Está en la página 1de 15

UNIVERSIDAD PBLICA Y AUTONOMA DE EL ALTO CARRERA: CONTADURIA PBLICA MATERIA: AUDITORIA FINANCIERA DOCENTE: Lic. Aud.

Omar Rios Q. UNIVERSITARIA: Sandra Quispe Callizaya PARALELO: 4to A turno Maana

9.1.- Definir y diferenciar el muestreo estadstico (evaluativo) y el no estadstico Respuesta: Definicin: El muestreo de auditora tanto estadstico como no estadstico es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos llamado muestra de un grupo ms grande llamado poblacin o campo y en utilizar las caractersticas de la muestra para extraer inferencias sobre las caractersticas de la poblacin entera. Diferencia: Muestreo no estadstico (o evaluativo): Estiman el riesgo maestral recurriendo al juicio profesional y no a tcnicas estadsticas. Muestreo estadstico: No elimina el juicio profesional pero si permite a los auditores medir y controlar este tipo de riesgo por medio de tcnicas del muestreo estadstico.

9.3.- Explicar que significa la siguiente afirmacin: los auditores al muestrear deben determinar si la representacin fsica de la poblacin real esta completa. R.- La afirmacin Los auditores al muestrear deben determinar si la representacin fsica de la poblacin real est completa quiere decir que la muestra tal vez no sea representativa de la poblacin real porque la que va a muestrearse no es igual a ella, los auditores escogen una muestra de una representacin fsica de la poblacin.

9.5.- Explique brevemente lo que la seleccin sistemtica significa en auditoria y mencione las precauciones que han tomarse para extraer una muestra aleatoria. se aplica esta tcnica a documentos sin numeral? Explique su respuesta. R.- La seleccin sistemtica es un mtodo consistente en escoger una muestra extrayendo cada nsimo elemento de la poblacin, tras uno o ms puntos aleatorios de partida. Las precauciones que han de tomarse para extraer una muestra aleatoria son: Todos los elementos de la poblacin tienen igual posibilidades de ser escogidos para incluirlos en la muestra. La seleccin aleatoria no es necesariamente una muestra representativa. Hay riesgo maestral de que por mera casualidad se elija una muestra que no posee esencialmente las mismas caractersticas de la poblacin. La seleccin sistemtica nos da la ventaja de que permite extraer una muestra de una poblacin de documentos o transacciones no numeradas, se los que van a ser examinados no estn numerados no ser necesario numerarlas ni fsica ni mentalmente.

9.7.- Qu tcnica produce un menor tamao muestral, el muestreo con sustitucin o sin ella? R.- En una tabla de nmeros aleatorios es posible que los auditores extraigan el mismo nmero ms de una vez estarn muestreando sin sustitucin, al muestrear sin sustitucin consiste en realizarlo con reemplazamiento significa que una vez seleccionado un elemento, de inmediato se sustituye en la poblacin de elementos elegidos y que puede escogerse por segunda vez.

9.9.- Cules son los tres factores principales que determinan el tamao de muestra en un plan de muestreo de atributos? R.- Los tres factores que determina el tamao de la muestra en una prueba de control son los siguientes: El peligro de evaluar demasiado bajo el riesgo de control. Tasa tolerable de desviacin y Tasa esperada de desviacin de la muestra. 9.11.- En el muestreo por atributos, pueden los auditores incluir varios tipos de atributos en su definicin de desviacin? explique su respuesta.

Respuesta: Los auditores pueden determinar e incluir atributos y las condiciones de desviacin. Ejemplo suponga que los auditores desean probar cuan eficazmente el cliente coteja los informes de recepcin con las facturas de compras como parte de la autorizacin del pago de los materiales comprados, les interesa la precisin administrativa de este proceso y averiguar si opera eficientemente el control que requiere realizar esta comparacin. Los auditores definen las condiciones siguientes respecto a las facturas y su respectivo informe de recepcin: Facturas que no estn soportadas con un documento de recepcin aplicable a otra. Facturas que estn soportados por un documento de recepcin aplicable a otra. 9.13.- Qu es una prueba de propsito dual? R. - A veces un plan de muestreo cumple dos propsitos: 1) Sirve para probar un control y 2) Verificar la cantidad monetaria del saldo de una cuenta. Por ejemplo, podran recurrirse a una prueba de propsito dual para evaluar la eficacia de un control sobre el registro de las transacciones de ventas y para estimar la sobrestimacin o subestimacin de la cuenta de ventas.

