CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

LUCERO LAURENTE LINCOL ROBERTO

Estudiante de la carrera profesional de contabilidad del VII de la Universidad

los Ángeles de Chimbote sede Huánuco -2019
 BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados
en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o

establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.

A. RENTAS DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS

2do párrafo del artículo 6° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR):

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o

establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.

B. CONDICIÓN DE DOMICILIADO Y LA PÉRDIDA DE DICHA CONDICIÓN.

Artículo 7° LIR

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de

acuerdo con las normas de derecho común.

b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)
meses.

Artículo 8º

Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su condición

al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artículo
precedente.

Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos
a partir del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del
segundo párrafo del artículo anterior, la condición de domiciliado se perderá al salir del
país.
SUMILLA:

Las personas naturales no domiciliadas en el país que, en aplicación del artículo 7° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, opten por someterse al tratamiento que dicha Ley
dispone para los domiciliados, para efecto del ejercicio de dicha opción, deben computar su
permanencia en el país desde la fecha en que iniciaron su ubicación ininterrumpida en el
país.

Las personas naturales no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC para efecto
de ser tratadas como domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la Renta, luego de los 6
meses de permanencia y con anterioridad a que surta efecto la opción por el tratamiento
como domiciliado.

Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta es de aplicación tratándose tanto de empleadores domiciliados como no
domiciliados.

La comunicación a su empleador que deben realizar las personas naturales no domiciliadas

perceptoras de rentas de quinta categoría que optan por ser tratados como domiciliados, no
está sujeta a formalidad alguna siendo suficiente para el ejercicio de la indicada opción, que
tal comunicación se realice.

BASE LEGAL:

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto

Supremo Nº 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en
adelante Reglamento del Impuesto a la Renta).

ANÁLISIS:

1.El inciso f) del artículo 9° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que en
general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se considera rentas
de fuente peruana, las originadas en el trabajo.

Agrega que no se encuentran comprendidas las rentas obtenidas en su país de origen por
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al país temporalmente con el fin de
efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realización de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la
inversión o el negocio, tales como los de recolección de datos o información o la
realización de entrevistas con personas del sector público o privado; actos relacionados con
la contratación de personal local; actos relacionados.

2. Asimismo, el artículo 7° del referido TUO señala que las personas naturales no
domiciliadas en el país podrán optar por someterse al tratamiento que la ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con seis (6) meses de permanencia en
el Perú y estén inscritas en el Registro Único de Contribuyentes.

3. Por su parte, el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta señala que las personas naturales no domiciliadas que perciban exclusivamente
rentas de quinta categoría podrán optar por acogerse al tratamiento de personas
domiciliadas sin necesidad de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes; debiendo,
para tal efecto, comunicar dicha opción a su empleador. En este caso, el cambio a la
condición de domiciliado sólo surtirá efecto a partir del ejercicio gravable siguiente al de la
fecha de comunicación.

4. De otro lado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2° de la Ley del RUC, debe
inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurídicas,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados o no en el país, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

 Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT,

conforme a las leyes vigentes.
 Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de impuestos a cargo
de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley o norma con rango de ley. Esta
obligación debe ser cumplida para proceder a la tramitación de la solicitud de
devolución respectiva.
 Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros Especiales o
de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas.
 Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere necesaria su
incorporación al registro.

5. Del análisis de las normas glosadas se tiene que, en principio, el trabajo personal llevado
a cabo en el territorio nacional prestado incluso por personas naturales no domiciliadas,
genera renta de fuente peruana afecta al Impuesto a la Renta.

En relación con la primera pregunta, las personas naturales no domiciliadas en el país

pueden elegir someterse al tratamiento que la Ley del Impuesto a la Renta dispone para los
domiciliados. Para ello, la exigencia es permanecer por seis meses en el país e inscribirse
en el RUC.
6. Respecto a la segunda pregunta referida a la oportunidad en la que las personas naturales
no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC para efecto de ser tratadas como
domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la Renta, si bien la norma no ha señalado
expresamente el momento en que debe realizarse tal inscripción, fluye que dicha
inscripción debe hacerse luego de los 6 meses de permanencia y con anterioridad a que
surta efecto la opción por el tratamiento como domiciliado.

7. En cuanto a la tercera pregunta tenemos que lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4°

del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta es de aplicación tanto cuando los
empleadores tengan el carácter de domiciliados como de no domiciliados.

8. Finalmente, en relación con la cuarta pregunta, el inciso b) del artículo 4° del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto de la comunicación a su
empleador que realizan las personas naturales no domiciliadas perceptoras de rentas de
quinta categoría que optan por ser tratadas como domiciliados, no se ha dispuesto
formalidad alguna que dicha comunicación deba cumplir, siendo suficiente para el ejercicio
de la indicada opción que tal comunicación se realice.

CONCLUSIONES:

 Las personas naturales no domiciliadas en el país que, en aplicación del artículo 7°

del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, opten por someterse al tratamiento que
dicha Ley dispone para los domiciliados, para efecto del ejercicio de dicha opción,
deben computar su permanencia en el país desde la fecha en que iniciaron su
ubicación ininterrumpida en el país.

 Las personas naturales no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC

para efecto de ser tratadas como domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la
Renta, luego de los 6 meses de permanencia y con anterioridad a que surta efecto la
opción por el tratamiento como domiciliado.

 Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta es de aplicación tratándose tanto de empleadores domiciliados como no
domiciliados.

 La comunicación a su empleador que deben realizar las personas naturales no

domiciliadas perceptoras de rentas de quinta categoría que optan por ser tratados
como domiciliados, no está sujeta a formalidad alguna siendo suficiente para el
ejercicio de la indicada opción, que tal comunicación se realice.