- Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo con el tipo de declaración tributaria en

Colombia.

• Declaración IVA:

El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro
cuatrimestral, que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable,
que vienen a definir la periodicidad del IVA.

IVA bimestral y cuatrimestral.

Cuando hablamos de IVA bimestral y cuatrimestral, se hace referencia el periodo
en el cual el responsable del IVA debe declarar y pagar el IVA que ha recaudado.

El IVA se factura y recauda en cada venta que se hace, pero se declara

periódicamente, que puede ser cada dos meses (IVA bimestral), o cada cuatro
meses (IVA cuatrimestral).

IVA anual: Para los contribuyentes del régimen simple de tributación, que
implica hacer pagos mensuales, aunque la declaración sea anual.

Periodo bimestral en el IVA.

El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los
responsables del IVA, personas naturales o jurídicas, que tienen un periodo
bimestral:

Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,

grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 dediciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los
artículos 477 y 481 de este Estatuto.»

Para el año 2022 se tienen en cuenta los ingresos del año 2021, con el UVT
del 2021, lo que arroja un valor de $3.340.336.000.
Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las
ventas, de manera que el contribuyente o responsable que tenga ingresos
exentos de IVA, tiene que declarar bimestralmente así sus ingresos sea
inferiores a 95.000 UVT.
Los periodos bimestrales son:

1. Enero – Febrero
 2. Marzo – Abril
3. Mayo – Junio
4. Julio – Agosto
5. Septiembre – Octubre
6. Noviembre – Diciembre

La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el

periodo. Por ejemplo, en el primer periodo que es enero febrero, la declaración
de IVA se debe presentar en marzo, según las fechas que haya indicado el
gobierno de acuerdo con el último dígito del Nit del responsable.

Periodo de IVA cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los

responsables que en el año anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a
92.000 Uvt, como lo señala el numeral 2 del articulo 600 del estatuto tributario.

De manera que para el 2022 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el

2021tuvieron ingresos brutos inferiores a $3.340.336.000.

Los periodos cuatrimestrales son:

1. Enero – Abril
2. Mayo – Agosto
3. Septiembre – Diciembre

La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la

terminacióndel periodo según las fechas indicadas en el calendario tributario.

• Declaración Retención en la Fuente

La retención en la fuente (Rete fuente) es el recaudo anticipado de un

impuesto, que ocurre en el momento mismo en que ocurre el hecho generador
del impuesto retenido. Contrario el concepto popular, la retención en la fuente
no es un impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un determinado
impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y
comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que
el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto
en la fuente que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma
recauda anticipadamente parte del impuesto.

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación

económica donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la
fuente, en la fuente del impuesto.
 Tabla de Retención en la Fuente

A A Tarifas
Nú HONORARIOS part part
m. ir de ir de
UVT pesos
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario
1. del pago sea una persona jurídica o asimilada. N/A $1 11%
DUR 1625de 2016, Articulo 1.2.4.3.1. Art 392 E.T.
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario
del pago sea una persona natural NO DECLARANTE
(Articulo 392 E.T, Inciso 3), será del 11% para
2. contratos que se firmen en el año gravable o que la N/A $1 10%
suma de los ingresos con el agente retenedor
supere 3.300
UVT ($119.816.400). DUR 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.3.1.
A A
Nu CONSULTORIA part parti Tarifas
m. ir de r de
UV pesos
T
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso
de software. Los pagos o abonos en cuenta que
se realicen a contribuyentes con residencia o
domicilio en Colombia obligados a presentar
3. declaración del Impuesto sobre la renta y
complementarios en el país.DUR 1625 de 2016, N/A $1 3,50%
Articulo 1.2.4.3.1, parágrafo, para no declarantes
la tarifa se aplica según lo establecido en el
numeral 2 de la presente tabla. Art 392 E.T.
Por actividades de análisis, diseño,
desarrollo, implementación, mantenimiento,
ajustes, pruebas, suministro y
documentación, fases necesarias en la
4. elaboración de programas de informática, N/A $1 3,50%
sean o no personalizados, así como el diseño
de páginas web y consultoría en programas
de informática. Para no declarantes latarifa
aplica según lo establecido en el numeral 2 de
la presente tabla. DUR 1625 de 2016, Articulo
1.2.4.3.1, parágrafo. Art 392 E.T.
 Contratos de consultoría y administración
delegadadiferentes del numeral 4 de la presente
5. tabla. (Cuando el beneficiario sea una persona N/A $1 11%
jurídica o asimilada) DUR 1625 de 2016,
Articulo 1.2.4.10.2
 Contratos de consultoría y administración
delegadaPersona Natural No declarantes (La
6. tarifa será del 11% si cumple con los mismos N/A $1 10%
requisitos del numeral 2 de la presente tabla)
DUR 1625 de 2016, Articulo 1.2.4.10.2.