9.15.- Si una muestra de 100 elementos indica una desviacin del 3%, deberan los auditores concluir que la poblacin entera tiene una tasa aproximada de desviacin de ese porcentaje? R.- Si porque al determinar la tasa de desviacin en este caso es 3/ los auditores definen profesionalmente los atributos y las condiciones de la desviacin de una prueba particular de los controles. Los atributos son caractersticas que aportan evidencias de que un control fue implantado realmente. Adems de la tasa tolerable de desviacin y el riesgo de evaluar demasiado bajo el control, la tasa esperada de desviacin de la poblacin afecta al tamao de la muestra y a la poblacin entera.

9.17.- Cul ser la diferencia entre un plan de muestreo de atributos y otro de muestreo de variables en una prueba de las extensiones del inventario?

R.- El muestreo de atributos permite a los auditores estimar la tasa de ocurrencia de ciertas caractersticas en la poblacin, por ejemplo desviacin de desempeo de un control prescrito, el muestreo de atributos se utiliza frecuentemente al realizar pruebas de controles. En cambio en el muestreo clsico de variables proporciona al auditor una estimacin de una cantidad numrica, como el saldo monetario de una cuenta, los auditores las utilizan principalmente para efectuar pruebas sustantivas.

9.19.- Las diez siguientes afirmaciones se aplican a un muestreo aleatorio no restringido sin sustitucin. Indique si son verdaderas o falsas. Explique brevemente las afirmaciones falsas. a) al muestrear la poblacin de cuentas por cobrar para ciertos objetivos, el auditor podra muestrear solo las cuentas activas con saldo. Respuesta: FALSO. El principio en que se basa la seleccin aleatoria sin restricciones; todos los elementos de la poblacin tiene igual posibilidad de ser escogidos para incluirlos en la muestra. b) Los elementos de poblacin no pueden ser aleatorias si no tiene igual probabilidad de ser incluidos en la muestra. c) En general, todos los elementos sobrantes en un error material han de ser examinados y no conviene muestrearlos. d) Es probable que cinco muestras aleatorias tomadas de la misma poblacin produzcan cinco estimaciones diferentes de la media verdadera. e) Habr que tomar una muestra del 100% para eliminar el riesgo de muestreo. f) El efecto de incluir casualmente un elemento muy grande o muy pequeo en una muestra puede disminuirse aumentando su valor. g) La desviacin estndar es una medida de la variabilidad de los elementos de la poblacin. h) Cuando ms grande sea la desviacin estndar de una poblacin, mas pequeo ser el tamao requerido de la muestra. i) El muestreo aleatorio no restringido y con sustitucin produce un tamao mas grande de la muestra que el muestreo aleatorio no restringido sin sustitucin. j) El muestreo aleatorio no restringido produce normalmente un tamao de muestra mas pequeo que el muestreo estratificado.

Respuesta: FALSO. Con frecuencia los auditores estratifican una poblacin antes de calcular el tamao de la muestra y de seleccionarla. La estratificacin es una tcnica que consiste en dividir una poblacin en subgrupos relativamente homogneos denominados estratos. El efecto consiste en requerir un numero ms pequeo de elementos mustrales para evaluar por separado los estratos en vez de la poblacin total. Por lo tanto muestreo estatificado es ms pequeo a comparacin del muestreo. 9.21.- Explique como los auditores pueden estimar la desviacin estndar de la poblacin para determinar el tamao adecuado de la muestra. R.-La desviacin estndar de la poblacin de los valores auditados pueden obtenerse calculando la desviacin estndar de los valores en libros de la poblacin o usando la de los valores auditados que se calcularon en la auditoria del ao anterior. Un auditor tambin puede estimar la desviacin estndar extrayendo una muestra piloto de 50 elementos aproximadamente.

