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MODELO N° 55

Proceso contable de escisión

Las empresas COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C. y NEGOCIOS ASUTRALES S.A.C. acordaron la

reorganización de sus sociedades mediante el proceso de escisión, el mismo que constituirá en que la empresa
COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C. se extingue, pasando una parte de su patrimonio a NEGOCIOS
AUS- TRALES S.A.C. y la otra parte restante servirá para la constitución de una nueva sociedad cuya razón
social será NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.
Para llevar a cabo el siguiente proceso, que ha de realizarse al 15.05.2010, las empresas existentes presentan
las siguientes cifras que se puede apreciar en su estado de situación:

COMERCALIZADORA MAKARENA S.A.C.

Estado de Situación Financiera al
15.05.2011 Expresado en nuevos soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 5,700
Cuentas por cobrar comerciales 35,400
Existencias 30,600
Otras cuentas del activo corriente 6,300
Total Activo Corriente 78,000
Inmuebles, maquinarias y equipos 103,350
Depreciación acumulada -17,400
85,950

Total Activo 163,950

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comerciales 22,200
Otras cuentas por pagar 3,000
Total Pasivo Corriente 25,200
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales 5,250
Otras cuentas por pagar 12,000
Total Pasivo No Corriente 17,250
Total Pasivo 42,450

PATRIMONIO
Capital 108,000
Excedente de revaluación 12,000
Resultados acumulados 1,500
Total Patrimonio 121,500

Total Pasivo + Patrimonio 163,950

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NEGOCIOS AUSTRALES S.A.C.

Estado de Situación Financiera al
15.05.2011 Expresado en nuevos soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 13,500
Cuentas por cobrar comerciales 45,600
Existencias 53,400
Otras cuentas del activo corriente 4,500
Total Activo Corriente 117,000
Inmuebles, maquinarias y equipos 161,025
Depreciación acumulada -26,100
134,925

Total Activo 251,925

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comerciales 39,300
Otras cuentas por pagar 4,500
Total Pasivo Corriente 43,800
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales 9,375
Otras cuentas por pagar 16,500
Total Pasivo No Corriente 25,875
Total Pasivo 69,675

PATRIMONIO
Capital 165,000
Excedente de revaluación 0
Resultados acumulados 17,250
Total Patrimonio 182,250

Total Pasivo + Patrimonio 251,925

Con la información expuesta, se pide realizar el tratamiento contable del proceso de escisión, para el cual, pre-
viamente, se acuerda la capitalización de los demás componentes del patrimonio de la empresa COMERCIALI-
ZADORA MAKARENA S.A.C.
Para la realización de la escisión se adopta el acuerdo de que la parte a transferir a la empresa NEGOCIOS
AUS- TRALES S.A.C. y a la nueva empresa NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C., es como sigue:

AUSTRA MAKAUSTR
DESCRIPCIÓ TOTAL
L AL S.A.C.
N
S.A.C.
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 3,990 1,710 5,700
Cuentas por cobrar comerciales 24,780 10,620 35,400
Existencias 21,420 9,180 30,600
Otras cuentas del activo corriente 6,300 0 6,300
Inmuebles, maquinarias y equipos 103,350 0 103,350
Depreciación acumulada -17,400 0 -17,400
142,440 21,510 163,950
PASIVO
Cuentas por pagar comerciales 27,450 0 27,450
Otras cuentas por pagar 15,000 0 15,000
42,450 0 42,450
PATRIMONIO
Capital 99,990 21,510 121,500
99,990 21,510 121,500
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CONTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C.

1. Capitalización del excedente de revaluación y del resultado acumulado

—— ————————— — ——— x —— ——— ————————— CA RGO ABONO

57 EXCEDENTE DEREV
AL UA CIÓN
12, 000
571 Ex cedent e de reval uación
57 12 Inmuebl es, ma qui naria y equ
ipo s
59 RE SUL TAD OS AC UMUL AD OS 1,500
591 Uti lidadesno dis trib uid as
59 11 Utilid
ades acum ul adas
50 CA PITAL 13, 500
501 Ca pital socia l
50 11 Acciones
15 /05 Ca pitalizació n del exce dente de revalua cióny
res ultado s acum ula dos

Nota: Con este asiento contable, el Patrimonio Neto de la Empresa COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C.
se centra en CAPITAL (Cuenta 50).
2. Asiento contable del traslado de los activos a la empresa NEGOCIOS AUSTRALES S.A.C.

