UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS

“ESPE”

CARRERA: INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA

ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA I

PARCIAL: PRIMERO

ESTUDIANTE: EVELYN ANDREA MEJIA GUADAMUD

TUTOR: MARIA CONSUELO COLA GUACAPINA

SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS – ECUADOR

2018
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.1.
1. Del libro Auditoría: Un Enfoque Integral, decimoprimera edición de la página 21
y 22, transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas: 1-18, y 1-20.

1-18 (Objetivos 1-3, 1-4, 1-5) La Unión de Consumidores es una organización sin
fines de lucro que proporciona información y consejo sobre bienes y servicios a
los consumidores. Una gran parte de su función es probar diferentes marcas de
productos que se compran en el mercado abierto y después informar de los
resultados de las pruebas en los Reportes para el Consumidor, una publicación
mensual. Ejemplos de los tipos de bienes que prueba son automóviles de tamaño
mediano, de humificadores residenciales, atún enlatado y pantalones de
mezclilla para niños.

a. ¿De qué forma la Unión de Consumidores proporciona servicios similares a

los servicios de aseguramiento que proveen las firmas de CPC?

Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que

mejoran la calidad de la información para los que toman las decisiones; así que,
podemos brindar de formas idóneas la proporcionalidad de información a través de
servicios en línea, allí la organización ayuda a los consumidores a tomar decisiones
inteligentes sobre los productos que compran esta información y se da con base en
métodos confiables e independientes.

Los servicios de atestiguamiento entran en cuatro categorías:

1. Auditoría de estados financieros históricos.

2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.
3. Revisión de estados financieros históricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a un amplio rango de la
materia que nos ocupa.

b. Compare el concepto de riesgo de información que se presentó en este

capítulo con el problema de riesgo de información que enfrenta el comprador de
un automóvil.

Riesgo de información: riesgo de que la información sobre la que se basa una

decisión de negocios resulte imprecisa.

Podemos decir que el riesgo de información presentado en este caso es el que puede
enfrentar este comprador de automóvil es muy importante considerar ya que está
poniendo en la cuerda floja su capital que va a invertir, ya que está desconociendo la
información que le están brindando los vendedores y corriendo el riesgo de que le
puede estar estafando y llegar a perder su dinero por desconocimiento y falta de
información verídica.
c. Compare las cuatro causas de riesgo de información que enfrentan los
usuarios de estados financieros como se explicó en este capítulo con aquellos que
enfrenta el comprador de un automóvil.

Las cuatro causas de riesgo de información son:

Improbabilidad de la información: Que se trata de la imposibilidad de no tener un

claro conocimiento sobre la organización con la cual estamos haciendo negocios.

Tendencias y motivos del proveedor: Se trata de que el objetivo principal sea

incongruente en el momento de proporcionar la información, esto permite que
quienes toman las decisiones tengan un punto a favor al momento de hacer negocios.

Datos voluminosos: En los datos voluminosos se trata de que las organizaciones

vayan creciendo junto con el volumen de sus operaciones de la mano mientras que
se van incrementando, ya que cuando esto sucede corren el riesgo de que por mucha
información les vaya permitiendo que la información que van generando se registre
de manera inadecuada.

Transacciones de intercambio complejas: Se dice que en las últimas décadas el

intercambio financiero entre organizaciones ha incrementado el nivel de
complejidad, el cual hace difícil registrar este tipo de operaciones de una manera
adecuada.

Estas cuatro causas de riesgo ya mencionadas y conociéndolas de que se tratan nos

van a permitir en el caso del comprador del vehículo, tener más cuidado y ser muy
minucioso al examinar todos los posibles problemas a los que podría estar enfrentado
si se llegara a incurrir en algunas de las problemáticas expuestas en los casos
anteriores y evitando que lo tomen por sorpresas y se vea afectado en la negociación.

d. Compare las tres formas en que los usuarios de estados financieros pueden
reducir el riesgo de información con aquellas que puede utilizar el comprador
de un automóvil.

Las tres formas de reducir el riesgo de información son:

El usuario verifica la información: De que el comprador puede ir a las instalaciones

del negocio para verificar la información sobre la confiabilidad de sus estados
financieros; aunque no es muy práctico ya que demanda costos adicionales.

El usuario comparte el riesgo de la información con la administración: Hay

múltiples vías legales que indican que la administración debe suministrar
información a sus usuarios, y si llegado al caso la información no se conoce de una
manera muy adecuada para el comprador, este podría entablar demandas legales.