9.23.-Al utilizar el mtodo del muestreo por unidad descrito en este capitulo. cundo es necesario calcular una provisin ajustada del riesgo del muestreo?. R.- Los auditores determinan el tamao de la muestra basndose en los riesgos planeados del muestreo y en una estimacin de la desviacin estndar de la poblacin, cuando su estimacin coincide exactamente con la de la muestra la provisin para el riesgo de muestreo sirve para realizar la evaluacin pero rara vez es as su estimacin de la desviacin estndar de la poblacin suele diferir de la que hacen con una muestra subsecuente, si esto ocurre la muestra no controla ambos riesgos en su nivel planeado.

9.25.- Qu condiciones se requieren para que los auditores utilicen la estimacin de razones o de diferencias? R.- Las condiciones que requiere para que los auditores utilicen la estimacin de razones o de diferencias son: 1) Que cada elemento de la poblacin tenga un valor en libros. 2) Que un valor auditado se determine para ellos y 3) Que las diferencias entre el valor auditado en libros (discrepancias) sean relativamente frecuentes.

9.27.-Explique como, al evaluar los resultados con el mtodo de media por unidad, los auditores utilizan las diferencias entre los valores auditados y los valores en libros de las cuentas de la muestra. R.- Los auditores al determinar el valor medio auditado de los elementos mustrales, una estimacin de valor total auditado de la poblacin se obtiene multiplicando la media muestral por el nmero de elementos de la poblacin. El error proyectado se calcula despus como la diferencia entre el valor total estimado y auditado y el valor en libros del cliente. La suposicin en que se basa la estimacin de media por unidad es que el valor auditado de la media muestral representara la verdadera media de la poblacin con cierto riesgo muestral y con la provisin respectiva.

9.29.- Cuando se recure al muestreo no estadstico, qu relacin ha de haber entre los errores proyectados y el error tolerable a fin de que los auditores concluyan que el saldo de una cuenta es aceptable? R.- Una vez calculado el nivel proyectado de error en la poblacin los auditores lo compararan con el nivel tolerable y evaluaran profesionalmente si existe un riesgo suficientemente bajo o alto de error material en la cuenta, si es bajo seguramente concluirn que el saldo es aceptable pero se fuera alto entonces en ese caso no aceptaran que el saldo en libros del cliente es materialmente correcto y pedirn que ajuste el valor en libros o que aplique otra prueba de auditora a la poblacin.

9.31.- Segn una de las normas de auditoria generalmente aceptadas, se obtiene evidencia suficiente competente inspeccionando, observando, preguntado y confirmando para obtener un fundamento razonable de la opinin referente a los estados financieros auditados. el concepto de fundamento razonable supone cierto grado de incertidumbre, por que el concepto de muestreo esta bien establecido en la practica de auditoria. SE PIDE: a) Explicar la justificacin del auditor para aceptar las incertidumbres inherentes al proceso de muestreo. b) Explicar que es riesgo del muestreo y de no muestreo. incluya el efecto que el primero tiene en la pruebas sustantivas de detalle y en las de control interno Respuesta: a) En el proceso de muestreo se reflejan incertidumbres inherentes la cual dan origen a inferencias errneas sobre la poblacin, sin importar si el objetivo es estimar atributos o variables siempre existe algn grado de error de muestreo.

Cuando utilizan tcnicas de muestreo estadstico los auditores para medir el riesgo de este tipo de error escogen los niveles idneos de riesgo y la provisin respectiva. A) Riesgo de muestreo, es el riesgo de que la conclusin de los auditores, basados en una muestra, no coincide con la conclusin a que llegara se aplicara la prueba a la poblacin entera. B) Riesgo no muestral, son aspectos de riesgo de auditoria que no se deben al muestreo normalmente no se refiere a errores humanos sino estadsticos. El efecto que tiene el riesgo de muestreo en las pruebas de controles abarca el peligro de evaluar demasiado alto o demasiado bajo el riesgo de control, en las pruebas sustantivas abarca el riesgo de aceptacin y rechazo incorrecto. 9.33.- Un auditor tiene motivos para sospechar que se cometi un fraude falsificando la firma del tesorero en los cheques de la compaa. La poblacin en cuestin consta de 3.000 cheques. Puede excluirse con el muestreo por descubrimiento la posibilidad de que existan cheques falsos?. R.- Al realizar el muestreo por descubrimiento, se excluye la posibilidad de que existan cheques falsos, por que el muestreo por descubrimiento tiene como fin localizar al menos una desviacin en la poblacin ya que el muestreo por descubrimiento se emplea en situaciones donde los auditores esperan una muy baja tasa de ocurrencia de alguna desviacin muy importante.

