1.

Indique que significa el concepto de muestra representativa y explique su

importancia en la población de auditoria en el muestreo,
Es aquella en el cual las características en la muestra de interés de auditoria son
aproximadamente la misma población.
Es importante porque posee un alto nivel de confiabilidad y permite determinar de
manera precisa la información contable
2. Explique la diferencia principal entre muestreo estadístico y muestreo no
estadístico, ¿Cuáles son las tres partes principales de los métodos estadístico y
no estadístico?
Muestreo estadístico: está basado en ecuaciones matemáticas que permite tener una
muestra; y el muestreo no estadístico se escoge aquellos documentos que considera que
proporcionaran información útil.
Partes del método no estadístico. Partes del método estadístico.
 Selección dirigida de la muestra.  Selección de la muestra aleatoria
 Selección de muestra por bloque. simple.
 Selección ala azar de la muestra.  Selección sistemática de la muestra.
 Probabilidad proporcional al tamaño
de la selección de la muestra.
 Selección de muestra estratificada.

3. Explique la diferencia entre muestreo de reemplazo y muestreo de no

reemplazo. ¿Cuál es el método que normalmente utilizan los auditores? ¿Por
qué?
Los números aleatorios pueden obtenerse con reemplazo o sin reemplazo. En el
muestreo de reemplazo, se puede incluir un elemento en la población en la muestra
más de una vez, en tanto que en el muestreo de no reemplazo, sólo se puede incluir un
elemento una sola vez. Si el número aleatorio que corresponde a un elemento se
selecciona más de una vez en el muestreo de no reemplazo, no se incluirá en la muestra
en una segunda ocasión. Aunque ambos métodos de selección son consistentes con la
convincente teoría estadística, en raras ocasiones los auditores utilizan estos tipos de
muestreo.
4. ¿Cuáles son los dos tipos de métodos de selección simple de muestra aleatoria?
¿Cuál de los dos métodos utilizan más los auditores y por qué?
Una muestra aleatoria simple es aquélla en la que cada combinación posible de
elementos en la población tiene una oportunidad igual de constituir la muestra. Se
utiliza el muestreo aleatorio simple para tomar muestras de poblaciones que no están
segmentadas para propósitos de auditoría.
Tablas de números aleatorios Cuando se obtiene una muestra aleatoria simple, se
debe utilizar un método que asegure que todos los elementos de la población tienen
igual oportunidad de ser elegidos. Es una presentación de estos dígitos aleatorios en
forma de tabla con las columnas y filas numeradas. El auditor primero escoge una
muestra aleatoria mediante el establecimiento de una correspondencia entre los números
del documento del cliente a ser probados y los dígitos de la tabla de números aleatorios.
Después de seleccionar un punto de partida aleatorio, el auditor busca en toda la tabla y
encuentra el primer número aleatorio que se encuentra dentro de la secuencia de los
números de documento que están siendo probados.
Generación de números aleatorios por computadora Es útil comprender el uso de
tablas de números aleatorios como medio para entender el concepto de selección de
muestras aleatorias simples. Sin embargo, la mayor parte de las muestras aleatorias
obtenidas por los auditores se obtienen mediante computadoras. Las ventajas de utilizar
programas de computadora para seleccionar muestras aleatorias son el ahorro de
tiempo, la menor probabilidad de error por parte del auditor en la selección de los
números y la documentación automática. Dado que la mayoría de los auditores tienen
acceso a la computadora y a las hojas de cálculo electrónicas o a los programas
generadores de números aleatorios, a menudo prefieren utilizar la generación por
computadora de números aleatorios más que otros métodos de selección probabilística.
5. Describa la selección sistemática de la muestra y explique la forma en que el
auditor escogería 35 números de una población de 1,750 elementos por medio
de este enfoque. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la selección
sistemática de muestras?
En la selección sistemática de muestras (también conocida como muestreo sistemático),
el auditor calcula un intervalo y después selecciona metódicamente los elementos para
la muestra con base en el tamaño del intervalo. El intervalo se determina dividiendo el
tamaño de la población entre el número deseado de elementos de la muestra.