En los contratos de consultoría de obras públicas

celebrados con personas jurídicas por la Nación,
los departamentos, las Intendencias, las
Comisarías, los Municipios, el Distrito Especial de
7. Bogotá, los establecimientos públicos, las N/A $1 2%
empresas industriales y comerciales del Estado
posea el noventa por ciento (90%) o más de su
capital social cuya remuneración se efectúe con
base en el método de factor multiplicador. DUR
1625 de 2016, Articulo 1.2.4.10.1.
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos deinfraestructura y edificaciones, que
realicen las Personas Naturales o Jurídicas, de
derecho público o privado, las sociedades de
hecho, y demás entidades a favor de Personas
Naturales o Personas Jurídicas y entidades
contribuyentes obligadas a presentar declaración
de Renta. La misma tarifa de retención en lafuente
en esta clase de contratos, se aplica sobre los
pagos o abonos en cuenta que se realicen a favor
8. de personas naturales o de consorcios o uniones N/A $1 6%
temporales cuyos miembros sean personas
naturales, en los siguientes eventos:
a) Cuando del contrato se desprenda que los
ingresos que obtendrá las Personas Naturales
directamente o como miembro del consorcio o
unión temporal superanen el año gravable (3.300
UVT ($119.816.400).
b) Cuando de los pagos o abonos en cuenta
realizados durante el ejercicio gravable por los
ingresos superan en el año gravable el valor
equivalente a tres mil trescientos (3.300) UVT
($119.816.400). DUR 1625 de
2016, Articulo 1.2.4.10.3.
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y edificaciones, a
9. favor de Personas Naturales No obligadas a N/A $1 10%
presentar declaración de Renta. Parágrafo -DUR
1625 de 2016, Articulo 1.2.4.10.3.
 Prestación de servicios de sísmica para el sector
hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que
realicen las personas jurídicas, las sociedades de
10. hecho y las demás entidades y personas naturales N/A $1 6%
a Personas Naturales,
Personas Jurídicas o asimiladas obligadas a
declarar renta. Para No declarantes de renta
la tarifa es del 10%. DUR 1625 de 2016,
Articulo
1.2.4.4.13.
A A Tarif
Nu SALARIALES par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
Salarios, y pagos o abonos en cuenta por
concepto de ingresos por honorarios y por Tabla
compensación por servicios personales del
11. obtenidos por las personas que informen que no 95 $ Artic
han contratado o vinculado dos (2) o más 3.610.38 ulo
trabajadores asociados a la actividad. DUR 1625 0 383
de 2016, Articulo 1.2.1.20.1 1.2.4.1.6, 1.2.1.20.4 del
y E.T.
1.2.1.20.5.
Indemnizaciones salariales empleado sueldo
12. superior a 10 SMLMV Articulo 401-3 E.T. DUR N/A $1 20%
1625
de 2016,
Artículo 1.2.4.1.13.
A A
Nu COMPRAS par part Tarif
m. tir ir de as
de pesos
UVT
Compras y otros ingresos tributarios en
13. general DECLARANTE DUR 1625 de 2016, Articulo 27 $1.026.108 2,50
1.2.4.9.1. artículos 401, 868-1 numeral 78 del E.T. %
Compras y otros ingresos tributarios en general
14. NO DECLARANTE DUR 1625 de 2016, Articulo 27 $1.026.108 3,50
1.2.4.9.1, artículos 401, 868-1 numeral 78 del E.T. %
Compra de bienes y productos
Agrícolas o Pecuarios sin
15. procesamiento industrial. 92 $ 1.5%
Con 3.496.368
procesamiento aplica la retención por compras,
o en las compras de café pergamino tipo
federación. DUR
 1625 de 2016, Articulo 1.2.4.6.7.

