir. la política de mantenimiento del ente. debe conocerse:  Costo del bien. Para calcular la depreciación imputable a cada período.Depreciación Contable La depreciación contable indica la cantidad que el activo disminuye cada año fiscal. Se divide el coste total del bien entre el número de años. El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio utilizado para el bien depreciado.

lo que viene a decir que cada año fiscal. por lo que estima los errores de considerar que se desgasta igual una máquina que se utiliza 1000 horas al año o 2000 horas al año. La depreciación lineal se caracteriza porque expresa el valor en función del tiempo y no del uso. La depreciación lineal conlleva el estudio de estos 4 puntos importantes: 1 . También conocido en el mundo anglosajón como "Straight-line method".Depreciación Contable 10. Este método no se basa en la productividad o en el número de horas de utilización. DEPRECIACIÓN LINEAL La depreciación lineal es un término que corresponde a la descripción de unos de los métodos correspondientes a la depreciación contable. y que lleva por nombre el método de depreciación lineal o directa. Podemos encontrar más información en esta página en el apartado de los métodos para determinar la depreciación. el activo pierde la misma exacta cantidad de valor.La cantidad de inversión inicial 19 . independientemente del grado de utilización.

20 . El valor a depreciar: Está basado en el coste de adquisición. Ya que el empresario puede una vez terminada la vida útil del activo.1. teniendo en cuenta siempre el coste de recuperación.Los gastos de transporte 3 . venderlo como chatarra o como material de reciclaje.Depreciación Contable 2 . CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN El cálculo de depreciación tiene en cuenta estos 4 importantes conceptos que listamos a continuación: 11.El valor de rescate (Lo que vale el activo al cambiarlo) 11.La vida útil (en años) 4 .

La empresa puede estimar que una vez terminada la vida útil del bien. Podemos verlos en nuestro apartado de métodos de depreciación. La vida útil: Es la duración estimada en la el activo o bien será considerado como productivo. Puede medirse en años. 11.Depreciación Contable 11. El valor de recuperación: Este es el valor que hablábamos en el apartado anterior. 11. éste puede aún tener algún tipo de valor. existen diversos métodos para el cálculo de la depreciación. o en horas de productividad.2.4. 21 . ya sea por venta a los países del tercer mundo. El método que se aplica en cada caso: En función de si la depreciación se mide por productividad o en función del tiempo. o por venta como chatarra o venta para piezas de repuestos.3.

13.net/metodos.com/doc/4936445/MOI-depreciacion-ejercicios 22 .Depreciación Contable 12.html http://html. lo correcto es aplicar el método más conveniente para los intereses de la empresa.rincondelvago. CONCLUSIÓN La depreciación en si no constituye un desembolso de caja.html http://www. lo único relevante es el efecto tributario de la depreciación de los activos. Siempre que se venda un activo se deberá colocar sólo su valor libro como gasto no desembolsable y nunca incorporarlo cuando no se venda un activo. En nivel de factibilidad.com/depreciacion-contable.scribd. El valor libro de los activos corresponde al costo contable de cada activo en el momento en que se vende.depreciacion. BIBLIOGRAFÍA http://www.

A. Depreciación De Activos 14. se estima una vida útil probable de 5 años y un valor de desecho de$3. Problema OO1 La CIA Nacional.1.1. 23 . ANEXOS 14.1.Depreciación Contable 14. Formular la tabla de depreciaciones anuales por los 5 años. 3-. Adquiere equipo de computo para su área de ventas por$ 60. pagando todo mediante cheque.010.000 más IVA.Determinar el costo de adquisición y su registro contable.500 más IVA . 2-.Determinar el monto de la depreciación anual y registro el primer mes. Se pide: 1-. pagando además fletes por $860 más IVA. seguro por $650 mas IVA. S. y gastos de instalación por $ 1.