Se proporciona estados financieros auditados: Podíamos considerar que el mejor

método para que el comprador obtenga la información necesaria y correcta por parte
del vendedor es realizar auditorías independientes, para que así al momento de
adquirir el vehículo se sienta la confiablidad de una negociación buena.
1-20 (Objetivo 1-7) Cinco graduados de la universidad con maestrías en
contabilidad analizan planes para elegir una carrera alternativa. El primer
graduado planea ser funcionario de la oficina de recaudación de impuestos
porque su interés principal son los impuestos sobre la renta. Él cree que los
antecedentes en auditoría de impuestos le proporcionarán mejor manejo de los
impuestos sobre la renta que cualquier otra opción de carrera disponible. La
segunda graduada ha decidido trabajar para una firma de CPC por al menos
cinco años, posiblemente como carrera permanente. Ella cree que la variedad de
experiencia en auditoría y los campos relacionados le ofrecen una mejor
alternativa que cualquier otra opción disponible. El tercer graduado ha
decidido emprender una carrera de auditoría interna en una gran compañía
industrial, debido a los diferentes aspectos de la organización con los que se
involucran los auditores internos. El cuarto graduado planea ser un auditor
para GAO porque cree que esta carrera le proporcionará una excelente
experiencia en técnicas de evaluación de riesgo de cómputo. El quinto planea
explorar ciertos aspectos de la auditoría como carrera, pero no ha decidido
acerca del tipo de organización a la que quiere ingresar.
Está interesado en lograr una oportunidad para continuar su crecimiento
profesional, pero también considera importante un trabajo significativo e
interesante.

a. ¿Cuáles son las mayores ventajas y desventajas de cada uno de los cuatro
tipos de carreras de auditoría?

GRADUADOS VENTAJAS DESVENTAJAS

Limitarse a tener más
Especializarse en lo
posibilidades de trabajo, ya
tributario y llegar a
que solo centrarse en una
manejarlos a la perfección
PRIMER GRADUADO sola rama hará que se
y dándole ventajas muy
desactualice de las otras y
competitivas en este
termine perdiendo otras
campo laboral.
grandes oportunidades.
Al trabajar como CPC Podría ser en algo negativo
logrará obtener mejores ya que al querer salir a
conocimientos a nivel nuevos proyectos se
general de todo lo encuentre con
SEGUNDO GRADUADO
relacionado con la requerimientos de que
contabilidad lo que le necesiten personas
facilitará mucho el abrirse especializadas en ramas
a futuros proyectos. específicas.
Esta es una gran
Podría ser considerado
oportunidad ya que se
ineficiente en sus labores,
enfrenta a un reto muy
ya que en ciertas ocasiones
atractivo, relacionándose
al detectar irregularidades
TERCER GRADUADO con los altos directivos y
no les sea de agrado de
poner en conocimiento sus
algunos y trate de darle
altos conocimientos y ser
una desestabilidad laboral
llamado a grandes
agobiadora.
prepuestas.

CUARTO GRADUADO
QUINTO GRADUADO
En ocasiones podría ser
Podría ser muy
inestable el ambiente
beneficioso ingresar al
laboral ya que en este
sector público, obteniendo
sector al tener cambios de
múltiples beneficios y
jefes, corres el riesgo de
dominar aspectos
cambio de personal a lo
relevantes que harán que
cual podrían aprovechar
pueda tomar nuevos y
para crear una
buenos proyectos más
inestabilidad y sobrecarga
adelante.
laboral.
Podría tener un mayor La pérdida de tiempo que
concentra miento y tomaría en decidir, podrían
decisión a que estudiar y considerarlo un profesional
que campo inclinarse o desactualizado y creando
realizar proyectos que le que se le cierren puertas y
hagan crecer mucho más. experiencias muy valiosas.

b. ¿Qué otros tipos de carrera de auditoría están disponibles para aquellos que
están calificados?

Auditoría de cumplimiento: 1) revisión de los registros financieros de una

organización realizada para determinar si la misma cumple con procedimientos,
reglas o regulaciones específicos establecidos por alguna autoridad superior; 2)
auditoría practicada para determinar si la entidad que recibe asistencia financiera por
el gobierno federal ha cumplido con las leyes y regulaciones específicas.

Auditoría de estados financieros: auditoría que se realiza para determinar si los

estados financieros de una entidad se elaboraron de acuerdo con el criterio específico
(normalmente, las normas de información financiera aplicables).

Auditoría de estados financieros históricos: forma de servicio de atestiguamiento en

el que el auditor emite un informe escrito que establece si los estados financieros
cumplen con las normas de información financiera aplicables.

Auditoría de los sistemas estratégicos: servicio de auditoría que se basa en el

conocimiento de las estrategias y procesos de negocio del cliente, sus relaciones
externas y los factores que afectan dichas estrategias.
2. Elabore un cuadro comparativo entre auditoría y contabilidad, plantee un ejemplo
real de cada aspecto.