9.35.- El departamento de desarrollo profesional de un gran despacho contable preparo el siguiente ejemplo para familiarizar el personal de la auditoria con las relaciones del tamao de la muestra con el tamao de la poblacin, con la variabilidad y las especificaciones de los auditores respecto al error tolerable y al riesgo de una aceptacin incorrecta. Caractersticas de la poblacin 1 en relacin con la poblacin 2 Tamao Especificaciones de auditoria sobre la muestra de la poblacin 1 en relacin con una muestra de la poblacin 2 Variabilidad Error tolerable Riesgo planeado de aceptacin incorrecta Igual Igual Igual Mas grande Mas grande Igual Igual Mas pequeo Igual Mas pequeo Igual Mas bajo Igual Mas grande Mas bajo

Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 Caso 5 SE PIDE:

Mas grande Igual Mas grande Mas pequeo Mas pequeo

En los cinco casos del ejemplo anterior, indique la relacin del tamao de la muestra a extraer de la poblacin 1 en comparacin con el de la poblacin 2. Seleccione la respuesta entre las siguientes respuestas numeradas y exprese el razonamiento en que se basa. el tamao requerido de la muestra de la poblacin 1 es: 1. Mas grande que el tamao muestral requerido en la poblacin 2. 2. Igual al tamao muestral requerido en la poblacin 2 3. Ms pequeo que el tamao requerido en la poblacin 2. Indeterminado en comparacin con el tamao muestral de la poblacin. R.- El tamao requerido de la muestra de la poblacin 1 es, igual al tamao muestral requerido en la poblacin 2, por que el tamao de la muestra de la poblacin 1 debe ser ms grande y la variabilidad de la muestra de la poblacion2 debe ser igual, por lo tanto el error tolerable ser ms pequea y el riesgo planeado de aceptacin incorrecta nos dar a igual.

9.37.- Cathy Williams va a auditar los estados financieros de Westerman Industries. en la estimacin de media por unidad de las ventas a crdito, decidi limitar el riesgo de rechazo incorrecto a 25% y el de aceptacin incorrecta al 10%. el error tolerable en esta cuenta de ingresos es para el $us 500.000. calcule la provisin planeada para el riesgo de muestreo. Respuesta: PROVISION PLANEADA DEL RIESGO DE MUESTREO = PPDRDM = =

9.39.- Bill jones quiere usar el muestreo no estadstico para seleccionar una muestra de 3.000 cuentas por cobrar de su cliente, que suman un total de $us 330.000. Cree que $us 30.000 representan un error tolerable razonable. Tambin evalu la combinacin del riesgo inherente y de control en el mximo nivel y el de que otros procedimientos sustantivos no lo detecten. Quiere utilizar un procedimiento estructurado. con la formula explicada en el texto calcule el tamao requerido de la muestra. Respuesta: TAMAO DE LA MUESTRA = * TAMAO DE LA MUESTRA = * + +

TAMAO DE LA MUESTRA = TAMAO DE LA MUESTRA = 33 Cuentas

9.41.- Escoja la mejor respuesta para las siguientes preguntas. explique los motivos de su seleccin. a. Cul de los siguientes es un elemento de riesgo de muestreo? 1) escoger un procesamiento incompatible con el objetivo de la auditoria. 2) concluir que no exista error material en una poblacin con ese tipo de problemas que se baso en tomar una muestra sin error alguno. 3) no detectar un error en un documento que fue inspeccionado por un auditor. 4) no realizar los procedimientos de auditoria que requiere el auditor. b. al evaluar el riesgo del muestreo, el de rechazo incorrecto y el de evaluar demasiado alto el de control se relacionan con: 1) la eficiencia de la auditoria. 2) la eficacia de la auditoria. 3) la seleccin de la muestra. 4) los controles de calidad de la auditoria. c. En cual de las siguientes circunstancias es menos probable que se efectuen las pruebas de control? 1) la tasa esperada de desviacin supera a la tolerable 2) el nivel planeado y evaluado del riesgo de control esta ligeramente por arriba del mximo. 3) el peligro de evaluar demasiado bajo el riesgo de control es menor que la tasa prevista de desviacin. 4) la tasa tolerable de desviacin supera el riesgo de evaluar demasiado bajo el riesgo de control. d. Un auditor necesita estimar el peso promedio de los camiones de tipo tractor-trailer que usan un sistema corretero estatal. Qu mtodos de estimacin es el ms idneo? 1) media por unidad

