5

Libro Diario
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito
31-Oct-20x0 Oscar Bank 3 10,000.00
Capital en acciones 30 10,000.00
Para registrar el depósito por la emisión de 10
acciones comunes a B/.1,000 c/u
31-Oct-20x0 Compras gravadas 7% 40 150,000.00
Tesoro nacional ITBMS 22 10,500.00
Cuentas por pagar - Proveedores 20 160,500.00
Para registrar las compras del mes de octubre
al crédito
31-Oct-20x0 Oscar Bank 3 176,550.00
Cuentas por cobrar 4 58,850.00
Documentos por cobrar 6 58,850.00
Ventas gravadas 7% 35 275,000.00
Tesoro nacional ITBMS 22 19,250.00
Para registrar las ventas del mes de octubre
31-Oct-20x0 Equipo de informática 8 10,500.00
Mobiliario de oficina 10 5,000.00
Equipo rodante 12 15,000.00
Tesoro nacional ITBMS 22 2,135.00
Cuentas por pagar - Proveedores 20 8,158.75
Oscar Bank 3 24,476.25
Para registrar la compra de mobiliario y equipo
31-Oct-20x0 Salario 50 5,000.00
Cuota obrero patronal por pagar 28 550.00
Oscar Bank 3 4,450.00
Para registrar el pago de la planilla del mes
31-Oct-20x0 Seguro social 52 612.50
Seguro educativo 54 75.00
Riesgos profesionales 56 105.00
Cuota obrero patronal por pagar 28 792.50
Para registrar las contribuciones de la empresa
31-Oct-20x0 Alquileres 58 1,000.00
Tesoro nacional ITBMS 22 70.00
Cuentas por pagar 20 96,300.00
Electricidad 60 375.00
Teléfono 62 500.00
Oscar Bank 3 98,245.00
Para registrar los cheque girados del mes
601,422.50 601,422.50
Ilustración 5.2

3
Oscar Bank
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 10,000.00 31-Oct-20x0 3
31-Oct-20x0 3 176,550.00 31-Oct-20x0 3
31-Oct-20x0 3

4
Cuentas por Cobrar
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 58,850.00

6
Documentos por Cobrar
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 58,850.00

8
Equipo de Informática
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 10,500.00

10
Mobiliario de Oficina
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 5,000.00

12
Equipo Rodante
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 15,000.00

20
Cuentas por Pagar
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 96,300.00 31-Oct-20x0 3
31-Oct-20x0 3

22
Tesoro Nacional ITBMS
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 10,500.00 31-Oct-20x0 3
31-Oct-20x0 3 2,135.00
31-Oct-20x0 3 70.00

28
Cuota Obrero Patronal por Pagar
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3
31-Oct-20x0 3

30
Capital en Acciones
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3

35
Ventas gravadas 7%
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3
 40
Compras gravadas 7%
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 150,000.00

50
Salarios
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 5,000.00

52
Seguro Social
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 612.50

54
Seguro Educativo
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 75.00

56
Riesgos Profesionales
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 105.00

58
Alquileres
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 1,000.00
 60
Electricidad
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 375.00

62
Teléfono
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha Detalle Ref.
31-Oct-20x0 3 500.00
 3

Crédito
24,476.25
4,450.00
98,245.00

Crédito

Crédito

Crédito

10

Crédito

12

Crédito
 20

Crédito
160,500.00
8,158.75

22

Crédito
19,250.00

28

Crédito
550.00
792.50

30

Crédito
10,000.00

35

Crédito
275,000.00
 40

Crédito

50

Crédito

52

Crédito

54

Crédito

56

Crédito

58

Crédito
 60

Crédito

62

Crédito
Ilustración 5.3

HANNPA, S.A.
Balance de Prueba
al 31 de octubre de 20x0
(en balboas)

Nombre de la cuenta Débito Crédito

Oscar Banbk 59,378.25
Cuentas por cobrar 58,850.00
Documentos por cobrar 58,850.00
Equipo de oficina 10,500.00
Mobilirario de oficina 5,000.00
Equipo rodante 15,000.00
Cuentas por pagar 72,358.75
Tesoro Nacional ITBMS 6,545.00
Cuota obrero patronal por pagar 1,342.00
Capital en acciones 10,000.00
Ventas gravadas 7% 275,000.00
Compras gravadas 7% 150,000.00
Salario 5,000.00
Seguro social 612.50
Seguro educativo 75.00
Riesgos profesionales 105.00
Alquileres 1,000.00
Electricidad 375.00
Teléfono 500.00
Totales 365,245.75 365,245.75
Ilustración 5.4

