PROFESIONALES

INDEPENDIENTES u OFICIOS
Actualizado a junio del 2023

P-104-V1/06/2023
 04 ¿Qué impuestos deben pagar?

05 ¿Que información deben remitir?

Índice
06 ¿Cuándo deben emitir facturas?

07 Aspectos importantes para la validez y emisión de la factura

08 Acceso a Declaraciones Juradas

10 Llenado de Formulario 200

15 Llenado de Formulario 400

17 Llenado de Formulario 110

20 Llenado de Formulario 610

23 Inactivación del NIT

2
 PROFESIONALES
INDEPENDIENTES u OFICIOS
Normativa: Ley 843 (Título I, II y III), Ley 1448, DS 4850 DS 21530, DS 21532, RA 10.0039.99, RA 05.0042.99,
RND 10.0009.11, RND 10.0012.15, RND 102100000011, RND 10.0033.16, RND 102100000030, RND 102200000001
y RND 102300000003.

Son todas las Personas Naturales

que tienen como actividad el
desempeño de una Profesión Liberal
u Oficio en forma Independiente (Ej.
Abogados, Contadores, Economistas,
Médicos, Odontólogos, Electricistas,
Arquitectos, Notarios de Fe Pública,
Oficiales de Registro Civil, Factores
o Administradores, Martilleros o
Rematadores, Gestores, etc.).

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 ¿QUÉ IMPUESTOS
DEBEN PAGAR?
Las Personas Naturales que ejercen Profesiones Liberales (independientes) u oficios están
alcanzados por los siguientes impuestos:
NOMBRE DEL IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO A LAS
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
IMPUESTO AGREGADO TRANSACCIONES
SIGLA IVA IT RC – IVA
PERIODO MENSUAL TRIMESTRAL
PORCENTAJE
(ALÍCUOTA) 13% 3% 13%
Por el ejercicio de la
¿POR QUÉ SE Por el 87 % de los ingresos (total de los ingresos
Por los ingresos percibidos actividad, sobre el total de
PAGA? percibidos menos el IVA, es decir, 100% - 13% = 87%).
los ingresos.
- Los aportes a la seguridad social efectivamente
pagados en plazo, por el período fiscal mensual que
Las compras de bienes y/o se liquida.
servicios relacionadas con la
- El 13 % de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales
actividad (respaldados con
SE DESCUENTA
Facturas, emitidas con su NO (SMN) por cada mes.
número de NIT y mínimamente - El 13 % de todas aquellas FACTURAS que respaldan
su primer apellido). los gastos efectuados por el contribuyente, con su
NIT y mínimamente primer apellido, detalladas en el
Formulario 110

FORMULARIOS 200 400 610

Los Formularios se presentan de acuerdo al último dígito del
NIT, como se detalla a continuación:
O hasta el 13 de cada mes, 1 hasta el 14 de cada mes,
VENCIMIENTOS 2 hasta el 15 de cada mes, 3 hasta el 16 de cada mes,
4 4 hasta el 17 de cada mes, 5 hasta el 18 de cada mes,
6 hasta el 19 de cada mes, 7 hasta el 20 de cada mes,
8 hasta el 21 de cada mes y 9 hasta el 22 de cada mes
El Formulario 610 se presenta de manera trimestral
como se describe a continuación:
Enero, febrero, marzo del 1 al 20 de abril
Abril, mayo, junio del 1 al 20 de julio
Julio, agosto, septiembre del 1 al 20 de octubre
Octubre, noviembre, diciembre del 1 al 20 de enero
¿ QUE INFORMACIÓN
DEBEN REMITIR?
Estos contribuyentes deben realizar los siguientes registros adicionales:
REGISTRO DE COMPRAS Y
NOMBRE DEL REGISTRO
VENTAS (RCV)
PERIODICIDAD MENSUAL
Las facturas y documentos equivalentes de
¿QUÉ SE REGISTRA?
compras y ventas del periodo a declarar
El registro y/o confirmación de las facturas
de compra y venta pueden ser desde el
VENCIMIENTO momento de su emisión hasta el día 9 de cada
mes, debiendo consolidarse en el RCV hasta
la fecha antes mencionada
Cuando se detecten errores, inconsistencias u
RECTIFICATORIAS Y/O omisiones se puede modificar el RCV hasta la
MODIFICACIONES fecha del vencimiento de la DD.JJ. de acuerdo
a la terminación del NIT
En los periodos que no se tenga ventas
CONSIDERAR ni compras debe consolidar el RCV sin
movimiento
Si la fecha de vencimiento cae en día sábado, domingo o feriado, se traslada al
primer día hábil siguiente.
REGISTRO AUXILIAR DE COMPRAS Y
VENTAS (BANCARIZACIÓN)
ANUAL
El detalle de los documentos de pago de
transacciones de compra y venta iguales o mayores
a Bs50.000.-
La información se envía de manera anual de
acuerdo al siguiente cronograma:
O - 1 hasta el 5 de febrero,
2 - 3 hasta el 6 de febrero,
4 - 5 hasta el 7 de febrero,
6 - 7 hasta el 8 de febrero
8 - 9 hasta el 9 de febrero
Cuando se detecten errores, inconsistencias u
omisiones se puede rectificar el Registro Auxiliar de
Compras y Ventas (Bancarización) en el plazo 30
días corridos a partir de la fecha de vencimiento de
la remisión de información
En la gestión que no se tenga transacciones iguales
o mayores a Bs50.000.- no existe la obligación de
enviar el registro
5
 ¿CUÁNDO DEBEN EMITIR
FACTURAS?
NIT: 123456789017