Compra de Café Pergamino o cereza. DUR 1625 de

16. 2016, Articulo 1.2.4.6.8. Articulo 868-1 numeral 83 160 $ 0.5%
del E.T. 6.080.640
Compra de Combustibles derivados del petróleo,
<Pagos o abonos en cuenta que se efectúen a
17. favor de distribuidores mayoristas o minoristas de N/A $1 0.1%
combustibles derivados del petróleo, por la
adquisición de estos DUR 1625 de 2016, Articulo
1.2.4.10.5.
A A partir Tarif
Nú OTRAS COMPRAS partir de as
de
m. UVT pesos
18. Adquisición de vehículos. DUR 1625 de
2016, Articulo 1.2.4.9.1. N/A $1 1%
Compra de oro por las sociedades de
19. comercialización internacional. DUR 1625 de N/A $1 1%
2016.
Artículo 1.2.4.6.9
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de $
20. habitación por las primeras 20.000 UVT. DUR < 760.080. 1%
1625 de2016, Articulo 1.2.4.9.1. 20.00 0
0 00
Adquisición de Bienes raíces para $
21. vivienda de habitación sobre el exceso > 760.080. 2,50
de las primeras 20.00 0 %
20.000 UVT. DUR 1625 de 2016, Articulo 1.2.4.9.1. 0 00
Adquisición de Bienes raíces uso diferente a
22. vivienda de habitación. DUR 1625 de 2016, 27 $1.026.108 2,50
Articulo 1.2.4.9.1. %
Articulo 868-1 numeral 78 del E.T.
Enajenación de activos fijos por parte de
una persona natural o Jurídica (Articulo
23. 398, 399 y 368-2 E.T.) o venta de bienes N/A $1 1%
inmuebles vendedor persona natural.
DUR 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.5.1.
Contratos de construcción, urbanización y en
24. general confección de obra material de bien 27 $1.026.108 2%
inmueble. DUR 1625 de 2016, Articulo 1.2.4.9.1.
Articulo 868-1
numeral
78 del E.T.
A A Tarif
Nu SERVICIOS par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
Servicios en general personas jurídicas y
asimiladas yPersonas Naturales declarantes de
25. renta. DUR 1625 de 2016, artículos 1.2.4.4.14. y 4 $ 152.016 4%
1.2.4.4.1., Articulo
868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios en general Personas Naturales no
26. declarantes de renta. DUR 1625 de 2016, artículos 4 $ 152.016 6%
1.2.4.4.14. y 1.2.4.4.1., Articulo 392, 868-1 numeral
77 del E.T.
 Servicios de transporte nacional de carga
27. (terrestre, aéreo o marítimo) Recopilado en el 4 $ 152.016 1%
DUR 1625 de 2016,artículos
1.2.4.4.8. y 1.2.4.4.1., Articulo 868-1 numeral 77
del E.T.
Servicios de Transporte nacional de
28. pasajeros (terrestre). DECLARANTES Y NO 27 $1.026.108 3,50
DECLARANTES. DUR 1625 de 2016, %
artículos
1.2.4.10.6. y 1.2.4.4.1.
 Servicio de transporte nacional de
29. pasajeros (aéreo y marítimo) DUR 1625 de 4 $ 152.016 1%
2016, artículos
1.2.4.4.6. y 1.2.4.4.1., Articulo 868-1 numeral 77
del E.T.