MON
H
Periodo d
Balance de Prueba
CUENTA
Débito Crédito
1000.00 Oscar Bank 9,580.00
1120.00 Cuentas por cobrar 9,950.00
1201.00 Inventario de mercancía 10,000.00
1202.00 Inventario de suministros 3,150.00
1301.00 Seguros prepagados 9,000.00
1302.00 Impuestos municipales prepagados 12,000.00
1402.00 Equipo rodante 14,000.00
1403.00 Equipos de Oficina 15,000.00
1404.00 Mobiliarios de Oficina 8,700.00
2101.00 Cuentas por pagar 15,947.00
2102.00 Impuestos por pagar 2,500.00
2108.00 Tesoro nacional ITBMS 2,965.00
2120.00 Cuota obrero patronal por pagar 890.00
2301.00 Prestamos por pagar 25,000.00
3000.00 Capital en acciones 20,000.00
4001.00 Ventas gravadas 7% 133,982.45
5001.00 Compras gravadas 7% 83,625.00
7101.00 Salarios 12,500.00
7101.01 Décimo tercer mes 1,667.00
7103.00 Contribuciones sociales 2,160.45
7110.00 Reparaciones 2,550.00
7114.00 Utilices de oficina 1,567.00
7117.01 Electricidad 1,984.00
7117.02 Teléfono 1,076.00
7119.00 Útiles de aseo 275.00
7152.00 Gasolina y lubricantes 2,500.00
201,284.45 201,284.45
5050.00 Costo de venta
7141.00 Seguros prepagados
7136.00 Impuestos municipales
7143.00 Suministros
7142.00 Provisión para cuentas incobrables
1199.99 Reserva para cuentas incobrables
7120.00 Gasto de depreciación
1590.02 Depreciación acumulada Equipo rodante
1590.03 Depreciación acumulada Equipos de oficina
1590.04 Depreciación acumulada Mobiliario de oficina

Utilidad antes de impuesto a la ganancia

2102.00 Menos Impuesto a la ganancia 25%
Utilidad neta
 MONAGRE CORP, S.A.
Hoja de Trabajo
Periodo de enero a diciembre 20x0
Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultado
Débito Crédito Débito Crédito Débito
9,580.00
1,200.00 8,750.00
(1) 83,625.00 (2) 68,125.00 25,500.00
(3) 1,135.00 2,015.00
(4) 6,000.00 3,000.00
(5) 9,000.00 3,000.00
14,000.00
15,000.00
8,700.00
(7) 1,200.00 14,747.00
2,500.00
2,965.00
890.00
25,000.00
20,000.00
133,982.45
(1) 83,625.00
12,500.00 12,500.00
1,667.00 1,667.00
2,160.45 2,160.45
2,550.00 2,550.00
1,567.00 1,567.00
1,984.00 1,984.00
1,076.00 1,076.00
275.00 275.00
2,500.00 2,500.00

(2) 68,125.00 68,125.00 68,125.00

(5) 6,000.00 6,000.00 6,000.00
(4) 9,000.00 9,000.00 9,000.00
(3) 1,135.00 1,135.00 1,135.00
(7) 875.00 875.00 875.00
(7) 875.00 875.00
(5) 5,812.08 5,812.08 5,812.08
(5) 2,333.33 2,333.33
(5) 2,500.00 2,500.00
(5) 978.75 978.75
175,772.08 175,772.08 206,771.53 206,771.53 117,226.53
16,755.92
4,188.98
 12,566.94
133,982.45
Estado de Resultado Balance General
Crédito Débito Crédito
9,580.00
8,750.00
25,500.00
2,015.00
3,000.00
3,000.00
15,000.00
8,700.00
14,000.00
14,747.00
2,500.00
2,965.00
890.00
25,000.00
20,000.00
133,982.45

875.00

2,333.33
2,500.00
978.75
133,982.45 89,545.00 72,789.08

4,188.98
 12,566.94
133,982.45 89,545.00 89,545.00
Ilustración 5.5

MONAGRE CORP, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x0
(en balboas)

INGRESOS Nota
Ventas netas 133,982
Menos Costo de venta
Inventario inicial 10,000
Más: Compras netas 83,625
Costo de la mercancía disponible para la venta 93,625
Menos: Inventario final 25,500
Costo de venta 68,125
Margen de utilidad sobre venta 65,857
Menos Gastos
Beneficio de empleados 14,167
Depreciación 4 5,812
Provisión para cuentas incobrables 3 875
Otros gastos (Anexo 1) 28,247
Total de gastos 49,102
Utilidad antes de ISR 16,756
Impuesto sobre la renta 25% 4,189
Utilidad neta 12,567

MONAGRE CORP, S.A.