Código de Autorización:

Se emiten a la conclusión de la prestación del servicio o al

3844AA0110020712345768445678FG78XF78
FISIO
TERAPIA N° de Factura: 1

Actividades relacionadas con la

FACTURA
momento de su efectivo pago total o parcial, lo que ocurra
CASA MATRIZ
DE: DOLORES MOMENTANEOS salud humana (fisioterapia,
Los Pinos Piso 4 Departamento 4A laboratorios, paramédicos,
ubicado en Los Pinos Bloque 15
CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL masajes)

Lugar y Fecha: Cochabamba, 01 de enero de 2022 NIT/CI: 1234567 - 1B primero.

Señor(es): Siles CÓDIGO CLIENTE: 102548014

CANTIDAD DETALLE P. UNITARIO SUBTOTAL La Factura es un documento que respalda el pago efectuado
1 Masaje quiropráctico 50,00
por algún servicio.

Estos documentos fiscales deben mostrar todos los datos

Son: Cincuenta 00/100 Bolivianos TOTAL GENERAL Bs 50,00
de la transacción (servicio prestado, fecha, importe, etc.), del
vendedor y comprador.
Código de Control: E3-45-BF-4F

Fecha límite de emisión: 31/07/2022

“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS, SU USO ILÍCITO SERÁ SANCIONADO PENALMENTE DE ACUERDO A LEY”

Ley N°453: “En caso de incomplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio”

• No se pueden emitir facturas manuales con la fecha límite de emisión vencida

• El vendedor está obligado a solicitar una nueva impresión del talonario de facturas manuales
antes del vencimiento de la fecha límite de emisión

• Las facturas emitidas en la modalidad de facturación Manual, Computarizada SFV y

6 Prevaloradas deben ser conservadas por el término de prescripción
ASPECTOS IMPORTANTES
PARA LA VALIDEZ Y EMISIÓN DE LA FACTURA:
El documento fiscal debe ser original
(no sirven fotocopias o similares)
en las Modalidades de Facturación
Manual, Prevalorada pre-impresa y
Computarizada SFV.
En las modalidades de facturación
Manual, Computarizada SFV y
Prevalorada pre-impresa, el original
del documento será entregado al
comprador y la copia se queda en
poder del vendedor.
Las facturas manuales NO deben
presentar enmiendas, tachaduras,
borrones e interlineaciones.
Las facturas deben consignar: fecha
de emisión, razón social o nombre
del comprador (mínimamente
el primer apellido), Número de
Identificación Tributaria (NIT) o
número de Cédula de Identidad
(C.I.) y datos de la transacción.
El monto total facturado debe estar
expresado en forma numeral, literal
y en bolivianos.
Las facturas son autorizadas por la
Administración Tributaria.
Si el comprador se niega a dar su
nombre, número de Cédula de
Identidad o NIT, se debe emitir la
Factura escribiendo las palabras “Sin
nombre o S/N ” en el campo nombre.
En el campo NIT/C.I. de la factura, si
se trata de facturas manuales, se debe
tachar el campo correspondiente
y si son Facturas Computarizadas
SFV consignar el número cero (0)
siempre y cuando el monto no supere
a Bs1.000.- (el cual debe tener de
manera obligatoria mínimamante el
primer Apellido y el número de C.I. o
NIT).
7
 ACCESO A
DECLARACIONES JURADAS

• Ingrese a la página web

“www.impuestos.gob.bo”

• Pulse sobre el ícono Siat

en Línea

• En el portal SERVICIO
AL CONTRIBUYENTE,
elija Sistema Integrado
de la Administración
Tributaria y registre sus
credenciales (NIT, Usuario
y Contraseña)