CUADRO COMPARATIVO
AUDITORÍA CONTABILIDAD
Es un área de especialización de la Se encarga de llevar el control y registro de
contabilidad y esta se encarga de revisar las entradas y salidas de todas las
que todos los registros y la aplicación de los operaciones que realiza la empresa u
recursos que se realizaron en la empresa u organismo y tiene sus áreas de
organismo sean reales para que no exista especialización.
fraude o desvió de recursos.
La Auditoria es la ciencia encargada de la La contabilidad es la rama encargada del
valuación de dichos registros, si están registro de los hechos financieros dentro de
dentro del marco legal, bajo las normas la empresa, negocio, institución, etc. para la
regidas en dicho país. toma de decisiones.
Examen a profundidad de cada transacción Implica el manejo de las transacciones
financiera realizado por un contador o firma financieras diarias de una empresa.
de contabilidad, cumpliendo las normas de
auditoría
EJEMPLO
Los estados financieros están presentados Preparación de los estados financieros,
razonablemente y han cumplido con las cuenta por pagar, tesorería, entre otras de
normas contables (NIC/NIIF) una empresa.
 3. Elabore un mapa conceptual de los tres tipos de auditorías, y resuelva los
cuestionarios de repaso 1-8 y 1-9, de la página 19 del libro Auditoría: Un Enfoque
Integral, decimoprimera edición.
OPERACIONAL
Pueden incluir la evaluación de la
estructura organizacional,
operaciones de cómputo, métodos
de producción, mercadotecnia y
cualquier otra área en la que esté
calificado el auditor.
Su información son los números
de registros de las nominas de un
mes, costos del departamento y
número de errores.
Sus criterios son los estándares de
la entidad con el logro de
eficiencia y eficacia del
departamento.
Las evidencias de estas auditorías
son reportes de errores, registros
de nomina y costos de
procesamiento de nomina.
Debido a las diferentes áreas en
las que se puede evaluar la
eficacia operacional, es imposible
caracterizar la conducta de una
auditoría operacional típica.
TIPOS DE
AUDITORÍAS
ESTADOS
CUMPLIMIENTO
FINANCIEROS
Se realiza para determinar si la
entidad auditada aplica Se lleva a cabo para determinar si
correctamente los procedimientos, los estados financieros en general
reglas o reglamentos específicos han sido elaborados de acuerdo
que una autoridad superior ha con el criterio establecido.
establecido.
Su información son los Estados
Su información son los registros
financieros de
que se obtinen de la entidad
misma. Boeing
Sus criterios establecidos son en
Sus criterios establecidos son las
bases a las Normas de
disposiciones del contrato de
Información Financiera
prestamos.
Aplicables en el país.
las evidencias de estas auditorías Las evidencias de estas auditorías
son los estados financieros y son documentos, registros y
calculos elaborados por el auditor. fuentes externas.
Los resultados de las auditorías de
Una visión integrada es que
cumplimiento se reportan a
considera tanto el riesgo de
alguien dentro de la unidad
errores y los controles de
organizacional auditada, en lugar
operación pensados para prevenir
de ponerla en conocimiento de un
dichos errores..
amplio espectro de usuarios.
 1-8 (Objetivo 1-6) ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de
estados financieros, de cumplimiento y operacionales?

DIFERENCIAS
AUDITORÍA AUDITORÍA AUDITORÍA
OPERACIONALES CUMPLIMIENTO FINANCIERA
LOS INFORMES DE LOS REGISTROS DE LOS ESTADOS
INFORMACION
COSTOS LA INSTITUCIÓN FINANCIEROS
NORMAS
LOS TERMINOS Y
LAS POLITICAS DE INTERNACIONALES
CUMPLIMIENTO CONDICIONES DE
LA EMPRESA DE INFORMACION
LOS CONTRATOS
FINANCIERA
ESTADOS
REGISTROS Y
LOS REGISTROS DEL FINANCIEROS Y LOS
EVIDENCIA SOPORTES
COSTO INFORMES DE
CONTABLES
AUDITORIA
SEMEJANZAS
 Las auditorías son valiosas porque reducen el riesgo de información, lo cual disminuye el costo de
obtener capital.

 Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se puede
enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan
retomar el rumbo correcto en la empresa.

 Son necesarias cuando existen evidencias de gastos excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de
los clientes, alta rotación de recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa
espera.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales

específicas que puede llevar a cabo un auditor en una compañía de manufactura.

EJEMPLOS DE AUDITORÍAS OPERACIONALES

Compras: Por objetivo, las políticas y parte de su programa.

Producción: detectar los puntos débiles y sugerir métodos de cambio para

mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora en la productividad.

Ventas: constituye el elemento que eleva los ingresos y hace frente a los gastos y
costos operacionales, para elevar la eficiencia dando recomendaciones
adecua das a las circunstancias.