La ventaja de la selección sistemática es su facilidad de uso. En la mayoría de las
poblaciones se puede obtener con rapidez una muestra sistemática, el método pone
automáticamente los números en secuencia y es fácil de elaborar la documentación
adecuada.
Una desventaja de la selección sistemática es la posibilidad de sesgos. Dado la forma
en que funciona la selección sistemática, una vez que se selecciona el primer elemento
de la muestra, todos los demás elementos se seleccionan de forma automática. Esto no
representa problemas si la característica de interés, como es la posible desviación de
control, se distribuye de manera aleatoria en toda la población; sin embargo, en algunos
casos quizá las características de interés no se distribuyan de manera aleatoria.
6. ¿Cuál es el propósito de utilizar muestreo no estadístico para las pruebas de
controles y las pruebas sustantivas de operaciones?
El muestreo en la auditoría para pruebas de controles y pruebas sustantivas de
operaciones se utiliza para calcular la proporción de elementos en una población que
contiene una característica o un atributo de interés. Esta proporción recibe el nombre de
tasa de ocurrencia o tasa de excepción y es la proporción de los elementos que
contienen el atributo específico en relación con el número total de elementos de la
población. Por lo general, la tasa de ocurrencia se expresa como un porcentaje.
Por ejemplo, un auditor puede llegar a la conclusión de que la tasa de excepción para la
verificación interna de facturas de ventas es de aproximadamente 3%, lo cual significa
que las facturas no están verificadas de forma adecuada el 3% del tiempo.
7. Explique lo que significa selección de muestras por bloque y describa la forma
en que un auditor obtendría cinco bloques de 20 facturas de ventas de un
diario de ventas.
Una selección de una muestra por bloques es la selección de varios elementos en
secuencia. Una vez que se selecciona el primer elemento del bloque, se elige
automáticamente el resto del bloque. Un ejemplo de una muestra de bloque es la
selección de una muestra de 100 operaciones de venta del diario de ventas para la
tercera semana de marzo. O podría también seleccionarse una muestra total de 100
tomando 5 bloques de 20 elementos cada uno, 10 bloques de 10 o 50 bloques de 2.
Por lo general, es aceptable utilizar muestras en bloque sólo si se utiliza un número
razonable de bloques. Si se utilizan pocos bloques, la probabilidad de obtener una
muestra no representativa será demasiado alta, si se considera la posibilidad de
cuestiones tales como la rotación de empleados, cambios en el sistema contable y
naturaleza estacional de muchas empresas. Un auditor que utiliza una muestra en
bloque debe tener especial cuidado en controlar el riesgo del muestreo al diseñar tal
muestra. El muestreo por bloque también puede utilizarse para complementar otras
muestras cuando existe una alta probabilidad de error para un periodo conocido. Por
ejemplo, seleccionar los 100 recibos de efectivo de la tercera semana de marzo podría
ser adecuado si ocurre cuando el encargado de contabilidad se encontraba de vacaciones
y un empleado temporal sin experiencia procesó las operaciones de entrada de efectivo.
8. Defina cada uno de los siguientes términos:
a. Riesgo aceptable de la evaluación del riesgo de control demasiado bajo (RAERC):
El riesgo que el auditor está dispuesto a correr al aceptar un control como eficaz o un
índice de errores monetarios e irregularidades como tolerable, cuando la tasa real de
excepción de la población es mayor que la tasa de excepción tolerable
b. Tasa de excepción superior calculada (TESC): La tasa de excepción más alta
estimada en la población de un RAERC determinado.
c. Tasa de excepción estimada de la población (TEEP): Tasa de excepción que el
auditor espera encontrar en la población antes de iniciar las pruebas. Tamaño de la
muestra determinado después de considerar los factores anteriores en la planeación.
 d. Tasa de excepción tolerable (TET): La tasa de excepción que el auditor permitirá en
la población y aún está dispuesto a concluir que el control está operando eficientemente
y/o el monto de los errores monetarios en las operaciones establecidas durante la
planeación es aceptable
9. Describa lo que se entiende por unidad de muestreo. Explique por qué difiere la
unidad de muestreo para verificar la existencia de ventas registradas de la unidad
de muestreo para probar la posibilidad de ventas omitidas.
