DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFORME DE

RESULTADOS - M1 - RF0008 - 20161 - 12

FORO UNIDAD 3

HALDRIN RIAÑO ABRIL

TUTOR:

CARLOS ALFONSO APARICIO GOMEZ

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
I - 2016
 DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFORME DE
RESULTADOS

FORO UNIDAD 3

RENDICIÓN DE INFORMES DE AUDITORIA

Preguntas:

1. ¿QUÉ HACER CUANDO LA COMPAÑÍA OBJETO DE AUDITORÍA NO

CUMPLE CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS?

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen la base

fundamental de cualquier contabilidad de una compañía, es decir, son los
parámetros técnicos establecidos para tal fin, es por eso que se convierten en los
mandamientos del contador y son los elementos esenciales que debe tener un
auditor para poder dar su opinión y por esto una norma de auditoría nos obliga a
mencionarlos en el informe de auditoría. Por tal razón en mi opinión si la empresa
NO cumple con estos principios deberá expresarlos en su informe y la opinión de
los estados financieros no podrá ser limpia, deberá expresar salvedades sobre el
incumplimiento de estos principios y hasta llegaría el trabajo del auditor ya
quedaría limitado para hacerlo.

2. USTED SE ENCUENTRA AUDITANDO EL ÁREA DE TESORERÍA Y NO FUE

POSIBLE OBTENER LA INFORMACIÓN SOLICITADA, ¿CÓMO PROCEDE?

Si NO puedo obtener la información solicitada de la compañía con el plan inicial,

en principio debo replantear mi programa de auditoría para este caso especifico y
optar por utilizar otros procedimientos contemplados en la Auditoria que me
pueden ayudar, de tal manera que incluya otros tipos de pruebas para poder tener
la evidencia clara y suficiente. Si esta negativa se sigue manteniendo igualmente
se me convierte en una evidencia negativa para la compañía ya que la información
recolectada no es suficiente, por lo tanto debo expresar una salvedad en mi
informe de auditoría.
3. USTED ES CONTRATADO PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA A LAS
OPERACIONES DE UNA COMPAÑÍA REALIZADAS DURANTE EL AÑO 2014
EL DÍA 25 DE DICIEMBRE DE 2014, ¿QUE DEBE CONSIDERAR?

Si soy contratado, quiere decir que ya acepte, por lo tanto debo considerar para
realizar la auditoria en un periodo fiscal que ya termina el alcance de la misma, su
complejidad y el tiempo, así como la intención que se tenga con los resultados y
sus conclusiones, para poder llevarla a cabo este tipo de auditoría, debo tener una
buena planeación inicial, una estricta revisión documental, una buena preparación
en sitio y por ende una buenas conclusiones y así poder rendir mi informe de
auditoría. En general la mayoría de las compañías rinden sus informes hasta el 31
de marzo del siguiente año, por lo tanto puedo hacer un buen informe de auditoría
ya que dispongo con un tiempo corto pero suficiente para hacer mi trabajo.

FORO. Rendición de Informes de auditoría

ORLYDES SOLANO HOYOS
Contador Público.

1. ¿Qué hacer cuando la compañía objeto de auditoría no cumple con los

principios de contabilidad generalmente aceptados?

El propósito de una auditoría es establecer el cumplimiento de normatividad y dar

lineamientos sobre el objetivo y principios generales en los que la empresa debe
registrar su información financiera.
Igualmente debe establecer la responsabilidad de la administración y quienes
hacen sus veces por la preparación y presentación de Estados Financieros, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, definidos así:

 Principio del ente económico

 Principio de continuidad del ente
 Principio de unidad de medida
 Principio de período contable
 Principio de esencia sobre forma o realidad económica
 Principio de causación contable o realización
 Principio de asociación de costos y gastos
 Principio de revelación plena
 Principio de importancia relativa o materialidad
 Principio de conservatismo, moderación o prudencia
 Principio de costo o valor original
 Principio de consistencia o uniformidad
 Principio de la dualidad económica
 Principio de equidad, objetividad o neutralidad
Por su parte un auditor tiene la funcionalidad de hacer la validación y expresar una
opinión sobre si los Estados Financieros están preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera
aplicable.

