UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
UNIDAD DE NIVELACIÓN
UNIDAD 1

CONTABILIDAD BÁSICA

Msc. Marianela Reina

2S-2022
 Plan de cuentas
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas en contabilidad se clasifican de la siguiente manera:

a. En relación con los estados financieros

En esta clasificación se considera dos estados financieros:

➢ Balance general. Controla las cuentas del activo, pasivo y patrimonio; y,

➢ Estado de resultados. Controla las cuentas de ingresos y gastos.

b. Cuentas reales. (Cuentas de Balance o Permanentes)

➢ Las cuentas que conforman el balance general (activo, pasivo y patrimonio), se consideran
cuentas reales, ya que se trasladan de un ejercicio económico a otro.

c. Cuentas nominales. (Cuentas de Resultado o Transitorias)

➢ Las cuentas del estado de resultados (ingresos y gastos), se denominan cuentas nominales,
porque se presentan únicamente en un período determinado.

d. En función del saldo. (Cuentas de orden)

➢ Cuentas deudoras. Las cuentas del activo, costos y gastos tienen saldo deudor; y,
➢ Cuentas acreedoras. Las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor.

CUENTAS PERMANENTES O DE BALANCE.

Son las que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, tienen duración permanente
y su saldo es un valor tangible, se subdividen en activos, pasivos y patrimonio.
ACTIVO
En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos que son de propiedad de
la empresa; las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión en dinero en
efectivo, Ejemplo Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar Edificios, etc.

PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose como corto
plazo las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las deudas que vencen
en períodos mayores de un año, Ejemplo Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, hipotecas por
Pagar, etc.

PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios
sobre el activo de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.

CUENTAS TRANSITORIAS O DE RESULTADO O TEMPORALES:

Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, llamadas de resultado, porque al final de
un ejercicio contable dan a conocer las utilidades y los gastos: son transitorias porque se cancelan al
cierre del periodo contable., están conformadas por cuentas de ingresos y de gastos.

INGRESOS:

Son los valores que recibe la empresa cuando realizan una venta o presta un servicio con el fin de
obtener una ganancia.

Se clasifican en:

➢ Ingresos operacionales.
Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o
servicio. Interés sobre documentos por cobrar.

➢ Ingresos no operacionales u otros ingresos.

Los ingresos no operacionales son aquellos que no se relacionan en forma directa con las
principales actividades del negocio, tales como: Utilidad en venta de activos fijos.

GASTOS:

Una empresa debe efectuar pagos servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento:
esto constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables.

Los gastos se clasifican en:

 ➢ Gastos operacionales.
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con su
actividad principal. Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.

➢ Gastos no operacionales u otros gastos

Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa con la
actividad de la empresa, tales como: Pérdida en venta de activos fijos.

CUENTAS DE ORDEN.
Se llaman así porque no representan propiedad y obligación de la empresa, pero por estar presentes
en los movimientos contables, se deberán presentadas al final del balance general.

CLASES DE SALDOS.
Existen tres clases de saldo:

Saldo deudor.

Aquí se encuentran todas las cuentas de activo y totas las cuentas de gasto. Decimos que existe
saldo deudor cuando él debe es mayor que el haber.

Saldo acreedor.

Existe saldo acreedor en las cuentas de pasivo, patrimonio y renta. Se dice que existe acreedor
cuando él debe es menor que el haber o también cuando el haber es mayor que él debe.

Saldo igual o cero.

Puede darse en cualquier de las cuentas y decimos que hay saldo cero cuando los valores del debe y
del haber son iguales.

Plan de cuentas

Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un
código.

El plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, ya que, al

contar con un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del registro sabrán qué
cuentas afectan a las transacciones; así mismo, facilita la elaboración y presentación de los estados
financieros.
 ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS.

