Definición Auditoria Interna (IAIA)

 “La auditoría interna es una actividad

Auditoria Interna con Enfoque Operativo
Dr. CP Marcelo R. Giménez
independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestión de riesgos, control y
dirección”.

1 2

ASEGURAMIENTO CONSULTORIA

 Una opinión proporcionada por un auditor  Auditoría Interna provee opinión de una
interno profesional sobre un componente
general o específico de su práctica profesional organización sobre la identificación del
referido a que la gerencia de una organización riesgo y las actividades empleadas para
comprende la:
 Exposición al riesgo de la organización
manejar la exposición asociada al
mencionada riesgo.
 Implementa un adecuado manejo del riesgo
 Balancea los riesgos y el control
adecuadamente
 Adapta los cambios efectivamente.

3 4

AGREGAR VALOR ASISTIR A LA ORGANIZACION

 En el proceso de obtención de datos  Auditoría Interna se concentra en los

para comprender y evaluar el riesgo, los objetivos generales de una
auditores internos desarrollan organización y en la manera en que
conocimientos significativos de las esos objetivos son cumplidos en los
operaciones y oportunidades de mejora niveles operativos
que puede ser sumamente beneficiosas
para sus organizaciones.

5 6

1
PROCESO DE MANEJO DE RIESGO, CONTROL Y PROCESO DE MANEJO DE RIESGO, CONTROL Y
GOBIERNO DE LAS ORGANIZACIONES GOBIERNO DE LAS ORGANIZACIONES

 Los procesos de  Los procesos de control

son las políticas,
manejo de riesgo son procedimientos y
implementados por la actividades que forman
gerencia para parte de un esquema de
identificar, evaluar y control, diseñados para
responder a riesgos asegurar que los riesgos
potenciales que estén contenidos dentro
pudieran impactar el de las tolerancias
cumplimiento de los establecidas por el
objetivos de la proceso de manejo de
organización. riesgos.

7 8

PROCESO DE MANEJO DE RIESGO, CONTROL Y Diferencias entre Auditoria Interna y

GOBIERNO DE LAS ORGANIZACIONES
Externa
 Los procesos de gobierno ASPECTO AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA
de las organizaciones se CONSIDERADO INTERNA
refieren a los
procedimientos utilizados
Opina sobre la Mide y evalúa la
por los representantes de OBJETIVO razonabilidad eficiencia de la
los socios de una de los EECC acorde a operatoria del ente,
así como la
organización para Nor-
confiabilidad, el
mas de Auditoría
supervisar los procesos de Vigentes control interno del
riesgo y control mismo proveyendo
análisis y
administrados por la recomendaciones
gerencia. que tiendan a su
mejoramiento.

9 10

Diferencias entre Auditoria Interna y Diferencias entre Auditoria Interna y

Externa (cont.) Externa (cont.)
ASPECTO AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA
ASPECTO AUDITORIA AUDITORIA INTERNA CONSIDERADO
CONSIDERADO EXTERNA

OBJETO Estados Contables Actividades de control

anuales interno del ente, circuitos
PRINCIPAL DE RT 32/37 (FACPCE) Normas de auditoría interna
o intermedios administrativos, manual NORMAS DE
SU EXAMEN de procedimientos y APLICACIÓN Normas profesionales No obligatorias
organigramas. vigentes
Exigencias legales
organismos de control

11 12

2
Diferencias entre Auditoria Interna y Diferencias entre Auditoria Interna y
Externa (cont.) Externa (cont.)
ASPECTO AUDITORIA AUDITORIA INTERNA ASPECTO AUDITORIA AUDITORIA INTERNA
CONSIDERADO EXTERNA CONSIDERADO EXTERNA

Informe sobre Informe sobre control interno

PRODUCTO Estados Contables
RESPONSABILIDAD Profesional Profesional (de serlo)
gestión, desvíos presupuestarios. Civil Laboral
FINAL anuales o
Penal
intermedios

13 14

Diferencias entre Auditoria Interna y

MIPP 2015-2017
Externa (cont.)
ASPECTO
CONSIDERADO
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
 Definición de auditoría interna
 Código de ética
 Normas internacionales para la práctica
profesional de auditoría interna
CONDICIONES Independencia de Independencia de criterio

PERSONALES
criterio (dependiendo del máximo nivel  Consejos para la práctica
(respecto del ente). decisorio)
Título habilitante. Capacidad técnica  Guías de prácticas
Cuidado profesional Cualidades profesionales
 Documentos de posición