Si se hace referencia específica a las NIAs 200 y 220 “Para conducir una auditoría
de acuerdo con las NIA, el auditor también considera y tiene conocimiento de las
Declaraciones Internacionales sobre Práctica de Auditoría (DIPAs o IAPSs. Por
sus siglas en inglés) aplicables al trabajo de auditoría”.
Las DIPAs proporcionan guías de interpretación y ayuda práctica a los auditores
para implementar las NIA. Un auditor que no aplica los lineamientos incluidos en
una DIPA relevante necesita estar preparado para explicar cómo se ha cumplido
con los principios básicos y procedimientos esenciales de la NIA tratados en la
DIPA. Es decir, que si no hay un cumplimiento razonable de la normatividad se
debe evidenciar en la revisión y dejar soportes a través de hallazgos plasmados
en los papeles de trabajo, dando la opinión, recomendación, observaciones si hay
lugar a ello. O en los casos donde existe algún delito fiscal se debe dar
cumplimiento como lo ordena la ley vigente.

2. Usted se encuentra auditando el área de tesorería y no fue posible

obtener la información solicitada, ¿cómo procede?

Dentro de un plan y programa de auditoría se debe contemplar las diferentes

estrategias, técnicas, y herramientas para llevar a cabo un muestreo si es el caso
que proporciones información base y razonable para emitir una opinión. Esto sería
lo ideal.

Sin embargo; Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría

diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado,
éste puede optar de darle tratamiento a él o los elementos como una desviación
con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una
incorrección, en caso de pruebas de detalle.

En una auditoría del área de tesorería por ejemplo se pueden presentar

situaciones como:

 El auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados a un

elemento seleccionado debido a que se ha perdido la documentación
relativa a dicho elemento.

 Aplicación de un procedimiento alternativo adecuado puede ser el examen

de los cobros posteriores junto con evidencia de su procedencia y de las
partidas a las que corresponden, cuando no se haya recibido respuesta a
una solicitud de confirmación positiva.
Es decir no es suficiente con encontrar la negativa frente a la solicitud del área de
tesorería si no que se debe implementar todas las herramientas pertinentes no sin
antes establecer dentro de los hallazgos la debilidad en el control interno que tiene
la empresa; pasado por una sugerencia de validación de responsables del área.

3. Usted es contratado para realizar una auditoría a las operaciones de

una compañía realizadas durante el año 2014 el día 25 de diciembre de
2014, ¿que debe considerar?

El concepto de planeación en una auditoría es de esencial importancia; es así

como se hace un diagnóstico del requerimiento del cliente y a su vez se estipula
un alcance de entera razonabilidad, basado en ello se prevé una opinión o informe
final.
Por lo anterior los lineamientos a seguir en el postulado será:
 Tener en cuenta los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
con especial relatividad los siguientes; Puesta en marcha del negocio,
realización, prudencia, materialidad.
 Evidencia de auditoría suficiente; ésta deberá permitir al auditor formarse
una opinión sobre la información financiera de la compañía.
 Normatividad; Normas de Auditoría generalmente aceptadas, NIAS
teniendo en cuenta las operaciones y otros dictámenes vigentes.
 Políticas y procedimientos que afecten los sistemas de contabilidad y de
control interno de la empresa.
 Naturaleza de los servicios prestados por la organización, importancia y
motivo por el cual se toma la decisión de revisión de las operaciones.
 Términos del contrato y relación entre el cliente y la empresa.
 Las aseveraciones de importancia relativa de los estados financieros que
son  afectadas por las operaciones a revisar
 Riesgo inherente asociado con dichas aseveraciones
 Grado al cual interactúan los sistemas de contabilidad y de control interno
del cliente con los sistemas de la empresa
 Controles internos del cliente que son aplicados a las transacciones
procesadas en la empresa.
 Capacidad y fuerza financiera de la organización.
 Información sobre la empresa, como la que se refleja en los manuales
técnicos y de usuario.
 Información disponible sobre controles generales y controles de sistemas
de computación relevantes para las aplicaciones del cliente.
 La consideración de lo anterior puede llevar al auditor a decidir que la
evaluación del riesgo de control no será afectada por los controles de la
empresa.
 PARTICIPACION FORO UNIDAD No.3
DOCUMENTACION DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFORME DE RESULTADOS