Personal: Realizar un estudio y evaluación de las políticas y procedimientos

relacionados con la administración y control del personal existente.

Finanzas: Revisión de la planeación, organización, dirección y control del proceso

administrativo.
 4. Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las
normas de información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.

NORMAS DE AUDITORÍA NORMAS DE INFORMACIÓN

GENERALMENTE ACEPTADAS FINANCIERA

Son Los principios fundamentales Son un conjunto de conceptos

de auditoría a los que deben generales y normas particulares
¿QUE SON? enmarcarse su desempeño los que regulan la elaboración y
auditores durante el proceso de la presentación de la información en
auditoria los estados financieros.

Proceso del examen y se relacionan

Radica en que se estructuran a la
básicamente con la conducta
teoría contable, estableciendo los
funcional del auditor como persona
SE APLICAN límites y condiciones de operación
humana y regula los requisitos y
del sistema de información
aptitudes que debe reunir para
contable.
actuar como Auditor.

Estructuran la teoría contable

estableciendo límites y
Miden la calidad de los condiciones de operación del
sistema de información contable,
procedimientos que van de ser
que sirven de marco regulador para
IMPORTANCIA ejecutados y los objetivos ser
la emisión de los Estados
alcanzados en la aplicación de Financieros, haciendo más
los procedimientos adoptados. eficiente el proceso de elaboración
y presentación de la información
financiera

SE FUNDAMENTAN Con Auditoría Con proceso contables

Podemos obtener evidencia

Hacer el reconocimiento de activos
insuficiente y no competente
y pasivos en espera de que se
cuando no se ha participado en una
EJEMPLO 1 devenguen sus ingresos, costos o
toma de inventarios, no se
gastos relativos para su adecuado
confirmó las cuentas por cobrar,
enfrentamiento en resultados
etc.

Para una auditoria necesitaremos el

grado de detalle y formalización
Incluir detalles técnicos y
que dependerá de muchos factores,
designación de responsabilidades
EJEMPLO 2 como el número de personas
para la aprobación de cuentas e
involucradas y de si estén o no
instrumentos financieros.
ubicadas en la misma oficina o el
mismo país.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.2.
1. Enumere y explique las partes de informe estándar sin salvedades y elabore un
ejemplo para una empresa dedicada a la producción de zapatos para la
exportación.

PARTES DE INFORME ESTÁNDAR SIN

SALVEDADES
TÍTULO DEL INFORME.
Las normas exigen que el informe tenga un título y que éste contenga la palabra
independiente. Por ejemplo, los títulos apropiados serían “informe de auditoría
1 independiente”, “informe de auditor independiente”, u “opinión del contador
independiente”. El requisito de que el título contenga la palabra independiente tiene la
intención de transmitir a los usuarios que la auditoría fue imparcial en todos los aspectos.

DESTINATARIOS DEL INFORME DE AUDITORÍA.

2 El informe normalmente está dirigido a la compañía, a sus accionistas o al consejo de

administración. En años recientes, se ha hecho costumbre dirigirlo al consejo de
administración y a los accionistas para indicar que el auditor es independiente de la
compañía.

PÁRRAFO INTRODUCTORIO.
El primer párrafo del informe cumple tres funciones: primero, presenta la simple
declaración de que el despacho de CPC realizó una auditoría, que tiene el propósito de
distinguir entre el informe de la compilación o el informe de revisión. El párrafo del alcance;
esclarece lo que significa una auditoría.
Segundo, enumera los estados financieros que fueron auditados, incluidas las fechas del
balance general y los periodos contables del estado de resultados y del estado de flujos de
3 efectivo. En el informe, los términos de los estados financieros deben ser idénticos a los
empleados por la administración para referirse a ellos.
Tercero, el párrafo introductorio afirma que los estados son responsabilidad de la
administración, mientras que la del auditor es expresar una opinión sobre los estados
fundamentada en la auditoría.
El propósito de estos estados es comunicar que la administración es responsable de
seleccionar
los principios de contabilidad generalmente aceptados y de tomar las decisiones de
revelación y de medición al aplicar esos principios y al definir las funciones respectivas de la
administración y el auditor.

PÁRRAFO DEL ALCANCE.

El párrafo del alcance es una afirmación de hechos en cuanto a lo que el auditor realizó en la
4 auditoría. En primer lugar, este párrafo señala que el auditor siguió las normas de auditoría
generalmente aceptadas; ´para la auditoría de una compañía pública, el párrafo debe señalar
que el auditor siguió las normas que correspondan.
 OSSORIO AUDITORES
CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS
PISO 3 OFICINA 3A
EDIFICIO PAZMIÑO
SANTO DOMINGO-ECUADOR
TELF: 02 3750 422 / 099 670 3787

Informe De Auditoría Independiente

A los accionistas de
KINICCAN S.A.

