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Capitulo 5 Auditoria
Capitulo 5 Auditoria
NRC: 4528
5.13. “Al decidir sobre el tipo de evidencia que debe reunirse en apoyo de una
cuenta dada sobre los estados financieros, los auditores no deben estar
influenciados por las diferencias en el costo de obtener formas alternativas de
evidencia” ¿Está usted de acuerdo? Explique.
No estoy de acuerdo ya que el auditor no puede prescindir del costo de los
procedimientos alternativos, pero en éste caso debería realizarse un análisis profundo
antes de decidir, es decir saber si el auditorio vale la pena aumentar un costo más en los
procesos a realizar y esta va ser eficaz
5.14. ¿Qué son transacciones con partes relacionadas?
Es el tipo de problema que puede presentarse a los auditores cuando el cliente
realiza transacciones con partes relacionadas, la expresión partes relacionadas se refiere
a individuo o entidades que pueden tener tratos con él, en que una de las partes recibe
autoridad del otro que tal vez no pueda buscar su interés personal.
5.15. Que revelaciones debe hacerse en los estados financieros, relacionados con
transacciones materiales con partes relacionadas?
Los auditores deben estar seguros de la información revelada en los estados financieros,
en este caso, se deben incluir declaraciones y descripciones de las transacciones, tales
como monto de dinero y cantidad adeudada
Identificar quién hace estas afirmaciones: El auditor debe relacionar cada una
de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que
respalden su opinión.
Enumerar y describir cada una de las afirmaciones.
1. Existencia u ocurrencia: existen los activos, el pasivo y el patrimonio
2. Integridad: están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y
patrimonio que deberían presentarse en los estados financieros.
3. Derechos y obligaciones: el cliente tiene derecho a los activos y obligación
de pagar respecto a los pasivos
4. Valuación o asignación: valores presentados en EF de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
5. Presentación y revelación: se incluyen todas las revelaciones materiales.
5.18. Los auditores reúnen un diverso número de tipos de evidencia en el curso de
una auditoria, incluidos evidencia física, declaraciones de terceros, evidencia
documentada, cálculos, relaciones reciprocas de información, declaraciones de
clientes, registros de contabilidad. En seguida se enumeran diez procedimientos
de auditoria que se realizan típicamente en una auditoría.
3. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de venta: La factura es
un soporte de las operaciones realizadas
4. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de compra: Los soportes
contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa
5. Probar las extensiones sobre un programa de inventario: Una base de datos sobre los
inventarios permite una mejor organización de compras, ventas, stock, o carencia de
productos
9. Revisar el mayor general del cliente: el libro mayor proporciona una perspectiva de
mejor seguimiento de las transacciones individuales de una cuenta del libro mayor en
particular.
5.19. Mason Watson & Co., una firma de CPA está planificando sus
procedimientos de auditoría para sus pruebas de avalúo de inventarios de East
Coast Manufacturing Co. Los auditores del contrato han evaluado el riesgo
inherente y el riesgo de control para el avalúo de inventarios en 100 y 50%,
respectivamente.
RA= RI*RC*RD
RI= 100%
RC=50
RA= 1*0,50*0,03
RA=0,015
RA= 1*0,50*0,05
RA= 0,025
5.20. En una auditoría de estados financieros, los auditores reúnen diversos tipos
de evidencia. Enumere siete tipos importantes de evidencia y proporcione un
ejemplo procedimental de cada uno.
Para la revisión y evaluación del control interno se detallan en el mismo orden y bajo
los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicable y que deben
llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como
para las pruebas sustantivas.
b. Cálculo independiente de los auditores de las ganancias por acción.
un examen de estados financieros, por cualquier periodo determinado, incluye los saldos
iniciales de los rubros del estado de situación financiera, y aquellas situaciones de
ejercicios anteriores que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros
del año actual
5.24. uno de los activos de vista corporación son 6000 acres de terrenos en una
arca remota del desierto de Arizona. El terreno se conserva como una
inversión a largo plazo y se lleva en los registros de contabilidad a un costo de
$200 por acre. Un mapa topográfico reciente preparado por el servicio de
conservación de terrenos de estados unidos muestra que el terreno no tiene
suficientes extensiones de agua. El terreno es accesible solamente por el aire o
por vehículos de tracción en cuatro ruedas. Evalué los méritos de los auditores
el examinar física y personalmente este terreno como un medio de obtener
evidencia de auditoria.
Los méritos de los auditores radican en la veracidad de la
información emitida posterior a la auditoria, ya que para llegar al mismo
tuvieron únicamente acceso por la vía aérea, y ya en el lugar verificando lo que
dice en el mapa topográfico que realmente no posee suficientes extensiones de
agua dicho terreno.
Otro mérito es que poseen las capacidades, conocimientos y
habilidades suficientes para constatar la información que dan sobre el terreno.
5.25. En cada contrato, exige a los auditores obtener una carta de
representación del cliente
a. ¿Cuáles son los objetivos de la carta de representación?
El objetivo general de la carta de representación es resumir las declaraciones
orales más importantes hechas por la gerencia, estas declaraciones están dadas en las
siguientes categorías:
Todos los registros de contabilidad.
Los estados financieros estén completos y realizados en base a los
PCGA.
Todos los reglones que exigen revelación, han sido revelados
apropiadamente.
b. ¿Quién debe preparar y firmar la carta de representación del
cliente?
La carta de representación está preparada y firmada por la alta gerencia de la
empresa u organización auditada.
c. ¿Cuándo debe obtenerse la carta de representación del
cliente?
La carta de representación debe obtenerse del cliente cuando el CPA ha
finalizado la auditoria.
5.18. ¿Qué aceptaría usted como evidencia documentaria satisfactoria en soporte
de asientos en los siguientes documentos?
a) Diario de ventas
b) Diario de devolución de ventas
c) Comprobante o registro de factura
d) Diario de nomina
e) Registro de cheques
5.19. Seleccione la mejor respuesta para cada una de las siguientes preguntas.
Explique las razones para su selección
a) ..
b) (2) la sustancia de las transacciones con partes relacionadas puede diferir en su
forma
c) (1) confirmaciones enviadas por correo a los auditores por parte de personas
externas
d) (2) transacciones poco usuales
e) (4) riesgo de detección
f) (1) la cuenta estaba cerrada
b. Evidencia física
Generalmente buscan evidencias en cual se desea determinar que la auditoria se
haya efectuado con conformidad con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, también tiene por objeto garantizar que se haya cumplido con las
políticas del control interno de calidad.
c. Evidencia proporcionada por especialistas
El documento más sólido de informe es el certificado de acciones por lo que suele
estar impreso y además es muy a detalle lo cual sería difícil de falsificar. Es más
sólido de evidencia que los documentos creados por el cliente.
d. Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos que se deben realizar son:
1. Comparación de la información financiera con la no financiera.
2. Determinar el importe de diferencias aceptables.
3. Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes y
evaluar si es precisa para identificar errores.
4. Evaluar la confiabilidad de la información (fuente, comparabilidad, naturaleza y
relevancia).
5. Determinar qué tan adecuados son los procedimientos analíticos sustantivos.
e. Registros de contabilidad
Para cada uno de los cinco reglones anteriores, establezca su conclusión y explique
completamente el razonaminto implícito.