Anexo 1 Otros Gastos
Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x0
(en balboas)

Nota
1 Contribuciones sociales 2,160
2 Reparaciones 2,550
3 Electricidad 1,984
4 Teléfono 1,076
5 Útiles de oficina 1,567
6 Gasolina y lubricantes 2,500
 7 Seguros 6,000
8 Impuestos 9,000
9 Suministros 1,135
10 Útiles de aseo 275
11 Total de otros gastos 28,247
Ilustración 5.6

MONAGRE CORP, S.A.

BALANCE GENERAL
31 Diciembre 20x0
(en balboas)

ACTIVO Nota
Activo Corriente
Efectivo 9,580
Cuentas por cobrar, netas 3 7,875
Inventario de mercancía 4 27,515
Gastos prepagados 5 6,000
Total Activo Corriente 50,970
Activo no Corriente
Propiedades, planta y equipos, netos 6 31,888

Total Activo no Corriente 31,888

TOTAL ACTIVO 82,858
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 7 25,291
Préstamo por pagar corriente 8 6,250
Total pasivo corriente 31,541
Pasivo no corriente
Préstamo por pagar largo plazo 8 18,750
Total pasivo 50,291
Patrimonio de Accionistas
Capital en acciones 9 20,000
Utilidades retenidas 12,567
Total patrimonio 32,567
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 82,858
Ilustración 5.4

MONAGRE CORP, S.A.

Hoja de Trabajo
Periodo de enero a diciembre 20x0
Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultado Balance General
CUENTA
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
1000.00 Banco 9,580.00 9,580.00 9,580.00
1120.00 Cuentas por Cobrar 10,750.00 (7) 1,200.00 9,550.00 9,550.00
1201.00 Inventario de Mercancia 10,125.00 (1) 83,500.00 (2) 78,125.00 15,500.00 15,500.00
1202.00 Inventario de suministros 3,150.00 (3) 1,135.00 2,015.00 2,015.00
1301.00 Impuestos Prepagados 12,000.00 (5) 9,000.00 3,000.00 3,000.00
1302.00 Seguros Prepagados 9,000.00 (4) 6,000.00 3,000.00 3,000.00
1402.00 Equipo Rodante 14,000.00 14,000.00 14,000.00
1403.00 Equipo de Oficina 15,000.00 15,000.00 15,000.00
1404.00 Mobiliarios de Oficina 8,700.00 8,700.00 8,700.00
2101.00 Reserva para cuentas incobrables 800.00 (8) 155.00 955.00 955.00
2102.00 Cuentas por Pagar 15,947.00 (7) 1,200.00 14,747.00 14,747.00
2108.00 Impuestos por Pagar 2,500.00 2,500.00 2,500.00
2120.00 Tesoro Nacional 2,965.00 2,965.00 2,965.00
2301.00 Hipoteca por Pagar 25,000.00 25,000.00 25,000.00
3000.00 Ingresos Diferidos 987.92 987.92 987.92
4001.00 Capital en Acciones 20,000.00 1,000.00 1,000.00 20,000.00 20,000.00
5001.00 Utilidades Retenidas 5,497.50 5,497.50 5,497.50
7101.00 Ventas Gravadas al 7% 125,000.00 125,000.00 125,000.00
7101.01 Descuentos en ventas Gravadas al 7% 1,600.00 1,600.00 1,600.00
7103.00 Compras Gravadas al 7% 85,000.00 (1) 85,000.00 -
7110.00 Descuento en compras gravadas al 7% 1,500.00 (1) 1,500.00 -
7114.00 Salariios 12,500.00 12,500.00 12,500.00
7117.01 Prestaciones Laborales 1,517.50 1,517.50 1,517.50
7117.02 Utiles de Oficina 1,664.92 1,664.92 1,664.92
7119.00 Reparaciones 2,550.00 2,550.00 2,550.00
7152.00 Electricidad 1,984.00 1,984.00 1,984.00
7153.00 Telefono 1,076.00 1,076.00 1,076.00
Total 200,197.42 200,197.42 -
5050.00 Costo de venta (2) 78,125.00 78,125.00 78,125.00
7141.00 Seguros (4) 6,000.00 6,000.00 6,000.00
7136.00 Impuestos (5) 9,000.00 9,000.00 9,000.00
7143.00 Suministros (3) 1,135.00 1,135.00 1,135.00
1199.99 Cuentas Incobrables (8) 155.00 155.00 - 155.00
7120.00 Gasto de depreciación (6) 6,192.58 6,192.58 6,192.58
1590.02 Depreciación acumulada Equipo rodante (6) 2,750.00 2,750.00 2,750.00
1590.03 Depreciación acumulada Equipos de oficina (6) 2,333.33 2,333.33 2,333.33
1590.04 Depreciación acumulada Mobiliario de oficina (6) 1,109.25 1,109.25 1,109.25
187,807.58 187,807.58 203,845.00 203,845.00 123,500.00 125,000.00 80,345.00 78,845.00
Utilidad antes de impuesto a la ganancia 1,500.00
2102.00 Menos Impuesto a la ganancia 25% 375.00 375.00
Utilidad neta 1,125.00 1,125.00
125,000.00 125,000.00 80,345.00 80,345.00
 MONAGRE CORP, S.A.
ESTADO DE RESULTADO