Servicios prestados por Empresas Temporales de

30. Empleo. (AIU Siempre que sea mayor o igual a 4 4 $ 152.016 1%
UVT) DUR 1625 de 2016, artículos 1.2.4.4.10. y
1.2.4.4.1.,
Articulo 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por
empresas de vigilancia y aseo. (Sobre AIU siempre
31. que sea mayor o igual a 4 UVT). DUR 1625 de 4 $ 152.016 2%
2016, artículos 1.2.4.4.10. y 1.2.4.4.1, Articulo
868-1 numeral 77
del E.T.
Los servicios integrales de salud que involucran
servicios calificados y no calificados, prestados a
un usuario por instituciones prestadoras de salud
32. IPS, que comprenden hospitalización, radiología, 4 $ 152.016 2%
medicamentos, exámenes y análisis de
laboratorios clínicos. DUR 1625 de 2016, artículos
1.2.4.4.12. y
1.2.4.4.1., artículos 392 Inciso 5,
868-1 numeral 77 del E.T.
Servicio de Hoteles,
33. Restaurantes y Hospedajes. 4 $ 152.016 3,50
DECLARANTES Y NO %
DECLARANTES. DUR 1625 de 2016, artículos
1.2.4.10.6. y 1.2.4.4.1.
A A Tarif
Nú OTROS SERVICIOS par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean <declarantes de
34. renta= DUR 1625 de 2016, artículos 1.2.4.10.9. y 27 $1.026.108 4%
1.2.4.4.1., Articulo
868- 1numeral 78 del E.T.
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que no sean declarantes de
35. renta. DUR 1625 de 2016, artículos 1.2.4.10.9. y 27 $1.026.108 3,50
1.2.4.4.1., artículos 401, %
868-
1 numeral 78 del E.T.
 A A Tarif
Nú ARRENDAMIENTOS par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
36. Arrendamiento de Bienes Muebles. DUR 1625 de N/A $1 4%
2016,
Articulo 1.2.4.4.10.
Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
37. DECLARANTES YNO DECLARANTES. DUR 1625 de 27 $1.026.108 3,50
2016, Articulo 1.2.4.10.6. %
 A A Tarif
Nú OTROS par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
Pagos a establecimientos comerciales que
38. aceptan como medio de pago las tarjetas N/A $1 1,50
débito o crédito. DUR 1625 de 2016, Articulo %
1.3.2.1.8.
Loterías, Rifas, Apuestas y similares. artículos
39. 306, 317, 402 y 404-1 E.T. DUR 1625 de 2016, 48 $ 20%
Articulo 1.824.192
1.2.5.1.
Premios obtenidos por el propietario del
40. caballo o can en concursos hípicos o similares. N/A 1 10%
Decreto 1625
de 2016, Articulo 1.2.5.4
Colocación independiente de juegos de suerte y
41. azar. Los ingresos diarios de cada colocador 5 $ 190.020 3%
deben exceder
de 5 UVT. Articulo 401-1 E.T.
Indemnizaciones diferentes a las salariales y a
42. las percibidas en demandas contra el estado. N/A $1 20%
Articulo 401-2 E.T.
Rendimientos Financieros Provenientes de
43. títulos de renta fija, contemplados en el DUR N/A $1 4%
1625 de 2016,
artículos 1.2.4.2.9 al 1.2.4.2.49 y 1.2.4.2.83.
44. Rendimientos financieros en general. DUR 1625 de N/A $1 7%
2016, Articulo 1.2.4.2.5. artículos 395 y 396 del E.T.
Rendimientos financieros provenientes de
45. títulos de denominación en moneda extranjera. N/A $1 4%
DUR 1625 de
2016, Articulo 1.2.4.2.56.
Ingresos provenientes de las operaciones realizadas a
46. través de instrumentos financieros derivados. DUR N/A $1 2,50
1625 de 2016, Articulo 1.2.4.9.2. %
Intereses originados en operaciones activas de
47. crédito u operaciones de mutuo comerciales. N/A $1 2,50
DUR 1625 de 2016, Articulo 1.2.4.2.85. %
Dividendos y participaciones gravadas año
gravable y anteriores. No declarantes residentes,
48. sociedades u otras entidades extranjeras, por N/A $1 33%
personas naturales sin residencia en Colombia y
sus sucesiones ilíquidas de causantes que no eran
residentes en Colombia DUR 1625 de 2016,
 Articulo 1.2.4.7.1.

Dividendos y participaciones gravadas año $

49. gravable yanteriores. Declarantes. DUR 1625 de 1400 53.205.60 20%
2016 Art. 0
1.2.4.7.1.
Por actividades de estudios de mercado y
50. realización de encuestas de opinión pública que se N/A $1 4%
efectúen a las personas jurídicas, las sociedades
de hecho y las demás entidades. DUR 1625 de
2016, Articulo 1.2.4.3.1.
Nú RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR y A A Tarif
m. R/te par part as
IVA Conceptos tir ir de
de pesos
UVT

Tarifa especial para dividendos o participaciones

51. recibidos por sociedades y entidades extranjeras y N/A Gravadas 32%
por personas naturales no residentes. Art. 245 E.T.
Y posteriormente sobre el saldo que quede el 7,5%