2) diferencia 3) razn 4) probabilidad proporcional al tamao e. Los auditores muestrearon 50 cuentas en un poblacion de 1.000 cuentas por cobrar. los elemtos de la muestra tienen un valor promedio en libros de $us 200 y un valor medio auditado de $us 203. el valor en libros de la poblacion es de $us 198.000. cul es el valir estimado y auditado de la poblacion usando un metodo de media por unidad? 1) $US 198.000 2) $US 200.000 3) $US 201.000 4) $US 203.000 f. con los mismos datos que los de e), cul es el valor estimado y auditado total de la poblacin aplicando otro mtodo? 1) $US 198.000 2) $US 200.000 3) $US 201.000 4) $US 203.000

9.43.- El muestreo de atributos suele usarse para permitir al auditor llegar a una conclusin referente a la tasa de ocurrencia en una poblacin. una aplicacin comn en auditoria consiste en probar la tasa de desviacin a partir de un control establecido, con el fin de determinar si el nivel planeado de evaluacin del riesgo de control es adecuado. SE PIDE: a. cuando un auditor realiza el muestreo de atributos, identificar los factores que deberian influir en su juicio concerniente a la determinacin: 1) Del nivel aceptable de peligro al evaluar demasiado bajo el riesgo de control. 2) Tasa tolerable de desviacin. 3) De la tasa esperada de desviacin de la poblacin.

b. indique el efecto que en el tamao de la muestra tiene un incremento en los siguientes factores, suponiendo que el resto no se modifique: 1) Nivel aceptable de riesgo de evaluar demasiado bajo el riesgo de control. 2) Tasa tolerable de desviacin. 3) Tasa esperada de desviacin de la poblacin.

c. Evalu los resultados muestrales de una prueba de atributos, si se descubre que faltaban las autorizaciones en 7 solicitudes de cheque en una muestra de 100 probados. la poblacin consta de 2.500 peticiones de cheque, la tasa tolerable de desviacin es 8% y el nivel aceptable de peligro de evaluar demasiado bajo el riesgo de control es 5%. d. de que manera el muestreo estadstico ayuda a los auditores a evaluar los resultados mustrales descritos en c)?

9.45.- Le pidieron probar la eficacia del control de Ingo Corporation que consiste en aprobar manualmente las compras mayores de $ 25.000. durante el ao, la compaa efectu 1.000.000 de compras, 3.000 de las cuales rebasaron los $25.000. su supervisor Jian Zhang le pidi que use una tasa tolerable de desviacin del 4% (aunque espere que el porcentaje sea aproximadamente 0.25%) y un riesgo del 5% de evaluar demasiado bajo el riesgo de control. a. Cul es el nivel planeado de evaluacin del riesgo (use la tabla de la pagina 296)? R.- El nivel planeado de evaluacin del riesgo es baja por que su tasa de desviacin tolerable es del 2-7% b. Determine el tamao adecuado de la muestra por medio de la figura 9.4. R.- El tamao de muestra es del 107(1) c. Con la figura 9.5 determine la tasa superior de desviacin obtenida, si no se incluyeron desviaciones en la muestra. Cual es el nivel evaluado del riesgo de control? R.- el nivel evaluado del riesgo es de 4.7 a 3.8 d. Cul es la tasa superior de desviacin obtenida si hubo 2 desviaciones en la muestra? Cual es el nivel evaluado del riesgo de control? R.- El nivel evaluado del riesgo de control es de 6.2 a 5.0

e. Cul es la tasa superior de desviacin obtenida si hubo 8 desviaciones en la muestra? Cual es el nivel evaluado del riesgo de control? R.- El nivel evaluado del riesgo de control es de 14.0 a 11.3