15 16

Marco Actual Documentos de Posicionamiento

 Documentos que ayudan a un amplio

espectro de partes interesadas,
incluyendo aquellas que no forman parte
de la profesión, a entender temas
importantes sobre gobierno, riesgos y
control. También delimitan funciones y
responsabilidades relativas a la
AUDITORIA INTERNA

17

3
Consejos para la práctica
 Promueve buenas prácticas
aconsejando sobre:
Enfoque
  Incluye
Metodología
  procesos o procedimientos detallados
 Consideración de Auditoria Interna
 Pero NO detalla procesos o procedimientos
Propuesta del ETR
El Equipo de Trabajo de Revisión (ETR) no
propone cambios a los contenidos o a la
importancia de los siguientes elementos de
MIPP:
 La definición de auditoría interna.
 El código de ética.
 Las Normas internacionales para la práctica
profesional de auditoría interna (Normas).
 Guía existente en la actualidad (Guías
prácticas/ consejos para la prácticas/
documentos de posición)
Mejoras propuestas (cont.)
 Incorporar un nuevo elemento de orientación
para proporcionar asesoramiento sobre los
temas emergentes.
 Eliminar los "Documentos de posición" como
elemento de orientación del MIPP.
 Modificar la clasificación existente del MIPP
sobre los elementos "Obligatorios" y
"Altamente recomendados" a "Necesarios" y
"Recomendados", respectivamente.
Guías Prácticas
 Proporciona pautas detalladas para la
labor de Auditoria Interna
 Herramientas y técnicas
 Programas
 Enfoque “paso a paso”
 Incluye ejemplos
Mejoras propuestas
 Incorporar una Misión de auditoría interna que
respalde y apoye el marco completo.
 Incorporar los Principios fundamentales para
la Práctica profesional de auditoría interna.
 Modificar la nomenclatura de los elementos de
orientación "Consejos para la práctica" y
"Guías prácticas" a "Guías de
implementación" y "Guías complementarias",
respectivamente.
Misión de la Auditoria Interna
"MEJORAR Y PROTEGER EL VALOR DE LA
ORGANIZACIÓN PROPORCIONANDO A
LAS PARTES INTERESADAS
ASEGURAMIENTO, CONSEJO Y VISIÓN
OBJETIVOS, CONFIABLES Y BASADOS EN
RIESGOS".
4
MIPP (Después 2015) Nuevo MIPP
 Misión de la Auditoría Interna Principios
Fundamentales para Auditoría Interna
 Definición de auditoría interna
 Código de ética
 Normas internacionales para la práctica profesional de
auditoría interna
 Guías de implementación
 Guías complementarias
 Documentos de posición
 Guías de temas emergentes

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad

 Estatuto de AI
1100 - Independencia y Objetividad
Documento aprobado por
los responsables del 1110 - Independencia dentro de la Organización
gobierno que define: 1111 – Interacción directa con el Consejo
1112 – El papel del Director Ejecutivo de Auditoría
además de auditoría interna
 Propósito
1120 - Objetividad Individual
 Autoridad 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

 Responsabilidad

27 28

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Algunos EJEMPLOS DE DEPENDENCIA FUNCIONAL DEL

CONSEJO PARA REFORZAR INDEPENDENCIA
Apruebe el estatuto de auditoría interna;
1200 - Aptitud y Cuidado Profesional

 Apruebe el plan de auditoría basado en riesgos; 1210 – Aptitud

 Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el plan de recursos; 1220 - Cuidado Profesional
 Reciba comunicaciones periódicas del director ejecutivo de 1230 - Desarrollo Profesional Continuo
auditoría sobre el desarrollo del plan de auditoría interna y otros
asuntos;
 Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del
director ejecutivo de auditoría;
 Apruebe la remuneración del director ejecutivo de auditoria y;
 Formule las preguntas adecuadas a la dirección y al director
ejecutivo de auditoría para determinar si existen alcances
inadecuados o limitaciones de recursos.