La consideración principal al definir la unidad de muestreo es hacer que sea congruente
con los objetivos de las pruebas de auditoría. Así pues, por lo general, la definición de
la población y los procedimientos planeados de auditoría dictan la unidad adecuada de
muestreo. Por ejemplo, si el auditor desea determinar la frecuencia con que el auditado
no llena la orden de un cliente, la unidad de muestreo debe definirse como la orden del
cliente. Sin embargo, si el objetivo es determinar si la cantidad adecuada de los bienes
descritos en la orden del cliente se embarca y se factura correctamente, es posible
definir la unidad de muestreo como la orden del cliente, el documento de embarque o el
duplicado de la factura de venta.
El procedimiento 14 de auditoría en la tabla 15-2 es una prueba de la existencia de las
ventas registradas. Por lo tanto, la unidad de muestreo adecuado será el duplicado de la
factura de ventas. No obstante, es imposible probar el atributo relacionado con el
procedimiento 14 de auditoría si la unidad de muestreo es el documento de embarque.
La unidad de muestreo adecuada para el procedimiento 11 de auditoría es el documento
de embarque dado que éste prueba que las ventas existentes están registradas
(integridad). El atributo relacionado con el procedimiento 11 de auditoría no podrá ser
probado si la unidad de muestreo es el duplicado de la factura de venta. Ya sea el
duplicado de la factura de ventas o el documento de embarque es adecuado para los
procedimientos 13a al 13e de auditoría porque todas éstas son pruebas no direccionales.
El auditor podría definir la unidad de muestreo como el duplicado de la factura de
ventas para realizar los procedimientos 12 al 14 de auditoría. Los procedimientos 10 al
11 de auditoría aún tendrían que ser probados de forma separada por medio de una
muestra de documentos de embarque.
10. Distinga entre TET y el TESC. ¿Cómo se determina cada una?
La TET es resultado de un criterio del auditor. La TET adecuada es una cuestión de
materialidad y en consecuencia se ve afectada tanto por la definición como por la
importancia del atributo en el plan de auditoría. Por ejemplo, si sólo se utiliza un
control interno para respaldar una evaluación del riesgo de control bajo para un
objetivo, la TET será más baja para este atributo que si hubiese controles múltiples
utilizados para respaldar una evaluación de riesgo de control bajo para el objetivo.
Al utilizar el muestreo de atributos en la auditoría para tasas de excepción, al auditor le
interesa principalmente saber cuál podría ser el mayor índice de excepción, y no en la
amplitud del intervalo de confianza. Así pues, el auditor se concentra en el nivel
superior de la estimación de intervalo. Este límite recibe el nombre de estimación o tasa
de excepción superior calculada (TESC) en las pruebas de controles y en las pruebas
sustantivas de operaciones. En el ejemplo anterior, el auditor podría llegar a la
conclusión de que la TESC de los documentos de embarque faltantes es de 4 y un 5%
de riesgo de muestreo. Esto significa que el auditor llega a la conclusión de que la tasa
de excepción en la población no es mayor que 4 con un 5% de riesgo de que la tasa de
excepción exceda 4%. Una vez que se determina la TESC, el auditor puede considerarla
en el contexto de los objetivos específicos de auditoría.
Por ejemplo, al revisar pruebas de los documentos de embarque faltantes, el auditor
debe determinar si una tasa de excepción de 4% indica un riesgo de control aceptable
para el objetivo de existencia.
11. Distinga entre un error de muestreo y un error de no muestreo. ¿Cómo puede
reducirse cada uno?