Del 01 al 31 de diciembre de 20x0

(EN BALBOAS)

INGRESOS
Ventas Gravadas al 7% 125,000.00
Menos:
Descuento en ventas -1,600.00
Ventas Netas 123,400.00

Menos: Costo de Mercancía vendida

Inventario Inicial 10,125.00
Invenetario
Más
Compras Gravadas 7 % 85,000.00
Menos:
Devoluciones en compras -1,500.00
Compras Netas 83,500.00

93,625.00
Menos
Inventario Final 15,500.00
Costo de Ventas 78,125.00
Margen de utilidad sobre ventas 45,275.00

MENOS: GASTOS
Salarios 12,500.00
Prestaciones Laborales 1,517.50
Utiles de Oficina 1,664.92
Reparaciones 2,550.00
Electricidad 1,984.00
Telefono 1,076.00
Seguros 6,000.00
Impuestos 9,000.00
Suministros 1,135.00
Cuentas incobrables 155.00
Gasto de Depreciación 6,192.58
Total de Gastos 43,775.00
Utilidad antes del isr 25% 1,500.00
Impuesto sobre la renta 25% 375.00
Utilidad neta 1,125.00
 MONAGRE CORP, S.A.
ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Y UTILIDADES RETENIDAS

Capital en acciones al 01 de enero de 20x0 20,000.00

Mas:
Utilidades retenidas 6,997.50
Impuestos sobre la renta (25%) -375.00
6,622.50
Total de Patrimonio y utilidades retenidas 26,622.50
 MONAGRE CORP, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE diciembre 20x0

Flujos en efectivo de actividad de operaciones notas

Utilidad neta
Ajuste para conciliar la utilidad neta en efectivo
neto provisto para actividades de operación:
Depreciación

Cambios en activos y pasivos de operación:

Cuentas por Cobrar netas
Inventario de Mercancía
inventario de suministros
impuestos Prepagados
Seguros prepagados
Reserva de cuentas incobrables
Cuentas por pagar
impuesto por pagar
Tesoro Nacional
Hipoteca por pagar
Ingresos Diferidos

Efectivo neto provisto por actividades de operaciones

Flujo efectivo de actividades de inversión

Equipo Rodante -14,000.00
Equipo de Oficina -15,000.00
Mobiliario de Oficina -8,700.00

Efectivo neto provisto por actividades de inversión

Flujo de Efectivo actividades financieras

Capital
Utilidades Retenidas
Efectico neto por actividad financiera
Efectivo y equivalente a Efectivo a fin del año
0x0

1,500.00

6,192.58

-9,550.00
-15,500.00
-2,015.00
-3,000.00
-3,000.00
955.00
14,747.00
2,500.00
2,965.00
25,000.00
987.92

21,782.50

-37,700.00

-37,700.00

20,000.00
5,497.50
25,497.50
9,580.00
 MONAGRE CORP, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X0
(EN BALBOAS)

ACTIVO
Activo Corriente
Banco General 9,580.00
Cuentas por cobrar 9550.00
Reserva de cuentas incobrables -955.00 8,595.00
Inventario de Mercancía 15,500.00
Inventario de Suministro 2,015.00
Seguros Prepagados 3,000.00
Impuestos Prepagados 3,000.00

Total de Activos Corrientes 41,690.00

Activo no Corrientes
Equipo Rodante 14,000.00
Depreciación Equipo Rodante (2,750.00) 11,250.00
Equipo de Oficina 15,000.00
Depreciación Equipo Oficina (2,333.33) 12,666.67
Mobiliario de Oficina 8,700.00
Depreciación Mobiliario Oficina (1,109.25) 7,590.75