29 30

5
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora
Interna
de la calidad
1311 - Evaluaciones Internas
2010 - Planificación
1312 - Evaluaciones Externas
2020 - Comunicación y Aprobación
1320 – Informe sobre el programa de asegura-
2030 - Administración de Recursos
miento y mejora de la calidad
2040 - Políticas y Procedimientos
1321 - Utilización de “Cumple NIEPAI”
2050 - Coordinación
1322 – Declaración de Incumplimiento
2060 - Informe al Consejo de Administración y
a la Dirección Superior

31 32

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

2200 - Planificación del Trabajo

2100 - Naturaleza del Trabajo
2201 - Consideraciones sobre Planificación
2210 - Objetivos del Trabajo
2110 - Gobierno 2220 - Alcance del Trabajo
2120 – Gestión de Riesgos 2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo
2130 - Control 2240 - Programa de Trabajo

33 34

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

2400 - Comunicación de Resultados

2300 - Desempeño del Trabajo 2410 - Criterios para la Comunicación

2310 - Identificación de la Información 2420 - Calidad de la Comunicación

2320 - Análisis y Evaluación 2421 - Errores y Omisiones
2330 - Documentación de la Información
2340 - Supervisión del Trabajo 2430 – Uso de “Realizado de conformidad a NIEPAI
2431 - Declaración de Incumplimiento con las Normas

2440 - Difusión de Resultados

2450 - Opiniones globales

35 36

6
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO Código de Ética

 Aplicación y cumplimiento
2500 – Seguimiento del Proceso
2600 - Comunicación de la aceptación de riesgos
 Principios
 Integridad
 Objetividad
 Confidencialidad

 Competencia

 Reglas de Conducta

37 38

El requisito de Los auditores internos no deben

aceptar responsabilidades por
independencia. funciones o tareas distintas de
auditoría que estén sujetas a
evaluaciones periódicas de auditoría
interna, debido a que esta situación
menoscaba su independencia y
objetividad.

39 40

¿Qué debemos hacer cuando la

alta dirección nos asigna
responsabilidades fuera de las
tareas del Departamento de
Pero ….. Auditoría Interna?

41 42

7
Norma para la práctica profesional
No. 1130.A2
Los trabajos de aseguramiento
para funciones por las cuales el
director ejecutivo de auditoría tiene
responsabilidades deben
supervisados por alguien fuera de
la actividad de auditoría interna.
Factores a evaluar sobre el
impacto sobre la Ind. y Obj.
1. Los requisitos establecidos por el Código de Ética y las Normas

Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (las Normas).
2. Las expectativas de las partes interesadas, que podrían ser los accionistas,

consejo de administración, comité de auditoría, dirección, cuerpos legislativos,
entidades públicas, organismos de regulación y grupos de interés público.
 3. Las autorizaciones y restricciones contenidas en el estatuto de la actividad
de auditoría interna.
ser  4. Las declaraciones requeridas por las Normas.
 5. La cobertura de auditoría sobre las actividades o responsabilidades llevadas
a cabo por el auditor interno.
 6. La significatividad que la función operativa tiene para la organización (en
términos de ingresos, gastos, reputación e influencia).
 7. La extensión o duración de la asignación y el alcance de la responsabilidad.
 8. La adecuada separación de funciones.
 9. Si existe algún antecedente u otra evidencia de que la objetividad del auditor
interno puede estar en riesgo.

43 44

Si se acepta tareas operativas Restricciones a la Independencia u

debe tener en cuenta Objetividad
 Presión social
 1. Minimizar el menoscabo a la objetividad utilizando una entidad
contratada (un tercero), o auditores externos contratados, para realizar  Intereses económicos
las auditorías de aquellas áreas que reportan al DEA.
 Relaciones personales
 2. Confirmar que las personas con responsabilidad operativa sobre
aquellas áreas que reportan al DEA no participen en auditorías de esa  Familiaridad
operación.
 3. Asegurar que los auditores que realizan el trabajo de aseguramiento
 Sesgo Cultural, Racial o de Género
de aquellas áreas que reportan al DEA estén supervisados por la alta  Sesgo cognoscitivo
dirección y el consejo de administración, y reporten los resultados del
trabajo a éstos.  Autorevisión
4. Declarar la responsabilidad operativa del auditor para esa función,

la significatividad de la operación para la organización (en términos de
 Intimidación
ingresos, gastos u otra información pertinente), y la relación de aquellos  Defensa o abogacía
que auditaron la función.