El riesgo de muestreo es el riesgo de que un auditor llegue a una conclusión incorrecta
debido a que la muestra no sea representativa de la población; es una parte inherente del
muestreo producto de probar sólo una parte de la población total. Por ejemplo,
supongamos que el auditor acepta una población basada en una muestra de 100
elementos que contiene dos excepciones. Sin embargo, la población en realidad tiene
una tasa de excepción de 8%, la que el auditor rechazaría como inaceptable. El auditor
ha aceptado de manera incorrecta la población dado que la muestra no fue lo
suficientemente representativa de la población. Existen dos formas de controlar el
riesgo de muestreo: ajustar el tamaño de la muestra y utilizar un método adecuado para
seleccionar los elementos de muestreo de la población. Aumentar el tamaño de la
muestra reducirá el riesgo de muestreo y viceversa. En el extremo opuesto, una muestra
de casi todos los elementos de una población tendrá un riesgo cero de muestreo. Utilizar
un método de muestreo adecuado asegurará razonablemente cierta representatividad.
Esto no elimina y ni siquiera reduce el riesgo de muestreo, pero permite que el auditor
mida de una forma confiable el riesgo asociado con un tamaño determinado de muestra.
Determinar el tamaño adecuado de la muestra para reducir el riesgo de muestreo a un
nivel apropiado será nuestro tema central este capítulo.
El riesgo de no muestreo es el riesgo de que las pruebas de auditoría no cubran las
excepciones existentes en la muestra. Las dos causas de riesgo de no muestreo son la
falla del auditor para reconocer las excepciones y los procedimientos de auditoría
inadecuados o ineficaces. Un auditor puede no reconocer una excepción por cansancio,
aburrimiento o falta de conocimiento de lo que busca. En el ejemplo anterior en el que
tres documentos de embarque no estaban adjuntados al duplicado de la factura de
ventas, si el auditor llegó a la conclusión de que no existían excepciones, se presenta un
error de no muestreo. Un procedimiento de auditoría ineficiente para las excepciones en
cuestión sería examinar una muestra de documentos de embarque y determinar si cada
uno se ha adjuntado a un conjunto de copias de facturas de venta, en lugar de examinar
una muestra de duplicados de facturas de ventas. El diseño cuidadoso de los
procedimientos de auditoría, la instrucción adecuada, la supervisión y revisión son
formas de controlar el riesgo de no muestreo.
12. Explique qué se entiende por un atributo en el muestreo para pruebas de
controles y pruebas sustantivas de operaciones. ¿Cuál es la fuente de los atributos
que elige el auditor?
El método de muestreo estadístico más común que se utiliza para pruebas de controles
y pruebas sustantivas de operaciones es el muestreo de atributos. Cuando el término
muestreo de atributos se utiliza en este texto, se refiere al muestreo estadístico de
atributos. Tanto el muestreo de atributos estadístico como el no estadístico tiene
atributos, los cuales son las características que se probarán en la población; el muestreo
de atributos es un método estadístico.
Existen muchas más similitudes que diferencias en la aplicación del muestreo de
atributos en vez del muestreo no estadístico para pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones. Los 14 pasos analizados se utilizan para ambos métodos, y
la terminología es esencialmente la misma. Las diferencias importantes son el cálculo
de los tamaños planeados de muestras por medio de las tablas desarrollados de las
distribuciones de probabilidad estadística y los cálculos de las tasas estimadas de
excepción superiores mediante tablas similares. La cuantificación de estos cálculos es
una diferencia muy importante para aquellos auditores que prefieren el muestreo
estadístico que el no estadístico.
13. Explique la diferencia entre un atributo y una condición de excepción. Indique
la condición de excepción para el procedimiento de auditoría: la copia de la
factura de ventas ha sido rubricada lo que indica la realización de la verificación
interna.
Al utilizar el muestreo de atributos en la auditoría para tasas de excepción, al auditor
le interesa principalmente saber cuál podría ser el mayor índice de excepción, y no en la
amplitud del intervalo de confianza. Así pues, el auditor se concentra en el nivel
superior de la estimación de intervalo. Este límite recibe el nombre de estimación o tasa
de excepción superior calculada (TESC) en las pruebas de controles y en las pruebas
sustantivas de operaciones. En el ejemplo anterior, el auditor podría llegar a la
conclusión de que la TESC de los documentos de embarque faltantes es de 4 y un 5%
de riesgo de muestreo. Esto significa que el auditor llega a la conclusión de que la tasa
de excepción en la población no es mayor que 4 con un 5% de riesgo de que la tasa de
excepción exceda 4%. Una vez que se determina la TESC, el auditor puede considerarla
en el contexto de los objetivos específicos de auditoría. Por ejemplo, al revisar pruebas
de los documentos de embarque faltantes, el auditor debe determinar si una tasa de
excepción de 4% indica un riesgo de control aceptable para el objetivo de existencia.