• Digite el código captcha y

pulse en Iniciar sesión
8
ACCESO A
DECLARACIONES JURADAS
• Presione sobre ABRIR APLICACIÓN en el ícono Declaraciones Juradas y Portal de Trámites
Tributarios, luego pulse sobre INGRESAR APLICACIÓN de la opción DDJJ - Deudas y
Obligaciones Tributarias

9
 Llenado del
Formulario 200
• Ingrese a Mis Declaraciones y Deudas Tributarias

• Identifique el formulario a presentar y presione en Declarar

INGRESO

10
 Llenado del
Formulario 200
La abogada Raquel Suarez tuvo el siguiente movimiento;
Ingresos percibidos por el mes Bs1.230 (Formulario 200 y 400)
Compras (respaldados con facturas)
vinculadas a la actividad Bs890 (Formulario 200)
Ingresos percibidos en el trimestre Bs14.760 (Formulario 610)
Facturas por gastos personales registrados
en el Formulario 110 (Para descargo del RC-IVA) Bs1.254 (Formulario 110)
EJEMPLO PRÁCTICO

Se registra el ingreso Se registra

Ej. Bs1.230 x 13%=
generado durante el Ej. Bs1.230 el 13% de la
Bs160
mes casilla 13

Se registra la 11
suma de las Ej. Bs160 + Bs0
=Bs160
casillas 39 + 55
 Llenado del
Formulario 200
Se registra los
Se registra el total de las compras del período a declarar,
gastos realizados
sin importar si corresponden a actividades gravadas y/o
Ej. Bs890 respaldados con Ej. Bs890
no gravadas. Estas compras deberán estar vinculadas a la
facturas vinculadas
actividad realizada. (Casilla de carácter informativo)
a la actividad

Se registra la suma Se registra

de las casillas
Ej. Bs116 + Bs0 + el 13% de la Ej. Bs890 x 13%
114 + 30+ 1003 Bs0 = Bs116 casilla 26 = Bs116

12
Llenado del
Formulario 200
Se registra la
diferencia entre las Ej. Bs160 - Bs116 = Bs44
Casillas 1002 - 1004 (Registro Automático)

Se registra la diferencia Se registra la diferencia

de las casillas Ej.: Bs44 - Bs0 - Bs0 de las casillas Ej.: Bs44 - Bs0 - Bs0
468 - 465 - 466 = Bs44 629 - 622 - 640 = Bs44
13
 Llenado del
Formulario 200
Se traslada el importe Ej. Bs44 (Registro
de la casilla 996 Automático)

Se traslada el importe Ej. Bs44 (Registro

de la casilla 646 Automático)

• La casilla 576 puede ser modificado de acuerdo a la disponibilidad de pago del

Contribuyente.
• Los datos de compras y ventas del formulario son trasladados automáticamente
14 del RCV
Llenado del
Formulario 400
Se registran los
ingresos brutos Ej. Bs1.230
generados en el mes

Se registra
el 3% de la Ej. Bs1.230 x 3%= Bs37
(Registro Automático)
casilla 24
15
 Llenado del
Formulario 400
Saldo definitivo
a favor del Ej. Bs37 (Registro
Fisco Automático)

Se traslada el
Ej. Bs37 (Registro
importe de la
Automático)
casilla 646

16 La casilla 576 puede ser modificado de acuerdo a la disponibilidad de pago del

Contribuyente.
Llenado del
Formulario 110

• Ingrese al a página web

“www.impuestos.gob.bo”

• Pulse sobre el ícono Siat en

Línea

• En el portal SERVICIO AL
CONTRIBUYENTE, seleccione
Mis Facturas y Re - IVA y
registre sus credenciales (NIT,
Usuario y Contraseña)

• Digite el código captcha y

pulse en iniciar sesión

El Formulario 110 debe registrarse y generarse de acuerdo a las fechas de 17

vencimientos del formulario 610.
 Llenado del
Formulario 110
• En el menú de MIS COMPRAS presione en la opción Registro Mis Compras y consigne
las compras con facturas emitidas al NIT y mínimamente al primer apellido (modalidades
de facturación manual, prevalorada y computarizada SFV)

• Las facturas en línea ya se encontrarán en su base de datos (modalidad de factura

portal web en línea, electrónica en línea y computarizada en línea) guarde los datos y
habilite una nueva fila presionando en la tecla Enter

18
Llenado del
Formulario 110
• Seleccione la opción Generar Formulario 110 Anexo F.610, luego la Gestión y el
Periodo, presione en + Nuevo Formulario para crear el Formulario 110, para acceder
pulse sobre el ícono generado

• Seleccione las compras de las cuales desea beneficiarse con el crédito fiscal, guarde
los cambios realizados y realice la declaración

• Imprima el formulario adjunte y guarde las facturas por el termino de prescripción

19
 Formulario 610
Se registra al 100% los ingresos
Ej.: Bs1.230 + Bs5.600 +
mensuales percibidos por los Bs4.680 = Bs1.1510
servicios prestados en el trimestre

Se registra el 13% Ej.: Bs1.230 X 13% = Bs160; Bs5.600 X

correspondiente al IVA de las 13% = Bs728; Bs4.680 X 13% = Bs608 (Bs
facturas emitidas 160 + Bs728 + Bs608 = Bs1.496)

No aplica para el ejemplo (Sólo se

usa esta casilla cuando se genera
ingresos pagados en especie)
20
Formulario 610 No aplica para el ejemplo (Sólo se
regsitra cuando se tiene ingresos por
anticréticos)

Se registra el 13% del cálculo Ej.: (Bs1.1510 + Bs0 -

aritmético de las casillas Bs1.496 + Bs0 - Bs3.995 =
13 + 26 – 707 + 42 - 23 Bs6.019) x 13% = Bs782

Se registra el aporte a la seguridad

Ej.: Bs531 + Bs1.484 +
social pagados, correspondiente al Bs1.980 = Bs3.995
periodo a declarar

Al ingreso declarado se deducirán los aportes a la seguridad social efectivamente

pagados en plazo, por el periodo fiscal mensual que se liquida.
21
 Formulario 610
Se registra el 13% de las compras Se registra el 13% de Ej.: Bs2.362 x 6 =
Ej.: Bs1.254 x 13% =
respaldadas con facturas, 2 SMN por mes que Bs14.172 x 13% =
Bs163
registradas en el Formulario 110 se tenga ingresos Bs1.842

Se registra el cálculo Ej.: (Bs250

aritmético de las casilla + Bs1.755) -
(781 + 794) - 909 Bs782= Bs1.223

Para la compensación se considerarán las compras realizadas dentro los 120 días calendarios
22 anteriores a la fecha de finalización en el trimestre que se declara, mismas que deben estar emitidas
con el NIT del contribuyente y mínimamente a su primer apellido
El Salario Mínimo Nacional (SMN), para la gestion 2023 es Bs2.362
 INACTIVACIÓN
DEL NIT
PASO 1 PASO 2
Cuando el contribuyente En la opción Inactivación solicitada del NIT, pulse sobre
Crear trámite de Inactivación
cese su actividad
económica, puede
PBD - Padrón Biometrico Digital
inactivar su NIT sin la
necesidad de apersonarse a Inactivación Solicitada de NIT
oficinas del SIN realizando
Ingrese al sitio WEB Si usted necesita inactivar su NIT en el padrón de
los siguientes pasos en el www.impuestos.gob.bo pulse en el ícono Contribuyentes, con esta opción puede inactivar su NIT
Siat en Línea: Siat en Línea seleccione el Padrón Usted puede iniciar un trámite de inactivación haciendo clic
en el botón “Crear Trámite de Inactivación”
Biometrico Digital de la opción Trámites
Tributarios y acceda con sus
credenciales (NIT, Usuario y + Crear Trámite de Inactivación
Contraseña).

PASO 3
Consignar el número de documento del titular,
La presentación de las
pulsar Inactivar NIT
DD.JJ. y otras
PBD - Padrón Biometrico Digital Obligaciones se deben
realizar hasta el mes que
INACTIVACIÓN DE CONTRIBUYENTE se inactivó el NIT (Ej.: Si
Se procederá a la inactivación del NIT del contribuyente, no podrá realizar cambios la inactivación se realizó
posteriores.
Por seguridad, para confirmar debe ingresar el numero de documento del titular, Apoderado o
el 5 de febrero, debe
Represenatnate Legal. presentar el formulario
Una vez llenado los datos presione el botón Inactivar NIT
200 y 400 del mes de
Número de documento del Titular / Apoderado o Representante Legal: 1234567 X
febrero en el mes de
marzo y del 1 al 20 de
Inactivar NIT
abril el formulario 610
correspondiente al
primer trimestre.
PASO 4
Imprimir Certificado
de Inactivación de NIT
La Administración
Tributaria, inactiva el NIT
de manera automática
a una PERSONA
NATURAL del Régimen
General que está
alcanzada por el IVA,
cuando no presenta las
Declaraciones Juradas
del IVA (F.200) por tres
(3) periodos mensuales
consecutivos y por dos
declaraciones del RC-
IVA (F-610), RND 10- 23
0012-15.
 Acceso a Información
Tributaria
800-10-3444
Línea Gratuita de
DIGITAL www.impuestos.gob.bo Consultas Tributarias

24
Texto informativo, para fines legales
remitirse a las disposiciones oficiales.