——————————————— x — — —— — ————————— CA RGO ABONO

00 1 NEGOCIOS AUSTRALES .A.C
S .
142,440
10 EFEC TI VOY EQU IV ALE NT ES DE EF EC TIVO 3,990
104 Cu ent as corrien tes en institucion es finan
cie ras
10 41 Cuen
tas co rrie nte s operativas
12 CU EN TAS POR COBR AR COM ER CIALE S - TERCER OS 24, 78 0
121 Fa cturas, bo letas y otros comprobantes por co brar
1212E mitidas
en ca rtera
20 MERC AD ERÍA S 21, 420
Mercaderías
201 manufacturadas 2011Mercaderías m
20111 Costo
anufac turada s
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
6,300
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33331 Terrenos 103,350
20,000
33 11 Terre
no s
33 112 Reva lua ció n
332 Ed ificacio nes 35,000
33 21 Edificaciones administrat ivas
33 212 Reva lua ció n
333 Ma qui nar ias y equip os de explotació n 42,350
33 31 Maquinaria s y equipo s deexplo tac ión
33 31 1 Cost o deadqu isic ión o cons trucció n
334 Un ida desde tra nsporte 6,0 00
33 41 Vehí
culos moto riz ados
33 41 1 Cost o
39 DE PREC IA CIÓN, AMORTIZAC IÓNY AGOT AMIENTO
ACUMULADOS 17, 400
Depreciación acumulada 3913Inmuebles, m
391
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y 39133aquin ari a yde
Equipo equipo - Costo
trans
5,250
equipo s deexplo tac ión
7,350
porte 4,800

159,840 159,840
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3. Asiento contable del traslado de los Pasivos y Patrimonio a la empresa NEGOCIOS AUSTRALES S.A.C.

——————————
—— ———x ————————————— — CA RGO ABONO
CUENTASPAGAR
42 COMERCIALES - TERCEROS
POR
27, 450
421 Fa cturas, bo letas y otros compro bantes por pa gar
42 12 Emitidas
45 OB LIGACIONE S FINAN CIERA S 15, 000
451 Présta mo s de institucio nesfin ancieras y otras entidades
45 11 Instit
uci ones finan cieras
50 CA PITAL 99, 990
501 Ca pital socia l
50 11 Acciones
00 1 NE
GO CI OSAU ST RALE S S.A.C. 142,440
142,440 142,440

4. Asiento contable del traslado de los activos a la empresa NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.

—— ——— x — — CA RGO ABONO

—————————— ————————————
00 RA MAK AU
2 COMERCIALIZADO STRAL S.A.C. 21, 510
10 EFEC TI VOY EQU IV ALE NT ES DE EF EC TIVO 1,710
104 Cu ent as corrien tes en institucion es finan
cie ras
10 41 Cuen
tas co rrie nte s opera tivas
12 CU EN TAS POR COBR AR COM ER CIALE S - TERCER OS 10, 620
121 Fa cturas, bo letas y otros compro bantes por co brar
12 12 Emit
idasen ca rtera
20 MERC AD ERÍA S 9,180
201 Me rca derías ma nuf acturadas
20 11 Merc
adería s manufac turada s
20 11 1 Cost o
21, 510 21, 510

5. Asiento contable del traslado de los Pasivos y Patrimonio a la empresa NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.

—— ——— —— ——— x —— —— — — CA RGO ABONO

————— ————————
50
CAPITAL 21, 510
501 Ca pital socia l
50 11 Acciones
00 2 CO
ME RC IALIZAD ORA MAK AU ST RA L S.A.C. 21, 510
21, 510 21, 510
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CONTABILIDAD DE LA EMPRESA NEGOCIOS AUSTRAL S.A.C.

