Impuesto Sobre la Renta -ISR-

REGIMENES DE
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS. Artículo 14

Licda. Thelmy Azucena Vasquez Navarro

 LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se decreta un impuesto sobre toda renta que

obtengan las personas individuales, jurídicas,
Objeto entes o patrimonios, sean éstos nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.
Artículo 1
 REGIMENES DE
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS. Artículo
14
 REGIMENES DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS. Artículo 14
REGIMEN
SOBRE OPCIONAL
ACTIVIDADES SIMPLIFICADO
LUCRATIVAS, SOBRE
(REGIMEN REGIMENES DE ACTIVIDADES INGRESOS
GENERAL) LUCRATIVAS Tipos
Tipo Impositivos:
Impositivo:
5% y
25%
7%
• Este tipo de Régimen es ideal
para contribuyentes que no
tengan muchos gastos
documentados ya que los
gastos no se pueden utilizar
para deducir ISR. Si no le
realizan retencion debera de
autoretenecerse
 Características que muestra este régimen :
• No esta obligado a cancelar ISO.

• No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR

• No está obligado a presentar informes de Inventario

• Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al

Valor Agregado IVA

• Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando

lleve contabilidad completa.

• Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de

manera informativa
 TARIFAS REGIMEN OPCIONAL
SIMPLIFICADO DE INGRESOS
Artículo 44. Tipos impositivos

RANGO DE IMPORTE FIJO TIPO IMPOSITIVO

RENTA
Q.0.01 a Q.30 mil Q.0.00 5% sobre la renta
imponible
Q.30 mil en Q.1,500.00 7% sobre el
adelante excedente de Q.30
mil
 Régimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas, (REGIMEN
GENERAL)

Tipo de Regimen sobre el cual para cancelar el

Impuesto Sobre la Renta es necesario deducir
todos los gastos que según la Ley del ISR sean
útiles, necesarios, importantes, indispensables,
para la empresa. (giro commercial), para obtener
rentas gravadas.
 OBLIGACIONES DEL REGIMEN
SOBRE LAS UTILIDADES DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
 Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la
Renta,

 Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando

se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias.

 Presentar informes de inventario en el mes de enero y

junio de cada año.

 Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve

contabilidad completa
 Retención
Definitiva
Obligatoria

ISR
Retención
Facturas
Especiales

Gastos no
deducibles
 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES

Útiles, necesarios, para

Sueldos y salarios, según
producir o generar la renta
planillas del IGSS
gravada

Documentos y Cumplir con la obligación

medios de respaldo Para que sean de retener y enterar el
(facturas, recibos de deducibles impuesto
caja…etc.) los costos y
gastos