Para definir un plan de cuentas se debe considerar dos condiciones importantes:

a) El conocimiento profundo del negocio, en sus aspectos técnicos, jurídicos, administrativos,

económicos, financieros, etc.;
b) Las necesidades del ente de brindar información patrimonial, económica, financiera y de gestión.

Para abarcar el análisis de los puntos precedentes debe tomarse en consideración diversos aspectos
relacionados con la empresa, entre los cuales podemos mencionar:

a) La organización legal y/o la constitución societaria de la entidad,

b) El tipo de negocio (objeto, tamaño), y la actividad que desarrollará (mercado, tipo de bienes, etc.),
c) La existencia de negocios diversificados geográficamente,
d) La forma en que se ha dispuesto la estructura administrativa,
e) Las normas legales y profesionales vigentes,
f) Las necesidades informativas para cumplir con los requerimientos externos; y,
g) Las posibles necesidades de información de los niveles directivos de la organización. (Chaves y
otros, 2001: 27-28).

CARACTERÍSTICAS.

Todo plan de cuentas debe estar diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con los
requerimientos básicos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal forma que
cumpla con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas
de la empresa.
Entre las características de un plan de cuentas tenemos:
a. Flexibilidad. El plan de cuentas debe estar diseñado de tal manera que permita en lo posterior
agregar nuevas cuentas que se requieran bajo las condiciones existentes.

b. Adecuada clasificación. Una adecuada clasificación indica que un plan de cuentas debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.

c. Jerarquizado. La jerarquización de un plan de cuentas debe establecer subdivisiones para cada

uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de
presentar la información hasta el nivel de detalle que sea necesario.

d. Claridad en las descripciones. Uno de los aspectos más importantes para el diseño de un plan
de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con
el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su
naturaleza (Catacora, 1998: 45 –46).
 Codificación de las cuentas

Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera
sistemática con la finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y cuentas
contables que conforman el plan de cuentas. El código viene a ser equivalente al nombre de la cuenta
contable. Hay varios sistemas de codificación: el alfabético, numérico, nemotécnico, decimal y mixto, el
más utilizado es el numérico.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS:

Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de cuentas
que conforman el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que corresponde
a la numeración secuencial, tal como se aprecia a continuación.

DISEÑO DEL PLAN DE CUENTA:

En el diseño del plan de cuentas se debe considerar una serie de pasos mínimos, como los siguientes:

1. Asignación del primer dígito a los componentes del Balance General y el Estado de
Resultados.
En el ejemplo que se presenta, se va utilizar el sistema decimal.

CÓDIGO GRUPOS ESTADO FINANCIERO

1 Activo Balance General
2 Pasivo Balance General
3 Patrimonio Balance General
4 Ingresos Balance de Resultados
5 Gastos Balance de Resultados

2. El segundo nivel corresponde a la clasificación de cada uno de los grupos, el criterio más
generalizado es:

CÓDIGO GRUPOS Y SUBGRUPOS

1.. Activo
1.1. Activo Corriente
1.2. Activo Fijo
1.3 Otros activos
2. Pasivo
2.1. Pasivo a corto plazo
2.2. Pasivo a largo plazo
 3. Patrimonio
3.1. Capital social
3.2. Reservas
4. Ingresos (Rentas)
4.1. Ingresos operacionales
4.2. Ingresos no operacionales
4.3 Otros ingresos
5. Gastos
5.1. Gastos operacionales
5.2 Gastos no operacionales

3. La asignación del tercer y cuarto digito corresponde a las cuentas a nivel mayor y auxiliares,
las mismas que se crean de acuerdo a las necesidades de cada empresa.