Total activo no corrientes 31,507.42

Otros Activos
Costo de Organización
Crédito Mercantil
Total Otros Activos 0.00

Total Activo 73,197.42

0.00
NAGRE CORP, S.A.
E DICIEMBRE DE 20X0
(EN BALBOAS)

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 14,747.00
Impuesto por pagar 2,500.00
Hipoteca por pagar 25,000.00
Tesoro Nacional ITBMS 2,965.00
Total Pasivo Corriente 45,212.00

Otros Pasivos
Ingresos Diferidos 987.92
Total de Pasivos 46,199.92

PATRIMONIO DE ACCIONISTAS

Acciones de capital 20,000.00

Utilidades retenidas 6,997.50

Total de Patrimonio 26,997.50

Total Pasivo y Patrimonio 73,197.42

 CIA ALEGRE, S.A.
COMPROBANTE DE DIARIO
Al 31 de diciembre de 20x0

N°
FECHA CONCEPTO DEBITO
31/12/2020 Ventas 125,000.00
Utilidades Retenidas
Para registrar el cierre de las cuentas de ingresos

31/12/2020 Utilidades Retenidas 78,125.00

Costo de ventas
Registrar el cierre de Costo de Ventas

31/12/2020 Utilidades Retenidas 43,775.00

Salarios
Prestaciones Laborales
Utiles de Oficina
Reparaciones
Electricidad
Teléfono
Seguros
Impuestos
Suministros
Gastos de Depreciación
Cuentas incobrables
Registrar el cierre de la cuenta de gastos

31/12/2020 Utilidades Retenidas 375.00

Impuesto sobre la renta por pagar
Para reconocer el impuesto sobre la renta del
año 2022
Hecho por: Aprobado por: Revisado Por
BS

247,275.00
Ajuste- cierre
CREDITO

125,000.00

78,125.00

12,500.00
1,517.50
1,664.92
2,550.00
1,984.00
1,076.00
6,000.00
9,000.00
1,135.00
6,192.58
155.00

375.00
Comprobante:

247,275.00
 MONAGRE CORP, S.A.
Balance de comprobación Post Cierre
Periodo de Enero a diciembre de 20x0
(en balboas)

SALDO CUENTAS MAYOR REGISTRO CIERRE PERIODO

CUENTA
DEBITO CREDITO DEBITO
Banco 9,580.00
Cuentas por cobrar 9,550.00
Inventario de Mercancía 15,500.00
Inventario de Suministro 2,015.00
Impuesto Prepagado 3,000.00
Seguros Prepagados 3,000.00
Equipo Rodante 14,000.00
Equipo de Oficina 15,000.00
Mobiliario de Oficina 8,700.00
Depreciación acumulada Equipo Rodante 2,750.00
Depreciación acumulada Equipo de Oficina 2,333.33
Depreciación acumulada Mobiliario de Oficina 1,109.25
Reserva para cuentas incobrables 955.00
cuentas por pagar 14,747.00
Impuesto sobre la renta (ganancia)
Impuestos por pagar 2,500.00
Tesoro Nacional 2,965.00
Hipoteca por pagar 25,000.00
Ingresos Diferidos 987.92
Capital 20,000.00
Utilidades retenidas 5,497.50
Ventas 125,000.00 125,000.00
Descuento en ventas 1,600.00
Salario 12,500.00
Prestaciones laborales 1,517.50
Utiles de Oficina 1,664.92
Reparaciones 2,550.00
Electricidad 1,984.00
Telefono 1,076.00
Costo de Ventas 78,125.00
Seguros 6,000.00
Impuestos 9,000.00
Suministro 1,135.00
Cuentas incobrables 155.00
6,192.58
Totales 203,845.00 203,845.00 125,000.00

0.00 0.00
.
Cierre
20x0

GISTRO CIERRE PERIODO BALANCE

CREDITO DEBITO CREDITO
9,580.00
9,550.00
15,500.00
2,015.00
3,000.00
3,000.00
14,000.00
15,000.00
8,700.00
2,750.00
2,333.33
1,109.25
955.00
14,747.00
375.00 375.00
2,500.00
2,965.00
25,000.00
987.92
20,000.00
1,125.00 6,622.50

1,600.00
12,500.00
1,517.50
1,664.92
2,550.00
1,984.00
1,076.00
78,125.00
6,000.00
9,000.00
1,135.00
155.00
6,192.58
125,000.00 80,345.00 80,345.00

0.00