El cálculo de la tasa de excepción en una muestra tiene el fin de ser una estimación de
la tasa de excepción en toda la población. Significa que, para una muestra determinada,
la tasa de excepción de la muestra es el “mejor cálculo” del auditor sobre la tasa de
excepción de la población. El término “excepción” debe entenderse como algo que se
refiere tanto a las desviaciones de los controles prescritos como a situaciones en donde
los montos no son correctos en términos monetarios ya sea debido a un error contable
no funcional o a cualquier otra razón. El término desviación se refiere a un tipo
específico de excepción de un alejamiento de los controles prescritos. Supongamos, por
ejemplo, que el auditor desea determinar el porcentaje de facturas de ventas que no
tienen adjuntos los documentos de embarque. Existe un porcentaje real, pero
desconocido de documentos de embarque faltantes. El auditor obtendrá una muestra de
las copias de las facturas de ventas y determinará qué porcentaje de las facturas no
tienen adjuntos los documentos de embarque. El auditor llegará a la conclusión de que
la tasa de excepción de la muestra es la mejor estimación de la tasa de excepción de la
población.
14. Identifique los factores que utiliza un auditor para decidir la TET adecuada.
Compare el tamaño de la muestra para una TET de 6% con la de 3% y todos los
demás factores permanecen iguales.
La TET es resultado de un criterio del auditor. La TET adecuada es una cuestión de
materialidad y en consecuencia se ve afectada tanto por la definición como por la
importancia del atributo en el plan de auditoría. Por ejemplo, si sólo se utiliza un
control interno para respaldar una evaluación del riesgo de control bajo para un
objetivo, la TET será más baja para este atributo que si hubiera controles múltiples
utilizados para respaldar una evaluación de riesgo de control bajo para el objetivo. La
TET normalmente será más baja para pruebas de controles en la auditoría de una
compañía pública dado que los resultados de las pruebas de controles proporcionan la
base para el informe del auditor referente al control interno sobre los informes
financieros. La TET tiene un impacto significativo en el tamaño de la muestra. Es
necesaria una muestra grande para una TET baja que para una TET alta. Por ejemplo, se
requerirá una muestra grande para una TET de 3% para un atributo 8 que para un TET
de 9% en el ejemplo anterior. La mayoría de los auditores utilizan algunos tipos de
formatos preimpresos para documentar cada aplicación de muestra.
15. Identifique los factores que utiliza un auditor para decidir el RAERC
adecuado. Compare el tamaño de muestra de un RAERC de 10% con el de 5%,
mientas todos los demás factores permanecen iguales.
Cuando se toma una muestra, existe el riesgo de que las conclusiones cuantitativas
sobre la población sean incorrectas. Esto siempre es cierto a no ser que se pruebe el 100
por ciento de la población. Tal y como ya se ha dicho, éste es el caso tanto del muestreo
no estadístico como del estadístico. Para el muestreo de auditoría en las pruebas de
controles y pruebas sustantivas de operaciones, ese riesgo recibe el nombre de riesgo
aceptable de evaluación del riesgo de control demasiado baja (RAERC). El RAERC es
el riesgo que el auditor está dispuesto a correr en la aceptación de un control como
efectivo (o una tasa tolerable de errores o irregularidades monetarias) cuando la tasa
verdadera de excepción de la población es mayor que la TET. El RAERC es la medida
del auditor del riesgo de muestreo. Como ejemplo, supongamos que la TET es 6 por
ciento, el RAERC es 10% y la tasa verdadera de excepción de la población es de 8%. El
control en este caso no es aceptable porque la verdadera tasa de excepción de 8%
supera a la TET. Por supuesto, el auditor desconoce la tasa verdadera. El RAERC de
10% significa que el auditor está dispuesto a aceptar un riesgo de 10% para llegar a la
conclusión de que el control es eficaz después de que se hayan realizado todas las
pruebas, aun cuando sea ineficiente. Si al auditor le resulta eficaz el control en este
ejemplo, habrá confiado demasiado en el sistema del control interno (utilizó un riesgo
de control evaluado más bajo que el justificado).