9.47.-Mediante el muestreo de media por unidad los auditores quieren evaluar la verosimilitud del valor en libros de las cuentas por cobrar se Smith inc. Esta compaa tiene 10.000 cuentas por cobrar con un valor total en libros de $1.500.000. Estiman que la desviacin estndar de la poblacin es $25. Tras examinar el plan global de auditoria, creen que el error tolerable de la cuenta es $ 60.000 y que un riesgo de rechazo incorrecto del 5% y un riesgo de aceptacin incorrecta del 10% son adecuados. SE PIDE: a. Calcular el tamao requerido de la muestra. PROVISION PLANEADA DEL RIESGO DE MUESTREO = PPRM = PPRM = 36.363.63 TAMAO DE LA MUESTRA =( TAMAO DE LA MUESTRA = TAMAO DE LA MUESTRA = ( TAMAO DE LA MUESTRA = (13.48)2 TAMAO DE LA MUESTRA = 181.71 )2 )

b. Suponer los siguientes resultados: Valor auditado promedio Desviacin estndar de la muestra Con el mtodo de media por unidad: $ 146 28

1) Calcule la estimacin puntual del valor auditado de la cuenta. 2) Calcule el error proyectado de la poblacin.

9.49.- En la auditoria a Potomac Mills, los auditores quieren probar los costos asignados a los bienes producidos. en el ao produjo 2.000 lotes, con un costo total de $ 5.9 millones. seleccin una muestra de 200 lotes, con un valor agregado en libros de $ 600.000, y confirman los costos asignados con la documentacin de soporte. en la auditoria descubren errores en el costo de 52 de los 200 lotes; el valor auditado de la muestra es $ 582.000 tras hacer los ajustes correspondientes. SE PIDE: a. Mostrar como con los siguientes planes de muestreo los auditores obtendrn una estimacin de costo total de los lotes manufacturados a lo largo del ao. (No calcule la provisin para el riesgo del muestreo ni para el de aceptar incorrecta de las estimaciones.) 1) Estimacin de media por unidad. EMU = $ 582.000 * 2.000 = 1.164.000.000 > Valor estimado y auditado total
ERROR PROYECTADO = ( )

EP = $ 1.164.000.000 - $ 600.000 EP = 1.163.400.000

2) Estimacin de razones. ERROR PROYECTADO = * ERROR PROYECTADO = * ERROR PROYECTADO =[ ] + +

ERROR PROYECTADO = 1.487.980.-

3) Estimacin de diferencias. ERROR PROYECTADO = * +

ERROR PROYECTADO = * ERROR PROYECTADO = [

+ ]

ERROR PROYECTADO = 1.513.200

b. Explique por que la estimacin de media por unidad produce una estimacin ms alta del valor de la poblacin que la estimacin de razones en este caso particular.

9.51.-Los auditores de Landi Corporation desean utilizar un mtodo estructurado del muestreo no estadstico para evaluar la verosimilitud de las cuentas por cobrar. la compaa tiene 15.000 cuentas por cobrar, con un valor total en libros de $ 2.500.000. los auditores evaluaron en un nivel moderado el riesgo inherente y de control; estn seguros de que el resto de las pruebas sustantivas son tan limitados que es necesario evaluar u riesgo mximo. una vez estudiado el plan global de auditoria, piensan que el error tolerable de la cuenta es $ 57.500. SE PIDE: a. Calcular el tamao requerido de la muestra. TAMAO DE LA MUESTRA = * +

TAMAO DE LA MUESTRA = *

TAMAO DE LA MUESTRA = *

TAMAO DE LA MUESTRA = 130.43 Cuentas

b. Suponiendo los resultados siguientes: Numero de elementos de la muestra Valor auditado total de los elementos de la muestra Valor total en libros de los elementos de la muestra 100 $ 16.200 $ 17.000

1) Usar la estimacin de razones para calcular el error proyectado de la poblacin. ERROR NETO = VALOR EN LIBROS VALOR AUDITADO ERROR NETO = 17.000 16.200 ERROR NETO = 800 ERROR PROYECTADO = * ERROR PROYECTADO = * + +

ERROR PROYECTADO = 117.647.06

2) usar la estimacin de diferencias para calcular el error proyectado de la poblacin. ERROR PROYECTADO = * +

ERROR PROYECTADO = 120.000

c. Con los resultados obtenidos en b) llegar a una conclusin de aceptar o rechazar la poblacin.