AUDITORÍA TRIBUTARIA

TALLER UNIDAD 3

HALDRIN RIAÑO ABRIL

BLANCA ESPERANZA CORREA BECERRA

TUTOR:

WILLIAN FERNANDEZ MELENDEZ

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
II - 2016
 TALLER UNIDAD 3

AUDITORÍA TRIBUTARIA

CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES

Las personas naturales en Colombia, especialmente a raíz de la reforma tributaria

con la Ley 1607 de 2012, creo un marco tributario con muchas novedades y
cambios grandísimos, con la cual el gobierno nacional pretendía abarcar el control
fiscal sobre las rentas de más personas naturales nacionales y extranjeras, para
así obtener más ingresos fiscales, tener más control en este aspecto, en cuanto a
patrimonio y rentas obtenidas.

Empezamos diciendo que una persona natural se clasifica: por su naturaleza

(personas naturales, sucesiones ilíquidas y donaciones y asignaciones modales);
por sus nacionalidades (nacionales y extranjeras) y por último por su residencia
(residentes fiscales o no residentes fiscales).

Primero señalamos uno de los más importantes, el de la clasificación de las

personas naturales, “articulo 10 Ley 1607 de 2012; articulo 329 Estatuto
Tributario”. Esta categoría se encuentra discriminada así:

1. Empleados, residentes cuyo ingreso provenga de una relación laboral, que sus
ingresos laborales combinados por ingresos salariales e ingresos por prestación
de servicios profesionales combinados representen un 80% o más.
(Reglamentado con el Decreto 3032 de Diciembre del 2013)

2. Trabajadores por cuenta propia, realización de alguna actividad económica

por cuenta y riesgo del empleado o contratante, que igualmente represente el 80%
de la realización de una de las actividades señaladas en el “capítulo II del Título V
del libro I del estatuto tributario”.

3. Otros trabajadores. Los asalariados que no cumplen con la proporción del

80% de ingresos, no serán catalogados como empleados sino como trabajadores
por cuenta propia o como otros trabajadores.

Las persona naturales ya no se clasifican como asalariados, trabajadores

independientes y de menores ingresos, sino que se clasifican como
empleados, trabajadores por cuenta propia y otros, en virtud de los cambios
introducidos por la ley 1607 de 2012 reglamentada en lo pertinente por el decreto
3032 de diciembre 27 de 2013.

Las nuevas categorizaciones de las personas naturales empezaron a regir a partir

del 1º de enero de 2013, en la medida que esta clasificación tiene un efecto
directo en la determinación de los elementos de la obligación tributaria, porque allí
se define, según esa clasificación, la base gravable y la tarifa, dos de los
elementos de la obligación tributaria, en los términos del artículo 338 de la
Constitución Nacional.

La Ley 1607 trajo sustanciales modificaciones en la forma de tributar por parte de

las personas naturales, en relación con la categorización, la condición de
residentes para efectos fiscales, y derivado de ello, la aplicación de un
determinado sistema de depuración de la base gravable del impuesto, como es el
caso del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN), el Impuesto Mínimo
Alternativo Simple (IMAS), o el tradicional Sistema Ordinario (SOR).

Las personas naturales que se categorizan como empleados, deben realizar

comparación entre los dos sistemas y liquidar el impuesto que le genere un mayor
valor entre el Sistema Ordinario o el IMAN, pero tendrán la opción de liquidar el
IMAS si cumplen los requisitos legales, caso en el cual se abstendrán de liquidar
su impuesto por los dos sistemas obligatorios, siempre y cuando accedan a los
requisitos de ley para aplicar dicha opción, que en todo caso implica un mayor
impuesto a cargo del contribuyente.

Por su parte, las personas naturales que se clasifican como trabajadores por
cuenta propia, se determinan si realizan alguna de las actividades económicas
descritas en el artículo 340 del E.T. Ellos deben liquidar el impuesto por el Sistema
Ordinario (SOR) y podrán optar por el IMAS, en el evento en que su Renta
Gravable Alternativa (RGA) sea superior a 1.400 UVT y menor a 27.000 UVT.

La categorización de las personas naturales en materia de retención en la fuente,

implica que para el caso de los empleados, se debe aplicar retención en la fuente
por ingresos laborales, y esto tiene un gran cambio en el sentido que para efectos
tributarios, una persona natural puede estar categorizado como empleado, así no
tenga un contrato laboral, esta clasificación es solo para estos efectos.

La clasificación de las personas naturales a partir de la ley 1607 de 2012

declarante del impuesto de renta en el año anterior, a partir de abril de 2013 estará
sometida a la retención mínima de que trata el artículo 384 del Estatuto Tributario,
y deberá ser sometido a la retención mayor que resulte de aplicar la tabla del
artículo 383 o del 384 del Estatuto Tributario.

De acuerdo con el Decreto reglamentario 1070 de 2013, las personas naturales

que tengan la condición de empleados, así no sean vinculados laborales, podrán
tener derecho a la renta exenta del 25% de que trata el numeral 10º del artículo
206 del E.T., igualmente podrán solicitar deducción de dependientes, de que trata
el artículo 387.

Cuál es el problema que esto ocasiona a las personas, es la dificultad para cumplir
con la obligación, por más ayudas que la DIAN ofrece a través de su página y
medios de comunicación, capacitaciones, las personas no tienen el nivel cultural
adecuado para asimilar una situación como esta., por lo que muchos no la
entienden y la descartan otros la entienden pero no saben cómo hacerla y
contratan a profesionales y algunos pocos la entienden y son capaces de
prepararlas, estos por lo general tienen estudios profesionales afines a las
ciencias económicas.

Los contadores debemos estar muy bien capacitados para poder asistir a los que
requieran de nuestra asesoría, no es fácil, la DIAN en lugar de facilitar el proceso
lo ha complicado, el tema fiscal causa pánico a las personas, lo he comprobado
por experiencia propia, por eso nosotros debemos estar listos para ayudar, ilustrar
y hacer nuestro trabajo.

Esta clasificación no es que este mal, lo que pasa es que enreda tanto la norma y
crea tantos sistemas, con tantas variables que al final resulta equivocándose
sustancialmente, haciéndola más compleja tanto la forma de categorizar a las
personas naturales, como el sistema de liquidación del impuesto sobre la renta.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Ley 1607 de 2012.

Decreto 1070 de mayo del 2013

Decreto 3032 de Diciembre del 2013

Decreto 2972 de Diciembre del 2013

www.actualícese.com

www.gerencia.com

www.elcontribuyente.com

Estatuto Tributario