DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERO DAOT

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT?
De acuerdo al numeral 3.1 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 024-
2002/SUNAT (en adelante, Reglamento de la DAOT), son tres los sujetos obligados a
presentar la DAOT:
a) Que sean principales contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio.
Ello implica que el contribuyente al ser designado por la Administración Tributaria como un
Principal Contribuyente mediante Resolución de Superintendencia, ya se encuentra
obligado a presentar esta declaración informativa a partir del ejercicio anual que hubiera
sido incorporado al directorio de principales contribuyentes.
b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el
ejercicio. Los sujetos obligados a presentar declaraciones mensuales mediante la
presentación del PDT 621 son los indicados en el artículo 29° de la Ley del IGV.
En ese sentido, basta que el contribuyente presente al menos una vez en el ejercicio el
PDT 621 para que se encuentre obligado a presentar la DAOT, ello supone, por ejemplo,
que un contribuyente del régimen general o especial que realice ventas gravadas con el
IGV, o un sujeto del Nuevo RUS que se hubiese acogido al Régimen General o Especial
en cualquier mes dentro del ejercicio gravable del 2023, y por lo tanto hubiera presentado
el PDT 621 para que efectos del acogimiento al régimen general o especial, se
encontrarían obligados a presentar la DAOT.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de trabajadores
que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual No
0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10).
Para tal efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia No 183-2011-SUNAT y normas
modificatorias.
De acuerdo a la citada Resolución de Superintendencia, trabajador es aquel―con
excepción de los trabajadores del hogar― definido en el literal b) del artículo 1° del Decreto
Supremo N° 018-2007-TR, este último decreto supremo señala que trabajador es aquella
personal natural que presta servicios a un empleador bajo relación de subordinación,
sujeto a cualquier régimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo.
Asimismo, en el caso de sector público, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario
público, bajo cualquier régimen laboral. Y por otro lado, está también comprendido en
dicha definición al socio trabajador de una cooperativa de trabajadores. Cabe precisar que
si verificamos el citado literal c) antes de la modificatoria por la R.S. N° 017- 2014/SUNAT
señalaba lo siguiente: “c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o
entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo
número de trabajadores que deben ser declarados en el “PDT Planilla Electrónica,
Formulario Virtual No 601” correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea
superior a diez (10). Para tal efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en
el literal k) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia No 204-2007/SUNAT y
normas modificatorias.”. Podemos observar que el tercer supuesto establecido en el citado
literal c), en esencia no constituye una nueva regla, sino una actualización de referencia a
las normas relacionadas con la presentación de la planilla electrónica conformada por el
registro de información laboral y la planilla mensual de pagos, así como para la
presentación de declaraciones de los empleadores. Base legal: Artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia N° 024- 2002/SUNAT y normas modificatorias.
Ahora bien, cabe precisar que los sujetos comprendidos en el literal b) del numeral 3.1 del
artículo 3 del Reglamento de la DAOT, esto es, aquellos que se encuentren obligados a
presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2023 estarán
obligados a presentar la DAOT por el ejercicio 2023, siempre que en dicho ejercicio
cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades
Impositivas Tributarias. Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados
en las casillas N°s 100, 105,109,112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual
No 621 y/o en la casilla No 100 del Formulario Virtual Simplificado IGV- Renta Mensual.
b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya
sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias. Para tal efecto se
sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 107, 110, 113 y 120 del
PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual No 621 y/o en la casilla No 107 del Formulario
Virtual No 621 Simplificado IGV-Renta Mensual.
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2022
Conforme las precisiones indicadas en el punto anterior la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT será obligatorio para los sujetos siguientes:
a) Que, al 31 de diciembre del 2023, hubiesen tenido la categoría de Principales
Contribuyentes.
b) Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante
el ejercicio 2023, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de
bienes, servicios o contratos de construcción hayan sido superiores a las setenta y cinco
(75) Unidades Impositivas Tributarias - UIT. Tenga en cuenta que el valor de la UIT del
2014 es S/. 4,950. (75 UIT = S/. 371,250).
c) Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
hayan realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2014, cuyo número de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario
Virtual N° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio 2014 sea
superior a diez (10). Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos
en el literal v) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2011/SUNAT y
normas modificatorias.
A continuación, brindamos un cuadro esquemático, para el cálculo del límite de las ventas
internas y adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción a que se refiere el
literal b) referido:

PARA EL CÁLCULO DE LAS VENTAS INTERNAS:

Si usted declara a través del : Sume las casillas
PDT 621 100+105+109+112+160
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- 100
Renta
PARA EL CÁLCULO DE LAS ADQUISICIONES:
Si usted declara a través del : Sume las casillas
PDT 621 107+ 110+ 113 + 120
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta 107
Base legal: Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 024-2002 y artículo 3° de
la Resolución de Superintendencia N° 024-2015/SUNAT.

3. OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT

Se considera como información que se debe incluir en la DAOT, las operaciones con
terceros que el declarante ha realizado durante el ejercicio 2014 en calidad de proveedor o
cliente.
Se entiende como operación con tercero a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero ya sea como cliente o proveedor, siempre que dicha suma sea
mayor a dos (2) UIT. Para el ejercicio 2023 el monto es de S/. 9,900.00 (S/. 4,950.00 x 2).
De acuerdo a lo indicado en el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 024-2002/SUNAT, se entiende por transacción a aquéllas gravadas o
no con el IGV conforme a las normas que regulan dicho tributo, por las que exista la
obligación de emitir comprobante de pago, nota de crédito o nota de débito, y que deban
ser incluidas en la declaración del impuesto.
Adicionalmente, se considerarán aquellas adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construcción gravados o no con el IGV que hubieran sido efectuadas por los sujetos a que
se refiere el inciso c) del numeral 3.1 del artículo 3 del Reglamento de la DAOT.
Cabe indicar que las operaciones con terceros que se realicen como proveedor se
considerarán separadamente de aquéllas que se efectúen como cliente, aun cuando se
lleven a cabo con un mismo tercero.
Base legal: Inciso e) del Artículo 1, artículo 5 e inciso a) del artículo 8 de la Resolución de
Superintendencia N° 024-2002/SUNAT.
CASO PRACTICO
Durante el ejercicio 2023, la empresa “Inversiones Pacífico del Norte S.A.C”, ha generado
las siguientes operaciones, de acuerdo al Cuadro 1. La empresa desea saber si le
corresponde presentar la DAOT y como tendría que ingresar la información en el PDT
3500 Operaciones con Terceros, teniendo en consideración que nos brinda como dato
adicional que se encuentra en el régimen general del Impuesto a la Renta, no es principal
contribuyente, y para el año 2023 aún no se encuentra obligado a presentar sus libros por
el Sistema de Libros Electrónicos, de acuerdo a lo establecido en el artículo 2.1 de la
Resolución de Superintendencia N° 379-2013, sustituido por el Artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 390-2014-SUNAT.

1. OPERACIONES REALIZADAS COMO PROVEEDOR (INGRESOS)

CASILLA BASE
CLIENTE N° DE RUC IGV TOTAL
PDT 621 IMPONIBLE
90,216.0 591,416.0
SAN SEBASTIAN SAC 20137575265 100 501,200.00 0 0
INVERSIONES VULCANO SRL 20600105427 100 50,000.00 9,000.00 59,000.00
36,270.0 237,770.0
INDUSTRIAL PARAMONGA SA. 20505656700 100 201,500.00 0 0
DELI FRUTA SAC 20486001152 105 10,000.00 0.00 10,000.00
150,000.0
EMPRESA DE BRASIL (EXPORTACION) 106 150,000.00 0.00 0
CLIENTES VARIOS MENORES A 2 UIT 100 50,000.00 9,000.00 59,000.00
NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR DEVOLUCION DE MERCADERIA EN EL 2023 Y QUE CORRESPONDE A
VENTAS REALIZADAS EN OCTUBRE DEL 2022
SAN SEBASTIAN SAC 20137575265 102 50,000.00 9,000.00 59,000.00
INDUSTRIAL PARAMONGA SA. 20505656700 102 5,000.00 900.00 5,900.00
BOLETAS DE VENTA EMITIDAS EN EL 2023
FRANCO RAMOS CORDOVA 10800268058 100 10,000.00 1,800.00 11,800.00
CLIENTES VARIOS MENORES A 2 UIT 100 15,000.00 2,700.00 17,700.00

1. OPERACIONES REALIZADAS COMO CLIENTES (COSTO Y/O GASTOS)

FACTURAS, BOLETAS DE VENTAS Y NOTAS DE CREDITO
BASE
CASILLA
CLIENTE N° DE RUC IMPONIBL IGV TOTAL
PDT 621
E
2039312174 14,436.0
DISTRIBUCIONES ANDINO SAC 3 107 80,200.00 0 94,636.00
FACTURAS EMITIDAS EN EL 2023
2010305845 12,600.0
Cia INMOBILIARIA SANTA LUCIA SRL 8 107 70,000.00 0 82,600.00
2022081543 36,270.0 237,770.0
INDUSTRIAL LORENITA SAC 0 107 201,500.00 0 0
COMERCIAL PRIMAVERA SAC 113 9,000.00 0.00 9,000.00
MANUFACTURAS LATINA
(IMPORTACION) 114 30,000.00 5,400.00 35,400.00
PROVEEDORES VARIOS NO SUPERA LAS 2
UIT 107 12,000.00 2,160.00 14,160.00
NOTAS DE CREDITO EMITIDAS EN EL 2023
2010896959
Cia INMOBILIARIA SANTA LUCIA SRL 9 107 50,000.00 9,000.00 59,000.00
BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR NUEVO RUS EN EL 2023
PROVEEDORES VARIOS MENORES A 2 UIT 5,000.00 900.00 5,900.00