Tarifa especial para dividendos o participaciones N/A No 10,0

recibidos por sociedades y entidades extranjeras y gravada 0
s %
por personas
naturales no residentes. Art. 245 E.T.
Dividendos y participaciones pagados o abonados en
52. cuenta a personas naturales residentes Año gravable N/A $0 32%
ysiguientes. Articulo 242 E.T. Art. 35 de la Ley 2010
de
27 de diciembre de 2019.
53. Dividendos y participaciones no gravadas. N/A 0a 0%
Personas Naturales Residentes. Art. 35 de la 300
Ley2010 de 27 de diciembre de 2019. Art. 242 UVT
E.T. N/A >300 UVT 10%
en
Adelant
e
Intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda especie de
54. propiedad industrial o del know-how, prestación N/A $1 20%
de servicios técnicos o de asistencia técnica,
beneficios o regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica. Art. 98 de la Ley
2010 de 27 de diciembre
de 2019. Modifica Articulo 408 E.T.
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia
técnica, prestados por personas no residentes o
55. no domiciliadas en Colombia. Art. 98 de la Ley N/A $1 20%
2010 de 27 de diciembre de 2019. Modifica
Artículo 408 inciso
2 E.T.
En el caso de los denominadores contratados
<Llave en mano= y demás contratos de confección
56. de obra material, se considera renta de fuente N/A $1 1%
nacional para el contratista, el
valor del respectivo contrato. Art. 412 E.T.
 Arrendamiento de maquinaria para construcción,
mantenimiento, o reparación de obras civiles que
57. efectúen los constructores colombianos en N/A $1 2%
desarrollo de contratos que hayan sido objeto de
licitaciones públicas internacionales. Art. 414 E.T.
Profesores extranjeros sin residencia en el país,
58. contratados por períodos no superiores a cuatro N/A $1 7%
(4)meses por instituciones de educación superior,
aprobadas por el ICFES. Art. 409 E.T.
 Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
rendimientos financieros, realizados a personas
no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos obtenidos en el exterior
por término igual o superior a un (1) año o por
59. concepto de intereses o costos financieros del N/A $1 15%
canon de arrendamiento originados en contratos
de leasing que se celebre directamente o a través
de compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia. Art. 98 de
la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019. Modifica Articulo 408 E.T.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en
contratos de leasing sobre naves, helicópteros
60. y/o aerodinos, así como sus partes que se N/A $1 1%
celebren directamente o a través de compañías
de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019.
Modifica Articulo 408 E.T.
Arrendamiento de maquinaria para construcción,
mantenimiento, o reparación de obras civiles que
61. efectúen los constructores colombianos en N/A $1 2%
desarrollo de contratos que hayan sido objeto de
licitaciones públicas internacionales. Articulo 414
E.T.
Rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliarias en el
país, originados en créditos o valores de contenido
62. crediticio, por término igual o superior a ocho (8) N/A $1 5%
años, destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones
Público-Privadas en el marco de la Ley 1508 de
2012. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de diciembre de
2019. Modifica Art. 408 E.T.
Prima cedida por reaseguros realizados a
63. personas no residentes o no domiciliarias en el N/A $1 1%
país. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de diciembre
de 2019. Modifica Art. 408 E.T.
Pagos o abonos en cuenta realizados a la casa
matriz, por concepto de gastos de administración o
64. dirección, realizados a personas no residentes o no N/A $1 33%
domiciliadas en el país. De qué trata el E.T. Art.
124. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de diciembre de
2019. Modifica Art. 408
E.T.
 Servicios de transporte internacional,
65. prestados por empresas de transporte aéreo o N/A $1 5%
marítimo sin domicilio en el país. Ley 1819 Art.
186. Modifica Art.414-1 E.T.
En los demás casos no contemplados,
66. diferentes a ganancias ocasionales. Ley N/A $1 15%
1819 de2016 Art. 129. Modifica Art. 415
E.T.
 Concepto sea ganancia ocasional. Ley 1819 de 2016
67. Art. N/A $1 10%
129. Modifica Art. 415 E.T.
A A Tarif
Nú RETENCIÓN DE IVA par part as
m. tir ir de
de pesos
UVT
Pagos a establecimientos comerciales que La base 15%
68. aceptan como medio de pago las tarjetas No aplica es el del
débito o crédito (Servicios 4 UVT, Bienes 27 100% del IV
UVT.) IVA A
teórico
Por el pago de servicios gravados con IVA y La base 100%
69. quien prestó el servicio es un no residente en No aplica es el del
Colombia. Articulo 437 – 2 E.T. 100% del IV
IVA A
teórico
Por compras de aviones (en este caso el La base 100%
70. agentede retención es la Aeronáutica No aplica es el del
Civil), Articulo 437 - 2 100% del IV
E.T. DUR 1625 de 2016, Articulo 1.3.2.1.6. IVA A
teórico
Retención de IVA para venta de chatarra
identificada con la nomenclatura arancelaria La base
71. andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generará cuándo No aplica es el 100%
esta sea vendida a las siderúrgicas. 100% del del
Articulo 437-4 E.T. Parágrafo 2. DUR 1625 de 2016, IVA IV
Articulo 1.3.2.1.6. teórico A
Retención de IVA para la venta de chatarra
identificada con la nomenclatura arancelaria
andina 72.04, 74.04 y La base
72. 76.02 por parte de una siderúrgica a otra No aplica es el 15%
y/o a cualquier tercero. Articulo 437-4 E.T. 100% del del
Parágrafo 3.Modificado por el artículo 3 del IVA IV
Decreto teórico A
Reglamentario 1123 de 29 de junio de 2018.
El IVA causado en la venta de tabaco en rama
o sin elaborar y desperdicios de tabaco La base
73. identificados con la nomenclatura arancelaria No aplica es el 100%
andina 24.01. Articulo 437-5 100% del del
E.T. Recopilado en el DUR 1625 de 2016, Articulo IVA IV
1.3.2.1.10. teórico A
 El IVA causado la venta de tabaco en rama o sin
elaborar y desperdicios de tabaco identificados con La base
74. la nomenclatura arancelaria andina 24.01 por No aplica es el 15%
parte de una empresa tabacalera a otra y/o a 100% del del
cualquier tercero. Articulo 437- IVA IV
5. Parágrafo 3. Modificado por el artículo 3 del teórico A
Decreto Reglamentario 1123 de 29 de junio de 2018.
Retención de IVA para venta de papel o cartón
para reciclar (desperdicios y desechos) cuando
estos sean vendidos a las empresas de
fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón; La base
75. fabricación de papel y cartón ondulado, No aplica es el 100%
fabricación de envases, empaques yde embalajes 100% del del
de papel y cartón; y, fabricación de otros IVA IV
artículos de papel y cartón. Articulo 437-4, teórico A
parágrafo 4. E.T. DUR 1625 de 2016, art. 1.3.2.1.11.
 Retención de IVA para venta de desperdicios y
deshechos de plomo se generará cuando estos La base
76. sean vendidos a las empresas de fabricación de No aplica es el 100%
pilas, baterías y acumuladores eléctricos. 100% del del
Articulo 437-4, parágrafo 4. DUR 1625 de IVA IV
2016, art. 1.3.2.1.15. teórico A

