Unidad 1: Auditoría Temática 4: Procedimiento y muestreo de auditoría

Lección 4: Tipos de muestreo. Muestreo estratificado

“El total de observaciones en las cuales se está interesado, sea su número

finito o infinito, constituye lo que se llama una población. La muestra es una
pequeña parte de la población estudiada. La muestra debe caracterizarse por
ser representativa de la población.
Ávila Baray, H.L. (2006). Introducción a la metodología de la investigación. Edición electrónica.

Una muestra puede ser de dos tipos:

1. Muestra no probabilística

La selección de los elementos de análisis dependen de las características, criterios

personales, y juicios del investigador por lo que no son muy confiables en una investi-
gación con fines científicos o tecnológicos.

Comprende los siguientes procedimientos:

Muestreo intencional Muestreo accidental

Procedimiento que permite Consiste en tomar elementos

seleccionar los casos caracte- hasta que se completa el
rísticos de la población limi- número total que indica el
tando la muestra a estos tamaño de muestra deseado.
casos.

2. Muestra probabilística

Permite conocer la probabilidad que tiene cada elemento de ser parte de la muestra
mediante la selección al azar.

Este tipo de muestreo comprende los siguientes procedimientos:

- Muestreo simple

Es la que resulta de aplicar un método por el cual todas las muestras posibles de un
determinado tamaño tengan la misma probabilidad de ser elegidas.
Héctor Ávila, en su libro Introducción a la Metodología de la Investigación (2006), des-
cribió los pasos para obtener una muestra aleatoria simple:

1. Definir la población de estudio.

2. Enumerar a todas las unidades de análisis que integran la población, asignándoles
un número de identidad o identificación.
3. Determinar el tamaño de muestra óptimo para el estudio.
4. Seleccionar la muestra de manera sistemática utilizando una tabla de números
aleatorios generada por medios computacionales para garantizar que se tiene un
orden aleatorio.

- Muestreo estratificado

Este tipo de muestreo determina los estratos existentes en una población para selec-
cionar de estos la muestra.

Se entiende por estrato todo subgrupo de unidades de análisis que difieren en las
características que se van a analizar en una investigación. Es decir que este procedi-
miento integra elementos de análisis a la muestra provenientes de todos los estratos
que conforman la población. La base de la estratificación adopta diversos criterios
como edad, sexo, ocupación, etc. Los pasos a seguir para seleccionar una muestra
proporcionalmente estratificada descritos por Ávila, son:

1. Definir la población de estudio.

2. Determinar el tamaño de muestra requerido.
3. Establecer los estratos o subgrupos.
4. Determinar la fracción total de muestreo por estrato dividiendo el tamaño del estra-
to entre el tamaño de la población de estudio.
5. Multiplicar la fracción total de muestreo por estrato por el tamaño de la muestra
para obtener la cantidad de unidades de análisis de cada estrato que se integrarán a
la unidad muestral.
6. Selección y extracción de la muestra aplicando el procedimiento de muestreo alea-
torio simple.

- Muestreo sistemático

Se obtiene determinando un intervalo de selección de elementos de análisis que

serán integrados a la muestra. Resulta mediante la fórmula: Población / Muestra
deseada , N/n.
- Muestreo por racimos

Generalmente, se utiliza cuando hay límites tiempo, distancia, fuentes de financia-

miento, entre otros. Los elementos de análisis se encuentran encerradas en determi-
nados lugares físicos o geográficos que se denominan racimos.

El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclu-

siones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a
través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es de vital
importancia en una auditoria, ya que dependiendo del tipo de revisión será el número
de pruebas a realizar.

Tanto el muestreo probabilístico como el no

probabilístico son aceptables conforme a los
estándares de auditoria comúnmente utiliza-
dos. La decisión de cuál de los dos utilizar
depende principalmente de la preferencia
del auditor, su experiencia y conocimiento del
muestreo. El muestreo de auditoria se aplica
siempre que el auditor planea llegar a conclu-
siones sobre una planeación basado en una
muestra.

Muestreo estratificado en la auditoria

La subdivisión de poblaciones se denomina muestreo estratificado, donde cada sub-

población es un estrato (Sandoval, 2012). La estratificación tiene como fin permitir que
el auditor enfatice solo en ciertos elementos de la población.

En primer lugar, se debe definir la unidad de muestreo. La unidad de muestreo para el

muestreo no estadístico de auditoria en las pruebas de detalles de saldos casi siem-
pre es el elemento que conforma el saldo de la cuenta. En el caso de las cuentas por
cobrar, por lo general, es el saldo del cliente, el cual se representa mediante el
nombre de cuenta del cliente o el número en la lista de cuentas por cobrar. La unidad
de muestreo también puede ser una factura individual, que es parte de un saldo de
cuenta.

Luego es necesario especificar el error tolerable, el cual se utiliza para determinar el

tamaño de la muestra y evaluar los resultados en el muestreo no estadístico. Ese error
es determinado por el auditor. Después se debe especificar el riesgo aceptable de
aceptación incorrecta, porque siempre existe el riesgo de que los resultados cuantita-
tivos acerca de la población sean incorrectos, este también es determinado por el
auditor. En los únicos casos que no existe riesgo es cuando se tiene en cuenta al 100%
de la población, es decir cuando se habla de un censo.
Una parte importante del análisis de los errores es decidir si es necesaria alguna modi-
ficación en el modelo de riesgo de auditoria. Cuando el auditor concluye que el error
en una población puede ser mayor que el error tolerable después de considerar el
error de muestreo, la población no se considera aceptable. Lo que deberá hacer
entonces es no aplicar medidas hasta que las pruebas de otras áreas de la auditoria
hayan finalizado, realizar pruebas de auditoria ampliadas en áreas específicas, ajustar
saldos, solicitar que el cliente corrija la población, y rehusarse a emitir una opinión sin
salvedades.