45 46

Actividades que fortalecen la Organización del Departamento de

objetividad auditoría interna. Funciones

 Incentivos o Tamaño de la organización

 Uso de Equipos o Relación costo- beneficio
 Rotación/ Reasignación o Recurrencia en errores o actos
 Entrenamiento indebidos
o Confianza en la función de auditoría
 Supervisión y Revisión
interna
 Revisiones de Calidad
o Mente abierta al cambio
 Prácticas de Contratación
 Subcontratación

47 48

8
 PUNTOS CLAVE DE LA
PUNTOS CLAVE DE UN D.A.I
POLITICA OPERATIVA DEL D.A.I
NATURALEZA
El Director de Auditoría

 ACTIVIDAD

Interna debe establecer 


ORGANIZACIÓN
PERSONAL

políticas y procedimientos 

OBJETIVO AUDITORÍA
RELACIONES CON LA GERENCIA
para guiar la actividad de 

COORDINACIÓN TRABAJO
PROYECTOS Y ASIGNACIONES ESPECIALES
auditoría.  REVISIÓN, RECOMENDACIONES Y RESPUESTA INFORMES
AUDITORÍA
 SEGUIMIENTO

49 50

Enfoque FODA en AI FORTALEZAS

 1. Definición visión, misión, valores y estatuto
Auditoría Interna
 2. Universo de auditoría definido y validado.
 3. Plan auditoría basada en riesgos con validación
de la gerencia.
 4. Diversidad destrezas, experiencia y
conocimientos negocio por parte del personal.
 5. Enfoque en proceso vs. enfoque tradicional.
 6. Proceso formalizado de seguimiento.

51 52

OPORTUNIDADES
 1. Incremento percepción destreza, conocimientos y
capacidad personal.
 2. Educar partes interesadas sobre el rol auditoría
interna.
 3. Participar en nuevos proyectos temprano para
incorporar controles.
 4. Educar a la gerencia sobre puntos recurrentes y
comunes.
 5. Colaborar con otras funciones de aseguramiento
y gestión de riesgos.
 6. Implementar auto-evaluación de riesgo y control.
DEBILIDADES
 1. Brecha conocimientos – conocimientos consultoría y
fraude.
 2. No desarrollo modelo definido desarrollo personal.
 3. Evaluación de riesgos no amarrados a estrategia
organizacional; identificación limitada riesgos
emergentes.
 4. Plan de auditoría limitado solo a un año.
 5. Uso limitado de análisis de datos y minería de datos.
 6. Las evaluaciones de desempeño solamente ocurre
anualmente.

53 54

9
AMENAZAS PLANIFICACION DE AI
 1. Predisposición junta en un enfoque financiero y Las Normas de auditoría interna
exposición en cumplimiento sin existir un balance que
preste atención a riesgo operacional. requieren que la actividad de
 2. La implementación hallazgos limitada por auditoría interna se centre en áreas
presupuestos, nivel personal o gobierno.
 3. Disminución cooperación de la gerencia.
de alto riesgo, incluyendo los
 4. Incremento o cambio en riesgos emergentes. riesgos residuales e inherentes.
 5. Falta conocimientos iniciativas gerenciales.
 6. Adaptar trabajo a expectativas normas IIA o de
partes interesadas.

55 56

QUE DEBEMOS TENER EN CUENTA ? METODOLOGIA DE LA PLANIFICACION

 La capacidad operativa y competencias del equipo de

auditores para el tema seleccionado para auditar.
 Complejidad de la materia a auditar y oportunidad en la
obtención de la información (Acceso a aplicativos TI).
 Precisión respecto al énfasis que tendrá la revisión
respecto a los objetivos de control interno (Operaciones,
fiabilidad de reportes y cumplimiento).
 En algunos casos se recoge sugerencias de los clientes.
 Cantidad de unidades o procesos que conforman el
universo de la materia auditable de la organización.

57 58

Desarrollo de la Planificacion AI INFORMES DE AI

 Determinar Universo de Auditoria  INFORMES

 Identificar riesgos críticos de su organización  ANALITICOS
 Obtenga retroalimentación en la evaluación de  SINTETICOS
riesgos
 Priorizar actividades de aseguramiento y
consultoría
 Comunicación y aprobación de un plan de
Auditoria

59 60

10
 61 62

Consideración del Trabajo de AI por

Evaluación AE AI parte del AE (NIA 610)
 Comprensión y evaluación preliminar de
la auditoría interna
 Status Organizacional
 Alcance de la Función
 Competencia Técnica
 Debido cuidado profesional

 Planeación del tiempo para enlace y

coordinación
 Evaluación y prueba del trabajo de AI

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MITOS SOBRE AUDITORIA INTERNA

Los AI son la fuerza policial de la organización

Los AI son responsables de establecer el sistema de control interno

Los AI se enfocan su trabajo en auditorias financieras y temas impositivos

AI tiene cuotas relacionadas con el número de hallazgos

11
 GRACIAS !!
Marcelo Rubén Giménez
gimenezyasociados@gmail.com

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