• Declaración ICA
La Secretaría Distrital de Hacienda (SDH) publicó para comentarios, proyecto de
resolución, <Por medio de la cual se adopta y actualiza para la administración
del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de
Bogotá, la Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada
por el DANE para Colombia, con ocasión a la Resolución 549 del 8 de mayo de
2020 proferida por el DANE=. Así las cosas, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio, obligados a declarar, deben informar los ingresos
obtenidos por la actividad económica principal y secundarias que les
corresponda, según la nueva clasificación, la cual debe estar informada en el
Registro de Información Tributaria (RIT).

En términos generales, la siguiente tabla compila y agrupa por actividades las

tarifas de ICA aplicables para el año 2021:

ACTIVIDA AGRUPACIÓ TARIFA POR

D N MIL
1 4,14
0
1
Indust
r ial 1 6,9
0
2
1 11,0
0 4
3
1 8
0
4
de 2 4,14
0
1
2 6,9
0
2
2 13,8
0
 3
2 11,0
0 4
4
Servici 3 4,14
os 0
1
3 6,9*
0
 2
3 13,8
0
3
3 9,66
0 *
4
3 7
0
5
Financiera 4 11,0
0 4*
1

Para mayor información, consulte la clasificación de las actividades económicas y

su correspondiente tarifa para los años 2021, 2022, 2023 y 2024 en el proyecto
de resolución.