Hemos auditado los balances generales que se acompañan sobre la empresa KINICCAN S.A.
de fecha 31 de diciembre de 2015 y 2014, así como los estados de resultados, ingresos retenidos y
flujos de efectivo correspondientes a los años ya cursados, los cuales son responsabilidad de la
administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados
financieros fundamentada en la auditoría.

Las auditorías se llevaron a cabo de acuerdo con las Nomas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA) para el país de Ecuador. Dichas normas requieren de planear y ejecutar la
auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros prescinden de
aseveraciones inexactas. Una auditoría incluye el examen, a manera de prueba, de la evidencia que
sustenta los montos y las divulgaciones de los estados financieros. También comprende evaluar los
principios contables empleados y las estimaciones relevantes hechas por la administración tanto
como la evaluación de la presentación de los estados financieros en conjunto. Creemos que nuestras
auditorías sentarán una base razonable para fundamentar nuestra opinión.

En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan objetivamente, en todos los
aspectos relevantes, la posición financiera de KINICCAN S.A. hasta el 31 de diciembre de 2015 y
2014, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja para los años ya cursados de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador.

OSSORIO AUDITORES
21 de abril de 2016
2. Describa a qué se refieren los informes que involucren el uso de otros auditores.
¿Cuáles son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cuándo se
debe utilizar cada una?

Los informas que involucran otros auditores son:

1. No mencionarlo en el informe de auditoría: Cuando no se hace referencia al otro

auditor, se da una opinión sin salvedades normal, se sigue de forma regular cuando el
otro auditor auditó una parte poco importante de los informes, el otro auditor sigue
siendo responsable de su informe.

2. Mencionarlo en el informe (informe con redacción modificada): Este tipo de

informe se llama informe u opinión compartida. Un informe compartido sin salvedades
es apropiado cuando es poco práctico analizar el trabajo de otro auditor o cuando la
parte de los estados financieros auditados por otro CPC es importante en relación con el
conjunto.

3. Salvedad en la opinión: Una opinión con salvedad o negación, de acuerdo con su

importancia decide si el auditor no está dispuesto asumir ninguna responsabilidad del
trabajo de otro auditor. El auditor principal también puede decidir que se requiere una
salvedad en el informe global si el otro auditor incluyó salvedades en su parte de la
auditoría.

3. Del libro Auditoría: Un Enfoque Integral, decimoprimera edición de la página 68

y 67, transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas: 3-25, 3-27

3-25 (Objetivo 3-1) Una lectura cuidadosa de un informe sin salvedades resalta varias
frases importantes. Explique por qué cada una de las siguientes frases o cláusulas se
utiliza en lugar de la alternativa proporcionada:

a. “En nuestra opinión, los estados financieros son imparciales” en lugar de “Los
estados financieros son imparciales”.

Debido a que los estados son responsabilidad de la administración, mientras que la del
auditor es expresar una opinión sobre los estados fundamentados en la auditoría, ya que
el auditor siempre debe emitir su opinión de los estados financieras y así lo debe
expresar en los informes.

b. “Dirigimos nuestra auditoría de conformidad con los estándares de auditoría

generalmente aceptados en Estados Unidos” en lugar de “Nuestra auditoría se realizó
para detectar errores importantes en los estados financieros”.

Se usa esta frase con la finalidad de comunicar que la administración es responsable de

seleccionar los principios de contabilidad generalmente aceptados y de tomar las
decisiones de revelación y de medición al aplicar principios y al definir las funciones
respectivas de la administración y el auditor.
c. “En referencia a lo anterior, los estados financieros son imparciales en todos los
aspectos importantes de la posición financiera” en lugar de “Los estados financieros
mencionados con anterioridad se declararon de forma correcta”.

El párrafo sobre el alcance afirma que la auditoría está diseñada para obtener una
seguridad razonable para determinar si los estados prescinden de aseveraciones
inexactas.

d. “De conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en

Estados Unidos” en lugar de “Son declarados de forma adecuada para representar
las verdaderas condiciones económicas”.

Esta frase se usa para afirma que la auditoría está diseñada para obtener una seguridad
razonable para determinar si los estados prescinden de aseveraciones inexactas.

e. “Brown & Phillips, CPC (nombre de la firma),” en lugar de “James E. Brown,

CPC (nombre del socio)”.

Lo normal es que el nombre del despacho sea el que aparezca, toda vez que este es el
que tendrá la responsabilidad legal y profesional para asegurar que la calidad de la
auditoría satisface las normas profesionales.