Ejemplo de una Plan de Cuentas:

Plan de cuentas:

1. ACTIVO (según el criterio de liquidez)

1.1. Activo Corriente

1.1.1 Caja
1.1.2 Caja chica
1.1.3 Bancos
1.1.4 Mercadería
1.1.5 Cuentas por cobrar
1.1.6 Documentos por cobrar
1.1.7 Anticipo sueldos
1.1.8 IVA en compras
1.1.9 Anticipo retención en la fuente
1.1.10 Crédito tributario
1.1.11 Inventario de suministros de oficina
1.1.12 Inventario de insumos y materiales

1.2. Activo No Corriente (Propiedad planta y equipo)

1.2.1 Terrenos

1.2.2 Edificios

1.2.3 Muebles de oficina

1.2.4 Equipos de oficina

1.2.5 Equipos de Computación

1.2.6 Vehículos
 1.2.7 Maquinaria

1.3. Otros activos

1.3.1 Arriendos pagados por anticipado

1.3.2 Seguros pagados por anticipado

1.3.3 Intereses pagados por anticipado

2. PASIVO (según el criterio de temporalidad)

2.1. Pasivo Corriente (Corto Plazo)

2.1.1 Sueldos por pagar

2.1.2 Aporte individual por pagar

2.1.3 Aporte patronal por pagar

2.1.4 Retenciones judiciales

2.1.5 IVA en ventas

2.1.6 Retenciones en la fuente por pagar

2.1.7 Cuentas por pagar

2.1.8 Documentos por pagar

2.1.9 Anticipo de clientes

2.1.10 Préstamos bancarios por pagar

2.1.11 Provisiones sociales por pagar

2.1.11.1 Decimotercer sueldo

2.1.11.2 Decimocuarto sueldo

2.1.11.3 Fondos de reserva

2.1.11.4 Vacaciones

2.1.12 Utilidad a trabajadores por pagar

2.1.13 Impuesto a la renta por pagar

2.2. Pasivo No Corriente ( Largo Plazo )

2.2.1 Cuentas por pagar largo plazo

2.2.2 Documentos por pagar largo plazo

2.2.3 Préstamos bancarios por pagar largo plazo

2.2.4 Hipotecas por pagar

2.3. Otros pasivos

2.3.1 Arriendos cobrados por anticipado

2.3.2 Seguros cobrados por anticipados

2.3.3 Intereses cobrados por anticipados

PATRIMONIO (según el criterio de inmovilidad)

3.1. Capital

3.1.1 Capital Social

3.2. Reservas

3.2.1 Reserva legal

3.2.2 Reserva estatutaria

3.2.3 Reserva facultativa

3.3. Superávit

3.3.1 Donaciones de capital

3.4. Resultados

3.4.1 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores

3.4.2 Pérdida acumulada de ejercicios anteriores

3.4.3 Utilidad del ejercicio

3.4.4 Pérdida del ejercicio

4. Ingresos

4.1. Operacionales

4.1.1 Ventas

4.1.2 Servicios prestados

4.1.3 (-) Descuento en ventas

4.1.4 (-) Devolución en ventas

4.1.5 Utilidad bruta en ventas

4.2. No operacionales

4.2.1 Intereses ganados

4.2.2 Comisiones ganadas

4.2.3 Utilidad en venta de activos

5. Gastos

5.1. Gastos Operacionales

5.1.1 Sueldos

5.1.2 Horas extras

5.1.3 Aporte patronal al IESS

5.1.4 Decimotercer sueldo

5.1.5 Decimocuarto sueldo

5.1.6 Fondos de reserva

5.1.7 Vacaciones

5.1.8 Honorarios profesionales

5.1.9 Arriendos pagados

5.1.10 Seguros pagados

5.1.11 Servicios básicos

5.1.12 Combustible

5.1.13 Suministros de oficina

5.1.14 Materiales de aseo y limpieza

5.1.15 Viáticos y subsistencias

5.1.16 Transporte y movilización

5.1.17 Mantenimiento

5.1.18 Intereses pagados

5.1.19 Comisiones bancarias

5.1.20 Servicios bancarios

 ECUACIÓN CONTABLE

La ecuación contable es uno de los conceptos más importantes y fundamentales de la contabilidad, se

constituye la base sobre la cual se sustenta el sistema de partida doble y representa a los elementos de
la actividad económica de la empresa, es una igualdad que consta de tres variables.