• Impuesto a la renta

Determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de acuerdo con
su renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa
del impuesto sobre la base gravable que se conoce como renta líquida gravable.
Se puede decir que la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año,
determinado por los ingresos, a los que se restan costos y gastos, y algunos
beneficios tributarios.

Una vez determinada esa renta líquida se aplica la tarifa del impuesto a la renta,
así que, si por ejemplo el contribuyente obtuvo una renta líquida de $100.000.000
y se tiene una tarifa del 35% de impuesto, pues el impuesto de renta será de
$35.000.000. Por supuesto este es un ejemplo en extremo simplificado, pero
ilustrativo.

- Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.

Las personas jurídicas como sociedades comerciales tributan renta según la
tarifa señalada en el articulo 240 del estatuto tributario, que contiene lo que
se puede llamar una tarifa general, y que fue modificado por la ley 2155 de
2021.

Año 2019 33%

Año 2020 32%
Año 2021 31%
Año 2022 y 35
siguientes %
Recordemos que el impuesto de renta es de periodo anual y la declaración
de un año se presenta en el siguiente año.

- Tarifas especiales para algunas personas jurídicas.

Empresas servicios hoteleros 9%.

Empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía 9%
mixtadel orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de
suerte y azar y de
licores y alcoholes.
Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya 9%
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de
libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o
cultural.
Usuarios de zonas francas (artículo 240-1) 20%
Contribuyentes del régimen especial (Articulo 356). 20%
.

El estado ha creado algunas tarifas de renta especiales para algunas

personas jurídicas a saber:

- Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales

Las personas naturales obligadas a declarar renta deben liquidar su impuesto según
las tarifas señaladas por el artículo 241 del estatuto tributario, que contiene
 una tabla progresiva según la renta de cada contribuyente.

- Tarifa del impuesto de renta en la declaración de renta 2020 – 2021

En la declaración de renta por el año gravable 2020 que se presenta en el
año 2021, se debe liquidar el impuesto de renta con las tarifas señaladas en
el articulo 241 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019.
 El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo, y hay
una tarifa diferente según el rango de su renta líquida conforme la
siguiente tabla:

Rangos en Uvt Tarifa Impuest

margina o
l

has
Desde
ta

0 1.09 0 0
0 %

> 1.090 1.70 19 (Base gravable en UVT menos 1.090) x

0 % 19%

> 1.700 4.10 28 (Base gravable en UVT menos 1.700) x

0 % 28%
+ 116 UVT

> 4.100 8.67 33 (Base gravable en UVT menos 4.100) x

0 % 33%
+ 788 UVT

> 8.670 18.9 35 (Base gravable en UVT menos 8.670) x

70 % 35%
+ 2.296
UVT

> 18.970 31.0 37 (Base gravable en UVT menos

00 % 18.970) x 37% + 5.901
UVT

> 31.000 En 39 (Base gravable en UVT menos

% 31.000) x 39% + 10.352
adel
ante UVT

- Tarifa especial para dividendos y participaciones.

El artículo 242 del estatuto tributario contempla una tarifa especial para el caso
de los dividendos y participaciones que reciba una persona natural
residente fiscal en Colombia.
 Este tratamiento especial aplica a «los dividendos y participaciones pagados
o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país,
provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto.», a los que les
aplica la siguiente tabla:

Rangos en Uvt Tarifa marginal Impuesto

Desde hasta
0 300 0% 0
> 300 En adelante 10% (Dividendos en Uvt – 300 Uvt)
x 10%

• Declaración al consumo

Periodicidad en la declaración del impuesto al consumo.

El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral, por tanto, cada
bimestre sedebe presentar la declaración.
El articulo 512-1 del estatuto tributario, en su primer parágrafo define los periodos
bimestrales del impuesto al consumo, que son:

Periodo Meses

I enero-febrero

II marzo-abril

III mayo-junio

IV julio-agosto

V septiembre-octubre

VI noviembre-diciembre

Son los mismos periodos en el impuesto a las ventas para los responsables que
tienen un periodo bimestral
TARIFAS
Servicio de telefonía, datos y
navegación móvil
Servicio de restaurantes
Los servicios de telefonía, datos, internet
ynavegación móvil estarán gravados con
la tarifa del 4 % sobre la totalidad del
servicio, sin incluir el IVA.
La tarifa aplicable al servicio es 8 %
sobre todo consumo. El
impuesto debediscriminarse en
la cuenta de cobro, tiquete de
registradora, factura o
documento equivalente, y deberá
calcularse previamente e incluirse en la
lista de precios
al público.
✓ ¿Qué efectos tiene la contabilidad en la determinación de la obligación tributaria?