16. Identifique la relación entre los siguientes:
a. RAERC y el tamaño de la muestra: Cuando se toma una muestra, existe el riesgo
de que las conclusiones cuantitativas sobre la población sean incorrectas. Esto siempre
es cierto a no ser que se pruebe el 100 por ciento de la población. Tal y como ya se ha
dicho, éste es el caso tanto del muestreo no estadístico como del estadístico. Para el
muestreo de auditoría en las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
ese riesgo recibe el nombre de riesgo aceptable de evaluación del riesgo de control
demasiado baja (RAERC). El RAERC es el riesgo que el auditor está dispuesto a correr
en la aceptación de un control como efectivo (o una tasa tolerable de errores o
irregularidades monetarias) cuando la tasa verdadera de excepción de la población es
mayor que la TET. El RAERC es la medida del auditor del riesgo de muestreo. Como
ejemplo, supongamos que la TET es 6 por ciento, el RAERC es 10% y la tasa verdadera
de excepción de la población es de 8%. El control en este caso no es aceptable porque la
verdadera tasa de excepción de 8% supera a la TET.
b. Tamaño de la población y tamaño de la muestra:
c. TET y el tamaño de muestra: La TET tiene un impacto significativo en el tamaño
de la muestra. Es necesaria una muestra grande para una TET baja que para una TET
alta. Por ejemplo, se requerirá una muestra grande para una TET de 3% para un atributo
8 que para un TET de 9% en el ejemplo anterior. La mayoría de los auditores utilizan
algunos tipos de formatos preimpresos para documentar cada aplicación de muestra. Un
ejemplo que, por lo general, se utiliza es el que se proporciona en la figura 15-2. La
parte superior del formato incluye la definición del objetivo, la población y la unidad de
muestra.
d. TEEP y el tamaño de muestra: Al planear el tamaño adecuado de la muestra, se
debe realizar una estimación adelantada de la tasa de excepción de la población. Si la
tasa de excepción estimada de la población (TEEP) es baja, un tamaño de muestra
relativamente pequeño satisfará la tasa de excepción tolerable del auditor. Esto se debe
a que se requiere una estimación estadística menos precisa. En otras palabras, para ser
más exacto, una estimación de la tasa de excepción de la población debe basarse en más
información, lo que implica una muestra mayor. A medida que el TEEP aproxima al
auditor acerca a la tasa de excepción tolerable, surge la necesidad de una precisión
superior.
18. Explique lo que significa el término análisis de excepciones y analice su
importancia.
Cuando se utiliza el muestreo de auditoría, el auditor define con cuidado las características
(atributos) que se están probando y las condiciones de excepción. A no ser que se haga una
declaración de antemano de lo que constituye un atributo, el personal que realice
procedimientos de auditoría no tendrá directrices para identificar las excepciones.
Los atributos de interés y las condiciones de excepción provienen directamente de los
procedimientos de auditoría para los cuales el auditor ha decidido utilizar el muestreo de
auditoría. se muestran los nueve atributos de interés y condiciones de excepción tomados
directamente de los procedimientos 12 al 14 de auditoría en la auditoría de la función de
facturación de Hillsburg. Las muestras de facturas de ventas serán utilizadas para verificar
esos atributos. La ausencia del atributo para cualquier elemento de la muestra será una
excepción para ese atributo. Es importante observar que tanto los documentos faltantes
como los errores inmateriales dan como resultado excepciones, salvo que el auditor
establezca específicamente alguna otra cosa en las condiciones de excepción.
19. Cuando la TESC supera a TET, ¿qué cursos de acción puede seguir el auditor?
¿En qué circunstancias debe seguirse cada uno de éstos?