3-27 (Objetivos 3-4, 3-5, 3-6, 3-7, 3-8) Para las situaciones independientes que se
presentan a continuación, suponga que usted es el socio de auditoría en el contrato:

1. Durante su auditoría de Debold.com, Inc., usted concluye que existe la posibilidad

de que el inventario esté sobredimensionado de forma importante. El cliente se niega
a permitirle que amplíe el alcance de su auditoría lo suficiente para verificar si el
balance es realmente erróneo.

2. Está auditando a Woodcolt Linen Services por primera vez.Woodcolt ha estado en

el negocio por varios años pero nunca ha tenido una auditoría. Después de que se
completa la auditoría, usted concluye que el balance del año actual está declarado de
manera correcta de acuerdo con los principios de las GAAP. El cliente no le autorizó
a hacer trabajo de pruebas para comprobar cualquiera de los años anteriores.

3. Se le involucró en la auditoría de los estados financieros de Cutter Steel Company

después del cierre del año fiscal de la compañía. Debido a que usted no se involucró
sino hasta después de la fecha del balance, no pudo observar físicamente el
inventario, que es muy importante. Al término de su auditoría, usted está satisfecho
de que los estados financieros de Cutter se presentan de manera imparcial,
incluyendo los inventarios sobre los cuales pudo sentirse satisfecho mediante el uso
de procedimientos de auditoría alternativos.

4. Cuatro semanas después de la fecha de término del año, un cliente muy importante
de Prince Construction Co. se declaró en bancarrota. Debido a que el cliente había
confirmado el saldo vencido a Prince en la fecha del balance, la administración se
niega a cargarlo a la cuenta o a revelar la información. Lo exigible representa
aproximadamente 10% de las cuentas por cobrar y 20% de los ingresos netos antes de
impuestos.

5. Usted completa la auditoría de Johnson Department Store, y, en su opinión, los

estados financieros se han presentado de manera imparcial. En el último día del
trabajo de campo, usted descubre que uno de sus supervisores asignado a la auditoría
tenía una inversión importante en Johnson.

6. La empresa Auto Delivery Company tiene una flota de varios camiones de

entregas. En el pasado, Auto Delivery había seguido la política de comprar todo el
equipo. En el año actual, decidió arrendar los camiones. Por lo tanto, el método de
contabilidad de los camiones se cambia a capitalización de arrendamiento. Este
cambio en la política se muestra claramente en las notas a pie de página.

Para cada situación haga lo siguiente:

a. Identifique cuál de las condiciones que requiere una modificación o una

desviación de un estándar sin salvedades estándar es aplicable.

b. Indique el nivel de importancia como no importante, importante o muy importante.

Si no puede decidir sobre los niveles de importancia, indique la información adicional
que se necesita para tomar la decisión.

c. Después de sus respuestas en la parte a y b, indique el tipo de informe de auditoría

que se debe emitir.
Si no ha decidido el nivel de importancia de la parte b, indique el informe indicado
para cada nivel de importancia alternativo.
 NIVEL DE TIPO DE
PROPUESTA CONDICIONES
IMPORTANCIA INFORME
Salvedades por limitación del alcance
impuesta por el cliente; se debe evaluar el
1. Durante su auditoría de Debold.com, Inc., usted concluye
efecto en los estados financieros para
que existe la posibilidad de que el inventario esté Informe con
determinar la importancia; si no es Importante
sobredimensionado de forma importante. El cliente se niega salvedades.
importante un informe sin salvedades, si
a permitirle que amplíe el alcance de su auditoría lo
es importante un informe con salvedades
suficiente para verificar si el balance es realmente erróneo.
y si es muy importante un informe con
opinión adversa.
2. Está auditando a Woodcolt Linen Services por primera
vez. Woodcolt ha estado en el negocio por varios años, pero
nunca ha tenido una auditoría. Después de que se completa Informe sin
Salvedades por limitaciones del alcance
la auditoría, usted concluye que el balance del año actual salvedades con
impuesta por el cliente, no es importante, No importante
está declarado de manera correcta de acuerdo con los párrafo explicativo
un informe con salvedades.
principios de las GAAP. El cliente no le autorizó a hacer
trabajo de pruebas para comprobar cualquiera de los años
anteriores.
3. Se le involucró en la auditoría de los estados financieros
de Cutter Steel Company después del cierre del año fiscal de
la compañía. Debido a que usted no se involucró sino hasta
después de la fecha del balance, no pudo observar No requiere desviación de un estándar sin No importante;
físicamente el inventario, que es muy importante. Al salvedades, no importante, informe de EEFF presentados Informe sin
término de su auditoría, usted está satisfecho de que los auditoría sin salvedades. objetivamente. salvedades.
estados financieros de Cutter se presentan de manera
imparcial, incluyendo los inventarios sobre los cuales pudo
sentirse satisfecho mediante el uso de procedimientos de
auditoría alternativos.
4. Cuatro semanas después de la fecha de término del año, Requiere desviación de un informe de Informe con
Muy importante
un cliente muy importante de Prince Construction Co. se auditoría sin salvedades; muy importante, rectificación.
declaró en bancarrota. Debido a que el cliente había emitir opinión adversa.
confirmado el saldo vencido a Prince en la fecha del
balance, la administración se niega a cargarlo a la cuenta o a
revelar la información. Lo exigible representa
aproximadamente 10% de las cuentas por cobrar y 20% de
los ingresos netos antes de impuestos.
5. Usted completa la auditoría de Johnson Department Store,
y, en su opinión, los estados financieros se han presentado Requiere desviación de un informe de Informe con
de manera imparcial. En el último día del trabajo de campo, auditoría sin salvedades; muy importante, Importante rectificación.
usted descubre que uno de sus supervisores asignado a la negación o abstención de opinión.
auditoría tenía una inversión importante en Johnson.
6. La empresa Auto Delivery Company tiene una flota de
varios camiones de entregas. En el pasado, Auto Delivery
No requiere desviación, es importante, se
había seguido la política de comprar todo el equipo. En el Informe sin
presenta informe de auditoría sin No Importante
año actual, decidió arrendar los camiones. Por lo tanto, el salvedades
salvedades con párrafo explicativo o
método de contabilidad de los camiones se cambia a
texto modificado
capitalización de arrendamiento. Este cambio en la política
se muestra claramente en las notas a pie de página.
 4. ¿Cómo difiere la opinión del auditor entre las limitaciones de alcance que
provocaron las restricciones del cliente y limitaciones resultado de las condiciones
más allá del control del cliente? ¿Bajo cuáles de estas dos es más probable que el
auditor emita una negación o abstención de opinión? Explique su respuesta.