PASIVO
Son todas las obligaciones que el ente
ACTIVO económico asume con terceros

Son los bienes y derechos propiedad PATRIMONIO

de la empresa con los cuales se
espera generar beneficios futuros
Elaborado por: Freddy Villacís D
= +
Representa las obligaciones del ente
económico con los socios y
accionistas

Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de los activos de un ente económico está
financiado, bien será por capital de terceros y por capital propio que constituyen el pasivo.

Dado que la ecuación responde al principio de partida doble, se puede hacer uso de las posibilidades
matemáticas para reordenar los términos de las siguientes dos formas:

PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Ejemplo:
Con los saldos de las siguientes cuentas, se elaborará la ecuación contable con sus variaciones:

Reservas Legales 750.00 Préstamos Bancarios por pagar 1825.00

Planillas IESS por pagar 1945.00 Muebles y Enseres 3420.00
Capital 100000.00 Suministro de Oficina 640.00
Vehículo 4850.00 Inventario de Mercaderías 1500.00
Proveedores por Pagar 212.00 Bancos 2520.00
Inversiones Financieras 3100.00 Multas IESS por pagar 126.00
Caja 128.00
 ACTIVO PASIVO
Bancos 2520.00 Proveedores 212.00
Caja 128.00 Préstamos bancarios por pagar 1825.00
Muebles y Enseres 3420.00 Sueldos por Pagar 1300.00
Vehículo 4850.00 Multas IESS por pagar 126.00
Suministro de Oficina 640.00 Planillas IESS por pagar 1945.00
Inversiones Financieras 3100.00 TOTAL PASIVO 5408.00
Inventario de Mercaderías 1500.00
TOTAL ACTIVO 16158.00 PATRIMONIO
Reservas Legales 750.00
Activo = Pasivo + Patrimonio Capital 10000.00
TOTAL PATRIMONIO 10750.00
16.158.00 = 5.408,00 + 10.750,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16158.00
16.158,00 = 16.158,00
Pasivos = Activos - Patrimonio
5.408,00 = 16.508,00 - 10.750,00
5.408,00 = 5.408,00
Patrimonio = Activo - Pasivo
10.750,00 = 16.158,00 + 5.408,00
10.750,00 = 10.750,00

UNIDAD 2
CICLO CONTABLE
Estado de Situación Inicial

Definición. Es la presentación ordenada de los activos, pasivos y capital al iniciar el ciclo

contable o es la presentación ordenada y clasificada de la ecuación contable.

Elementos del Balance.

El Balance de Situación Inicial consta de las siguientes partes: -

Encabezamiento, es la parte que sirve para identificar el documento y consta de:

➢ 1. Nombre de la empresa o razón social

➢ 2. Nombre del Balance
➢ 3. Fecha del Balance

Cuerpo, contiene el detalle mismo de las cuentas , en orden y con su respectivo valor y consta
de:

➢ 1. Detalle de las cuentas de activo

➢ 2. Detalle de las cuentas de pasivo
➢ 3. Detalle de las cuentas de patrimonio
Firmas de responsabilidad, para la validez al documento de contener las firmas de:

➢ 1. El Contador
➢ 2. El Gerente

Formas de presentación.

El Estado de Situación se puede presentar en dos formas:

➢ En forma de T, significa que el Estado de Situación se presenta en forma de cuenta, es

decir en el lado izquierdo las cuentas de activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y
patrimonio.
➢ En forma de columna, significa que primero se registra las cuentas activo a
continuación las cuentas de pasivo y patrimonio.

Al elaborar el Estado de Situación Inicial se recordará que las cuentas de activo se detallan
en orden de liquidez y las cuentas de pasivo en orden de exigibilidad.

Estructura: