APLICACIÓN DE NIIF Y PCGE

CASO PRACTICO SACOS PERUANOS S.A.

EMPRESA INDUSTRIAL

Registros contables
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacion (hoja de trabajo)

Estados financieros
Estado de situacion financiera
Estado de resultado integral, por naturaleza
Estado de resultado integral, por funcion
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
 CASO PRACTICO EMPRESA INDUSTRIAL

1.- La empresa industrial "SACOS PERUANOS S.A." inicia sus operaciones con el siguiente
activo, pasivo y patrimonio.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS 125,600.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 25,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 12,200.00
141 Personal
21 PRODUCTOS TERMINADOS 35,600.00
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 24,600.00
231 Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS 89,600.00
241 Materias primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS 45,600.00
251 Materias auxiliares
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 622,600.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA 9,870.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADO 285,900.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 122,680.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 32,150.00
571 Excedente de revaluación
59 RESULTADOS ACUMULADOS 35,600.00
591 Utilidades no distribuidas

2.- Se envía los productos en proceso a la producción

3.- Se compran materias primas por S/.7,800.00 al crédito más IGV según factura.
N° 01-23212 a nuestro proveedor XIMESA S.A.

4.- Se venden el 30% de las acciones adquiridas como inversiones financieras para
cancelar parte de las deudas por S/.96,800.00

5.- Se cancela las deudas a nuestros proveedores por S/.92,000.00 por lo que se obtiene
un descuento del 8% por pronto pago.

6.- Se registra una planilla de sueldos por S/.85,450.00 se registra también las cargas
sociales y descuentos de ley, se distribuye los gastos de la siguiente manera.
 Para Producción 50%
Para administración 30%
Para Ventas 20%
100%

Se descuenta al trabajador por los siguientes conceptos:

Descuento judicial 100.00

Préstamo personal 1,400.00
Sindicato 1,500.00
Cooperativa 950.00
3,950.00

7.- Se compo materias primas para la construcción nuevos almacenes para el uso de la
empresa por S/.24,600.00 más IGV al crédito.

8.- Se cancelan las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes

9.- Se envía materias primas a la producción por S/.70,600.00

10. Se venden productos terminados por S/.75,600.00 más IGV al crédito a la empresa
TUESTA S.A. que es nuestra principal.

11. Se paga servicios de personal con recibo de honorarios al personal que construye
los almacenes para la empresa por S/.12,500.00 se descuenta 8 % por impuesto a
la renta.

12. Se envía materias primas a la construcción de los almacenes por S/.18,900.00

13. Se cobra a nuestra principal TUESTA S.A. parte de su deuda S/.64,500.00

14. Se envía materiales auxiliares y suministros a la producción por S/.38,950.00

15. Se registro los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes
recibidos, quedando pendiente de pago de los siguientes gastos.

Teléfonos 3,150.00 más IGV.

Cable 2,600.00 más IGV.
Internet 1,500.00 más IGV.
7,250.00

Se distribuye los gastos de la siguiente manera:

Para la construcción de almacenes 10%

Para la producción 50%
Para administración 20%
Para ventas 20%
100%

16. Se registra y se paga un recibo de alquileres por S/.8,900.00 que corresponde a los
siguientes periodos
 Del presente año 5,600.00
Del próximo año 3,300.00
8,900.00

Se distribuye el gasto de la siguiente manera:

Para ala construcción de almacenes 10%

Para la producción 50%
Para administración 20%
Para ventas 20%
100%

17. Se registra el compromiso y se cancela una multa que nos impuso la municipalidad por
una infracción por S/.2,800.00

18. Se cobra una factura a los clientes depositado en bancos por S/.10,500.00

19. Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/.30,870.00, y una
estimación de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar relacionadas por S/.2,900.00
distribuyendo el gasto de la siguiente manera:

Para la construcción de almacenes 10%

Para la producción 50%
Para administración 20%
Para ventas 20%
100%

20. Se realiza una provisión para garantía sobre ventas, estimándose en S/.12,350.00
considerando el gasto en 100% para ventas.

21. De acuerdo al informe del departamento de producción se determino que durante el

ejercicio el costo de producción se conformo de la siguiente manera:

Productos terminados 150,700.00

Productos en proceso 53,330.25
204,030.25

22. Al cierre del ejercicio se tiene un inventario final de sus existencias de acuerdo al siguiente
detalle:

Productos terminados 135,600.00

Productos en proceso 53,330.25
Materias primas 70,600.00
Materiales auxiliares y suministros 38,950.00
298,480.25

23. Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.

24. Se calcula el 10% para las participaciones de los trabajadores y 29.5 % para el
Impuesto a la Renta, se registra también la reserva legal del 10% sobre el resultado
libre de impuestos.
25. COSTOS DE PRODUCCION DEL EJERCICIO

SALDOS DEL EJERCICIO TOTAL

Mano de obra 8,500.00 46,570.25 55,070.25
Materias primas 6,600.00 70,600.00 77,200.00
Gastos de fabricación 4,500.00 6,425.00 10,925.00
Suministros diversos 5,000.00 38,950.00 43,950.00
Depreciación 16,885.00 16,885.00
TOTAL 24,600.00 179,430.25 204,030.25

26. ESTADOS DE COSTOS DE FABRICACIÓN

Inventario inicial de productos en proceso 24,600.00

Materia primas utilizada
Inventario inicial 89,600.00
Compras de materias primas 32,400.00
Envió de materiales a la construcción de almacenes (18,900.00)
Inventario final de materia prima (32,500.00) 70,600.00

Suministros diversos utilizados

Inventario inicial 45,600.00
Compras de suministros diversos 0.00
Inventario final de suministros diversos (6,650.00) 38,950.00

MANO DE OBRA UTILIZADA 46,570.25

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 6,425.00
DEPRECIACION 16,885.00

SUBTOTAL 204,030.25
Inventario Final de Productos en Proceso (53,330.25)
COSTOS DE ARTICULOS DE VENTAS 150,700.00

ESTADO DE COSTOS DE VENTAS

Inventario inicial de Productos Terminados 35,600.00
Costo de Artículos Fabricados 150,700.00
Inventario Final de Productos Terminados (135,600.00)
COSTO DE VENTAS DE PROD.TERMINADOS 50,700.00
 DIARIO MOLINOS S.A.

Operación 1.- Por el inventario inicial del ejercicio

------------------------------------- 1 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS 125,600.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 12,200.00
141 Personal
21 PRODUCTOS TERMINADOS 35,600.00
211 Productos manufacturados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 24,600.00
231 Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS 89,600.00
241 Materias primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 45,600.00
251 Materias auxiliares
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 622,600.00
332 Edificaciones
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 9,870.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN CUMULADO 285,900.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 122,680.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 32,150.00
571 Excedente de Revaluación
59 RESULTADOS ACUMULADOS 35,600.00
591 Utilidades no distribuidas

Por el inventario inicial del activo, pasivo y patrimonio.

Operación 2.- Envío de los productos en proceso

------------------------------------- 2 --------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 24,600.00
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO 24,600.00
231 Productos en proceso

Por el envío de los productos en proceso a la producción

------------------------------------- 3 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 24,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 24,600.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Asiento por destino de los productos en proceso que

ingresaron a la producción.
Operación 3.-Compra de Materias Primas
------------------------------------- 4 --------------------------------------
60 COMPRAS 7,800.00
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,404.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 9,204.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

Por la compra de las materias primas

------------------------------------- 5 --------------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 7,800.00
241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,800.00
612 Materias primas
6121 Materias productos para productos manufacturados

Por la ingreso de las materias primas al almacén.

Operación 4.- Venta de acciones adquiridas

------------------------------------- 6 --------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 96,800.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS 59,120.00
779 Otros ingresos financieros
11 INVERSIONES FINANCIERAS 37,680.00
111 Inversiones mantenidas para negociación

Por la venta de las acciones que estaban en cartera

------------------------------------- 7 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 96,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 96,800.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas

Por la cancelación de la venta de acciones

Operación 5.- Pago de deudas a nuestros proveedores

------------------------------------- 10 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 92,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 7,360.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,640.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de las deudas pendientes.

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos
------------------------------------- 11 --------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 93,140.50
621 Remuneraciones 85,450.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 7,690.50
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 18,799.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 7,690.50
4032 ONP 11,108.50
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 70,391.50
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,550.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 1,400.00
141 Personal
1419 Otras cuentas por cobrar al personal

Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente

detalle:

Sueldo 85,450.00 Desctos varios

Descuento judicial 100.00
Essalud 7,690.50 Sindicato 1,500.00
ONP 11,108.50 Cooperativa 950.00
Total 18,799.00 Prestamos personal 1,400.00
Total 3,950.00

------------------------------------- 12 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 46,570.25
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 27,942.15
95 GASTOS DE VENTAS 18,628.10
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 93,140.50
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos.

Operación 7.- Compra de materias primas

------------------------------------- 13 --------------------------------------
60 COMPRAS 24,600.00
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,428.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 29,028.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

Por la compra de las materias primas al crédito más I.G.V.

 ------------------------------------- 14 --------------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 24,600.00
241 Materias primas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 24,600.00
612 Materias primas
6121 Materias primas

Por la Ingreso de las materias primas.

Operación 8.- Pago de la planilla pendiente de haberes

------------------------------------- 15 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 18,799.00
403 Instituciones públicas
4031 EsSALUD
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 70,391.50
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,550.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 91,740.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de cuentas de pasivo.relacionadas

con las planillas de haberes

Operación 9.- Envío de las materias primas a la producción

------------------------------------- 16 --------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 70,600.00
612 Materias primas
6121 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 70,600.00
241 Materias primas para productos manufacturados

Por las Materias Primas enviadas a la producción

------------------------------------- 17 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 70,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 70,600.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Asiento por destino de las materias primas que

ingresaron a la producción.
Operación 10.- Venta de Productos terminados al crédito
------------------------------------- 18 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 89,208.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312 Emitidas en cartera
70 VENTAS 75,600.00
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,608.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas

Por la venta de productos terminados al crédito más IGV.

Operación 11.- Pago de los servicios por honorarios al personal

------------------------------------- 19 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,500.00
632 Asesoría y Consultoría
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,500.00
424 Honorarios por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,000.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta.

Por la cancelación de los servicios al contador por

asesoramiento contable.

------------------------------------- 20 -------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 12,500.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 12,500.00
722 Propiedad, planta y equipo
7221 Edificaciones

Por el destino de los gastos, relacionados con el pago de

honorarios.

------------------------------------- 21 -------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,500.00
424 Honorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de los servicios

Operación 12.-Envio materias primas a la construcción
------------------------------------- 22 -------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 18,900.00
612 Materias primas
6121 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 18,900.00
241 Materias primas

Por el envío de las Materias Primas a la producción

------------------------------------- 23 --------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 18,900.00
339 Obras en curso
3392 Edificaciones en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 18,900.00
722 Propiedad, planta y equipo
7221 Edificaciones

Por los materiales utilizados en la construcción de los

almacenes

Operación 13.- Cobro a nuestra principal una factura pendiente

------------------------------------- 24 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 64,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 64,500.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por el cobro de la factura a nuestra principal

Operación 14.- Envío de Materiales auxiliares y Suministros

------------------------------------- 25 --------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 38,950.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 38,950.00
251 Materiales auxiliares

Por el envío de materiales auxiliares y suministros diversos

a la producción.

------------------------------------- 26 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 38,950.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 38,950.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Asiento por destino de los materiales auxiliares y suministros.

Operación 15.- Registro de los gastos por servicios públicos
------------------------------------- 27 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 7,250.00
636 Servicios básicos 7,250.00
6364 Teléfono 3,150.00
6365 Internet 1,500.00
6367 Cable 2,600.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,305.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,555.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por los pagos pendientes de los servicios públicos más I.G.V.

------------------------------------- 28 --------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 725.00
339 Obras en curso
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 3,625.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,450.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,450.00
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 725.00
722 Propiedad, planta y equipo
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 6,525.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos

por terceros

Operación 16.- Registro de los recibo de los alquileres

------------------------------------- 29 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,600.00
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,300.00
183 Alquileres
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por el registro de los alquileres de acuerdo a los comprobantes

------------------------------------- 30 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación de los gastos de los alquileres

 ------------------------------------- 31 --------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 560.00
339 Obras en curso
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,800.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,120.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,120.00
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 560.00
722 Propiedad, planta y equipo
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 5,040.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los alquileres

Operación 17.- Registro del compromiso y pago de la multa

------------------------------------- 32 --------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,800.00
659 Otros gastos de gestión
6592 Sanciones administrativas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por el pago de deuda por multas administrativas

------------------------------------- 33 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,800.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 2,800.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los tributos.

Operación 18.- Cobro de factura en efectivo

------------------------------------- 34 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza de factura a los clientes en efectivo

Operación 19.- Estimación de cobranza dudosa y depreciación

------------------------------------- 35 --------------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 33,770.00
684 Depreciación de propiedad, planta 30,870.00
687 Valuación de activos 2,900.00
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 30,870.00
395 Depreciación Acumulada de propiedad, planta y equipo
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 2,900.00
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas

Por el registro de la estimación de cobranza dudosa y

depreciación.
 ------------------------------------- 36 -------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 3,377.00
339 Construcciones y obras en curso
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 16,885.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,754.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,754.00
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,377.00
721 Inversiones Inmobiliarias
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 30,393.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Asiento por destino de los gastos de las estimaciones.

Operación 20.- Provisión para garantía sobre ventas

------------------------------------- 37 -------------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 12,350.00
686 Provisiones
6866 Provisión para garantías
48 PROVISIONES 12,350.00
486 Provisión para garantías

Por la provisión sobre ventas en garantía

------------------------------------- 38 -------------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS 12,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 12,350.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de las Provisiones.

Operación 21.- Costo de Producción del ejercicio

------------------------------------- 39 -------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 150,700.00
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 53,330.25
231 Productos en proceso
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 204,030.25
711 Variación de productos terminados
7111 Productos terminados
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura

Por los productos del ejercicio.

Operación 22.- Costo de Venta al Final del Ejercicio

------------------------------------- 40 -------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 50,700.00
692 Productos terminados
6921 Productos terminados - venta local
21 PRODUCTOS TERMINADOS 50,700.00
211 Productos terminados

Por el costo de Ventas de los productos Terminados

Operación 23.- Elaboramos un balance general (hoja de trabajo) mayorizando
previo al calculo del10% de participaciones a los trabajadores

Operación 24.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19)

------------------------------------- 41. -------------------------------------
Detalle
Resultado del ejercicio 11,011.75
10%participacion de los trabaj. (1,101.18)
Resultados después de participacio 9,910.58

62 GASTOS DE PERSONAL YDIRECTORES 1,101.18

622 Otras remuneraciones
6221 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,101.18
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar

por la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19

(Beneficio de los Trabajadores)
------------------------------------- 42 -------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,101.18
941 Gastos Administrativos
79 CARGA IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,101.18
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos por participación de los

trabajadores.

Operación 23.- Cierre del ejercicio.

------------------------------------- 43 -------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 50,700.00
711 Variación de productos terminados
69 COSTO DE VENTAS 50,700.00
692 Productos terminados

Por la cancelación de costo de ventas

------------------------------------- 44 -------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 285,499.68
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 204,030.25
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 41,167.33
95 GASTOS DE VENTAS 40,302.10

Por el cierre de las cuentas del elemento 9.