Ante lo mencionado en el enunciado podemos determinar que cuando el auditor sabe

que los estados financieros pueden llegar a ser desconfiable y engañosos porque no se
prepararon de conformidad con las normas que lo respaldan y que el cliente no puede o
no desea corregir la declaración errónea, debe emitir una opinión calificada o adversa,
dependiendo de la importancia del asunto en cuestión. La opinión debe mencionar con
claridad la naturaleza de la desviación de los principios aceptados y la cantidad de
declaraciones erróneas, si se conoce; con el fin de realizar un trabajo transparente y leal.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.3.

1. Mediante un cuadro comparativo, establezca las principales características y un

ejemplo práctico de las 10 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Normas Características Ejemplo
Normas generales
Interpretada como la exigencia
de que el auditor debe tener Cuando surge la obligación
1. La auditoría debe ser
educación formal en auditoría profesional de adquirir los
realizada por una persona o
y contabilidad, experiencia conocimientos y habilidades
personas que cuenten con la
práctica adecuada para la requeridas, sugerir a otra persona
capacitación técnica adecuada
realización del trabajo y que esté preparada para realizarlo
y la competencia de un auditor.
educación profesional o rechazar el contrato.
continua.
Se requiere que los despachos
Cuando existen algunos
2. En todos los asuntos relativos de contadores apliquen ciertos
procedimientos establecidos para
a un contrato, el o los auditores procedimientos a fin de
las auditorías más grandes donde
deben conservar una actitud aumentar la posibilidad de
existe controversia entre la
mental independiente. independencia de todo su
administración y los auditores.
personal.
Implica el debido cuidado en la
realización de todos los
3. Debe tenerse cuidado Como profesionales, los auditores
aspectos de la auditoría, lo que
profesional en el desempeño y deben evitar la negligencia y la
significa que el auditor es un
planeación de la auditoría y en mala fe, pero no se espera que
profesional responsable de
la preparación del informe. sean infalibles.
cumplir con sus deberes en
forma diligente y cuidadosa.
Normas sobre el trabajo de campo
Se refiere al hecho de
4. El trabajo debe ser planeado Cuando la supervisión es esencial
determinar que la auditoría esté
adecuadamente y los asistentes, en la auditoría porque una parte
suficientemente planeada para
si se cuenta con ellos, deben ser considerable del trabajo de campo
asegurar un resultado adecuado
supervisados de forma lo realiza el personal menos
y una apropiada supervisión de
adecuada. experimentado.
asistentes.
5. Debe conocerse de manera La estructura del control Cuando el auditor está convencido
detallada el control interno a interno del cliente para de que el cliente tiene un
fin de planear la auditoría y salvaguardar los activos, excelente sistema de control
determinar la naturaleza, registros y generar información interno, que incluye sistemas
duración y extensión de las financiera confiable. adecuados para proporcionar
pruebas que se desarrollarán. información confiable.
6. Se debe obtener suficiente Las decisiones sobre cuánto y
Cuando la recopilación de
evidencia mediante inspección, qué tipos de evidencia deben
evidencia y las circunstancias que
observación, consultas y recopilarse en determinadas
afectan la cantidad y tipos
confirmaciones para tener una circunstancias requieren
necesarios.
base razonable para emitir una criterio profesional.
opinión con respecto a los
estados financieros que se
auditan.
1. El informe debe manifestar si
los estados financieros se
presentan de conformidad con
las normas de información
financiera aplicables.
2. En el informe se deben
identificar aquellas
circunstancias en las que no se
hayan observado los principios
de manera coherente en el
periodo actual en relación con
el periodo anterior.
3. Las revelaciones
informativas en los estados
financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a no
ser que se indique otra cosa en
el informe.
4. El informe debe contener
una opinión de los estados
financieros, en su totalidad, o
alguna indicación de que no
puede emitirse una opinión.
Cuando esto último suceda, las
razones deben manifestarse. En
todos los casos en los que se
asocie el nombre del auditor
con los estados financieros, el
informe debe incluir una
indicación clara de la
naturaleza del trabajo del
mismo, si procede, y del grado
de responsabilidad que asume.
Normas sobre información
El término "principios de
contabilidad " que se utiliza en
la primera norma de exige que el auditor indique en su
información se entenderá que informe si los estados financieros