Cómo todas las transacciones económicas que se efectúan en la parte contable

generan un registro de unas cuantas determinadas. Qué son las que generan el
pago de la obligación tributaria Entonces por tal motivo si yo llevo contabilidad o yo
no llevara contabilidad otras empresas van a registrar Y ese tipo de información va
a llegar los informes magnéticos que se le dan a la Bianca antes de acuerdo a eso
pues entonces yo voy a ser requerida por la DIAN por estar evadiendo impuestos o
en su defecto si lo llevó contabilidad que voy a determinar qué impuestos Debo
pagar como el IVA ICA la Retención en la Fuente entonces responsable al acuerdo a
los montos de ingresos de ventas de facturación que yo realice en el mes de lo que
yo compré eso también determina que yo sea responsable de las obligaciones
tributarias como tan solo el hecho de compras o ventas que yo realice ya ahí ya
estoy generando una obligación tributaria ya Dependiendo los montos porque hay
unas unos topes unas bases de acuerdo a eso pues yo ya sé que Estoy obligada a
pagar unos impuestos.

✓ ¿Qué entiende usted por liquidación privada de impuestos?

Colombia tiene un sistema tributario donde el contribuyente es el que liquida el

impuesto que le corresponde pagar, lo que hace mediante la liquidación privada.
Se llama liquidación privada porque es el mismo contribuyente, que, sin
intervención de la autoridad pública, decide qué declarar y qué no, por lo que
termina pagando lo que quiere, o lo que cree que debe pagar. En Colombia los
contribuyentes son los que le dicen al estado cuánto deben pagar por impuestos,
pero el estado conserva la facultad de revisar lo que el contribuyente ha declarado
para determinar si lo declarado se ajusta a la realidad económica del
contribuyente, y de no ser así, la Dian requiere al contribuyente para que
modifique la declaración privada que presentó inicialmente, y si el contribuyente
se niega a modificar su liquidación, entonces la Dian profiere una liquidación oficial
de revisión, y como su nombre lo indica, ya no es una liquidación privada realizada
por el contribuyente, sino que es una declaración realizada por una entidad oficial
como la Dian o alguna administración tributaria territorial.
 ✓ Como están clasificados los impuestos del orden nacional y que concepto tiene de
cada uno de ellos.
• Impuestos
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación directa. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones públicas de inversión, tal es el caso del impuesto
sobre la renta y complementario.

Es preciso tener en cuenta que los impuestos pueden ser clasificados en directos y
en indirectos:

Impuestos de nacionales

IMPUESTOS DIRECTOS: recaen directamente sobre las personas naturales y

jurídicas, midiendo su capacidad económica, por lo cual es posible identificar
directamente al contribuyente responsable del tributo. En este tipo de
impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto económico son el mismo, es decir,
quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los mismos que deben
declararlo ante la Dian o ante la entidad territorialcompetente; por ejemplo, el
impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de industria y
comercio, entre otros.
IMPUESTOS INDIRECTOS: son aquellos que se imponen sobre bienes y servicios,
motivo por el cual las personas los pagan indirectamente cuando realizan
compras; el Estado no los cobra de manera directa. En otras palabras, se
considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del bien o servicio y no
depende de los ingresos del contribuyente. Dos casos por excelencia de este
tipo de impuestos son el IVA y el impuesto nacional al consumo
–INC–.
TASAS: Es impuesto nacional que grava la utilización de ciertos activos público sobre
la
tasa a la gasolina.
CONTRIBUCIONES: impuestos que establece la ley que busca que exista una
contraprestación de ciertas entidades para el desarrollo publico
parafiscales: SENA 2%- ICBF 3% CCF 4%
 Imagen 1

• Para llegar a la preparación y presentación de las declaraciones

tributarias, es necesario cumplir con el adecuado registro contable,
control y determinación del tributo, teniendo en cuenta bases,
tarifas, periodicidad y calendario tributario nacional o distrital. Todo
ello nos permite elaborar las diferentes declaraciones y cumplir
con el deber formal de participar en la financiación de gastos del estado.