 ------------------------------------- 45 -------------------------------------
70 VENTAS 75,600.00
701 Mercaderías
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 128,730.25
711 Variación de productos terminados
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 36,062.00
722 Propiedad, planta y equipo
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 240,392.25
811 Producción de bienes

Por la cancelación de las cuentas 70, 71 y 72 a

producción del ejercicio.

------------------------------------- 46 -------------------------------------
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 240,392.25
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 240,392.25
821 Valor Agregado

Por el traslado del saldo de producción de ejercicio a

la cuenta de valor agregado.

------------------------------------- 47 -------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 57,750.00
821 Valor Agregado
60 COMPRAS 32,400.00
602 Materias primas
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 25,350.00
636 Servicios básicos

Por la transferencia de los saldos de las cuentas de las compras

y servicios prestados por terceros al valor agregado.

------------------------------------- 48 -------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 96,050.00
821 Valor Agregado
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 96,050.00
612 Materias primas

Por la transferencia de las cuentas de variación de INVENTARIOS a

la cuenta del valor agregado.

------------------------------------- 49 -------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 86,592.25
821 Valor Agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT. 86,592.25
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

Por la transferencia de los saldos de valor agregado

a excedente bruto de explotación.
 ------------------------------------- 50 -------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT. 94,241.68
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 94,241.68
621 Remuneraciones

Por la transferencia de la cuenta de los gastos de personal a

excedente bruto de explotación.

------------------------------------- 51 -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 7,649.43
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT. 7,649.43
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

Por la transferencia de los saldos de excedente bruto

de explotación a resultado de explotación.

------------------------------------- 52 -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 48,920.00
841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,800.00
643 Gobierno local
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 46,120.00
684 Valuación de activos

Por la transferencia de los saldos de las cuentas de los otros

gastos de gestión y valuación de activos a resultado de explota.

------------------------------------- 54 -------------------------------------

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 56,569.43

851 Resultado antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 56,569.43
841 Resultado de explotación

Por la transferencia del saldo de resultado de explotación

------------------------------------- 55 -------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 66,480.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 66,480.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos

Por la transferencia de los Ingresos Financieros

a Resultado antes de participaciones.

------------------------------------- 56 -------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 9,910.57
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 9,910.57
891 Utilidad

Por la transferencia del resultado antes de participación

e impuestos a determinación del ejercicio.
 ------------------------------------- 57 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 2,923.62
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,923.62
881 Impuesto a la renta - Corriente

Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las

participaciones de los trabajadores.

Resultado del ejercicio 9,910.57

Sub total 9,910.57
29.5 % Impuesto a la Renta (2,923.62)
Resultados Acumulados 6,986.95

------------------------------------- 58 -------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,923.62
881 Impuesto a la renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,923.62
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta

Por la participación de los trabajadores e impuesto a la

renta a pagar.
------------------------------------- 59 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 6,986.95
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,986.95
591 Utilidades no distribuidas

Por la transferencia a los resultados acumulados de la

determinación del ejercicio.

Asiento de Cierre de Patrimonio, Pasivo y Activo al final del Ejercicio

------------------------------------- 59 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 22,980.50
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 12,770.00
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACION ACUMULADOS 316,770.00
391 Depreciación Acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,394.62
401 Gobierno nacional
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,101.18
411 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 77,467.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
48 PROVISIONES 12,350.00
489 Otras provisiones
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 32,150.00
582 Legal
58 RESERVA 0.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,586.95
591 Utilidades no distribución
11 INVERSIONES FINANCIERAS 87,920.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 15,100.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 24,708.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 10,800.00
141 Personal
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,300.00
183 Alquileres
21 PRODUCTOS TERMINADOS 135,600.00
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 53,330.25
231 Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS 32,500.00
241 Materias primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,650.00
251 Materiales auxiliares
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 658,662.00
332 Edificaciones

Por el cierre de las cuentas del Patrimonio, Pasivo y Activo .