1. ¿Qué hacer cuando la Compañía objeto de Auditoría no cumple con

los principios de Contabilidad generalmente aceptados?

R/ Los Principios de Contabilidad generalmente aceptados, son la base de la

Contabilidad de las Empresas, son los lineamientos que regulan la manera en
que se cuantifica y expresan la información financiera por parte de los
Contadores, se puede decir que, de alguna manera, constituyen la ley
reglamentaria de los Contadores.

Las Empresas se arriesgan a ser sancionadas y/o tener multas por errores,
irregularidades, falsedades, etc. al no cumplir con las normas establecidas y de
obligatorio cumplimiento.

Además, uno de los elementos básicos del dictamen que elabora el

Auditor es el párrafo de la opinión, en el cual se hace referencia a los
principios básicos de Contabilidad. Siendo esenciales tanto en el sistema
de información financiera como en el examen del Auditor y del
cumplimiento a cabalidad, de éstos depende la opinión profesional del
mismo. La existencia de ellos evita que el Auditor dé una opinión subjetiva
sobre los Estados Financieros objeto de su revisión.

No se puede pensar que todos los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptación (PCGA) hayan nacido simultáneamente al nacer la Contabilidad
 y es muy probable que a los principios que tenemos actualmente, se le
sumen algunos otros en el futuro.

Igual que, durante mucho tiempo no existió una lista oficial, que indicara de
manera precisa cuántos y cuáles eran los principios de Contabilidad
reconocidos y aceptados en la profesión.
Cuando el Auditor expresa su opinión sobre los Estados Financieros
elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados y aplicados en forma consistente; es indispensable conocer qué
principios y cambios contables afectan cada cuenta para verificar que se
haya respetado su aplicación.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se pueden clasificar

así:
1. Equidad contable
2. Principios dados por el medio socioeconómico:
a. Ente
b. Bienes económicos
c. Unidad de medida
d. Continuidad de las operaciones
e. Empresa en marcha
f. Periodo de tiempo
g. Principio de periodo
3. Principios que hacen a las cualidades de la información:
a. Objetividad
b. Conservatismo, moderación o prudencia
c. Uniformidad
d. Exposición
e. Materialidad
f. Significación o importancia relativa
g. Importancia relativa
4. Principios de fondo o valuación:
a. Valuación al costo
b. Devengado
c. Realización
5. Otros:
a. Valor histórico original
b. Dualidad económica
Igualmente, al realizar el examen de las cuentas para efectos de realizar un
dictamen, el Auditor debe destacar cinco aspectos fundamentales:
 Concepto y contenido
  Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Objetivos
 Control interno
 Procedimientos

2. Usted se encuentra auditando el área de Tesorería y no fue posible

obtener la información solicitada, ¿cómo procede?