1. Contabilización de la recepción del bloque patrimonial correspondiente al ACTIVO de la empresa COMER-
CIALIZADORA MAKARENA S.A.C.

—— —————————— ——— x —————————————— CA RGO ABONO

10 EFECTIVO Y EQUIV ALE
NT ES DE EFECTIVO
3, 990
104 Cu ent as corrien tes en institucion es finan cie ras
10 41 Cuen
tas co rrie nte s opera tivas
12 CU EN TAS POR COBR AR COM ER CIALE S - TERCER OS 24, 780
121 Fa cturas, bo letas y otros compro bantes por co bra r
12 12 Emit
idasen ca rtera
20 MERC AD ERÍA S 21, 420
201 Me rca derías ma nuf acturadas
20 11 Merc
adería s manufac turada s
20 11 1 Cost o
18 SE RVICIOSY OTR OSCO NTRAT ADO S POR ANTI CIPAD O 6,300
185 Ma nte nimien to de activ os inmovi lizados
33 INMUEB LE S, MAQUINA RIAY EQ UIPO 103,350
331 Ter renos 20,000
33 11 Terre
no s
33 112 Reva lua ció n
332 Ed ificacio nes 35,000
33 21 Edificaciones administrat ivas
33 212 Reva lua ció n
333 Ma qui narias y equip os de explotació n 42,350
33 31 Maquinaria s y equipo s deexplo tac ión
33 31 1 Cost o deadqu isición o cons trucció n
334 Un ida desde tra nsporte 6,0 00
33 41 Vehí
culos moto riz ados
33 41 1 Cost o
39DEPRECIACIÓN, ACUMULADOS
AMORTIZAC IÓNY AGOT AMIENTO
Depreciación acumulada 3913Inmuebles, m 17, 400
39131 Edificaciones
391 Maquinarias y equipos d 39133 Equipo de transporte
39132
001 COMERCIALIZADORA MAKARENA aquinaria y equ ipo - Costo
S.A.C.
5,250
7,350
e explo tac ión 4,800

142,440
159,840 159,840

2. Contabilización de la recepción del bloque patrimonial correspondiente al PASIVO y PATRIMONIO de la

empresa COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C.

—— ——— x — — CA RGO ABONO

—————————— ————————————
00 RA MAK AR
1 COMERCIALIZADO ENA S.A.C. 142,440
42 CU EN TAS POR PAGAR COMERCIALES - TER CE ROS 27, 450
421 Fa cturas, bo letas y otros compro bantes por pa gar
42 12 Emitidas
45 OB LIGACIONE S FINAN CIERA S 15, 000
451 Présta mo s de institucio nesfin ancier as y otras ent idades
45 11 Instit
uci ones finan cieras
50 CA PITAL 99, 990
501 Ca pital socia l
50 11 Acciones

142,440 142,440
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CONTABILIDAD DE LA EMPRESA NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.

4. Asiento contable del traslado de los activos a la empresa NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.

—— ——— ——— x — — CA RGO ABONO

——————— ————————————
10 Y ALE NT ES
EFECTIVO EQUIV DE EFECTIVO 1, 710
104 Cu ent as corrien tes en institucion es finan
cie ras
10 41 Cuen
tas co rrie nte s opera tivas
12 CU EN TAS POR COBR AR COM ER CIALE S - TERCER OS 10, 620
121 Fa cturas, bo letas y otros compro bantes por co brar
12 12 Emit
idasen ca rtera
20 MERC AD ERÍA S 9,180
201 Me rca derías ma nuf acturadas
20 11 Merc
adería s manufac turada s
20 11 1 Cost o

001 COMERCIALIZADORA MAKARENA S.A.C. 21,510

21, 510 21, 510

5. Asiento contable del traslado de los Pasivos y Patrimonio a la empresa NEGOCIOS MAKAUSTRAL S.A.C.

—— ——— x — — CARGO ABONO

—————————— ————————————
00 RA MAK
AR
1 COMERCIALIZADO ENA S.A.C. 21, 510
50 CA PITAL 21, 510
501 Ca pital socia l
50 11 Acciones

21,510 21,510