cubre no solamente los fueron elaborados conforme a los
principios y las prácticas principios de contabilidad
contables sino también los generalmente aceptados
métodos de su aplicación en un
momento particular.
El objetivo de la norma sobre
uniformidad es dar seguridad
Cuando la comparabilidad ha sido
de que la comparabilidad de
afectada por los cambios y
los estados financieros entre
requieres de una indicación acerca
períodos no ha sido afectada
de la naturaleza de los cambios y
substancialmente por cambios
sus efectos sobre los estados
en los principios contables
financieros.
empleados o en el método de
su aplicación.
Es una norma de excepción,
pues no es obligatoria su
inclusión en el informe del
auditor. Se hace referencia a
Cuando en un informe no llega a
ella solamente en el caso de
ser obligatoria la introducción que
que los estados financieros no
debe poner el auditor ya que no
presenten revelaciones
presentan aspectos razonables.
adecuadas sobre hechos que
tengan materialidad o
importancia relativa a juicio
del auditor.
El propósito principal de la
auditoría a estados financieros
Cuando se debe presentar
es la de emitir una opinión
opiniones sobre los estados
sobre si éstos presentan o no
financieros de contenidos
razonablemente la situación
razonables y resultados
financiera y resultados de
operacionales.
operaciones de la entidad
auditada.
2. Realice un análisis en sus propias palabras sobre responsabilidad de los auditores
para detectar omisiones.

En las Normas Internacionales de Auditoría se centra en las responsabilidades del

auditor con respecto al fraude y al error, con la responsabilidad primordial para la
prevención y detección de fraude y error competente tanto a los encargados del
mando como a la administración de una entidad.

Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar los

resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros
resultantes de fraude o error.

Planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de
auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones Admisiones erróneas de
importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la administración

para:

a) Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del

riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea
significativamente, como resultado de fraude.

b) Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los

sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar
errores.

c) Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido que

haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la entidad.

d) Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.

Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control

interno y ante un no cumplimiento con controles internos identificados, las
condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen:

 Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración

 Presiones inusuales dentro o sobre una entidad

 Transacciones inusuales

 Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría

3. Analice el grupo 1100 de Independencia y objetividad y plantee un ejemplo.

1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

´´La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos
deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.´´

La independencia es considerada como la libertad de condicionamientos que amenazan

la capacidad de la actividad de auditoría interna que llevaría a cabo las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna de forma neutral; con el único fin,
de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna, el director ejecutivo de auditoría
debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo; Cuando estos
puede lograrse mediante una relación de doble dependencia y las amenazas a la
independencia deben contemplarse en todos los niveles, del auditor individual, de cada
trabajo, funcional y organizacional.

La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores internos
desempeñar su trabajo con honesta confianza en el producto de su labor y sin
comprometer su calidad; y esta, se requiere de que los auditores internos no subordinen
su juicio sobre asuntos de auditoría a otras personas y las amenazas a la objetividad
deben contemplarse en todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo,
funcional y organizacional.

EJEMPLO;

De que el Director General debe tener una comunicación directa, clara y precisa con el
comité de auditoría, lo cual es de gran importancia ya que esto refuerza la jerarquía de
auditoría interna dentro de la organización, permitiendo un apoyo total e incondicional y
acceso irrestricto a los recursos de la organización, asegurando que no exista ningún
deterioro a la independencia.