R/ El auditor debe ser imparcial y verificar que se cumplen las normas

contables dentro de la Entidad, emitiendo una opinión favorable o desfavorable
sobre la realidad financiera y patrimonial del ente que se ha auditado.
El Disponible, es dentro de la Organización una de las partes más importantes
y a la vez delicada, por lo tanto, este activo debe ser controlado y su
manipulación debe ser eficaz para su buen aprovechamiento.
En esta área encontramos la Conciliación Bancaria; que es un procedimiento
interno y rutinario, es decir es una herramienta de control que consiste en
verificar que los registros realizados por la Entidad se encuentren también
registrados por el Banco, con el objeto de verificar que todo esté correcto y
detectar errores u omisiones. Sabiendo que este proceso se concluye cuando
logramos que el saldo contable, al sumar y restar las diferencias, sea igual al
saldo bancario; se dará opiniones favorables o no, de acuerdo a que se
encuentren al día dichos documentos contables.
El objetivo básico de la Auditoría al área de Tesorería, es que el Auditor tenga
evidencia de la veracidad y razonabilidad del disponible, además del correcto
uso de los fondos, ya que intervienen en un gran número de operaciones en la
Entidad, tales como Compras, pago de Nóminas, Proveedores, Impuestos, etc.

Se debe verificar que:

1. Los fondos que presenta el Balance existen y son auténticos, y los saldos
individuales suman los de la Cuenta del mayor.
2. No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la
Empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.
3. Se aplican correctamente los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) con respecto a la uniformidad de principios, la no
compensación de saldos y la correcta valoración de la moneda extranjera.
4. Se han realizado todas las Conciliaciones Bancarias y se han circularizado
los saldos con las entidades de Crédito.
5. La Contabilidad contiene toda la información completa y necesaria del área
de Tesorería.
En la organización interna de la Entidad, se debe tener en cuenta que:

 El Departamento de Tesorería debe estar separado de cualquier otro

Departamento de la Empresa.
 El Tesorero no debe realizar funciones de Cuentas por Cobrar o por Pagar.
 Los empleados de éste Departamento deben tener muy bien definidas sus
funciones y responsabilidades.
 Debe existir una política financiera adecuada y por escrito, en cuanto a las
cuentas bancarias, autorizaciones, firmas, sellos, etc.

El fondo de caja general y el fondo de caja menor, deben cumplir las siguientes
condiciones:
 Tiene que haber un responsable de la custodia de los fondos de caja.
 Debe existir un seguro de los fondos de caja.
 Ha de haber protección contra los incendios, robos, etc. tanto para los
fondos de caja como para los títulos valores.
 Debe haber un fondo de caja fijo, para atender los gastos de un período de
tiempo.
 Los arqueos de caja consisten en hacer un recuento detallado de todos los
fondos disponibles en caja (cheques, billetes, monedas, etc.). Deben estar
firmados y supervisados; además se realizarán por sorpresa.

3. Usted es contratado para realizar una Auditoría a las operaciones de

una compañía realizadas durante el año 2014, el día 25 de diciembre
de 2014, ¿qué debe considerar?

R/ Se debe empezar realizando los siguientes pasos:

1. Levantamiento de la información.
2. Designación del equipo auditor.
3. Planeación y programación de la Auditoría con los siguientes parámetros:
• Criterio personal
• Regulaciones legales y profesionales
• Identificación de errores de poca cuantía con efectos significativos.

Con el desarrollo de esta Auditoría, se busca evaluar y controlar el logro de

operaciones económicas eficientes y efectivas en la Entidad contratante.
Además que la Auditoría, consiste en el desarrollo de un plan global en función
de los objetivos que se proponen.
 Y se realizará la Auditoría completa, cuando se haya terminado el cierre
Contable y así poder dar la opinión de todo el año 2014, de sus transacciones
y operaciones.

Esta planeación comprende:

1. Designación: del Área, Departamento o servicio a auditar.

2. Estudio previo: Permite conocer el área a auditar con rapidez, y permite
descubrir las áreas de riesgo con bastante precisión. Persigue el objetivo de
obtener un conocimiento profundo del área a auditar.

3. Estudio preliminar: Es el inicio del trabajo de Auditoría. Son hechos

importantes, que podrían conducir a error al lector del Informe.

4. Programación operativa: Establece la preparación de las herramientas de

trabajo y del equipo Auditor. Comprende:

 Elaboración de cuestionarios

 Coordinación con el personal del área auditada

 Grado de intervención de especialistas

 Preparación del programa escrito de trabajo

 Selección del equipo de trabajo.