Antes de poder considerar aceptable a la población, la TESC determinada con base en los
resultados reales de la muestra debe ser menor que o igual a TET cuando ambos se basan
en RAERC. En el ejemplo que se acaba de dar, en el que el auditor tiene una aceptación
especificada de 7% de la tasa de excepción de la población a un 5% de RAERC y la TESC
fue de 6.6%, entonces se han cumplido los requisitos de la muestra. En este caso, el control
que se está probando puede utilizarse para reducir el riesgo de control evaluado como
planeado, un análisis cuidadoso de la causa de las excepciones no indica la posibilidad de
un problema importante en algún aspecto del control que no se hubiera considerado antes.
Cuando la TESC es más grande que la TET, es necesario realizar una acción específica.
Los cuatro cursos de acción analizados para el muestreo no estadístico también se pueden
aplicar al muestreo de atributos.
20. Distinga entre selección probabilística y medición estadística. Indique las
circunstancias en las cuales puede utilizarse una sin la otra.
Existen muchas situaciones en la auditoría en donde es ventajoso escoger muestras que
enfaticen elementos de la población con montos registrados mayores. Existen dos formas
de obtener tales muestras.
La primera es tomar una muestra en donde la probabilidad de escoger cualquier población
sea proporcional a su monto registrado. Este método se conoce como muestreo con
probabilidad proporcional al tamaño (PPT). La segunda forma de enfatizar elementos más
grandes en la población es dividir la población en subpoblaciones con base en el tamaño y
tomar muestras más grandes de subpoblaciones mayores, a este método se le denomina
muestreo estratificado. El primero de estos métodos se evalúa por medio del muestreo de
unidades monetarias y el segundo con muestreo de variables.
Esos métodos de selección y sus métodos de evaluación relativos se analizan
posteriormente en este capítulo.
21. Enuncie las decisiones importantes que el auditor debe tomar al utilizar muestreo
de atributos. Indique las consideraciones más importantes que se requieren en la toma
de cada decisión.
Planeación de la muestra
1. Establecer los objetivos de la prueba de auditoría. Igual para el muestreo de
atributos y para el no estadístico.
2. Decidir si aplica el muestreo de auditoría. Mismos para los atributos y el muestreo
no estadístico.
3. Definir los atributos y excepciones de excepción. Igual para el muestreo de atributos
y para el no estadístico.
4. Definir la población. Igual para el muestreo de atributos y para el no estadístico.
5. Definir la unidad de muestreo. Igual para el muestreo de atributos y para el no
estadístico. 6. Especificar la tasa de excepción tolerable. Igual para el muestreo de
atributos y para el no estadístico.
6. Especificar el riesgo aceptable de evaluar el riesgo de control demasiado bajo.
7. Estimar la tasa de excepción de la población. Igual para el muestreo de atributos y
para el no estadístico.
8. Determinar el tamaño inicial de la muestra.
Seleccionar la muestra y desarrollar los procedimientos de auditoría
9. Seleccionar la muestra. La única diferencia en la selección de la muestra para el
muestreo estadístico y no estadístico es que el muestreo estadístico requiere que se
utilicen métodos probabilísticos. Para el muestreo de atributos se requiere utilizar
tanto el muestreo aleatorio simple como el muestreo sistemático.
10. Desarrollar los procedimientos de auditoría. Igual para el muestreo de atributos y
para el no estadístico.
Evaluar los resultados
11. Generalizar la población a partir de la muestra. Para el muestreo de atributos, el
auditor calcula un límite de precisión superior (TESC) a un RAERC específico, por
medio de programas de cómputo especiales o tablas desarrolladas por fórmulas
estadísticas. Para ilustrar estos cálculos, se utilizan tablas como la del 1 al 5% de
RAERC de la tabla 15-9 (página 470). Estas tablas son “tablas de un lado”, lo cual
significa que representan la tasa de excepción superior para un RAERC
determinado.
12. Analizar las excepciones. Igual para el muestreo de atributos y para el no
estadístico.
13. Decidir la aceptabilidad de la población.